Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Термин ликвидность происходит от латинского Iiquidus, что в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику лёгкости движения, перемещения. В России термин «ликвидитет» был заимствован из немецкого языка в начале ХХ в. и по существу использовался только в банковском аспекте.

Понятие «ликвидность» означает легкость реализации, продажи, превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства.

Ликвидность банка определяется сбалансированностью его активов и пассивов банка, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных пассивов.

Актуальность данной работы заключается в том, что ликвидность коммерческих банков, а так же методы управления ей - одна из важнейших проблем и ее решение - залог стабильности отечественной экономической системы на современном этапе развития.

Целями данной работы являются теоретическое изучение ликвидности коммерческих банков, а также проведение экономического анализа деятельности коммерческого банка.

В рамках поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

1) определить понятие и факторы ликвидности коммерческого банка;

2) изучить экономические нормативы, регулирующие ликвидность коммерческих банков, а также методику их расчета;

3) рассмотреть зарубежную практику оценки ликвидности коммерческого банка;

4) на основе данных отчетности проанализировать экономическую деятельность коммерческого банка.

5) 

1. Ликвидность коммерческого банка

1.1 Понятие и факторы ликвидности коммерческого банка

отчетность коммерческий экономический ликвидность

Ликвидность - одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обусловливающая его надежность. Ликвидность банка - способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами [9, с. 317].

Под ликвидностью коммерческого банка следует понимать способность банка обеспечить своевременное финансирование своих нужд с минимальными издержками. Ликвидность банка определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещенных активов и привлеченных банком пассивов, а также предполагает возможность продавать ликвидные активы и приобретать денежные средства посредством различных финансовых инструментов в кратчайшие сроки и с наименьшими потерями.

Ликвидность коммерческого банка - это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые. Банк считается ликвидным, если суммы его денежных средств, которые банк имеет возможность быстро мобилизовать из иных источников, позволяют своевременно выполнять обязательства по пассиву. Необходимо подчеркнуть, что в целях поддержания своей стабильности банк должен иметь определенный ликвидный резерв для выполнения непредвиденных обязательств, появление которых может быть вызвано изменением состояния денежного рынка, финансового положения клиента или банка партнера.

Обязательства банка складываются из реальных и условных.

Реальные обязательства отражены в балансе банка в виде депозитов до востребования, срочных депозитов, привлеченных межбанковских ресурсов, средств кредиторов.

Условные обязательства выражены забалансовыми пассивными (гарантии и поручительства, выданные банком, и др.) и забалансовыми активными операциями (неиспользованные кредитные линии и выставленные аккредитивы).

Другими словами, ликвидность коммерческого банка базируется на постоянной поддержке объективно необходимого соотношения между тремя ее составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными им средствами путем оперативного управления их структурными элементами.

Также ликвидность банка является залогом его устойчивости и работоспособности, поскольку банк, обладающий достаточным уровнем ликвидности, в состоянии с минимальными потерями для себя выполнять следующие функции:

- проводить платежи по поручению клиентов (обязательства по средствам на расчетных, текущих и корреспондентских счетах, зарезервированных для расчетов);

- возвращать кредиторам (вкладчикам) средства как с наступившими сроками погашения, так и досрочно (средства в депозитах);

- удовлетворять спрос клиентов на денежные средства в рамках принятых на себя обязательств, например, по заключенным кредитным договорам, кредитным линиям;

- погашать выпущенные банком ценные бумаги;

- отвечать по обязательствам, которые могут наступить в будущем, например, по забалансовым обязательствам (выданным гарантиям, доверительному управлению, наличным и срочным сделкам) и т.д.

Ликвидность банка - его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками, кредиторами и другими клиентами:

- за счет имеющихся у него денежных средств;

- за счет продажи активов;

- за счет привлечения дополнительных денежных ресурсов из внешних источников по приемлемой цене [9, с. 318].

Для выполнения обязательств банк использует следующие ликвидные активы:

- денежную наличность, выраженную в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах (в Банке России и в других коммерческих банках);

- активы, которые можно быстро превратить в наличность;

- межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от Банка России;

- другие привлеченные средства, например выпуск депозитных сертификатов и банковских векселей.

Различают ликвидность, накопленную банком (денежная наличность, высоколиквидные ценные бумаги), и покупную (вновь приобретенную) (привлеченные межбанковские кредиты, выпуск банковских векселей, депозитных и сберегательных сертификатов). Соблюдение этих признаков ликвидности банка (своевременное и без потерь выполнение обязательств) обусловлено внутренними и внешними факторами, определяющими качество деятельности банка и состояние внешней среды [11].

Качество активов банка отражает три свойства: ликвидность, рисковость, доходность.

Ликвидность активов - способность активов без потерь трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком), при этом степень возможных потерь обусловливается рисковостью активов.

По степени ликвидности активы банка подразделяются на несколько групп.

Первую группу составляют первоклассные ликвидные активы:

- денежные средства банка, находящиеся в его кассе и на корреспондентских счетах;

- государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле банка [11].

Более высокая доля указанной группы ликвидных активов (первичного и вторичного резервов) необходима банкам, у которых значительны и нестабильны депозиты или ожидается увеличение спроса на ссуды.

