Управління фінансовими ресурсами в умовах інфляції

На сучасному етапі шахтою "Краснолиманська" відпрацьовуються власні і прирізані запаси в уклонних полях пластів К5 і L3, що складають 14,1 млн. т. Якщо обмежитися цими запасами, то шахта за умовами їхнього відпрацьовування (при збереженні досягнутого рівня видобутку - 3337,4 тис. т/рік) повинна бути закрита вже через кілька років. Однак керівництво прагне зберегти шахту "Краснолиманська" за рахунок форсованого будівництва нового блоку за скидовою частиною шахтного поля з промисловими запасами понад 70 млн. т. на пластах М4, М6, L3 з марками вугілля «Г», «ГЖ». .

З метою збільшення видобутку вугілля на ДП ВК " Краснолиманська " є доцільним впровадження нових технологій, аналогів яких не має в нашій країні, які забезпечать шахті підвищення фінансово-економічних показників господарської діяльності.

Режим роботи працівників визначено з установленої тривалості робочої неділі (30 часів на підземних роботах, 41 година на поверхні), кількості вихідних днів і необхідності забезпечення корисної діяльності підприємства.

Проектом прийнято такий режим роботи:

- річний режим - 365 днів, для працівників - 269 днів;

- тижневий режим - безперервний робочий тиждень;

- добовий режим - 4 зміни по 6 годин.

2.2 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Аналіз фінансових результатів підприємства в сучасних ринкових відносинах оцінюється рівнем ефективності діяльності підприємства - обсягом одержаного прибутку. Прибуток - один з основних показників ефективності роботи підприємства. Фінансові результати підприємства в умовах інфлдяції характеризуються сумою прибутку та рівнем рентабельності. Їх наявність у фінансовому результаті свідчить про те, що підприємство не несе збитків та нарощує свій капітал. [3, c. 193]

Аналіз прибутку передбачає розглядання динаміки і структури прибутку, для чого складається таблиця 2.1 прибутку підприємства .

Таблиця 2.1

Аналіз прибутку по підприємству

Показники	2006	2007	2008	Відхилення
				2008/2007	2007/2008
				тис. грн.	%	тис. грн.	%
1.Фінансові результати від звичайної діяльностдо оподаткуванняі: прибуток	3927	-	114019	136557	-	-	-
збиток	-	-22538	-	-	-	-	-
2.Податок на прибуток від звичайної діяльност	3512	1706	37573	35867	-	-1806	48,6
3.Виручка від реалізації	494440	437854	926259	488405	211,5	-56586	88,61
4.Податок на додану вартість	82407	72976	154376	81400	211,5	-9431	88,6
5.Чистий дохід від реалізації продукції	412033	364878	771883	407005	211,5	-47155	88,6
6.Акцизний збір	-	-	-	-	-	-	-
7.Інші вирахування з виручки	-	-	-	-	-	-	-
8.Інші операційні доходи	118107	276949	505741	228792	182,6	158837	234,5
9.Собівартість реалізованої продукції	413693	401424	655853	254429	163,4	-12269	97,0
10.Валовий збиток	-166-	-36546	116030	152576	-	-34886	-
11.Адміністративні витрати	11288	12250	18061	5810	147,4	962	108,5
12.Витрати на сбут	337	415	2601	2186	626,7	78	123,1
13.Інші операційні витрати	116180	254751	505972	51221	198,6	138571	219,3
14.Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток			95137	149173	-	-	-
збиток	-11358	-27018			-	-15660	-
15.Інші фінансові доходи	-	53	-	-53	-	53	-
16.Інші доходи	15381	4917	24238	19321	-	-10464	32,0
17.Інші витрати	96	490	5356	4866	-	394	510
18.Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток	415		76446	100690	-	-	-
збиток		-24244
19.Чистий : прибуток, збиток	415	-24244	76446	100690	-	-	-

Виходячи із даних, представлених у таблиці, можна зробити висновок про позитивну динаміку зміни виручки від реалізації продукції. У 2008 році вона зросла на 211,53 %, у порівнянні з 2007 роком. Протилежна ситуація склалась з показником - фінансовий результат від операційної діяльності у 2006-2007 роках вона була збитковою, в 2008р.- прибуткова. Фінансовий результат від звичайної діяльності у 2007 році були збитки, у 2006 і 2008 році прибуткові і прибуток склав 3927,0 і 114019 тис.грн.

Чистий прибуток шахта мала у 2006 році у розмірі 415,0 тис.грн. і в 2008 році - 76446,тис.грн

Аналіз прибутковості показав, що шахта покращала своє фінансове становище, але цього недостатньо, щоб підприємство було спроможне здійснювати свою виробничу діяльність ефективно.

Наступним етапом аналізу фінансових результатів є аналіз рентабельності підприємства. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів й ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють доходність підприємства з різних позицій у співвідношенні з інтересами учасників економічного процесу, ринкового обміну. Крім того показники рентабельності - важливі характеристики факторного середовища формування прибутку підприємства. Саме тому вони є обов'язковими елементами аналізу й оцінки фінансового стану підприємства. Ці показники розраховуються за звітний і попередній рік на підставі форми 2 - “Звіт про фінансові результати”. Най поширеними серед них є наступні:

1. Рентабельність продукції за прибутком від реалізації:

,

де Пр - прибуток від реалізації, тис. грн.

ЧД - чистий дохід, тис. грн.;

2. Рентабельність продукції за операційним прибутком :

,

де Поп - операційний прибуток, тис. грн.;

3. Рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком:

,

де Пч - чистий прибуток, тис. грн.;

4. Рентабельність активів за прибутком від реалізації (прибуток від звичайної діяльності):

,

де Пзв. - прибуток від звичайної діяльності, тис. грн.;

5 . Рентабельність активів за чистим прибутком:

;

6. Рентабельність власного капіталу :

,

де ВК - середньорічна величина власного капіталу, тис. грн.

Розраховані показники рентабельності зводяться у табл. 2.2

Таблиця 2.2

Показники рентабельності підприємства, %

Показники	2005	2006	2007	2008	Відхилення 2008/2005, %
					+,-	темп росту
R1	1,8		-	15,0	13,2	833,0
R2				12,3	12,3	-
R3		0,1	-	9,9	9,9	-
R4		1,0	-	18,5	18,5	-
R5		0,01	-	12,4	12,4	-
R6		0,2	-	26,2	26,2	-

Аналіз показав, що рентабельність за усіма показниками у 2008 році склалася низькою, але спостерігається позитивна тенденція. В 2007 році фінансова діяльність підприємства була збитковою.

2.3Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства

Аналіз зміни обсягу виробництва і реалізації продукції, підвищення якості Ії безпосередньо впливає на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має велике значення.

На першому етапі необхідно провести оцінку ступеня виконання плану і динаміку виробництва.

Розглянемо динаміку узагальнюючих показників, що комплексно характеризують ефективність його роботи. Це дозволить встановити основні тенденції і характер розвитку підприємства.

