а оптимальний розмір постачання q* є рішенням рівняння

тобто .

Знайшовши оптимальний розмір замовлення, можна визначити оптимальне число постачань за рік n* і відповідну тривалість циклу зміни запасу t*:

Оптимальний розмір партії постачання можна визначити графічним способом, який дає наочне уявлення про мінімізацію сукупних операційних витрат при оптимальному розмірі партії постачання (EOQ).

Отже, спочатку побудуємо таблицю, в якій проведемо розрахунки показників, необхідних для побудування графіку мінімізації сукупних операційних витрат на запаси.

Таблиця 3.2.-

Розрахунок параметрів для графічного визначення оптимального розміру партії постачання АП (13,8 м2) на проведення гірничих виробок

Таким чином, ми бачимо з табл. 3.2., що загальні витрати на обслуговування запасів мінімальні при розмірі партії постачання, що дорівнює 212 комплектам.

Дуже добре цю ситуацію виражає графік мінімізації сукупних операційних витрат при оптимальному розмірі партії постачання (EOQ), наведений на рис. 3.1.

Отже, як добре видно з рис. 3.1., при оптимальному розмірі партії постачання АП - 212 комплектів, операційні витрати підприємства з обслуговування запасів будуть мінімальними і складатимуть 6493,4грн. на рік.

Слід зазначити, що шахта за 2008 рік запланувала закупати даний вид АП кожні два місяці, при цьому розмір партії складав 542 комплекту, а операційні витрати підприємства з обслуговування запасів становили 9951,16грн.

Таким чином, економія фінансових ресурсів у зв'язку з впровадженням нового розміру партії постачання аркового кріплення на проведення підготовчих виробок площею поперечного перетину 13,8 м2 (212 комплектів замість 542), становитиме 3457,76 грн.

Металеве аркове кріплення на проведення підготовчих виробок площею поперечного перетину 11,2 м2.

Річна потреба в металевому АП на проведення підготовчих виробок (11,2 м2), що визначає обсяг його закупівлі, складає 5677 комплектів. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного комплекту АП - 28,52 грн. на рік. Ціна 1компл. АП - 650,44 грн.

Визначимо оптимальний розмір партії в припущенні, що система підкоряється Моделі EOQ.

Отже, маємо: d = 5677; s = 205; h = 28,52; c = 650,44.

Розрахунок оптимального розміру замовлення аналогічний розрахунку, який ми проводили для металевого аркового кріплення на проведення підготовчих виробок площею поперечного перетину 13,8 м2. Тому, щоб уникнути повторювання зразу застосуємо формулу Харриса (3.2.), згідно з якою оптимальний розмір замовлення дорівнює:

Рисунок 3.1- Графік мінімізації сукупних операційних витрат при оптимальному розмірі партії постачання (EOQ) для АП (13,8 м2).

Знайшовши оптимальний розмір замовлення, можна визначити оптимальне число постачань за рік n* і відповідну тривалість циклу зміни запасу t*:

При оптимальному розмірі партії постачання даного виду АП - 300 комплектів, операційні витрати підприємства з обслуговування запасів будуть мінімальними і складатимуть 6542,37 грн. на рік.

Слід зазначити, що шахта на 2008 рік запланувала закупати даний вид АП кожні півтора місяці, при цьому розмір партії складатиме 688 комплектів, а операційні витрати підприємства з обслуговування запасів будуть становити 7985,33 грн.

Таким чином, економія фінансових ресурсів у зв'язку з впровадженням нового розміру партії постачання аркового кріплення на проведення підготовчих виробок площею поперечного перетину 11,2 м2 (300 комплектів замість 688), становитиме 2436,44 грн. Цю суму знайдено як різницю між сумою операційних витрат з обслуговування запасів при плановому розмірі партії постачання та сумою тих самих витрат при оптимальному розмірі партії постачання, знайденому за допомогою Моделі EOQ.

Наступні розрахунки щодо решти матеріалів проводяться аналогічно двом попереднім. Розрахунки проводимо, виходячи з наступних вихідних параметрів:

1. Річна потреба в гумотканинній стрічці, що визначає обсяг її закупівлі, складає 3060 м2. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного квадратного метру стрічки - 29,56 грн. на рік. Ціна одного квадратного метру стрічки - 511 грн.