Во вторую группу входят:

- краткосрочные ссуды юридическим и физическим лицам;

- межбанковские кредиты,

- факторинговые операции;

- корпоративные ценные бумаги, предназначенные для продажи.

Они имеют более продолжительный период превращения в денежную наличность.

Третья группа активов охватывает долгосрочные вложения и инвестиции банка, в том числе долгосрочные ссуды, лизинговые операции, инвестиционные ценные бумаги.

Четвертая группа активов - неликвидные активы в виде просроченных ссуд, некоторые виды ценных бумаг, здания и сооружения.

Чем менее ликвидны активы, тем выше их рисковость, т.е. потенциальная возможность потерь при превращении активов в денежные средства.

Доходность активов - это их способность приносить банку доход. По этому критерию активы подразделяются на приносящие доход (ссуды, вложения в ценные бумаги и др.) и не приносящие дохода (денежные средства на корреспондентском счете в ЦБ РФ, здания и сооружения и др.).

Ликвидность банка определяется также качеством привлеченных средств, т.е. ликвидностью обязательств, стабильностью депозитов и умеренной зависимостью от внешних заимствований.

Ликвидность обязательств характеризует быстроту их погашения и степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема привлеченных средств на определенном уровне, отражает их срочную структуру.

Серьезное влияние на ликвидность банка оказывает сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам. Выполнение банком обязательств перед клиентом предполагает согласование сроков, на которые инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их вкладчики. Игнорирование этого правила банком, работающим преимущественно на привлеченных ресурсах, приводит к невозможности своевременного выполнения им обязательств перед кредиторами [11].

Соотношение активов и пассивов банка, а также его условных обязательств за период (на конкретную дату) определяет состояние ликвидной позиции банка. При оценке влияния состояния ликвидной позиции банка на его ликвидность важно иметь в виду не столько наличие несоответствий в объеме активов и пассивов по срокам, сколько уровень этого несоответствия по отношению к общим обязательствам, а также динамику таких несоответствий.

Факторы, определяющие ликвидность коммерческого банка, могут быть внутренними и внешними.

К внутренним факторам ликвидности банка относится менеджмент, т.е. система управления деятельностью банка в целом и ликвидностью в частности. Качество управления банком определяется: содержанием банковской политики; рациональной организационной структурой, позволяющей решать стратегические и текущие задачи; механизмом управления активами и пассивами банка; четкостью процедур, в том числе касающихся принятия ответственных решений.

Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является качество его депозитной базы. Депозитную базу образуют средства юридических и физических лиц, аккумулированных банком в виде средств на расчетных и текущих счетах, в срочных депозитных и сберегательных вкладах. Критерием качества депозитов (до востребования, срочных и сберегательных) является их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше ликвидность банка, поскольку в этой части аккумулированные ресурсы не покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость обязательств банка.

Ликвидность банка обусловливает такой фактор, как имидж. Положительный имидж банка дает ему преимущество перед другими банками в привлечении ресурсов, обеспечивает стабильность депозитной базы и развитие связей с иностранными партнерами.

К внешним факторам ликвидности банков относятся: политическая и экономическая обстановка в стране, развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка, система рефинансирования Банком России коммерческих банков, эффективность его надзорных функций [11].

Итак, ликвидность банка зависит не только от внутрибанковской работы, но и от внешних факторов.

1.2 Экономические нормативы, регулирующие ликвидность коммерческих банков и методика их расчета

В современной российской практике используются два метода оценки ликвидности: посредством коэффициентов и на основе потока денежной наличности. Основу метода коэффициентов составляют оценочные показатели ликвидности, установленные Банком России [3].

Центральный банк Российской Федерации для поддержания коммерческими банками своей ликвидности установил определенные обязательные соотношения между собственными средствами банка и привлеченными ресурсами. Это нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.

Выполнение коммерческими банками данных нормативов является обязательным и контролируется Банком России ежемесячно по состоянию на 1-е число. В процессе анализа баланса на ликвидность могут быть выявлены отклонения в сторону как снижения минимально допустимых значений, так и их существенного превышения. В первом случае коммерческим банкам предписывается в месячный срок привести коэффициенты ликвидности в соответствие с нормативными значениями. Банки могут сделать это за счет сокращения межбанковских кредитов, кредиторской задолженности, а также увеличения собственных средств банка. При нарушении коммерческими банками каждого из установленных Банком России директивных нормативов ликвидности увеличивается размер отчислений в фонд обязательных резервов.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н₂) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования.

Норматив мгновенной ликвидности методологически является нормативом ликвидности в его традиционном понимании. Его можно интерпретировать как вероятность одновременного снижения остатков по счетам до востребования.

Норматив мгновенной ликвидности банка (Н₂) рассчитывается по следующей формуле:

, где:



Лам - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня и (или) могут быть незамедлительно востребованы банком и (или) в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств, в том числе средства на корреспондентских счетах банка в Банке России, в банках стран из числа «группы развитых стран», касса банка.

Овм - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н₂ устанавливается в размере 15%.

