Налоговая система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: «Налоговая система России»

Содержание

Введение

Глава 1. Экономическая сущность налогов

1.1 Понятие налога, налоговой системы

1.2 Классификация налогов

1.3 Функции налогов

Глава 2. Налоговая система России

2.1 Налоговой системы до XXвека

2.2 Налоговая система России в XX веке

2.3 Современный этап развития налоговой системы

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Данная тема курсовой работы весьма актуальна на сегодняшний день, потому, чтоблагодаря налогам происходит регулирование внешнеэкономической деятельности, которая включает привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Основной целью работы является рассмотрение и изучение налоговой системы России, для достижения этой цели мы выделим следующие задачи:

а)Следует разобрать понятие налога и налоговой системы.

б)раскрыть функции налогов, рассмотреть классификацию налога.

в) обратиться к истории создания и развития налоговой системы, и налога как такового.

Глава 1. Экономическая сущность налогов

1.1 Понятие налога, налоговой системы

Налог-это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам,

а)осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме,

б)производимое в определённых размерах и в установленном порядке,

в) носящее обязательный, безвозвратный и безвозмездный характер.

Налоги концентрируют в себе всю совокупность складывающихся в любой национальной экономике интересов, вне зависимости от уровня развития страны, поэтому налог является комплексной категорией, то есть одновременно финансовой, экономической и правовой.

Налог это экономическая категория, поскольку денежные отношения которые складываются между государством и физическими лицами, носят объективный характер и имеют общественное значение-мобилизацию финансов в распоряжение государства.

В тоже время налог это финансовая категория. Налоги характеризуются общими свойствами, которые присутствуют во всех финансовых отношениях, и одновременно они имеют отличительные признаки. Налоги носят объективный характер, они складываются на существовании разных форм собственности.

Налог это и правовая категория. Потому, что налоги выражают объективные юридические формализованные отношения между государством и налогоплательщиком в форме налогового законодательства.в форме налогового законодательства. Налог является нормой права потому, что он может быть уплачен только по закону.. Таким образом, налоги это одна из главных форм реально существующих отношений между государством и налогоплательщиками.

Объединяющим началом всех налогов являются их элементы.

Рис.1. Элементы налогов

Субъект налога- это лицо, который по законы обязан платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком(субъектом) на другое лицо , которое является носителем налога. При этом носитель налога не несёт юридической ответственности за уплату налога.

Объект налогообложение- это объект, который подлежит налогообложению. В этом качестве выступают разные виды доходом(прибыль, стоимость реализованных продуктов, добавленная стоимость).

Источник налога- валовой внутренний продукт(ВВП), имеет неразрывную связь с объектом обложения, так как вне зависимость от источника уплаты налога все объекты обложения представляют собой реализацию ВВП. Объект обложения и источник уплаты, как правило, не совпадают.

Единица обложения- количественная мера измерения объекта обложения, определённая законом. Единица обложения измеряется в различных формах, дляобеспечение принципа равенства. Единица обложения может выступать в натуральной или денежной форме.

Налоговая база- это физическая, стоимостная или иная характеристика объекта.

Налоговый период- календарный год, или иной период времени который применяется к отдельным налогам, по окончании которого рассчитывается налоговая база и уплата суммы налога.

Налоговая ставка- величина налога приходящегося на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые льготы- частичное или полное освобождение субъекта от налогов в соответствие с действующим законодательством.

Налоговый оклад- это сумма налога, которая уплачивается налогоплательщиком с одного объекта обложения.

Налоговая система- совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

В первую очередь систему налогов Российской федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

Условия, характеризующие налоговую систему, включают: виды налогов, порядок установления и ввода налогов, ставки налогов, права и обязанности налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, способы защиты прав налогоплательщиков.

Наиболее общий показатель, характеризующий налоговую систему, выступает налоговое бремя (налоговый гнёт). То есть отношение общей суммы налоговых платежей к совокупному национальному продукту.