Для визначення ефективності діяльності ДП “Вугільна компанія “Краснолиманська” необхідно проаналізувати і порівняти основні техніко - економічні показники цього підприємства за 2005-2009 рр., які наведені в таблиці 2.3

Таблиця 2.3

Основні техніко - економічні показники діяльності ДП “ВК “Краснолиманська” за 2005 - 2009 роки

Показники	2005	2006	2007	2008	2009 рік	Темпи зміни 2009/08р,%
					план	факт
Обсяг видобутку вугілля, тис.т.	2658,6	2019,0	2177,6	1830,0	1400,0	1640,4	-10,36
Середньодобовий видобуток, т	7472	5629	6152	5364	4023	4658	-13,16
Кількість дільниць виконуючих план	4	2	2	2	5	3	50
Зольність видобутого вугілля, %	40	42,7	38,4	39,7	40,0	37,0	-6,8
Середня кількість очисних вибоїв	4,5	4,3	3,7	4	4,3	4,0	0
Навантаження на очисний забій, т	1308	979	1348	1130	810	937	-17,08
Чисельність працівників, всього	5698	5563	5528	4349	4275	4267	-1,88
Продовження табл..2.3.
в тому числі ПВП	5536	5399	5365	4198	4140	4138	-0,14
з них: робочих	4998	4819	4789	3685	3580	3619	-1,07
ГРОЗ	715	714	723	543	549	599	10,31
прохідників	894	713	641	317	275	289	-8,83
Продуктивність праці: робітників	44,3	34,9	37,9	41,4	32,6	37,8	-8,7
ГРОЗ	243,7	175,9	202	241,1	182,6	185,0	-23,3
прохідників	0,9	0,9	1	0,6	1,3	1,1	83,3
Товарна продукція, тис.т.	1443,3	1080,8	1358,2	1058,2	774,0	971,0	-8,24
Товарна продукція, тис.грн	396,6	344,5	416,0	773,1	395,3	470,0	--39,2
Собівартість 1 т готової продукції, грн	209,61	320,89	314,44	639,5	685,1	600,9	-6,04
Прибуток від вип. тов. продукції, тис.грн	93863	-2889	-11294	95196	-137,0	-114,4	-100,12
Оптова ціна, грн	274,79	318,77	306,32	730,56	510,72	484,06	--33,74
Середньомісячна заробітна плата працівників, грн	1471,3	1681,5	2150,2	4219,0	4163,4	4293,0	1,75
в тому числі: ПВП	1502,8	1715,8	2194	4324,9	4260,6	4389,0	1,48
робочих	1407,9	1602,3	2054,8	3995,4	3933,4	4159,4	4,1

Загальний аналіз видобутку вугілля за період 2006-2009 показав, що шахта за цей період:починаючі з 2006 року спостерігається тенденція до зниження видобутку вугілля і в 2009 році цей показник склав 1640,4 тис. т, при плані 1400,0 тис. т, виконання плану склало 117,2%;

- збільшилась кількість діючих очисних вибоїв, в 2009 році їх було 4,0, навантаження на вибій склало 1130т, в середньому на шахті завжди діяло десь 4 вибою і навантаження за попередні роки в середньому за п'ять років склало 1200т. Тобто ефективність процесу виробництва знизилася не значно, але з іншого боку цей момент характеризується зростанням інтенсивності праця

- якість продукції характеризується зольністю вугілля, величина зольності видобутого вугілля за п'ять років значно знизилася і склала 37,0% в 2009 році зниження склало 6,8% (в 2005 р. -40,0%), за п'ять років середні темпи зниження зольності вугілля склали 99,8%. Якість вугілля збільшилася за рахунок зниження зольності видобутого вугілля. Але ціна вугілля має стабільну тенденцію на збільшення і за п'ять років ціна в середньому зросла на 127,69%.Значно ціна зросла в 2009році, зросла на 400,73грн у порівнянні з 2008 роком.

- значно збільшилася собівартість продукції, вона перевищує оптову ціну, тому шахта не мала прибутку до 2009 році. У 2009 році собівартість продукції нижче оптової ціни, шахта також не має прибутку у розмірі -1144,7тис.грн

Далі проведемо аналіз динаміки обсягів товарної продукції.

Таблиця 2.4

Аналіз товарної продукції

Роки	Товарна продукція, тис. т	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	1105,2	-	1	-	1
2004	1443,3	1,31	1,31	0,31	0,31
2005	1080,8	0,75	0,98	-0,25	-0,02
2006	1358,2	1,26	1,23	0,26	-0,68
2007	1089,6	0,8	0,99	-0,19	-0,01
2008	1058,2	97,1	95,7	-2,9	-4,3



Рисунок 2.1- Зміна обсягу товарної продукція(т)

Обсяг товарної продукції з 2003 року до 2008 року постійно змінюється. Так у 2003 році обсяг товарної продукції склав 1105,2 тис. т; у 2004 році - 1443,3 тис. т;у 2005 році - 1080,8 тис. т. У 2007 році обсяг товарної продукції порівняно з 2006 роком зменшився на 268,6 тис. т., або на 56652,3 тис. грн., а у 2007 році порівняно з 2005 роком обсяг товарної продукції збільшився. В 2008 році обсяг товарної продукції у порівнянні з 2007 роком знизився на 31,4 тис.т

Таблиця 2.5.

Аналіз собівартості 1 тони вугілля

Роки	Собівартість 1 тони продукції, грн..	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	216,92	-	1	-	1
2004	209,61	0,97	0,97	-0,03	-0,03
2005	320,89	1,53	1,48	0,53	0,48
2006	314,44	0,98	1,45	-0,02	0,45
2007	379,01	1,21	1,75	0,21	0,75
2008	639,45	168,7	294,8	68,7	194,8



Рисунок 2.3. Зміна собівартості 1 тони продукції

Собівартість виробленої продукції збільшувалась з кожним роком (табл..2.4 і рис.2.3). Собівартість виробленої продукції у 2008 році порівняно з 2007 роком збільшилась на 260,44 грн., за п'ять років вона зросла на 194,8%. Це може свідчити про те, що у підприємства застаріле обладнання і шахті слід звернути на це увагу.

Таблиця 2.6.

Аналіз ціни 1 тони вугільної продукції

Роки	Ціна 1 тони продукції, грн..	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	196,59	-	1	-	1
2004	274,79	1,39	1,39	0,39	0,39
2005	318,77	1,16	1,62	0,16	0,62
2006	306,32	0,96	1,56	-0,04	0,56
2007	329,83	1,08	1,68	0,08	0,68
2008	730,56	221,5	371,6	121,5	271,6

Щодо оптової ціни, то вона з кожним роком збільшувалась. У 2003 році оптова ціна вугілля склала 196,59 грн.; у 2004 році - 274,79 грн.; у 2005 році - 318,77 грн. У 2008 році оптова ціна в порівнянні з 2007 роком збільшилась на 400,73 грн. Слід зазначити і те, що в 2008 році собівартість вугілля була нижче оптової ціни на 102,94 грн.. Це призвело до того, що шахта отримала прибуток від випущеної товарної продукції на суму 95326 тис. грн.. А це на 149238,0 тис грн. більше ніж у 2007 році, що вказує на ефективну роботу підприємства.

Проаналізуємо більш детально основні техніко - економічні показники діяльності ДП “ВК “Краснолиманська” за 2003 - 2008 роки.