Экономический смысл этого показателя заключается в том, что на каждые 10 руб., находящиеся на счетах до востребования, коммерческие банки должны не менее 1,5 руб. держать в резерве. Увеличивая значение этого показателя, Банк России уменьшает возможности создания новых денег на пассивных счетах, а уменьшая его, - расширяет эмиссионные возможности банков. Если значение Н₂ для коммерческих банков больше 15%, то это означает, что банк способен своевременно совершать платежи по текущим и предстоящим в ближайший месяц операциям [3].

Норматив текущей ликвидности банка (Н₃) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней.

Норматив текущей ликвидности методологически является нормативом ликвидности в традиционном понимании и отличается от норматива мгновенной ликвидности лишь тем, что в его расчет дополнительно принимаются активы и пассивы сроком до 30 дней.

Так как по сравнению с нормативом Н2 в расчет принимается больший объем обязательств банка, естественно, что и вероятность одновременного предъявления к оплате обязательств банка будет выше. Следовательно, должно быть большим и значение норматива.

Расчет данного норматива позволяет регулировать активные и пассивные операции банков в интересах поддержания необходимого уровня ликвидности их баланса. Фактические значения оценочного показателя могут быть использованы в аналитической работе учреждений банковской системы.

Норматив текущей ликвидности банка (Н₃) рассчитывается по следующей формуле:

, где:

Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.

Овт - обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.

Минимально допустимое числовое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 50%.

К высоколиквидным (Лам) и ликвидным (Лат) активам относятся только те финансовые активы банка, которые в соответствии с Положением Банка России «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (утв. Банком России 26.03.2004 №254-П) (ред. от 06.09.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2004 №5774) относятся к I категории качества и II категории качества [3].

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н₄) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н₄) рассчитывается по следующей формуле:

, где:

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней (код 8996).

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Максимально допустимое числовое значение норматива долгосрочной ликвидности устанавливается в размере 120%. Он указывает на то, что сумма долгосрочных кредитов не должна превышать сумму собственных средств и долговых ресурсов, привлекаемых банком. Если фактическое значение показателя систематически превышает нормативно установленное, то банку следует изменить стратегию и тактику в сторону активизации депозитной политики, развития сопутствующих привлечению вкладов банковских услуг в целях расширения своего ресурсного потенциала.

Соблюдение коммерческими банками указанных нормативов контролируется управлениями Банка России по месту нахождения данных банков. Основой такого расчета являются балансы банков и фактические значения установленных нормативов. При нарушении уровня ликвидности баланса коммерческим банкам предписано в течение месяца осуществить мероприятия по оздоровлению финансового положения. По отношению к банкам, систематически нарушающим нормативы, могут быть применены экономические санкции: увеличение норматива депонирования средств (но не более максимально установленного), ограничение размеров рефинансирования и др.

Если фактическое значение основного нормативного коэффициента ликвидности оказывается намного больше, чем установленное минимально допустимое, то деятельность такого банка будет отрицательно оцениваться акционерами, с точки зрения неиспользованных возможностей, для получения прибыли. В этой связи следует заметить, что анализ ликвидности баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков показывает, что банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов [3].

1.3 Зарубежная практика оценки ликвидности коммерческого банка

В зарубежной практике ликвидность измеряют на основе:

1) финансовых коэффициентов, исчисляемых по балансам и отражающих ликвидность баланса;

2) определения потребности в ликвидных средствах с учетом анализа оборотов по активам и пассивам баланса банка в соответствующих периодах [8, с. 562].

Метод коэффициентов предполагает установление количественных соотношений между статьями баланса. В одних странах эти соотношения предписывают власти, в других, как в США, вводят сами банки.

Накопленный банками опыт обусловил наиболее частое применение определенных показателей.

При определении соотношения ликвидных активов и депозитов используют два показателя:

1. (Первичные резервы (Касса + Корреспондентский счет в центральном банке)) / Депозиты;

2. (Первичные + Вторичные резервы (государственные ценные бумаги)) / Депозиты [8, с. 563].

Через эти показатели устанавливается непосредственная связь между ликвидными активами и обязательствами в виде депозитов, подлежащих выполнению. Уровень первого показателя для обеспечения ликвидности банка принят в размере не менее 5-10%; уровень второго - не менее 15-25%. Второй показатель используется и в Японии (как обязательный для выполнения всеми банками), где его уровень не должен быть менее 30%.

В США для оценки ликвидности используются показатели соотношения суммы выданных кредитов и депозитов (чем больше он превышает первый, тем ликвидность банка ниже) и доли кредитов в общей сумме активов как отражение диверсифицированности активов (этот показатель принято считать оптимальным при уровне 65-70%).

Для оценки ликвидности применяется также показатель, отражающий способность актива быстро обмениваться на наличность. Он исчисляется как отношение ликвидных активов к общей сумме активов. В ликвидные активы включают лишь остатки средств в кассе, денежные средства в пути, на валютных счетах, остатки по счетам НОСТРО в центральном банке и в других банках. Чем выше данный показатель, тем выше ликвидность и ниже доходность. Цель менеджмента в области управления ликвидностью - оптимальное соотношение ликвидности и доходности.

