Заключение Изученные в процессе подготовки данной работы материалы позволяют сделать следующие выводы: Бюджетная система государства - совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Организация и принципы построения бюджетной системы - бюджетное устройство страны. Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства (региона), утверждаемый соответствующим представительным органом власти. С экономической точки зрения понятие государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, при этом бюджет рассматривается как триединое понятие - как денежные отношения, как экономическая форма существования распределительных отношений, как самостоятельная экономическая категория. Основными функциями бюджета являются перераспределение национального дохода, финансовое обеспечение социальной политики, государственное регулирование и стимулирование экономики, контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. Под доходами бюджета понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы бюджета как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств. Основными методами перераспределения национального дохода в пользу государства являются налогообложение, государственные займы, денежная эмиссия. Согласно действующей бюджетной классификации все доходы бюджетов делятся на следующие виды: 1. Налоговые доходы. 2. Неналоговые доходы. 3. Безвозмездные перечисления. Основная часть доходного потенциала федерального бюджета на 2004 год формируется за счет налоговых доходов, которые составляют около 81% от общей суммы поступлений в казну. И только 4,91% составили неналоговые доходы. В целом это свидетельствует о крайне неэффективном использовании федеральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой -- около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляют всего лишь 2,37% от доходов федерального бюджета. В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления -- это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62% от всех налоговых доходов. Это также свидетельствует о недостаточно рациональной структуре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потребители, в конечном итоге, чрезмерное косвенное налогообложение сужает внутренний покупательный спрос и соответственно сокращает потенциальные возможности экономического развития страны. Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Таковы основные составляющие, характеризующие доходную часть федеральною бюджета. Анализируя динамику бюджетных доходов и их влияние на показатели социально-экономического развития национального хозяйства страны, были рассмотрены следующие направления: В течение I- IV квартал 2004 г. в экономике России складывалась благоприятная ситуация, способствующая ускорению темпов экономического роста, достигнутых в 2003 г. Объем ВВП за I- IV квартал 2004 г., по предварительной оценке, вырос на 8% по отношению к аналогичному периоду 2003 г. Ускорение темпов экономического роста в начале текущего г. было обусловлено устойчивостью действия тенденций, сложившихся в основных секторах экономики в 2003 г. Прирост выпуска продукции базовых отраслей экономики в январе-марте 2004 г. относительно аналогичного периода предыдущего г. составил 7,9%. В результате роста доходов населения и предприятий продолжал увеличиваться потребительский и инвестиционный спрос. Инфляция по итогам IV квартала 2004 г. сложилась значительно ниже (3,6%), чем в прошлом году (5,2%). Основные итоги исполнения федерального бюджета за I- IV квартал 2004 г. Доходы федерального бюджета в IV квартале 2004 г. сложились в сумме 688,6 млрд. руб., что составляет: - 19,7% к предварительной оценке объема ВВП за IV квартал 2004 г. (далее - к объему ВВП); - 107,7% к объему доходов, утвержденному на IV квартал 2004 г. Расходы федерального бюджета в IV квартале 2004 г. составили: - по объему произведенного финансирования расходов федерального бюджета - 629,3 млрд. руб., или 94,1% к бюджетным назначениям по расходам и 92,3% к уточненной сводной бюджетной росписи федерального бюджета на I квартал 2004 г.; - по объему кассовых расходов федерального бюджета - 553,9 млрд. руб., или 82,8% к бюджетным назначениям на I квартал 2004 г. и 81,2% к уточненной сводной бюджетной росписи федерального бюджета на I квартал 2004 г. Профицит по финансированию (превышение доходов над объемами финансирования) сложился в сумме 59,2 млрд. руб. (1,7% к объему ВВП). По кассовому исполнению федерального бюджета профицит составил 134,7 млрд. руб. (3,8% к объему ВВП). Первичный профицит федерального бюджета (превышение доходов над объемами расходов без учета расходов по обслуживанию государственного долга) по произведенному финансированию составил 137,1 млрд. руб., или 3,9% к объему ВВП, а по кассовому исполнению - 212,5 млрд. руб. (6,1% к объему ВВП). Анализ состояния и динамики внутреннего и внешнего государственного долга Объем государственного долга на 1 апреля 2004 г. составил в абсолютном выражении 4039,6 млрд. руб. и уменьшился по сравнению с его объемом на 1 января 2004 г. на 167,4 млрд. руб. При этом объем внешнего долга сократился на 208,8 млрд. руб., в то же время объем внутреннего долга увеличился на 41,4 млрд. руб. Отношение объема государственного долга к объему ВВП сократилось с 31,7% на начало 2003 г. (объем государственного долга на 1 января 2004 г. по отношению к объему ВВП 2003 г.) до 25,9% на 1 апреля 2004 г. (объем государственного долга на 1 апреля 2004 г. по отношению к прогнозному объему ВВП 2004 г.), что на 23,6% ВВП ниже объема государственного долга Российской Федерации в 1997 г. Динамика доходов федерального бюджета Доходы федерального бюджета в IV квартале 2004 г. сложились в сумме 688,6 млрд. руб., что