фінансовий ресурс матеріальний собівартість

Таблиця 2.7

Видобуток вугілля за 2003 - 2008 роки

Роки	Видобуток, т	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	2404112	-	1	-	1
2004	2658583	1,11	1,11	0,11	0,11
2005	2019035	0,76	0,84	-0,24	-0,16
2006	2177653	1,08	0,91	0,08	-0,09
2007	1714525	0,79	0,71	-0,21	-0,29
2008	1830006	106,7	76,1	6,7	-23,9

Обсяг видобутку вугілля з 2003 року по 2008 рік постійно змінювався .Так у 2003 році й у 2004 році спостерігалися найбільші обсяги видобутку вугілля, відповідно 2404112 т і 2658583 т. З 2005 року видобуток вугілля на шахті починає знижуватися. У 2007 році порівняно з 2006 роком зменшився на 463128 т. В 2008 році спостерігається збільшення видобутку і у порівнянні з планом (107,6%), і у порівнянні з 2008 роком на 106,7%. Кількість дільниць виконуючих план збільшилося на 1 од., також збільшилася середня кількість очисних вибоїв .

Таблиця 2.8

Аналіз середньомісячної заробітної плати працівників за 2003 - 2008 роки

Роки	Середньомісячна заробітна плата , грн.	Темп росту	Темп приросту
		ланцюговий	базисний	ланцюговий	базисний
2003	1056,8	-	1	-	1
2004	1471,3	1,39	1,39	0,39	0,39
2005	1681,5	1,14	1,59	0,14	0,59
2006	2150,2	1,28	2,03	0,28	1,03
2007	2620,2	1,22	2,48	0,22	1,48
2008	4219,0	161,0	399,2	61,0	299,2

З кожним роком зростає заробітна плата працівників. За шість років, які аналізуються, заробітна плата становила: у 2003 році - 1056,8 грн.; у 2004 році - 1471,3 грн.; у 2005 році - 1681,5 грн.. В порівнянні з 2007 роком у 2008 році заробітна плата працівників зросла на 470 грн.: заробітна плата ПВП зросла на 481,1 грн.; робочих - на 3162,2 грн.; ГРОЗ на - 4329,5 грн.; а прохідників - на 4181,9 грн. Негативним э те що темпи зростання заробітної плати перевищують темпи зростання продуктивності праці.

Аналіз кадрового складу підприємства наведено в табл..2.9.

На фоні зростання заробітної плати, чисельність працюючих зменшується. Так у 2006 р. чисельність працівників склала 5528 чол., а у 2007 р. - 5040 чол., що на 488 чол. менше ніж у 2006 р., в 2008р менше на 691 чоловік у порівнянні з 2007 роком. Чисельність ПВП у 2008 році порівняно з 2007 роком зменшилась на 687 чол.; чисельність робочих - на 662 чол.; ГРОЗ - на 71 чол.; а прохідників - на 200 чол.

Таблиця 2.9.

Аналіз чисельності працівників за період 2004 - 2009 роки

Роки	Чисельність працівників всього, чол.	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2004	5750	-	1	-	1
2005	5698	0,99	0,99	-0,009	-0,009
2006	5563	0,98	0,97	-0,02	-0,03
2007	5528	0,99	0,96	-0,006	-0,04
2008	5040	0,91	0,88	-0,09	-0,012
2009	4349	86,3	75,6	-13,7	-24,4

Таблиця 2.10.

Аналіз продуктивності праці за 2003 - 2008 роки

Роки	Продуктивність праці робітників, т/міс.	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	40,1	-	1	-	1
2004	44,3	1,1	1,1	0,1	0,1
2005	34,9	0,79	0,87	-0,21	-0,13
2006	37,9	1,09	0,96	0,09	-0,05
2007	32,9	0,87	0,82	-0,13	-0,18
2008	41,4	125,8	103,2	25,8	3,2

Щодо продуктивності праці, то вона має тенденцію і збільшення, і тенденцію зменшення. Так у 2007 р. продуктивність праці порівняно з 2006 р. зменшилась на 5 т/міс., а у порівнянні з 2005 роком - на 2 т/міс.. Це в свою чергу негативно вплинуло на загальний обсяг видобутку вугілля, а також на загальний прибуток шахти. В 2008 році спостерігається збільшення продуктивності праці робітників у порівнянні з 2007 роком на 8,5т/міс.

Таблиця 2.11.

Аналіз прибутку від випущеної продукції за 2003 - 2008 роки

Роки	Прибуток від випущеної продукції, тис. грн.	Темп росту	Темп приросту
		Ланцюговий	Базисний	Ланцюговий	Базисний
2003	-22432	-	1	-	1
2004	93863	-4,18	-4,18	-5,18	-5,18
2005	-2889	-0,03	0,13	-1,03	-0,87
2006	-11294	3,91	0,5	2,91	-0,49
2007	-53912	4,77	2,4	3,77	1,4
2008	95326	276,8	524,9	167,8	424,9

Що стосується прибутку шахти, то він за 2003 - 2008 роки має від'ємне значення. Тільки у 2004 і 2008 роках підприємство отримало прибуток у сумі 93863 тис. грн., і 95326 тис.грн за всі інші роки шахта отримувала збиток.

Можна зауважити, що підприємство загалом у 2008році підвищило ефективність своєї діяльності в порівнянні з 2007 роком. Про це свідчить зменшення персоналу підприємства, збільшення видобутку вугілля, а також збільшення прибутку шахти, продуктивності праці.

2.4 Аналіз собівартості продукції

Одним з основних показників, які комплексно характеризують діяльність підприємств, є собівартість продукції, яка істотно впливає на фінансові результати і фінансовий стан підприємства.

Об'єктами аналізу собівартості продукції виступають показники:

- загальна сума витрат на виробництво продукції;

- витрати на 1 грн. товарної продукції;

- собівартість товарної продукції;

- собівартість окремих видів продукції;

- окремі елементи витрат і статі калькуляції.

При аналізі загальної суми витрат застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу та складається наступна таблиця 2.12.

Отже, у 2008 році в порівняні з 2009 роком витрати зросли на 265279,2 тис.грн., найбільше зростання спостерігається по елементу «Матеріали», це зростання склало 151099,7 тис.грн., також зросли витрати на оплату праці на 46988,6тис.грн, відрахування на соціальні заходи зросли на 19221,5 тис.грн., амортизації - на 29090 тис.грн., інші витрати - на 10951,41тис.грн.

Факторний аналіз операційних затрат проводиться згідно з наступною моделлю:

З=М+ФОП+ВСЗ+А+ІОВ

32008 =130996,3+133584,4+65585,5+45459,9+25585,6=401211,7тис.грн.;

З2009 = 282096+180573+84807+74550+36537=658563тис.грн.

Ця модель є модель адитивного типу і розрахунок типу факторів виконується одним із способів, які використовуються для адитивних моделей.

Якщо система планування і обліку затрат на підприємстві передбачає їх розподіл на зміні та постійні, то факторна модель буде мати такий вигляд:

,

де Рзмі =зміні витрати в собівартості і-го виду продукції, грн.;

Nі - кількість продукції і-го виду, од;

Рпост - загальна сума постійних витрат, грн..

З 2007 = 139,6 * 1092,0+248751,2=401211,7 тис.грн.;

З 2008 =238,7 * 1062,0+405016,2=658563,0тис.грн

Продовжимо аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції

Показник витрат на 1 грн. товарної продукції є важливим узагальнюючим показником собівартості продукції, тому що він наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.

Він розраховується відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виготовленої товарної продукції і діючих цінах.