Особое внимание уделяется анализу структуры привлеченных ресурсов, стабильности депозитной базы. С точки зрения стабильности депозиты подразделяются на основные (устойчивые) и «летучие». Основные (устойчивые) депозиты - депозиты, которые закрепились за банком и не покидают его. Чем их больше, тем выше ликвидность банка. Основные депозиты могут быть среди вкладов до востребования, срочных и сберегательных счетов и вкладов. Устойчивая часть депозитов выше среди вкладов до востребования. По срочным и сберегательным вкладам устанавливается более высокий процент, чем по вкладам до востребования. Плата по срочным и сберегательным депозитам различна в разных банках, они больше подвержены движению, что и определило их название - «летучие».

Показатель, характеризующий стабильность депозитов, рассчитывается как отношение суммы основных депозитов к общей их сумме. Банк считается ликвидным, если доля основных депозитов в общей сумме депозитов составляет не менее 75%.

Еще один показатель, отражающий стабильность депозитной базы, - отношение срочных и сберегательных депозитов к общей сумме депозитов. Срочные и сберегательные депозиты относятся к ресурсам банка, они более чувствительны к изменению процентной ставки. Повышение их доли увеличивает объем «летучих» депозитов и снижает ликвидность банка.

Качество ресурсной базы банка оценивается также показателем, свидетельствующим о доступности коммерческого банка для внешних источников (межбанковского кредита) (КВИ) [8, с. 565]:

, где:

Сб - ссуды, полученные у других банков, включая Центральный Банк;

Спс - сумма привлеченных средств.

Возможность при необходимости по умеренной плате быстро привлечь ресурсы с межбанковского рынка и от центрального банка и устранить временный недостаток ликвидных средств рассматривается как признак высокой ликвидности банка, а большая доля внешних заимствований свидетельствует о низкой ликвидности банка. Поэтому дополнительно анализируются: частота заимствований; условия заимствования (с залогом или без залога); причины привлечения средств; проценты по займам [8, с. 565].

Во многих странах показатели ликвидности коммерческих банков рассчитываются на основе соотношения активных и пассивных статей баланса, сгруппированных по срокам. Во Франции такой срок - три месяца при значении показателя не ниже 60%, в Англии - один месяц (коэффициент ликвидности не менее 12,5%). В Германии коммерческие банки ежемесячно отчитываются перед Немецким федеральным банком о состоянии ликвидности баланса. Требуемый уровень коэффициентов в пределах 100% предполагает возможность частичного покрытия более долгосрочных вложений менее краткосрочными ресурсами. Наряду с методом коэффициентов в Японии, США и многих европейских странах получила развитие оценка ликвидности банков на основе потока денежной наличности. Большое значение за рубежом придается ограничению кредитных рисков для обеспечения ликвидности банков.



2. Экономический анализ деятельности коммерческого банка

Финансовые показатели банка используются для оценки текущего состояния кредитной организации и прогноза ее развития.

Таблица 1 - Анализ структуры ресурсов (пассивов) коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Собственные средства	2114126	5
Заемные средства	968440	2,3
Привлеченные средства	39353817	92,7
Итого	42436383	100

Пассивы - это операции, по средствам которых банк формирует свои ресурсы для проведения кредитных и других операций. Пассивы состоят из собственных средств, заемных и привлеченных.

Собственные средства в структуре пассивов коммерческого банка занимают незначительную долю - 5%. Заемные средства - 2,3%, наибольшее значение приходится на привлеченные средства - 92,7%. Полученные данные положительно характеризуют структуру пассивов, так как банк осуществляет свою деятельность больше от привлеченных средств (привлеченные средства занимают преобладающее место в структуре банковских ресурсов).

Таблица 2 - Анализ структуры собственного капитала коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	%
1. Уставный капитал, в том числе	999173	47,3
1.1. Обыкновенные акции	-	-
1.2. Привилегированные акции	-	-
2. Добавочный капитал, в том числе	94451	4,5
2.1. Эмиссионный доход	-	-
2.2. Прирост стоимости имущества	94451	4,5
3. Фонды банка, в том числе	173991	8,2
3.1. Резервный фонд	53196	2,5
3.2. Фонды специального назначения	1631	0,08
3.3. Фонды накопления	119164	5,6
4. Прибыль банка	846511	40
Итого собственный капитал	2114126	100

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах.

Как видно из таблицы 2, основную часть собственного капитала составляют уставный капитал (47,3%) и прибыль банка (40%). Этот факт позитивно характеризует управление банка, банк считается эффективно работающим.

Таблица 3 - Анализ структуры заемных и привлеченных средств коммерческого банка

По срокам вложений	Тыс. руб.	Уд. вес, %	По категории вкладчиков	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Депозиты до востребования	407427	1	Финансовые организации	1048848	2,7
Депозиты до 30 дней	590860	1,5	Юридические лица	7056133	17,9
Депозиты от 31 дня до 90 дней	469917	1,2	Коммерческие предприятия	9930788	25,2
Депозиты от 91 дня до180 дней	1801503	4,6	Некоммерческие организации	62236	0,2
Депозиты от 181 дня до 1 года	13733142	35	Индивидуальные предприниматели	31037	0,1
Депозиты от 1 года до 3 лет	5435440	13,8	Физические лица	18345191	46,6
Депозиты свыше 3 лет	822504	2,1	Межбанковский кредит	968440	2,5
Расчетные счета	16093024	41	Выпущенные банком акцепты и векселя	1911144	4,9
Итого	39353817	100	Итого	39353817	100



Преобладание в структуре депозитов физических лиц - не всегда положительная тенденция и даже, наоборот: большинству банков депозиты физических лиц обходятся дороже, чем депозиты юридических лиц; привлечение средств от физических лиц является одним из наиболее трудоемких и дорогих видов банковских операций.