Фундаментальные принципы налогообложения:

1 Все подданные государству обязаны уплачивать налоги по мере собственных средств.

2 Размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определенны до начала налоговой периода

3 Время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика

4 Налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно менее денег сверх того, что поступает в государственное казначейство.

Также эти принципы обозначают соответственно как равномерность (всеобщность, единство правил), определённость (размер налога, сроки и способы изъятия известны заранее), простота (плательщикам удобно и понятно, как уплачивать налоги), дешевизна взимания (издержки государства, связанные с взиманием налогов, должны быть минимальны).

1.2 Классификация налогов

В первую очередь нужно рассмотреть деление налогов в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. То есть государственные и местные.

Исходя из государственного устройства различаются федеративные и унитарные государства.

В унитарных государствах существуют государственные налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие органами государственного управления, и местные налоги, важные элементы которых устанавливаются и вводятся местными властями.

В федеративных государствах, государственные налоги делятся на федеральные и региональные. Федеральные налоги устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги, как правило, устанавливается федеральным законодательством , но эти налоги вводятся в действие региональными законами и являются обязательными к уплате на соответствующей территории.

В связи с процессами глобализации появилась такая разновидность налогов, как межгосударственные налоги.

В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика.

Примером прямого налога могут служить такие налоги, как налог на прибыль, доходы физических лиц, налоги на имущество как физических, так и юридических лиц и ряд других.

Пример косвенного налога- НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы и таможенные пошлины. Тем самым косвенное налогообложение обеспечивает устойчивость налоговой базы государства, и является менее болезненными для налогоплательщика.

Соотношение прямых и косвенных налогов в различных странах зависит от уровня экономического развития. В налоговых системах высокоразвитых странах преобладают прямые налоги, в странах с неустойчивой экономикой доминирующее положение занимают косвенные налоги.

По объекту обложения налоги подразделяются на несколько видов. Среди прямых выделяют реальные (имущественные), личные, вмененные, ресурсные (рентные), и налоги взимаемые с фонда оплаты труда.

Реальными налогами облагается покупка, продажа или владение имуществом.

С реальными налогами связаны ресурсные платежи, взимание которых определяется использованием и добычей природных ресурсов.

В отличие от реальных налогов при взимание личных налогов учитываются финансовое положение налогоплательщика и его платёжеспособность.

Объектом обложения в группе вмененных налогов, выступает доход, определяемый государством, не зависящий от фактических финансовых показателей деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, которые связанны с владением и распоряжением его имущества.

В налогах взимаемых с фонда оплаты труда, объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, которые связанны с выплатой заработной платы работникам.

Косвенные налоги, делятся на акцизы, таможенные пошлины и государственную фискальную монополию.

Акцизы бывают двух видов: индивидуальные и универсальные.

Индивидуальные акцизы представляют собой обложение отдельных видов товаров, сырья, готовой продукции.

Универсальными акцизами ,как правило, облагаются обороты организаций. Яркий пример универсального акциза является НДС.

Таможенная пошлина- это обязательный взнос, который взимается таможенными органами при ввозе товара на территорию или вывозе товара с этой территории.

Государственная фискальная монополия - полная или частичная монополия государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета.

Государственная фискальная монополия используется не всеми странами, отсутствует она и в российской налоговой системе.

На практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования. Их делят на общие и специальные.

К общим относится большинство взимаемых налогов. Их особенность, это то, что после поступления в бюджет, они обезличиваются и расходуются на цели, определённые бюджетом.

К специальным относятся налоги, которые имеют строго целевое назначение, они закреплены за определёнными видами расходов. Обычно специальные налоги, формируют внебюджетные социальные фонды.