Аналізуючи витрати на 1 грн. товарної продукції можемо сказати, що вони постійно зростають. Матеріальні затрати в 2009 році зросли у порівняні з 2008 роком на 145,67.грн., витрати на оплату праці - на 47,8грн, відрахування на соціальні заходи - на 19,8.грн., а амортизація на 28,57.грн. Збільшення витрат по усім елементам відбулося за рахунок збільшення цін на матеріали, підвищення середньої заробітної плати робітників.

Підприємство має суттєву можливість впливати на рівень собівартості продукції, що виготовляється. Резервами зниження собівартості продукції є збільшення обсягів виробництва та економія всіх видів ресурсів, які використовуються у виробництві.

Для реалізації перелічених резервів необхідно знизити трудомісткість продукції, підвищити продуктивність праці, за можливістю знизити чисельність адміністративно-обслуговуючого персоналу.

Накладні витрати, як правило, займають значну питому вагу в структурі витрат за калькуляційними статтями. Особливу увагу заслуговують витрати на утримання та експлуатацію обладнання. За цією статтею бажано не допускати перевитрат. З метою підвищення використання машин та обладнання необхідно визначити причини їх простоїв, не допускати перевитрат палива та мастильних матеріалів, забезпечити раціональне використання інструменту та інвентарю.

Зниження трудомісткості продукції та зростання продуктивності праці можна досягти різними способами. Важливим з них є механізація та автоматизація виробництва, розробка та застосування прогресивних, високопродуктивних технологій, заміна та модернізація застарілого обладнання. Водночас з цими заходами потрібно поліпшувати організацію виробництва і праці.

Матеріальні затрати близько 40% у структурі затрат на виробництво. Тому раціональне використання матеріальних ресурсів має велике значення для зниження собівартості продукції. Для зниження матеріальних затрат необхідно застосувати технологічні процеси з ресурсозбереження, організувати перевірку якості сировини та матеріалів, які надходять від постачальників, зменшити величину виробничого браку.

Проаналізувавши цехові та загальногосподарські витрати за кожним елементом, можна зробити висновок, що резервами зниження цих витрат може бути упорядкування структури управління, раціональне використання грошових коштів на оплату послуг зв'язку, та оплату процентів за кредитами та ін.. освоєння резервів збільшення обсягів виробництва призведе до додаткових витрат, які потрібно розрахувати за кожним видом продукції. Це передусім заробітна плата виробничих робочих, витрати сировини, матеріалів та інші зміні витрати, які збільшують пропорційно обсягам виробництва.

В 2008 році собівартість 1 тн вугільної продукції становила 639,51 грн. В таблиці 2.13 наведено аналіз складу собівартості продукції та виконання плану із собівартості в 2008 році.

Аналіз показує, що в 2008 р собівартість 1 тн вугілля підвищилась проти плану на 4,3%. Перевищення плану спостерігається за статтями «Матеріали», в основному по елементу «Послуги промислового характеру», «Амортизація»,«Адміністративні витрати» та «Витрати на збут». За іншими калькуляційними статтями відбулася умовна економія (у порівнянні з плановим завданням).

Таблиця 2.13.

Собівартість 1 тн вугільної продукції в 2008 році

Статті калькуляції	План	Факт	Відхилення
			+, -	%
1. Матеріали	218,66	265,63	46,97	121,5
В тому числі: - паливо	3,38	1,23	-2,15	36,4
- електроенергія	37,38	33,16	-4,22	88,7
- послуги промислового характеру	60,93	129,06	68,13	211,8
2. Амортизація	52,64	70,20	17,56	133,3
3. Заробітна плата	194,6	170,03	-24,5	87,4
4. Нарахування на заробітну плату	94,14	79,86	-14,28	84,8
5. Інші витрати	35,67	34,4	-1,27	96,4
6. Адміністративні витрати	16,77	16,94	0,17	101,0
7.Витрати на збут	0,73	2,45	1,72	335,6
Разом повна собівартість	613,21	639,51	26,3	104,3

Аналіз показує, що в 2008 р собівартість 1 тн вугілля підвищилась проти плану на 4,3%. Перевищення плану спостерігається за статтями «Матеріали», в основному по елементу «Послуги промислового характеру», «Амортизація»,«Адміністративні витрати» та «Витрати на збут». За іншими калькуляційними статтями відбулася умовна економія (у порівнянні з плановим завданням).

Найбільшу частку в структурі собівартості (41,5%) складають матеріальні витрати. Тому економія матеріальних витрат є важливішим резервом зниження собівартості вугілля. Значну питому вагу в структурі собівартості мають також заробітна плата з нарахуваннями (21%+7%=26,6%), а також амортизація (11,0%).

Проведемо факторний аналіз зміни витрат у січні 2009 року проти плану.

Вплив на собівартість продукції зміни обсягу видобутку готової вугільної продукції за аналізований місяць визначено за формулою:

,

де п - питома вага умовно-постійних витрат;

Сф - фактична собівартість вугілля, грн.

??b_(?bіна обсягу готової вугільної продукції; тис. т.

Vф - фактичний обсяг готової вугільної продукції тис. т.

(грн).

Як видно в результаті зміни обсягу готової вугільної продукції за аналізований місяць, витрати на 1 тонну готової вугільної продукції знизилися на -10,75 грн. за рахунок умовно-постійних витрат.

Подальший аналіз буде зведено до детального аналізу причин перевитрат по виявлених елементах витрат, маючи на увазі, що їх ліквідація є важливим резервом зниження собівартості. Однак при виявленні резервів зниження собівартості будуть докладно аналізуватися і ті елементи, по яких перевитрат не виявлено, тому що підприємство може мати у своєму розпорядженні реальні можливості зменшення витрат і по цих елементах також.

Детальний аналіз собівартості продукції, що випускається, по економічних елементах витрат

Сформований зміст елементів собівартості вказує на те, що вони мають складні структури, що підкоряються своїм закономірностям зміни, а тому і виявляються по-різному. У цьому зв'язку аналіз собівартості будемо проводити по кожному елементу окремо.

Вивчення причинно-наслідкових зв'язків, що складаються в процесі формування даного показника, свідчить також про те, що на нього впливає велика кількість різноманітних за своїм характером причин як об'єктивного, так і суб'єктивного характеру. Причому в загальній їхній кількості переважають суб'єктивні причини, що залежать в основному від компетентності тих чи інших служб і раціональності прийнятих ними рішень. Разом з тим слід зазначити, що ряд причин носить загальний характер і впливає на всі елементи собівартості одночасно .

Детальний аналіз собівартості продукції, що випускається, по елементах витрат дасть можливість виявити вплив по шахті в цілому таких факторів, як рівень виконання плану виробництва; випереджальний ріст продуктивності праці над ростом заробітної плати; відхилення рівня норм витрат матеріалів, палива, електроенергії; вартість одиниці робіт чи ціни за одиницю матеріалів палива, електроенергії й ін.

Ці фактори будуть досліджені в аналізі собівартості продукції по елементах поряд з іншими .

Аналіз витрат на матеріали:

Витрати на матеріали складають значну питому вагу в собівартості вугілля, тому їх детальний аналіз допоможе при вишукуванні шляхів зниження матеріальних витрат.

Витрати на матеріали змінювалися як по своїй структурі, так і за розмірами.

Як видно з наведеної таблиці фактичні витрати менше планових за аналізований місяць на 10,63 грн./т.