2. Річна потреба в гумотросовій стрічці, що визначає обсяг її закупівлі, складає 1999 п. м. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного погонного метру стрічки - 23,66 грн. на рік. Ціна одного погонного метру стрічки - 623 грн.

3. Річна потреба в метизах, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 1689 комплектів. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 177 грн., а середня вартість зберігання одного комплекту метиз - 8,65 грн. на рік. Ціна 1компл. метиз - 123,22 грн.

4. Річна потреба в рейках, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 90 тон. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 175 грн., а середня вартість зберігання однієї тони рейок - 90,6 грн. на рік. Ціна 1 т рейок - 2034 грн.

5. Річна потреба в планках, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 7698 кг. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 175 грн., а середня вартість зберігання одного кілограма планок 1,87 грн. на рік. Ціна 1кг. планок - 6,55 грн.

6. Річна потреба в бовтах, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 1187 кг. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 175 грн., а середня вартість зберігання одного кілограма бовтів - 2,34 грн. на рік. Ціна 1кг. бовтів - 6,57 грн.

7. Річна потреба в костилях, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 7690кг. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 175 грн., а середня вартість зберігання одного кілограма костилів - 2,34 грн. на рік. Ціна 1кг. костилів - 6,66 грн.

8. Річна потреба в трубах 4”, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 1789 п. м. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного погонного метру труб - 9,33 грн. на рік. Ціна одного погонного метру труб - 72,23 грн.

9. Річна потреба в вент. трубах, що визначає обсяг їх закупівлі, складає 6234 п. м. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного погонного метру труб - 14,56 грн. на рік. Ціна одного погонного метру труб - 94,55 грн.

10. Річна потреба в лісоматеріалах, що визначає обсяг її закупівлі, складає 9235 м3. Середня вартість розміщення одного замовлення складає 205 грн., а середня вартість зберігання одного кубового метру лісоматеріалів - 22,45 грн. на рік. Ціна одного кубового метру лісоматеріалів - 120 грн.

Наведемо результативну табл. 3.3, в якій розрахуємо загальну суму економії фінансових коштів за рахунок впровадження оптимальних розмірів партій постачання матеріальних ресурсів.

Таким чином, від впровадження оптимальних розмірів партій постачання матеріальних ресурсів шахта отримає економію фінансових коштів в розмірі 12694,38 грн.

Таблиця 3.3.

Економія фінансових коштів у зв'язку із впровадженням нових розмірів партій постачання

3.4 Розрахунок економії фінансових коштів у зв'язку з вибором інших постачальників матеріальних ресурсів

Як ми вже зазначали в цьому розділі 95% від всієї номенклатури матеріалів шахта закуповує в ЗАТ “Арс”. Але проведені маркетингові дослідження ринку постачальників довели, що на деяких підприємствах-виробниках матеріалів, що функціонують в даному регіоні, рівень цін на деякі матеріальні ресурси дещо нижчий ніж на ЗАТ “Арс”. Слід також зазначити, що ці підприємства зацікавлені в реалізації своєї продукції, тому укласти з ними угоди щодо постачання матеріальних ресурсів на необхідних умовах буде можливим.

Отже, в табл. 3.4. наведемо рівень цін на деякі матеріали по ЗАТ “Арс” й іншим підприємствам.

Таблиця 3.4.

Рівень цін на деякі матеріали по ЗАТ “Арс” й іншим підприємствам

Щодо інших груп матеріалів, то даних по рівню цін на них або немає, або ціни на них по підприємствам даного регіону більші ніж по ЗАТ “Арс”, тому обирати цих постачальників недоцільно.

Отже, розрахуємо економію фінансових ресурсів від закупівлі аркового кріплення АП - 11,2 на Рутченківському заводі гірничих машин.

Результати розрахунків оформимо у вигляді табл. 3.5., причому слід зазначити, що при зміні постачальника, а як наслідок і ціни на матеріали, змінюється сума витрат на зберігання матеріалів в одиницю часу і сума витрат на організацію одного замовлення.

Отже, якщо шахта відразу обере постачальником Рутченківський «Гірмаш», вона зекономить 251333,57 грн. (в основному на різниці ціни), а якщо шахта спочатку впровадить оптимальний розмір партії постачання за старих умов, а потім вирішить змінити постачальника, вона додатково отримає економію фінансових ресурсів в розмірі 241437,13 грн.