По способу обложения налоги российской налоговой системы делятся на три группы, в зависимости от способов взимания налогового оклада: «у источника», «по декларации» и «по кадастру». В зависимости от применяемых ставок налогообложения, налоги разделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и кратные минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). В зависимости от установленных ставок налогообложения, налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Важное значение для формирования бюджетной системы государства имеет группировка налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы. То есть закреплённые и регулирующие.

К закреплённым относятся налоги, которые законодательно закреплены за бюджетом соответствующего уровня, например местные налоги, которые закреплены за местными бюджетами.

К регулирующим относятся те налоги, доходы от поступления которых распределяются между уровнями бюджетной системы по нормативам, установленным на год или на долговременной основе. В российской системе это почти все федеральные и региональные налоги.



1.3 Функции налогов

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые отражают систему отношений и взаимосвязи государства и налогоплательщика.

В настоящее время нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. Одни учёные называют только две функции выполняемые налогом -фискальную и экономическую, исходя из того, что эти функции охватывают весь спектр налоговых отношений. По мнению других учёных, кроме фискальной функции налоги выполняют по меньшей мере ещё три функции: стимулирующую, контрольную и распределительную. Считается, что первое разграничение функций налогов более характерно для развития рыночных отношений.

В таком случае более обоснованно говорить о четырёх функция налога.

Рис.2. Функции налога

Рассмотрим суть и механизмы этих функций.

Фискальная функция- основная функция налога. Фискальная функция распространяется на все физические и юридические лица, которые обязаны платить налоги. Данная функция характерна для любого налога, любой налоговой системы любого государства. Часто считается, что все остальные функции налогов производные от фискальной функции, так как фискальная направленность налога хотя и не является исключительной, но остаётся основообразующей. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает.

Распределительная функция наиболее тесно связана с фискальной. Разделительная функция выражает экономическую сущность налога, как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть этой функции в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную

Практическая реализация стимулирующей функции осуществляется через систему ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Большое значение в этой функции имеет налоговая система сама по себе: государство стимулирует развитие определённых производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. Стимулирующая функция направлена на обеспечение устойчивого развития экономики в целом, и отдельных хозяйствующих субъектов.

С фискальной и распределительной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции с одной стороны проявляется в проверке эффективности хозяйствования, а с другой стороны, в контроле за финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Глава 2: История развития налоговой системы России

2.1 Налоговая система до ХХ века

Российская налоговая система практически всегда на протяжение времени, развивалась и претерпевала изменения.

Ещё в Древней Руси в период объединения русских земель начала складываться финансовая система. Основной формой налогообложения в тот период выступали поборы в княжескую казну, которые назывались данью. Вначале дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции с побеждённых народов, но со временем дань начала выступать в виде прямого налога, который уплачивался продуктами питания, деньгами и изделиями ремесла. Косвенные налоги взимались в виде судебных и торговых пошлин.

Князь Олег Вещий, объединил в результате походов вокруг Киева земли северян, вятичей, кривичей, тиверцев и другие. Он обязал покоренные племена выплачивать дань и поставлять воинов. Размер дани выступал постоянным источником внутригосударственных конфликтов. Так, Киевский князь Игорь в нарушение всех обычаев сделал попытку дважды получить дань с древлян, за что и поплатился.

Во время феодальной раздробленности Руси высокое значение приобретают пошлины.

В тринадцатом веке после того как, Золотая орда завоевала Русь, иноземная дань выступила в виде регулярной эксплуатации русских земель.

Дань начала взиматься после переписи населения. Единицы обложения: в городах -- двор, в сельской местности -- хозяйство. Существовали налоги на монгольского хана, торговые сборы, взносы на содержание монгольских послов и другие. Ежегодно из Русских земель уходило огромное количество денег, что привело к истощению экономики Руси, иэто мешало развитию товарно-денежных отношений.

Великий Московский князь Иван III Васильевич в 1476 году прекратил уплату дани хану Большой Орды.