Найбільша питома вага в структурі витрат по елементу «Матеріали» займають лісові матеріали (5,17%) та інші матеріали (90,52%). Перевитрати в січні 2008р. спостерігаються по СВ (засобах взривання) та зносу малоцінних предметів.

Таблиця 2.14.

Витрати на 1 т вугілля за елементом «Матеріали» за січень 2008 р.

Показники	Витрати на 1 т вугілля, грн.	Структура витрат, %
	план	факт	« + - «	план	факт	«+ - «
Ліс	0,99	1,88	+0,19	3,99	5,17	+1,18
ВВ	0,74	0,58	-0,16	0,37	0,51	+0,14
СВ	0,15	0,17	0,02	0,09	0,51	+0,42
Запасні частини	17,62	16,33	1,29	23,80	0,25	-23,55
Знос малоцінних пр.	1,09	1,02	-0,07	-	3,04	+3,04
Інші матеріали	53,37	46,09	-7,28	71,75	90,52	+18,77
Усього	75,68	65,05	10,63	100	100	0

Лісові матеріали. Зміну матеріальних витрат по лісових матеріалах будемо розглядати по двох напрямках: під впливом зміни кількісних норм витрат і цін на них (таблиця 2.15).

Таблиця 2.15.

Аналіз витрат лісових матеріалів за січень 2008року

Показники	Одиниці виміру	Витрати матеріалів
		план	факт	«+,-»
Ліс	м3	2520,5	2646,5	+126,0
Витрати на 1000 т готової продукції	м3	9,9	14,8	+4,9
Ціна 1 м3 лісу	грн.	100	79,5	-20,5
Витрати - всього	тис. грн.	112,0	210,3	+98,3
Собівартість 1 т готової продукції по лісу	грн.	0,99	1,18	+0,19

Як видно з таблиці 2.15, має місце перевитрат по фактичним витратам лісу в порівнянні з плановими на -126 м3. Собівартість 1т готової продукції по лісу збільшилася в порівнянні з планом на -0,19 грн., що привело до перевитратам по лісовим матеріалам на суму -98,3 тис. грн. за місяць.

Вплив зміни норм витрат лісу на 1000 т вугілля на собівартість продукції, що випускається, представлено формулою:

де Нср, Нпл - норма факт, план витрат лісу на 1000 т готової продукції, м3;

Ц пл - ціні 1 м3 лісу за планом, грн.

Відбулося збільшення витрат на -0,66 м3 грн./т чи на -93,6 тис. грн.:

( -0,61 х 153,937 = -93,6) на всю продукцію за місяць.

Вплив зміни ціни на лісові матеріали представлено формулою:

де Цф, Цпл - ціна 1 м3 лісу по факту, плану, грн.;

Nф - витрати лісу на 1000 т вугілля, м3.

За рахунок зменшення відпускних цін на ліс в аналізованому місяці відбулося зменшення собівартості 1 т вугілля на +0,03 грн. чи на +4,62 тис. грн. на всю продукцію.+0,03 · 153,937 = +4,62

В результаті впливу зазначених двох факторів зниження собівартості 1 т готової продукції склало:

+0,33 - 0,03 = -+0,3 грн./т

_+93,6 -4,62 = +98,3 тис. грн./ на всю продукцію

Вибухові матеріали. До них відносяться вибухові речовини (ВР) і засоби взривання (ЗВ). Оскільки названі матеріали мають різні одиниці виміру, то й аналіз по них виробляється обособлено. При цьому зміну витрат по них, як і по лісових матеріалах, буде розглянуто в двох напрямках: під впливом зміни норм витрат вибухових матеріалів і цін на них. Вихідні дані для аналізу наведені в табл. 2.16.

Як видно з таблиці 2.15, має місце фактичне зниження норм витрат вибухових речовин у порівнянні з планом, а також збільшення відпускних цін на ці матеріали.

Фактична собівартість 1 т готової продукції по ЗВ за аналізований місяць установилася на рівні планової - 0,03 грн./т, а по ВВ - має місце перевищення фактичної собівартості над плановою на +0,02 грн./т.

Таблиця 2.16.

Аналіз витрат вибухових матеріалів за січень 2008 року

Показники	Од. Вим.	Витрати матеріалів
		план	факт	« + - «
Всього ВР ЗВ	кг шт.	2400 2880	2900 4300	+500 +1420
На 1000 т готової продукції ВР ЗВ	кг шт.	21,15 25,37	16,23 24,06	-4,92 -1,3
Ціна 1 кг ВР	грн.	3,5	5,45	+1,95
Ціна 1 кг ЗВ	грн.	1,0	1,3	+0,3
Затрати - всього ВР ЗВ	тис. грн..	8,4 2,9	15,8 5,6	+7,4 2,7
Собівартість 1 т готової продукції: ВР ЗВ	грн. грн.	0,07 0,03	0,09 0,03	+0,02 -

Зниження норм витрат цих матеріалів може бути обумовлене зміною обсягу проведення підготовчих вироблень, поліпшенням підготовленості фронту підривних робіт та інші.

Вплив зміни питомої витрати ВР і ЗВ на собівартість продукції визначено по формулі:

де - збільшення або зниження витрат на 1 т вугілля по вибухових матеріалах за рахунок зміни норм витрат, грн.;

Нф, Нпл - норма факт, план ВР, ЗВ на 1000 т готової продукції, кг, шт.;

Цпл- планова ціна ВР,ЗВ, грн..

ВР

ЗВ

За рахунок зниження питомої витрати ВР і ЗВ отримана економія на 1 т вугілля в розмірі -0,02 грн. чи на -0,02 · 153,937 = -3,57 тис. грн. на всю продукцію за місяць.

Вплив зміни ціни на собівартість 1т вугілля визначено по формулі:

де - збільшення чи зниження витрат на 1 т вугілля по вибухових матеріалах за рахунок зміни цін на них, грн..

Цф, Цпл - ціна ВР, ЗВ по факті , плану, грн..;

Nср - фактичні витрати ВР, ЗВ на 1000 т готової продукції, кг, шт.

ВР=грн.

ЗВ=

У результаті впливу зазначених двох факторів подорожчання собівартості 1 т вугілля склало:

ВР=(-0,02 + 0,04) = +0,02 грн.

ЗВ=(-0,00 + 0,00) = 0,00 грн.

Таким чином, у результаті впливу зазначених факторів сумарна перевитрата по вибухових матеріалах буде складати +0,02 · 153,937= +3,57 тис. грн. за місяць.

Зведені дані про вплив розглянутих вище факторів на розмір витрат за матеріалами за аналізований місяць наведені в таблиці 2.17

З даних таблиці 2.17 видно, що в результаті впливу перерахованих вище факторів на розмір витрат за матеріалами виявлено перевитрати в розмірі 0,62грн./т чи -97,17 тис.грн. на всю вироблену за місяць продукцію.

Аналіз собівартості за елементом «Послуги виробничого характеру»

Всі витрати на послуги виробничого характеру можуть бути розбиті на дві групи - змінні й умовно-постійні.

Таблиця 2.17.