Привлеченные ресурсы могут формироваться банками на депозитной и недепозитной основах. К депозитам относятся средства, которые размещены в банке по желанию клиентов. Ресурсы недепозитного характера представляют собой средства, которые привлекаются в банк по его собственной инициативе.

Структура привлеченных средств отражает категории вкладчиков и сроки их привлечения или формы изъятия (до востребования или срочные вклады).

Депозиты до востребования - бессрочные вклады, то есть вклады изымаемые по частям или полностью в любой срок по требованию вкладчика. Эти средства могут находиться на расчетных (текущих) счетах клиентов и корреспондентских счетах банков.

Срочный депозит - вклад, по которому устанавливается определенный срок хранения:

- до 30 дней;

- от 31 до 90 дней;

- от 91 до 180 дней;

- от 181 до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

Расчетные счета - это рабочие счета юридических лиц.

Наибольшую долю в структуре привлеченных средств занимает обслуживание расчетных счетов - 41% и депозиты от 181 дня до 1 года - 35%. Наименьшую долю составляют депозиты до востребования - 1%, депозиты от 31 дня до 90 дней - 1,2%, депозиты до 30 дней - 1,5% и депозиты свыше 3 лет - 2,1%. Обслуживание расчетных счетов - это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка.

В зависимости от категории вкладчиков наибольший удельный вес в составе привлеченных средств банка занимают депозиты физических лиц - 46,6%. Вторым по значимости источником привлечения ресурсов для банка являются средства коммерческих организаций - 25,2%. Наименьший удельный вес в формировании кредитных ресурсов приходится на индивидуальных предпринимателей - 0,1% и некоммерческие организации - 0,2%.

Большая доля привлеченных средств предприятий и граждан, а также продолжительность их использования, делает привлеченные ресурсы более дорогими для банка.

Таблица 4 - Анализ структуры активов коммерческого банка

Показатели	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Кредитный портфель	24791092	35,4
Инвестиционный портфель	240585	0,3
Расчетно-кассовые операции	44862642	64,1
Прочие активы	99039	0,1
Итого	69993358	100

Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Основными активными операциями являются:

- кредитные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка;

- инвестиционные операции, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля;

- кассовые и расчетные операции, являющиеся одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам;

- прочие активные операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций [6, c. 212].

Исходя из расчетов данных показателей, наибольший удельный вес занимают расчетно-кассовые операции - 64,1%, а также кредитный портфель - 35,4%. Относительно высокий удельный вес данных статей в балансовых активах, свидетельствует о вполне рациональной структуре банковских активов. Это положительно влияет на деятельность коммерческого банка. Наименьший удельный вес занимают прочие активы (0,1%) и инвестиционный портфель (0,3%).

Таблица 5 - Анализ структуры кредитного портфеля коммерческого банка

По срокам кредитования	Тыс. руб.	%	По категории заемщиков	Тыс. руб.	%
Кредиты до востребования	378820	1,5	Финансовые организации	748942	3
До 30 дней, в том числе овердрафт	2988468	12,1	Коммерческие организации	18013914	72,7
Кредиты от 31 дня до 90 дней	268894	1,1	Некоммерческие организации	53978	0,2
Кредиты от 91 дня до 180 дней	800488	3,2	Индивидуальные предприниматели	958818	3,9
Кредиты от 181 дня до 1 года	2029732	8,2	Физические лица	1693536	6,8
Кредиты от 1 года до 3 лет	14170213	57,2	Межбанковский кредит	2887284	11,6
Кредиты свыше 3 лет	4154477	16,8	Учетные векселя	434620	1,8
Итого	24791092	100	Итого	24791092	100

Из полученных данных следует, что наибольшую долю в структуре кредитного портфеля банка занимают долгосрочные кредиты: от 1 года до 3 лет - 57,2%, кредиты свыше 3-х лет - 16,8%. Наименьшую долю занимают краткосрочные кредиты: от 31 дня до 90 дней - 1,1%; кредиты от 91 дня до 180 дней - 3,2%.

Высокая доля долгосрочных кредитов в структуре кредитного портфеля - положительное явление, что свидетельствует о наличии у банка долгосрочной ресурсной базы. Это характеризует банк как надежную организацию. В зависимости от категории заемщиков наибольшую долю в структуре кредитного портфеля занимают кредиты: коммерческим организациям - 72,7%, межбанковский кредит - 11,6%. Наименьшую долю занимают кредиты: некоммерческим организациям - 0,2%, учтенные векселя - 1,8%.

Анализируя кредитный портфель, особенное внимание необходимо уделить удельному весу межбанковских кредитов в общем объеме, который составляет 11,6%.