После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III, который ввел первые русские прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом являлся подушный налог, который взимался в основном с посадских людей и крестьян. При Иване III особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, финансировавшие становление молодого Московского государства. Ведущее место по-прежнему занимали акцизы и пошлины.

Во время Ивана III закладываются первые основы налоговой отчетности.

В пятнадцатом и шестнадцатом веках финансовая система была очень запутанна.. На взимание каждого налога выходил отдельный приказ.

Алексей Михайлович (1629--1676 гг.) упорядочил систему налогообложения в России. Создал Счетную палату, которая обязана была следить за своевременной уплатой налогов. Частые войны заставляли царя увеличивать поборы, что породило бунты и крестьянские восстания.

Россия постоянно вела войны, в связи с этим налоговое бремя было огромным. Введение прямых и косвенных налогов, а также повышение в 1646 году акциза на соль в четыре раза, что привело к соляным бунтам.

Петр I(1672--1725 гг.) это время характеризовалось постоянной нехваткой финансовых ресурсов для строительства новых городов и крепостей и на ведение войн. Добавлялись все новые и новые налоги, налоговая система была достаточно сложной и включала такие налоги, как на топоры, бороды и даже надубовые гробы.

В 1724 году, вместо подворного обложения вводится подушный налог. Этот налог облагал все мужское население податных сословий. Подушный налог составлял около 50% всех доходов в бюджете государства.

Кроме того, были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т.д. С церкви тоже взимался налог.

В период правления Екатерины II (1729--1796 гг.) система финансового управления совершенствовалась.

В восемнадцатом веке в налоговой системе большое значение играли косвенные налоги. Они давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги.

Финансовые преобразования продолжались и 1 января 1810 г. император Александр Iлично внес разработанный М. М. Сперанским план в Государственный совет, а 1 февраля он был утвержден и обнародован в форме высочайшего манифеста, опять же написанного Сперанским. С тем чтобы вывести Россию из катастрофического положения, план требовал "сильных мер и важных пожертвований". Эти сильные меры сводились: 1) к изъятию из обращения ассигнаций и образованию капитала для их погашения; 2) сокращению расходов всех государственных ведомств; 3) установлению жесткого контроля над государственными расходами; 4) устройству монетной системы; 5) развитию торговли как внутренней, так и внешней и, наконец, 6) установлению новых налогов. Многие принципы налогообложения и идеи организации государственных расходов и доходов описанные в этой программе до сих пор актуальны.

Во второй половине девятнадцатого века большое значение обретают прямые налоги. Основным прямым налогов выступала подушная подать, которая стала заменяться налогом с городских строений. В 1882 году началась полная отмена подушной подати. Вторым по значению налогом был оброк, то есть плата крестьян за использование земли. Важную роль играют специальные налоги, такие как: налог на доходы с ценных бумаг, сборы за проезд по шоссейным дорогам, паспортный сбор, квартирный налог, налог на страховой пожарный полис, и другие.

На долю акцизов приходилась основная масса налоговых платежей, поэтому основная масса нарушений выявлялась в этой сфере податных отношений. В основном, эти нарушения проявлялись в реализации подакцизных товаров без соответствующих ярлыков, которые свидетельствуют об уплате продавцом акцизного сбора. Ответственность за акцизные нарушения предусматривалась в Уставе об акцизных сборах 1883 г.

Начинает развиваться система земских (местных) налогов, которые взимавшихся с фабрик, с земли, с заводов и торговых заведений.

Развитие российской налоговой системы продолжалось вплоть до революционных событий 1917 года. До революции в России основными были следующие налоги: акцизы на соль, спички, керосин, табак, таможенные пошлины; сахар; промысловый налог; алкогольные акцизы и другие, отмечается рост налогов, таких как сбор с аукционных продаж, векселей, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала и другие.