Зведені дані про вплив факторів на розмір витрат за матеріалами

Фактори	Економія (-), перевитрата (+)
	Лісні матеріали	ВВ	Всього
	на 1т, грн.	на всю продукцію,тис. грн.	на 1т грн.	на всю продукцію, тис. грн.	на 1 т грн.	на всю продукцію, тис. грн.
Зміна норм витрат на 1000 т готової продукції	0,64	98,3	-0,02	-3,57	-0,35	94,7
Зміна відпускних цін на матеріали	-0,03	-4,62	+0,04	+7,11	+0,01	+2,49
Всього	0,60	+93.6	+0,02	+3,57	0,62	97,17

До першої групи можуть бути віднесені витрати, зв'язані з оплатою автотранспорту за вивезену породу. До другої групи відносяться витрати на послуги ремонтних цехів монтажно-налагоджувальних управлінь тощо.

В таблиці 2.18 наведено розшифровку за елементом «Послуги виробничого характеру».

Як видно з даних таблиці 2.18 за елементом «Послуги виробничого характеру» за аналізований місяць шахтою отримана економія на суму -7,08·153,937 = - 1265,24 тис. грн. Собівартість 1 т готової продукції знизилася з 12,70 грн. до 5,62 грн., тобто на -7,08 грн. По послугах автотранспорту по вивезенню породи шахта одержало економію в розмірі -0,04·153,937 = -7,15 тис. грн. за місяць. Значна економія в аналізованому місяці отримана за рахунок скорочення витрат на послуги монтажно-налагоджувальних управлінь.

Таким чином, основним резервом зниження собівартості за елементом «Послуги виробничого характеру» є поліпшення технологічної дисципліни поліпшення догляду за устаткуванням, скорочення середньої відстані відкочування породи автотранспортом, скорочення середнього виходу породи стосовно тонни вугілля, що добувається, зниження собівартості 1 т/км перевезення породи тощо.

Таблиця 2.18.

Витрати за елементом «Послуги виробничого характеру»

Показники	Економія (-), перевитрати (+)
	план	факт	«+,-»
	всього	на 1 т	всього	на 1 т	всього	на 1 т
Послуги автотранспорту	50	0,44	77,5	0,43	+27,5	-0,01
у т. ч. вивіз породи	15	0,13	15,4	0,09	+0,4	-0,04
Ремонтних підрозділів	1,5	0,01	2,0	0,01	+0,5	0,00
Монтажно- налагод-жувальних управлінь	100	0,88	-1335,5	-7,47	-1235,5	-6,59
Утримання очисних споруджень	2,5	0,02	3,9	0,02	+1,4	0,00
За користування надрами	3,0	0,03	3,8	0,02	+0,8	-0,01
Умов. орг., що не входять в систему МУП	15,5	0,14	108,9	0,61	+93,4	+0,47
Послуги по збагаченню	12,68	11,17	2127,2	11,90	+859,2	+0,73
Всього по елементу	1442	12,70	1005,6	5,62	-436,4	-7,08

Як видно з даних таблиці 2.18 за елементом «Послуги виробничого характеру» за аналізований місяць шахтою отримана економія на суму -7,08·153,937 = - 1265,24 тис. грн. Собівартість 1 т готової продукції знизилася з 12,70 грн. до 5,62 грн., тобто на -7,08 грн. По послугах автотранспорту по вивезенню породи шахта одержало економію в розмірі -0,04·153,937 = -7,15 тис. грн. за місяць. Значна економія в аналізованому місяці отримана за рахунок скорочення витрат на послуги монтажно-налагоджувальних управлінь.

Таким чином, основним резервом зниження собівартості за елементом «Послуги виробничого характеру» є поліпшення технологічної дисципліни, поліпшення догляду за устаткуванням, скорочення середньої відстані відкочування породи автотранспортом, скорочення середнього виходу породи стосовно тонни вугілля, що добувається, зниження собівартості 1 т/км перевезення породи тощо.

Аналіз собівартості за елементом «Паливо»

Для виявлення резервів зниження витрат на 1 т готової продукції становить інтерес досліджувати динаміку і рівень собівартості палива, а також виявити фактори, що впливають на собівартість вугілля по елементу «Паливо».

Дані, необхідні для виявлення впливу найважливіших факторів на відносну зміну витрат за елементом «Паливо» наведені в таблиці 2.19

Таблиця 2.19.

Вихідні дані для аналізу використання палива за січень 2008 року

Показники	Значення показників	Відхилення от плану «+-»
	по плану	фактично
Готова вугільна продукція	128,1	153,937	+25,837
Розхід вугілля, тис. т	2,2	1,618	-0,582
Ціна 1 т вугілля, грн..	280,91	292,09	+11,18
Собівартість 1 т вугілля за елементом «Паливо»	1,39	0,97	-0,42

Як видно з таблиці 2.19 , план видобутку готової продукції по шахті виконаний на 125,8%. Фактична собівартість готової вугільної продукції за елементом «Паливо» нижче планової на - 0,42грн./т.

Відхилення собівартості 1 т готової вугільної продукції від плану відбулося за рахунок:

- зниження витрати вугілля на виробничо-технічні потреби (ВТП) з 2,2 до 1,618 тис. ;

- зміни ціни за 1т вугілля, що витрачається на власні потреби;

- перевиконання плану видобутку готової вугільної продукції на 20,17%.

Зміну собівартості 1т готової вугільної продукції за рахунок зниження витрати вугілля на ВТП визначено за формулою:

,

де Цф - фактична ціна 1 т вугілля, грн.

(грн.)

Збільшення ціни на вугілля, використовуване на власні потреби з 280,91 до 292,09 грн./т привело до збільшення собівартості 1 т готової продукції на +0,12грн., що складає: +0,12 х153,937= +18,47 тис. грн. на усю випущену за місяць продукцію.

Зміна собівартості 1 т готової вугільної продукції в результаті перевиконання плану готової вугільної продукції визначено за формулою:

де Спл - собівартість 1 т готової вугільної продукції по елементу «Паливо», грн.;

Кф- коефіцієнт виконання плану готової вугільної продукції.

(грн).

За рахунок перевиконання плану готової вугільної продукції собівартість 1 т готової вугільної продукції знизилася на -0,23 грн., що складає: -0,23 · 153,937 = -35,41 тис. грн. на усю випущену протягом аналізованого місяця продукцію.

У результаті спільної дії розглянутих факторів собівартість 1 т готової вугільної продукції по елементу «Паливо» знизилася на (-0,14+0,12-0,23)= -0,25 грн./т на -0,25·153,937= -38,48 тис. грн. на усю випущену за аналізований місяць продукцію.

Результати розрахунків зведемо в таблицю 2.20.

Як видно з таблиці 2.20, за елементом «Паливо» має місце економія на суму -38,48тис. грн., що складає -0,25 грн./т і обумовлено впливом перерахованих вище факторів.

Таблиця 2.20

Вплив факторів на економію чи перевитрату за елементом «Паливо» за січень 2007року

Фактори	Економія (-), перевитрата (+)
	На 1 т, грн.	На всю продукцію, тис. грн.
Зниження витрат вугілля на ПТП	-0,14	-21,55
Зміна відпускних цін на вугілля, що витрачається на власні потреби	+0,12	+18,47
Перевиконання плану готової вугільної продукції	-0,23	-35,40
Всього	-0,25	-38,48

Незважаючи на незначну питому вагу в загальній собівартості упорядкування витрат по елементу «Паливо» має істотне значення для зниження собівартості продукції, що випускається.

Проведення технічних заходів, спрямованих на поліпшення стану теплофікаційного господарства шахти, буде сприяти економії палива і зниженню собівартості вугілля.

