Формы налогового контроля

Результаты камерального контроля оформляются не актом налоговой проверки, а уведомлением (или справкой) об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, которое направляется налогоплательщику не позднее двух рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности. Налогоплательщик вправе в течение десяти рабочих дней со дня вручения уведомления известить налоговый орган, проводивший камеральный контроль, о несогласии с выставленным уведомлением. Это в свою очередь послужит поводом для проведения налоговой проверки налогоплательщика, завершением которой будет акт налоговой проверки.

2.4 Регистрационный учет налогоплательщиков

НК рассматривает два вида регистрации:

1) Государственная регистрация - внесение сведений о налогоплательщике в Государственный реестр налогоплательщиков РК (НК РК ст.520 п.2).

2) Регистрационный учет - постановка на учет в налоговом органе налогоплательщика, в результате которой фиксируются регистрационные данные налогоплательщика, в том числе место нахождения налогоплательщика, принадлежность ему объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; регистрация текущих изменений регистрационных данных налогоплательщика; снятие с учета (НК РК ст.520 п.4).

Регистрационные данные налогоплательщика - сведения, заявляемые в налоговый орган налогоплательщиком при его государственной регистрации (регистрационном учете (НК РК ст.520 п.4)).

Понятие регистрационные данные объединены в НК принадлежностью к двум действиям: и к государственной регистрации и к регистрационному учету.

Приказ МГД РК № 279 «Об утверждении правил государственной регистрации и регистрационного учета налогоплательщиков» от 22.02.02 г поясняет:

Государственная регистрация в качестве налогоплательщика и присвоение РНН производится на основании заявления налогоплательщика в явочном порядке. Для регистрации налогоплательщик представляет в соответствующий налоговый орган заявление по следующим формам: (для юридического лица в частности 0004.00) (Раздел 1 п.2,3)

Регистрационный учет налогоплательщиков осуществляется после прохождения процедуры государственной регистрации в налоговых органах и заключается в фиксировании:

1) наличия и (или) местонахождения и (или) место осуществления деятельности налогоплательщика;

2) регистрации и (или) местонахождения объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) регистрации текущих изменений данных налогоплательщика.

При постановке на регистрационный учет налогоплательщик предоставляет следующие документы: для юридических лиц - заявление по форме 004.00 (№ 279 от 22.02.02 Раздел 2 п.5,6)

В данном случае мы имеем наличие единой формы заявления 004.00 для государственного и регистрационного учета.

Следовательно, для прохождения как государственной регистрации так и регистрационного учета налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган и заполнить заявление по форме 004.00.

Государственная регистрация произойдет после того, как в органы НК поступит извещение от органов статистики в течений двух рабочих дней со дня получения указанного извещения (НК РК ст.520-1 п. 1-1).

Данное извещение звучит как: Извещение о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, об учетной регистрации (перерегистрации) филиалов, представительств, об изменении места нахождения юридического лица, филиалов и представительств (приказ МЮ РК № 167 от 01.06.04).

Как видим, данное извещение касается понятий - регистрация, перерегистрация, изменение места нахождения. Она не предусматривает процедуры, связанные с изменением прочих регистрационных данных. Все прочие регистрационные данные занесены в форму 004.00. В том числе и изменение данных о руководителе.

Если производятся изменения такого характера, то подается новая форма 004.00, где по строке 004.00.003 в разделе «В» - изменение регистрационных данных налогоплательщика - ставится галочка, удостоверяющая лишь это действие.

По строке 004.00.11 «Информация о руководителе» - проставляются новые данные о руководстве.

После чего форма подписывается, заверяется печатью и сдается в НК. для внесения изменения регистрационных данных - в течении десяти дней с момента возникновения таких изменений (НК РК ст.524 п.6)

На основании чего работники НК вносят изменения по данному налогоплательщику в ИНИС РК - единая информационная налоговая интегрированная система РК, предназначенная для осуществления регистрации и учета налогоплательщиков. Данные о смене руководителя не являются приоритетными и необходимыми для внесения изменений в государственную регистрацию (если руководствоваться приказом № 167 от 01.06.04 г.).

В данном случае необходимо ограничится регистрационным учетом в органах НК, без привлечения юстиции и статистики.

2.5 Особенности мониторинга как способа проведения налогового контроля и роль в осуществлении управления в сфере налогообложения

Мониторинг налогоплательщиков осуществляется путем применения системы наблюдений за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы и проведения анализа обоснованности формирования себестоимости товара, соблюдения финансового, валютного законодательства РК и применяемых рыночных цен.

Мониторинг налогоплательщиков осуществляется на республиканском и региональном уровнях. Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, определяется Правительством РК.

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контролирующих органов. Как отмечалось, к негосударственным видам финансового контроля относятся внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями - клиентами, аудиторский контроль.

Представляется, что четкая классификация налогового контроля по видам, формам, методам позволит устранить имеющиеся пробелы и противоречия в налоговом законодательстве, а также будет способствовать совершенствованию налогового законодательства в вопросах правового регулирования налогового администрирования, налогового контроля.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

- форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Осуществляя контроль за соблюдением законодательства в целом, государство действует в качестве субъекта, равноудаленного от обеих сторон правоотношения, выступая в качестве беспристрастного арбитра в случае возникновения спора между ними.

Контроль за соблюдением налогового законодательства выступает средством обеспечения сбора налогов, которые являются имущественным доходом государства, т.е. в нем отчетливо проявляется материальный интерес государства.

Налоговый контроль, как правило, является одним из наиболее хорошо организованных видов государственного контроля.

Налоговый контроль всегда осуществляется в налоговых отношениях, построенных по модели «власти и подчинения», где контролирующий субъект является уполномоченным государственным органом. Не являются налоговым контролем аудиторские проверки.

Налоговая проверка состоит из подготовки к проведению проверки, проведения проверки, оформления результатов проверки, осуществления контроля за исполнением предписаний об устранении выявленных нарушений налогового законодательства.

Налоговая проверка может начаться только при наличии специального предписания, содержащее дату м номер ее регистрации, наименование налогового органа, наименование налогоплательщика, его регистрационный номер, вид проверки, сведения о проверяющих, срок проверки и проверяемого периода.

Завершением налоговой проверки считается составление акта налоговой проверки и вручение экземпляра акта налогоплательщику, который обязательно должен сделать отметку о его получении на втором экземпляре, остающемся у налогового органа.

Список используемой литературы

1. Конституция Республики Казахстан

2. Налоговый Кодекс РК

3. Черных Д.Г. Налоги. Учебное пособие. Москва, 2006 г.

4. Порохов Е.В. Налоговое право. Алматы, 2008 г.

5. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы, 2004 г.

6. Наурызбаев Н.Е., Худяков А.И. Налоги: понятие, элементы, установления, виды. Алматы, 2006 г.

7. Байдуллаев Б.Б., Краснощекова Е.А. Налоговые системы и налоговое право. Караганда, 2009

8. Казахстанский юридический портал zakon.kz

9. www.salyk.kz

10. www.uchet.kz

Приложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

25

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1. Классификация налогового контроля

Рисунок 2. Отправка форм отчетности с использованием клиентского приложения ИС СОНО

Рисунок 3. Отправка форм отчетности с использованием клиентского приложения ИС МОН НП

КНИГА учета наличных денег, проведенных через контрольно - кассовую машину

Начата ________________ 200 __ г.

Окончена ______________ 200 __ г.

Примечание: книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа.

Размещено на Allbest.ru