2.2 Налоговая система России в ХХ веке

После революции 1917 года основным доходом выступала эмиссия денег, контрибуция и продразверстка, первые советские налоги не имели большого фискального значения, они имели характер классовой борьбы. Декретом СНК 14 августа 1918 года введен единовременный сбор на обеспечение семей красноармейцев, взимавшийся с владельцев частных торговых предприятий, которые имели наемных работников. Кроме того, 30 октября 1918 года был введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог, которым была обложена городская буржуазия и кулачество.

В эпоху Н.Э.Па происходят первые налоговые преобразования и закладываются основы налоговой система государства.

Налоговое устройство дореволюционной России оказало огромное влияние на развитие советского налогообложения в двадцатых годах двадцатого века. Из прямых налогов выделялись промысловый налог, облагавший торговые и промышленные предприятияи подоходно-имущественный налог. В тот период характерным было двойное налогообложение.

Было необходимо совершенствовать финансовую систему страны, так как система бюджетных отношений была громоздкая, действовала 86 видов платежей.

В тридцатых годах двадцатого века роль налогов резко уменьшилась, налоги выполняют несвойственные им функции. Со свёртыванием Н.Э.Па, индустриализацией и коллективизацией, система налогообложения замена административными методами изъятия прибыли предприятий и перераспределением финансовых ресурсов через бюджет страны. Практически утрачивает своё значение фискальная функция налога.

Проведена налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, налоговые платежи унифицированы в двух платежах: налог с оборота и отчисление от прибыли. Значительное число налогов отменено. Практически вся прибыль изымалась в доход государства, в связи с этим доход государства формировался за счет прямых изъятий валового национального продукта, которые производились на основе государственной монополии. 

В такой ситуации, налог терял свой смысл. Но в связи с началом Великой Отечественной войны вводится военный налог, который был отменён в 1946 году.

Налог с оборота выступал основным налоговым платежом, своего рода акциз на товары народного потребления, такие как: мебель, спиртное, хрусталь, кофе и так далее. Поступление от налогового сбора в 1954 году составляло 41% дохода бюджета.

Смена высшего руководства, непосредственно отражалась на советских налогах. Программа Н. Хрущева по «активному строительству коммунизма» приводит к отмене налога с заработной платы рабочих и служащих. В третьей Программе КПСС, принятой на XXII съезде КПСС 31 октября 1961 года предполагалась полная отмена налоговых платежей с населения.

К середине восьмидесятых более чем 90% бюджета формировалось за счет поступлений от народного хозяйства. Прямые налоги занимали незначительный удельный вес, около 7%.

В восьмидесятых годах эпоха перестройки вызвала возрождение отечественного налогообложения. Уже в конце восьмидесятых годов попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов.

14 июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»-- первый унифицированный нормативный акт, регулирующий налоговые правоотношения в стране.

Частично, этот закон действует до сих пор.

Налоги становятся инструментом политической борьбы. Вводится особый «суверенный» режим налогообложения. Принимается Закон «О налогах с предприятий, объединений и организаций», согласно которому для предприятий, которые находятся под российской юрисдикцией, устанавливался более благоприятный налоговый режим в виде снижения налоговых ставок и определенных налоговых льгот. Данное положение стимулировало компанию по «переподчинению» предприятий и направление всех налоговых потоков в российский бюджет.

2.3 Современный этап развития налоговой системы России

В 1991 году распад СССР и образование Российской Федерации. Российскому государству нужно было создать свою систему доходной части бюджета. В этот период осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», В декабре 1991 года налоговая система России в основном была сформирована.

Важным событием было введение налоговой реформы, которая должна была проводиться в несколько этапов и занять 4 - 5 лет. Причем значительную часть преобразований следует реализовать в ближайшее время для того, чтобы бюджет 2001 года был основан на новой налоговой системе.

Основными целями налоговой реформы были:

выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего, путем отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);

отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего, оборотных налогов);

исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;

улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов, налогового контроля;

сокращения числа контролирующих органов;

упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговым спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);

сокращения возможностей для уклонения от налогообложения.