Значним резервом зниження витрат по елементу «Паливо» є також поліпшення нормування витрат вугілля на виробничо-технічні потреби.

Аналіз собівартості за елементом «Електроенергія»

Споживання електроенергії на шахті в зв'язку із зростанням механізації й автоматизації процесів видобутку, перехід на більш глибокі горизонти збільшується. Тому питання ефективного використання електроенергії є для шахти актуальним .

Розрахунки за електроенергію на шахті обчислюють по двоставочному тарифу. Витрати складаються з оплати за встановлену потужність і за спожиту електроенергію. Велику частину витрат складають витрати на оплату встановленої потужності електроустановок .

Дані, необхідні для аналізу, приведені в таблиці 2.20

Таблиця 2.20

Вихідні дані для аналізу собівартості по елементу «Електроенергія»

Показники	Одиниці виміру	Значення показників	Відхилення до плану, +,-
		план	факт
Готова вугільна продукція	тис. т	128,1	153,937	+25,837
Витрата електроенергії	кВт·ч	5600	10168,3	+4568,3
Ціна 1 кВТ·ч	грн.	0,32	0,342	+0,022
Реактивна потужність	квар	3630	7884,7	+4254,7
Тариф за 1квар	грн.	0,005	0,004	-0,001
Собівартість 1 т готової вугільної продукції по елементу «Електроенергія»	грн.	26,08	28,41	+2,33

Як видно з даних табл. по елементу «Електроенергія» має місце перевитрата в розмірі +2,33 · 153,937 = 416,38 тис. грн. на усю випущену протягом аналізованого місяця продукцію. Дана перевитрата була отримана за рахунок:

- зміни питомих витрат електроенергії;

- зміни реактивної потужності;

- зміни видобутку вугілля;

- зміни тарифів за 1 кВт · година енергії і 1 квар реактивної потужності.

Зміна собівартості 1 т готової продукції в аналізованому місяці за рахунок зміни питомих витрат електроенергії визначено по формулі:

де Еф, Епл - питома витрата електроенергії, кВт ·ч / т;

впл - плановий тариф за 1 кВт · ч енергії, грн.

Збільшення витрат електроенергії в аналізованому місяці привело до збільшення собівартості 1 т готової вугільної продукції на +1,15 грн., що складає -1,15 · 153,937 = +205,51 тис. грн. на всю продукцію.

Зміна собівартості 1 т готової вугільної продукції за рахунок зміни реактивної потужності визначено по формулі:

де Nф, Nпл - реактивна потужність по факту і плану, квар;

апл - тариф за 1 квар реактивної потужності, грн.

За рахунок зміни заявленої потужності відбулося збільшення собівартості 1 т готової вугільної продукції на +0,12 · 153,937 = +21,4 тис. грн. на усю випущену в аналізованому місяці продукцію.

Зміна собівартості 1 т готової вугільної продукції за рахунок зміни видобутку вугілля визначено по формулі:

де СПЛе - планова собівартість 1 т готової вугільної продукції по елементу «Електроенергія», грн.;

- питома вага постійних витрат у загальних витратах на електроенергію.

Збільшення обсягу видобутку привело до зниження собівартості 1 т готової вугільної продукції на -0,11 грн., що складає -0,15* 153,937 = -26,8 тис. грн. на усю випущену в аналізованому місяці продукцію.

У зв'язку зі зміною в аналізованому місяці тарифів на електроенергію, визначений вплив на собівартість вугілля визначається по формулі:

де вф, впл - тариф за тариф за 1 кВт · ч енергії фактично і за планом, грн.

Збільшення ціни за 1 кВт · ч привело до збільшення собівартості 1 т готової продукції на +1,25 грн., що на всю продукцію складає +1,25 *153,937 = +223,38 тис. грн.

Вплив зміни тарифів за 1 квар реактивної потужності на собівартість 1 т готової вугільної продукції визначено по формулі:

де аф, апл - тариф за 1 квар реактивної потужності фактично і за планом, грн.

зниження тарифу на реактивну потужність в аналізованому місяці привело до зниження собівартості 1 т готової вугільної продукції на -0,04 грн., що на усю випущену протягом аналізованого місяця продукцію складає -0,04 · 153,937 = -7,15 тис. грн.

У результаті спільної дії розглянутих факторів собівартість 1 т готової вугільної продукції по елементу «Електроенергія» збільшилася на ± ?Се ± ?Сн ± ?CD ± ?Cев ± ?Сев= +1,15 + 0,12 - 0,15 + 1,25 - 0,04 = = +2,33 грн./т, що на всю продукцію складає +2,33 · 153,937 = +416,38 тис. грн.

Результати розрахунків зведемо в таблиці 2.21

Таблиця 2.21

Вплив факторів на економію чи перевитрати по елементу «Електроенергія»

Фактори	Економія (-), на 1 т, грн.	Перевитрата (+) на всю продукцію, тис. грн.
Зміна питомої ваги витрат:
електроенергії	+1,15	+205,51
Фактори	Економія (-), на 1 т, грн.	Перевитрата (+) на всю продукцію, тис. грн.
реактивної потужності	+0,12	+21,44
Зміна видобутку вугілля	-0,15	-26,80
Зміна тарифів
за 1кВт·ч енергії	+1,25	+223,38
за 1 квар потужності	-0,04	-7,15
Всього	+2,33	+416,38

Як видно з табл. має місце перевитрата по елементу «Електроенергія» на суму +423,53 тис. грн., що складає 2,37 грн./т і обумовлене впливом перерахованих вище факторів. На шахті маються великі резерви для зниження витрат по електроенергії за рахунок поліпшення стану шахтної вентиляції, догляду за устаткуванням, правильної організації його планово-попереджувального ремонту, контролю за правильним режимом роботи устаткування, усунення розкиданості гірничих робіт, а також за рахунок спрощення схеми транспортування вантажів.

Об'єктом дослідження даної роботи виступає ДП ВК "Краснолиманська". Це підприємство вугільної промисловості займається добичею та реалізацією вугілля .Як і більшість державних підприємств, в даний час знаходиться у важкому фінансовому положенні, пов'язаному з посиленням конкуренції, старінням матеріально-технічної бази, нерозумної податкової політикою держави. Це проявляється в деяких показниках діяльності підприємства

В 1996 році на базі шахти «Краснолиманська» та ЦЗФ «Краснолиманська» була створена державна холдінгова компанія «Краснолиманська» (ДХК "Краснолиманська" ), яка є одним із передових підприємств галузі та відома своїми досягненнями не лише в Україні і Європі, але й за їх межами.

ДХК "Краснолиманська" знаходиться в місті Родинське Красноармійського району Донецької області.

Шахта введена до експлуатації 1958 році з проектною потужністю видобутку вугілля 1200 т/рік. У період загального економічного спаду підприємство не тільки не знизило, а навпаки, значно збільшило обсяги видобутку: торік - до 3 млн. 337 тис. тонн.

Так фінансовий аналіз підприємства показав, що:

Оцінка складу і структури джерел фінансових ресурсів, проведена в роботі виявила тенденцію збільшення частки залучених фінансових ресурсів при неістотно збільшення власних джерел. Висока частка залучених фінансових ресурсів при одночасному скороченні випуску продукції говорить про низьку рентабельність і фінансової стійкості підприємства. Сума самих фінансових ресурсів значно перевершує витрати на відтворення. Це так само не можна визнати однозначно позитивною тенденцією так як це пов'язано зі скороченням обсягів виробництва, а отже і витрат на виробництво продукції. Фінансові ресурси трансформуються в активи підприємства.