Таблица 6 - Просроченные ссуды и созданные резервы

Просроченные ссуды и кредиты	Тыс. руб.	%	Созданные резервы	Тыс. руб.	%
Госсектор	-	-	Госсектор	-	-
Коммерческие организации	66377	52	Коммерческие организации	241757	49,8
Некоммерческие организации	-	-	Некоммерческие организации	9777	2
Индивидуальные предприниматели	13020	10,2	Индивидуальные предприниматели	12363	2,5
Физические лица	42197	33,1	Физические лица	87544	18
Межбанковский кредит	-	-	Межбанковский кредит	7496	1,5
Неоплаченные, неопротестованные векселя	6039	4,7	Резервы на возможные потери по векселям	17248	3,6
			Резервы на возможные потери по просроченным ссудам	108946	22,5
Итого	127633	100	Итого	485131	100

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки формируют специальный резерв на возможные потери по ссудам.

Из данных таблицы 6 следует, что наибольшую долю в структуре просроченных ссуд занимают просроченные кредиты коммерческих организаций - 52%, просроченные кредиты физических лиц составляет - 33,1%.

В структуре общих резервов наибольший вес занимают резервы коммерческих организаций - 49,8% и резервы на возможные потери по просроченным ссудам - 22,5%.

Проанализировав наличие в кредитном портфеле банка просроченных ссуд и достаточности созданных резервов, можно сделать вывод, что просроченная задолженность есть. При этом резерва достаточно для погашения просроченной задолженности.

Необходимо принять меры по снижению кредитного риска, для чего исключить кредитование неплатежеспособных заемщиков, предоставление кредитов без обеспечения или принятие залога без его реальной оценки.

Таблица 7 - Инвестиционный портфель коммерческого банка

Виды ценных бумаг	Тыс. руб.	%
1. Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа	210980	87,7
2. Некотируемые долговые обязательства	-	-
3. Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования	29450	12,2
4. Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа	-	-
5. Некотируемые акции	-	-
6. Котируемые акции, приобретенные для инвестирования	-	-
7. Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами	155	0,1
Итого	240585	100

Инвестиционные операции - операции в процессе которых банки выступают в качестве инвестора, вкладывая ресурсы в ценные бумаги или приобретая права по совместной хозяйственной деятельности.

Опираясь на данные таблицы 7, можно сделать вывод, что наибольшую долю в структуре инвестиционного портфеля банка составляют долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа - 87,7%. Наименьший удельный вес принадлежит прочим счетам по операциям с приобретенными ценными бумагами, он составляет всего 0,1%.

Данному банку можно порекомендовать расширить вид операций с ценными бумагами. Обеспечить банк грамотными специалистами в данной области.

Таблица 8 - Анализ структуры доходов и расходов банка

Статьи доходов	Тыс. руб.	%
Проценты, полученные по кредитам	3340089	23,1
Доходы от операций с ценными бумагами	90948	0,6
Доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями	9010398	62,2
Штрафы, пени, неустойки полученные	9052	0,1
Другие доходы	2020611	14
Итого доходов	14471098	100
Статьи расходов	Тыс. руб.	%
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	90049	0,7
Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам	574256	4,2
Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам	915604	6,7
Расходы по операциям с ценными бумагами	13094	0,1
Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями	8516661	62,5
Расходы на содержание аппарата управления	807122	5,9
Штрафы, пени, неустойки уплаченные	6	0,00004
Другие расходы	2707794	19,9
Итого расходов	13624586	100
Итого финансовый результат	-846512

Доход банка - это денежные поступления от банковской и небанковской деятельности. Доходы формируются в результате осуществления банковских операций и сделок на платной основе.

При анализе доходов и расходов коммерческого банка, можно сделать вывод, что их структура удовлетворительная. Основную прибыль составляют доходы от операций с иностранной валютой - 62,2%. Еще одним из важнейших источников доходов банка являются операции с ценными бумагами, они составляют всего 0,6%. Из этого следует, что в данном банке следует увеличить операции с ценными бумагами.

Расходы - это использование (затраты) денежных средств на банковскую и небанковскую деятельность. Наибольший удельный вес в структуре расходов коммерческого банка составляют расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями - 62,5%. Доля расходов на содержание аппарата управления является вполне приемлемой (5,9%) и не оказывает негативного влияния на совокупную величину банковских расходов, но банку можно порекомендовать их снизить. Также следует порекомендовать банку изменить подходы к вложению и предоставлению средств, так как значительную часть расходов составляют расходы по уплате комиссионных.

Для повышения эффективности работы банка необходимо обеспечить максимальную стабильность и эффективность своих операций за счет поддержания необходимого уровня ликвидности и прибыльности.

Для достижения данных целей необходимо решить следующие задачи:

- привлечь необходимый объем обязательств;

- повысить уровень клиентского сервиса и увеличить количество клиентов;

- нарастить капитал;

- оптимизировать расходы;

- не допустить роста просроченной задолженности;

- совершенствовать систему внутреннего контроля банка.

Особое внимание необходимо уделять управлению рисками.

Минимизация кредитных рисков - одна из первоочередных задач банков. Для снижения кредитных рисков необходимо осуществить комплекс мер по, направленных на улучшение качества кредитного портфеля, снижение доли проблемных кредитов и совершенствование работы по минимизации кредитных рисков.