Для снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков следует:

добиваться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от выручки предприятий;

снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;

разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных необходимых для ведения бизнеса расходов;

по мере осуществления бюджетной реформы, приводящей к снижению расходов государства за счет роста их эффективности, - снизить ставку НДС.

Упрощение налоговой системы будет достигаться за счет

установления закрытого перечня налогов и сборов;

сокращения числа налогов и сборов;

максимальной унификация налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты;

обеспечения стабильности и предсказуемости налоговой системы.

Важным шагом развития налоговой системы явилось принятие в 1998 г. и вступление в действие с 1 января 1999 г. первой (общей) части Налогового Кодекса, что позволило решить целый ряд вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и контролирующими органами, а также администрированием сбора налогов. Кодекс четко определил права и обязанности участников налоговых правоотношений, регламентировал процесс исполнения обязанности по уплате налогов, правила в отношении налогового контроля, установил ответственность за налоговые правонарушения. Кодексом были установлены закрытые перечни федеральных, региональных и местных налогов, введены важные дефиниции и новые инструменты, необходимые для функционирования качественно новой налоговой системы.

Основные направления налоговой политики Российской федерации на 2011 год и планирование на 2012 и 2013 года.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

В трехлетней перспективе 2011-2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создать эффективную налоговую систему, обеспечивающую бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. Важнейшим фактором для проведения такой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов. В процессе реализации налоговой политики следует обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых льгот, содержащихся в налоговом законодательстве. Принятие решений по вопросам сохранения применения тех или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при этом введение новых льгот следует производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного срока решение о пролонгации действия льготы принималось также по результатам проведенного анализа результативности.

налогообложение реформа советский

Заключение

В результате проведенных исследований с целью изучить и рассмотреть налоговую систему Российской Федерации мы пришли к выводам что,

Налоговая система является важнейшим механизмом системы регулирования экономики. Хорошо построенная налоговая система должна обеспечить потребности государства финансовыми ресурсами, не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности.

Налог- это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам. Налог имеет четыре важных функции: фискальная, распределительная, стимулирующая и контрольная. Классификация налога происходит в зависимости от уровня власти, от метода взимания, от объекта обложения.

Рассмотрев историю образования и развития налоговой системы и налогов, мы выяснили, что:

Во-первых, что налоги и налоговая система произошли очень давно, вместе с образованием государства.

Во-вторых, что налоговая система находится в постоянном развитии.

В-третьих, налоговая система играет очень важную роль в становлении государства.

С каждым годом налоговая система России становится все лучше и лучше. Но еще много предстоит реформ сделать нашему правительству.

Список использованной литературы

1. Ковалёв В.В «Финансы 3-е издание»-М.2010

2. http://www.kremlion.ru/praviteli/ivan3/

3. ПансковВ.Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации»-М.2006г

4. http://economic-enc.net

5. http://gaap.ru/articles/78006/

6. Кучеров И.И. «Налоговые преступления» - 1997

7. http://his95.narod.ru/tabl_2.htm

8. Филина Ф.Н. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации»-ГроссМедиа.;2009

9. http://www.ab-solutions.ru/articles/tax

10. http://www.cnfp.ru/tax/theory/history/

11. Майбуров И.А. «Налоги и налогообложение» -Юнити; 2007

12. http://stepanov01.narod.ru/library/speransky/add03.htm

13. http://slovari.yandex.ru/

14. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение в Российской федерации»-7-е издание; М.:2006.

15. http://nalfin.narod.ru/Nalog_1.2.html

16. http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/

17. http://zakon.kuban.ru/sayt/zakon4.shtml

18. http://www.budgetrf.ru/Publications/Programs/Government/Gref2000/Gref2000000.htm#HL_3

19. http://dibase.ru/article/20092010_vereshchaginsg/5

20. http://lawedication.ru/300-let-nalogovyx-reform-v-rossii-okonchanie.html

Размещено на Allbest.ru