Господарська діяльності підприємства характеризується такими показниками:

- починаючі з 2005 року спостерігається тенденція до зниження видобутку вугілля і в 2009 році цей показник склав 1640,0тис. т, при плані 1400,0 тис. т, за п'ять років видобуток на підприємстві знизився;

- збільшилась кількість діючих очисних вибоїв, в 2009 році їх було 4,0, навантаження на вибій склало 1130т, в середньому на шахті завжди діяло десь 4 вибою і навантаження за попередні роки в середньому за п'ять років склало 1200т. Тобто ефективність процесу виробництва знизилась не значно, але з іншого боку цей момент характеризується зростанням інтенсивності праці;

- якість продукції характеризується зольністю вугілля, величина зольності видобутого вугілля за п'ять років значно знизилася і склала 37,0% в 2009 році зниження склало 6,8% (в 2005 р. -40,0%), за п'ять років середні темпи зниження зольності вугілля склали 99,8%. Якість вугілля збільшилася за рахунок зниження зольності видобутого вугілля. Але ціна вугілля має стабільну тенденцію на збільшення і за п'ять років ціна в середньому зросла на 127,69% .Значно ціна зросла в 2009році, зросла на 400,73грн у порівнянні з 2008 роком, також значно збільшилася собівартість продукції, вона перевищує оптову ціну, тому шахта не мала прибутку до 2009 році. У 2009 році собівартість продукції нижче оптової ціни, шахта також не має прибутку у розмірі -1144,7тис.грн

Ефективність використання фінансових ресурсів впливає на фінансову стійкість підприємства, його ліквідність, платоспроможність, ділову активність і рентабельність .Фінансова стійкість підприємства оцінюється як "нормальна", але більш глибокий її аналіз на основі відносних показників виявляє низьку забезпеченість підприємства власними засобами для фінансування запасів і витрат. Це підтверджується аналізом ліквідності і платоспроможності.

Рівень ділової активності досить високий в силу специфіки роботи підприємства

Аналізуючи витрати на 1 грн. товарної продукції можемо сказати, що вони постійно зростають. Матеріальні затрати в 2009 році зросли у порівняні з 2008 роком на 145,67.грн., витрати на оплату праці - на 74грн, відрахування на соціальні заходи - на 19,8.грн., а амортизація на 28,57.грн. Збільшення витрат по усім елементам відбулося за рахунок збільшення цін на матеріали, підвищення середньої заробітної плати робітників;

Аналіз показує, що в 2008 р собівартість 1 тн вугілля підвищилась проти плану на 4,3%. Перевищення плану спостерігається за статтями «Матеріали», в основному по елементу «Послуги промислового характеру», «Амортизація»,«Адміністративні витрати» та «Витрати на збут». За іншими калькуляційними статтями відбулася умовна економія (у порівнянні з плановим завданням).

Значно збільшилася собівартість продукції, вона перевищує оптову ціну, тому шахта не мала прибутку до 2008 році. У 2008 році собівартість продукції нижче оптової ціни, шахта має прибуток у розмірі 95326,0тис.грн

Можна зауважити, що підприємство загалом у 2008році підвищило ефективність своєї діяльності в порівнянні з 2007 роком. Про це свідчить зменшення персоналу підприємства, збільшення видобутку вугілля, а також збільшення прибутку шахти, продуктивності праці.

Аналіз фінансового стану показав, що динаміка росту розмірів майна зумовлена ростом обсягів виробництва та зміною структури активів і має позитивну тенденцію. Збільшення майна підприємства за цих умовах свідчить про віддачу необоротних активів, які має підприємство, а саме його основних засобів.

У цілому можна зробити висновок про те, що тенденція має сприятливий характер.

Зріст майна джерел підприємства також супроводжується значними змінами у структурі пасиву.

Аналіз джерел майна показує, що за два роки спостерігається:

- збільшення величини власного капіталу на 63,9 тис.грн., або на 28,1%;

- по структурі величина власного капіталу знизилася на 1,6%;

- у 2008 році шахта на мала ні довгострокові ні короткострокові кредити;

- збільшилася величина цільового фінансування на 18374,0 тис.грн, або на 24,9%;

- зменшилася величина доходів майбутніх періодів на 8760,0 тис.грн і в 2008 році склала 47662,0 тис.грн.

Таким чином за два роки на шахті Краснолиманська відбувається збільшення джерел майна на 147220,0 тис.грн., збільшення відбувалося як за рахунок збільшення власного капіталу так і за рахунок позикового капіталу

Одночасне збільшення частки оборотних виробничих фондів у 2008 році, у порівнянні з 2006 роком, свідчить про ріст частки фондів обертання, в основному за рахунок дебіторської заборгованості, що в свою чергу свідчить про зниження обертання оборотних засобів та рості фондовіддачі.

Зниження коефіцієнту оновлення основних засобів свідчить про зменшення темпів оновлення основних засобів у 2008 та 2009 роках.

Коефіцієнт мобільності активів показує, скільки оборотних засобів приходиться на одну одиницю необоротних. Його збільшення у 2008 році виражає потенціальну можливість перетворення активів у ліквідні засоби.

Збільшення коефіцієнту зносу є негативним фактором, оскільки він характеризує рівень фізичного та морального зносу основних засобів. Зниження частки основних засобів та одночасне зниження темпів оновлення при збільшенні коефіцієнту зносу може призвести до значного зносу основних засобів, які має підприємство, і, як наслідок, до зниження фондовіддачі.

Підприємство за останні два роки має більш ліквідний баланс, про що свідчить виконання трьох умов ліквідності у 2008-2009 роках.

Виходячи з отриманих значень можна зробити такі висновки, що за чотири роки підприємство мало менш ліквідний баланс та рівень платоспроможності. Більше, того намічались передумови банкрутства підприємства тому, що коефіцієнт абсолютної ліквідності дуже низький, іншими словами зобов'язання не могли бути покрити навіть у випадку розрахунку дебіторів; у наступні роки ситуація поліпшилась.

Аналіз фінансової звітності (Додатки А,Б) встановив значне поліпшення у 2008 році, у порівнянні з 2006 роком, ділової активності за усіма показниками.

В цілому, слід підкреслити покращення показників ділової активності підприємства.

Виручки від реалізації продукції має позитивну тенденцію. У 2008 році вона зросла на 211,53 %, у порівнянні з 2008 роком. Протилежна ситуація склалась з показником - фінансовий результат від операційної діяльності у 2006-2007 роках вона була збитковою, в 2008р.- прибуткова. Фінансовий результат від звичайної діяльності у 2008 році були збитки, у 2007 і 2008 році прибуткові і прибуток склав 3927,0 і 114019 тис.грн.

Чистий прибуток шахта мала у 2006 році у розмірі 415,0 тис.грн. і в 2008 році - 76446,тис.грн

Аналіз прибутковості показав, що шахта покращала своє фінансове становище, але цього недостатньо, щоб підприємство було спроможне здійснювати свою виробничу діяльність ефективно..

Аналіз показав, що рентабельність за усіма показниками у 2008 році склалася низькою, але спостерігається позитивна тенденція. В 2006 році фінансова діяльність підприємства була збитковою.