составляет 107,7% к бюджетным назначениям на I квартал. Превышение фактического поступления доходов федерального бюджета по отношению к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. составило 49,4 млрд. руб. В процентном отношении к объему ВВП доходы за IV квартал 2004 г. составили 19,7%, что на 0,4% ниже уровня IV квартала 2003 г. (20,1%). Доходы федерального бюджета без учета поступлений ЕСН (далее - доходы общего покрытия) сложились в сумме 592,1 млрд. руб. В относительном выражении это составляет 16,9% к объему ВВП, т. е. на 0,5% ниже показателя прошлого г. (17,4%). Налоговые доходы На протяжении ряда лет наибольшую долю в фактическом объеме доходов составляли налоговые доходы. Сумма поступлений налоговых доходов в IV квартале 2004 г. составила 556,2 млрд. руб. (109,5% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.). Их доля в общей сумме доходов федерального бюджета сложилась на уровне 80,8% (в IV квартале 2003 г. их доля в общей сумме доходов была меньше - 79,6%). Наибольшая часть налоговых поступлений федерального бюджета в IV квартале 2004 г. обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость (НДС) (38,9% от общего объема налоговых доходов), таможенных пошлин (28,0%), платежей за пользование природными ресурсами (15,6%), акцизов (9,2%), налога на прибыль организаций (7,7%). Изменение макроэкономических показателей за январь-декабрь 2004 г. привело к увеличению налоговых доходов федерального бюджета на 42,3 млрд. руб., в том числе: - за счет увеличения объемных показателей дополнительно поступило 43,2 млрд. руб.; - рост цен на энергоносители привел к увеличению поступлений на 27,5 млрд. руб.; - в результате роста ВВП налоговые доходы увеличились на 7,2 млрд. руб.; - изменение структуры облагаемой базы привело к уменьшению налоговых доходов на 13,6 млрд. руб.; - снижение курса доллара уменьшило налоговые доходы на 22,0 млрд. руб. Факторы, не связанные с изменением макроэкономических показателей, увеличили поступления на 5,7 млрд. руб. Необходимо отметить, что с 1 января 2004 г. понижены ставки НДС с 20% до 18%, налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, - с 6% до 5%. Одновременно акциз на природный газ, поступавший ранее в федеральный бюджет, исключен из видов подакцизных товаров. Изменился также норматив зачисления в бюджеты акцизов на алкогольную продукцию с фиксированной объемной долей этилового спирта (кроме вин) - с 2004 г. акцизы поступают в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом, и акцизы на газ, и акцизы на алкогольную продукцию поступали в федеральный бюджет в IV квартале 2004 г. в части сумм по расчетам за 2003 г., а также погашения задолженности прошлых лет. Кроме того, с 1 января 2004 г. отменен ряд налогов, ранее поступавших в федеральный бюджет. Факторный анализ доходов федерального бюджета за период IV 2003г - 2004гг. Поступления доходов от уплаты налога на прибыль организаций составили в IV квартале 2004 г. 43,0 млрд. руб., или 110,3% к бюджетным назначениям на IV квартал. Это в 1,2 раза больше, чем в IV квартале 2003 г. (34,9 млрд. руб.). Основными факторами, повлиявшими на превышение объема поступлений по налогу на прибыль, являются: - изменение структуры облагаемой базы (по экспертным оценкам, увеличение поступлений за счет данного фактора составило 0,4 млрд. руб.); - темпы роста объема ВВП, превышающие заложенные при формировании бюджетных назначений на IV квартал на 2,9% (по экспертным оценкам, рост поступлений за счет данного фактора составил 1,1 млрд. руб.); - рост экспорта сырой нефти и природного газа (по экспертным оценкам, увеличение поступлений налога за счет данного фактора составило 2,5 млрд. руб.). Доходы по прочим налогам, пошлинам и сборам сложились на уровне 1,9 млрд. руб. и составили 146,2% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. Поступления увеличились за счет уплаты сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний, которые составили 134,6% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. Неналоговые доходы Неналоговые доходы поступили в федеральный бюджет в IV квартале 2004 г. в объеме 32,5 млрд. руб. (99,7% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.). Доля неналоговых поступлений в общем объеме доходов федерального бюджета составила 4,7%. Большую часть неналоговых доходов составили доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, которые поступили в федеральный бюджет в сумме 21,5 млрд. руб. (108,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.). Основные поступления доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, сложились по следующим позициям: - дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, в сумме 0,1 млрд. руб.; - доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности, - 2,6 млрд. руб., или 133,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.; - доходы от деятельности совместного Российско-Вьетнамского предприятия «Вьетсовпетро» в сумме 6,1 млрд. руб., что составляет 168,1% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.; - часть прибыли государственных унитарных предприятий, подлежащая перечислению в федеральный бюджет, в сумме 0,1 млрд. руб.; - доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства, в сумме 10,8 млрд. руб.; - прочие доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, в сумме 1,8 млрд. руб. Поступление доходов от внешнеэкономической деятельности составило 8,24 млрд. руб. (78,9% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г.). Доходы целевых бюджетных фондов Доходы целевых бюджетных фондов в IV квартале 2004 г. сложились из поступлений в Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии и составили 3,4 млрд. руб., или 92,3% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. Поступление единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет Поступление единого социального налога, направляемого в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату базовой части трудовой пенсии, в IV квартале 2004 г. составило 96,5 млрд. руб., или 101,8% к бюджетным назначениям на IV квартал 2004 г. Поступление доходов в федеральный бюджет по ведомствам, администрирующим эти поступления В IV квартале 2004 г. не произошло значительных изменений в общей структуре поступлений доходов в федеральный бюджет в разрезе ведомств, администрирующих доходы. По-прежнему наибольший удельный вес поступлений доходов в федеральный бюджет приходится на поступления, администрируемые МНС России: в IV квартале 2003 г. они составляли 68,1% от общего объема доходов, в IV квартале 2004 г. - 62,7%. Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации по доходам за IV квартал 2003-2004гг. Налоговые поступления в консолидированный бюджет Российской Федерации за IV квартал 2004 г. в основном формировались за счет поступлений по пяти видам налогов, из которых на налог на добавленную стоимость приходится 20,7% от всего объема налоговых поступлений, налог на прибыль организаций -13,5%, налог на доходы физических лиц - 11,2%, платежи за пользование природными ресурсами - 10,6%, акцизы - 7,4%. Следует заметить, что за IV квартал 2004 г. по сравнению с соответствующим периодом 2003 г. доля налоговых доходов в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации в общем объеме налоговых доходов в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 35,4% (без учета межбюджетных перераспределений) и увеличились по сравнению с IV кварталом 2003 г. на 0,4%. Доля доходов от уплаты налога на прибыль организаций в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации в IV квартале 2004 г. увеличилась на 6,5%. В общем объеме поступлений по налоговым доходам консолидированного бюджета Российской Федерации доля федеральных налоговых доходов составила 64,6%. Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы составила 77,0 млрд. руб. (или 13,8% от налоговых доходов федерального бюджета) . Использование профицита и бюджетных остатков 1. Профицит бюджета в предстоящие годы технически неизбежен, его наличие необходимо в силу общепринятых правил : выплата основной части государственного долга (его погашение) относится не к категории “расходов” (в отличие от выплаты процентов), а к платежам из “источников покрытия дефицита”. И наличие профицита, показывает лишь то, что необходимые суммы займов меньше сумм погашения долга (или сумм накоплений для иных ИПД). То, что государственный долг падает (в частности, бюджет-2004 снижает допустимый внешний долга до 130,2 млрд. долларов) -- можно оценить как успех бюджетной политики. Но известно, что график выплат по внешнему долгу имеет максимум в 2004 г., и обеспечить синхронность выплат по долгу и должного размера профицита проблематично. Были предложены следующие цели создания финансового резерва многоплановы: а) обеспечить сохранность бюджетных остатков (возникших как результат неожиданных профицитов последних лет), б) обеспечить накопление резервов для платежей по долгу во время исполнения бюджета будущего года, в) позволить Правительству за счет размещения средств финансового резерва или досрочных выплат по долгу оптимизировать структуру платежей. Первые две цели частично могут быть достигнуты предлагаемыми нормами. Финансовый резерв будет создан за счет “свободных” бюджетных остатков на 1.1.2005. Напомню, что профицит 2005г запланирован в размере 278 млрд. 111,8 млн. руб. Он будет пополняться за счет профицита бюджета, в сумме до 111,8 млрд. руб. (примерно 61,5% планового профицита). Но в нормы, связанные с созданием резерва оказались включены и положения связанные с ограничением ведения части расходов в случае нехватки доходов, что снижает прозрачность бюджета. Что касается третьей цели, то она вряд ли достижима, пока ясно не определены критерии эффективности. В перспективе место таких норм не в законе о бюджете очередного года, а в Бюджетном Кодексе . К основным проблемам формирования сбалансированного федерального бюджета в области основных статей доходов являются: 1. высокий уровень косвенных (прямых) доходов, 2. низкий уровень национального дохода, 3. ухудшение социально-экономических показателей развития страны. В заключении работы были предложены пути решения проблем в области бюджетной политики Российской Федерации. Основными задачами правительства в 2005-2007 гг. будут поддержание высоких темпов экономического роста и борьба с бедностью. Именно бюджетная политика государства, как наиболее значительная составляющая экономической политики правительства, должна быть направлена на выполнение данных задач. В свете поставленных задач хотелось бы сконцентрироваться на обсуждении четырех ключевых вопросах бюджетно-налоговой политики: · Политика государственных расходов · Налоговая политика · Профицит бюджета · Фискальный федерализм Анализируя перспективы развития бюджетно-налоговой политики, можно сделать окончательный вывод о перспективах налогово-бюджетной политики и возможных путях ее осуществления в интересах будущего развития России: главными задачами, на выполнение которых должна быть направлена активная экономическая политика государства, являются развитие и диверсификация экономики. В условиях высоких цен на нефть и профицитного бюджета следует либо снижать налоги, давая тем самым экономике возможность определить приоритеты развития посредством рыночного механизма, либо использовать накопленные в Стабилизационном фонде средства на проведение активной инвестиционной политики в инфраструктурной сфере.