Стратегическими задачами, связанными с управлением активами и обязательствами банка являются обеспечение роста валюты баланса, улучшение ликвидности баланса банка, увеличение рентабельности, совершенствование системы управления активами и пассивами, а также соблюдение экономических нормативов.

Рост активов банка можно обеспечить за счет расширения продуктового ряда, увеличения депозитной базы, осуществления эмиссии акций.

Увеличение эффективно работы банка может быть достигнуто путем увеличения банковских операций, улучшения качества кредитного портфеля.

Таблица 9 - Анализ финансовых показателей

Показатели	Значение
1. Активы коммерческого банка, всего	70693358
в том числе финансовые активы банка	25731677
2. Финансовые обязательства банка	50522769
3. Кредиты	24791092
4. Депозиты	39353817
5. Процентные доходы	3345675
6. Процентные расходы	1578236
7. Непроцентные доходы	11125423
8. Непроцентные расходы	12046351
9. Чистый спрэд, %	9,5
10. Процентная маржа	1767439
11. Непроцентная маржа	-920928
12. Банковская маржа, %	3,3
13. Отношение процентной маржи к финансовым активам	0,07
14. Отношение процентной маржи к активам банка	0,03
15. Отношение непроцентной маржи к активам банка	-0,01
16. Соотношение непроцентной и процентной маржи	-0,5

Активы банка - различные объекты, в которые тот размещает собственные и заемные ресурсы. Сюда могут входить денежные средства, драгоценные металлы и камни, счета в других кредитных организациях и Банке России, вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других компаний, кредитный портфель, имущественные активы (например, здания, земля, оборудование) и др. Банк размещает средства в те или иные активы, чтобы получить доход и успешно рассчитываться по своим обязательствам.

В соответствии с таблицей 9, активы коммерческого банка составляют около 71 млн. руб. Для дальнейшего увеличения активов нужно увеличить долю активов, приносящих доход, за счет:

- увеличения объёма кредитования;

- увеличения объёма операций с ценными бумагами;

- расширения перечня банковских услуг;

- расширение практики депозитных операций.

Финансовые активы банка - это специфическая форма собственности, предполагающая получение дохода [18]. Финансовые активы банка составляют 25731677 руб.

Финансовые обязательства банка - обязательные платежи, расчеты, обусловленные финансово-договорными отношениями [5, с. 281]. Финансовые обязательства банка составляют 50522769 руб.

Кредит - это сделка, заключаемая между кредитной организацией и заемщиком, по предоставлению денежных средств кредитором заемщику в виде ссуды на определенных условиях [7, с. 176]. Сумма кредитов составляет 24791092 руб.

Депозиты - это денежные средства, внесенные в банк на фиксированный срок, по которым, как правило, уплачивается фиксированный процент и вводятся ограничения по досрочному изъятию вклада [9, с. 419]. Депозиты коммерческого банка составляют 39353817 руб.

Процентные доходы - полученные банком проценты по выданным кредитам и займам, по депозитам и иным размещенным финансовым учреждением средствам и другие процентные доходы [12]. Процентные доходы составляют 3345675 руб.

Процентные расходы - комиссионные вознаграждения за оказанные банком услуги, штрафы, пени и неустойки, доходы от операций с иностранной валютой и т.д. [12]. Сумма процентных расходов составляет 1578236 руб.

Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы [5, с. 307]. Непроцентные доходы составляют 11125423 руб.

Непроцентные расходы составляют 12046351 руб. и включаю в себя:

- операционные - почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

- по обеспечению функционирования банка - на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);

- прочие расходы - штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д. [5, с. 307].

Чистый спрэд - разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплачиваемым по пассивным. С его помощью определяется необходимая минимальная разница между ставками по активным и пассивным операциям, который даст возможность банку покрыть расходы, но не принесет прибыль. Отрицательное или слишком маленькое значение свидетельствует о неэффективной процентной политике или об убыточности; высокая величина означает либо недоиспользованные возможности в привлечении дополнительных ресурсов, либо слишком рискованном портфеле активов. Оптимальное значение показателя не менее 1,25% [14]. Значение данного показателя составляет 9,5%. Расчет показывает, что кредитная деятельность приносит банку доход. Положительное значение данного показателя свидетельствует о превышении процентов по выданным кредитам над процентами по привлеченным средствам.

Процентная маржа (ПМ) - показатель прибыльности банка, мера (степень) эффективности использования активов в зависимости от стоимости привлеченных банком ресурсов. Ее считают основным источником формирования прибыли коммерческого банка. Определяется как отношение разницы между процентными (комиссионными) доходами и процентными (комиссионными) расходами к активам банка. Процентная маржа отражает рентабельность процентных операций банка, способности персонала банка эффективно управлять доходными активами. [4, с. 67]. Значение данного показателя составляет 1767439 руб. Это говорит о том, что банк получает прибыль от кредитной деятельности.

Непроцентная маржа - разница между непроцентными доходами и расходами. Значение этого показателя составило -920928 руб.

Банковская маржа - это разница в процентных ставках, по которым банк привлекает и размещает средства; разница между ставками кредитного и депозитного процента, между кредитными ставками для отдельных заемщиков, между процентными ставками по активным и пассивным операциям [13].

Банковская маржа составляет 3,3%. Величина банковской маржи должна быть положительной. Можно сделать вывод о том, что политика банка по формированию ресурсной базы является продуманной, и банк способен возместить свои расходы.

Отношение процентной маржи к финансовым активам показывает уровень управления процентным риском [17]. Уровень управления процентным риском банка имеет достаточно низкое значение, всего 0,07%, а значит эффективность данного показателя не очень высока.

Отношение процентной маржи к величине активов характеризует эффективность управления спрэдом [15]. Показатель отношения процентной маржи к активам банка также, как и предыдущий показатель, имеет очень низкое значение - 0,03%. Это говорит о том, что эффективность управления спрэдом низкое.

Отношение непроцентной маржи к активам представляет собой составляющую непроцентной маржи операций банка, составляет -0,01%. Чем ниже значение данного показателя, тем выше эффективность непроцентных операций [16]. Из анализа данного показателя коммерческого банка следует, что эффективность непроцентных операций высока.

Отношение непроцентной и процентной маржи является показателем эффективности работы банка. Он отражает, насколько успешно банк обеспечивает сохранение опережающего темпа роста доходов по сравнению с темпами роста расходов. Чем это значение выше, тем выше доходы банка от проведения «нестандартных» операций, что безусловно должно расцениваться положительно [8, с. 504].

Значение этого показателя составляет -0,5%. Это свидетельствует о низких доходах банка.



3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния коммерческого банка

Для улучшения финансового состояния следует уделить большее внимание портфелю активных операций, увеличить эффективность вложений в операции, приносящие процентный доход и стабилизировать показатели прибыльности в целом.

Основную долю расходов составляют непроцентные расходы. Для снижения этого показателя необходимо принять меры к увеличению ресурсной базы, росту непроцентных доходов и снижению непроцентных расходов. Рост непроцентных доходов возможен в основном за счет получения комиссионного вознаграждения. На величину непроцентных расходов большое влияние оказывает созданный резерв на возможные потери по ссудам.

Необходимо принять меры по снижению кредитного риска, для чего исключить кредитование неплатежеспособных заемщиков, предоставление кредитов без обеспечения или принятие залога без его реальной оценки.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

- улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов

- оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Таким образом, банк должен максимизировать деятельность по привлечению средств и минимизировать отвлечение этих средств в неработающие активы, а также следить за ставками под которые достаточно эти производительные активы размещать, чтобы деятельность банка была безубыточной.



Заключение

Для банковской системы и экономики в целом вопрос ликвидности коммерческих банков - это вопрос доверия и максимально полного удовлетворения потребностей различных секторов экономики в обеспечении расчетов, в кредитных ресурсах и размещении средств. Таким образом, ликвидность коммерческого банка - это возможность использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро превращать их в таковые, а также способность в определенные кредитными договорами сроки и в полной сумме отвечать по своим долговым обязательствам перед кредиторами.

Проведя анализ экономической деятельности коммерческого банка, можно сделать выводы.

Исходя из анализа структуры ресурсов (пассивов) коммерческого банка следует, что полученные данные положительно характеризуют структуру пассивов, так как банк осуществляет свою деятельность больше от привлеченных средств (92,7%).

Основную часть в структуре собственного капитала составляют уставный капитал (47,3%) и прибыль банка (40%). Этот факт позитивно характеризует управление банка, банк считается эффективно работающим.

Увеличение долей обслуживания расчетных счетов и депозитов от 181 дня до 1 года в ресурсной базе уменьшает процентные расходы банка. Обслуживание расчетных счетов - это самый дешевый ресурс для банка.

Относительно высокий удельный вес расчетно-кассовых операций и кредитного портфеля в балансовых активах свидетельствует о вполне рациональной структуре банковских активов. Это положительно влияет на деятельность коммерческого банка.

Высокая доля долгосрочных кредитов в структуре кредитного портфеля - положительное явление, что свидетельствует о наличии у банка долгосрочной ресурсной базы. Это характеризует банк как надежную организацию.

Проанализировав наличие в кредитном портфеле банка просроченных ссуд и достаточности созданных резервов, можно сделать вывод, что просроченная задолженность есть. При этом резерва достаточно для погашения просроченной задолженности.

При анализе доходов и расходов коммерческого банка, можно сделать вывод, что их структура удовлетворительная. Основную прибыль составляют доходы от операций с иностранной валютой - 62,2%. Еще одним из важнейших источников доходов банка являются операции с ценными бумагами, они составляют всего 0,6%. Из этого следует, что в данном банке следует увеличить операции с ценными бумагами.

Положительное значение чистого спрэда свидетельствует о превышении процентов по выданным кредитам над процентами по привлеченным средствам. Значение процентной маржи свидетельствует о том, что банк получает прибыль от кредитной деятельности. Также можно сделать вывод о том, что политика банка по формированию ресурсной базы является продуманной, и банк способен возместить свои расходы, так как банковская маржа имеет положительное значение.



Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.10.2013).

2. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу с 12.10.2013).

3. Инструкция Банка России от 03.12.2012 №139-И «Об обязательных нормативах банков» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 №26104).