Аналогічно проведемо розрахунок економії фінансових ресурсів від закупівлі аркового кріплення АП - 13,8 на Рутченківському заводі гірничих машин.

Загальні витрати шахти на АП-13,8 на проведення гірничих виробок складають 2113454,34 грн. Якщо шахта впровадить оптимальний розмір партії постачання за старих умов, то загальні витрати знизяться до 2029807,41 грн. (економію від цього заходу ми розрахували в підрозділі 3.2.). Змінюючи постачальника аркового кріплення на проведення гірничих виробок, шахта знизить свої витрати до 1920393,6 грн. Отже, якщо шахта відразу обере постачальником Рутченківський «Гірмаш», вона зекономить 193060,74,0 грн. (в основному на різниці ціни), а якщо шахта спочатку впровадить оптимальний розмір партії постачання за старих умов, а потім вирішить змінити постачальника, вона додатково отримає економію фінансових ресурсів в розмірі 109413,81 грн.

Аналогічно попереднім розрахункам, проведемо розрахунок економії фінансових ресурсів від закупівлі лісоматеріалів на Донецькій фірмі “Матеріали”.

Загальні витрати шахти на лісоматеріали складають 973467,56 грн. Якщо шахта впровадить оптимальний розмір партії постачання за старих умов, то загальні витрати знизяться до 902302,12грн. (економію від цього заходу ми розрахували в підрозділі 3.2.). Змінюючи постачальника лісоматеріалів, шахта знизить свої витрати до 816452,74 грн. Отже, якщо шахта відразу обере постачальником Донецьку фірму “Матеріал” , вона зекономить 71165,44 грн. (в основному на різниці ціни), а якщо шахта спочатку впровадить оптимальний розмір партії постачання за старих умов, а потім вирішить змінити постачальника, вона додатково отримає економію фінансових ресурсів в розмірі 69876,43 грн.

Отже, розрахунки економії фінансових ресурсів за рахунок вибору інших постачальників завершено. Зведемо розраховані показники в табл. 3.5., щоб визначити загальну економію в цілому для шахти.

Таблиця 3.5.

Розрахунок економії фінансових ресурсів в цілому по шахті за рахунок вибору інших постачальників для матеріальних ресурсів

Отже, загальна економія для шахти за рахунок вибору інших постачальників матеріальних ресурсів складе 505663,31грн. Ця сума дозволить шахті (якщо для неї це буде доцільним) зробити додаткові маркетингові дослідження ринку постачальників матеріальних ресурсів і виявити потенційних постачальників, угоди з якими щодо решти замовляємих матеріалів, дозволять шахті отримати суттєву економію фінансових коштів.

Управління використанням виробничими запасами може дати економію фінансових ресурсів (табл.3.6).

Загальний економічний ефект за рахунок виявлення резервів зниження витрат на матеріальні ресурси складає 1456,75 тис. грн. в рік.

Проведемо оцінку впливу розрахунків на кінцеві результати діяльності підприємства.

Таблиця 3.6.

Заходи з оптимізації собівартості продукції та економічний ефект від них

Показники ефективності використання оборотних засобів передбачають розрахунок обсягу реалізації продукції на 1 грн оборотних засобів та обертає мості оборотних засобів , яка розраховується як відношення середньорічної вартості оборотних засобів до обсягу реалізованої продукції за один день. Про важливу роль матеріальних ресурсів свідчить той факт, що основна їх частина виступає як актив виробництва прибутку.

Розрахуємо показники ефективності використання матеріальних ресурсів і їх вплив на ефективність господарської діяльності (табл..3.7).

Загальний економічний ефект за рахунок виявлення резервів зниження витрат на матеріальні ресурси складає 1456,75 тис. грн. в рік.

Проведемо оцінку впливу розрахунків на кінцеві результати діяльності підприємства.

Таблиця 3.7.

Показники ефективності використання оборотних засобів

Таким чином проведені розрахунки показали, що в такому скрутному періоді підприємство може скоротити витрати фінансових ресурсів на 1456,75 тис. грн. в рік.тис. грн. в рік, за рахунок:

Повторного використання - 701,03 тис.грн;

Зниження матеріалоємності - 237,36тис.грн;

Впровадження оптимальних розмірів партій - 12,7 тис.грн;

Вибіру інших постачальників -516,56 тис.грн.

А розробка заходів, щодо надання знижок по ціні, дасть можливість максимізувати приплив коштів підприємству.

ВИСНОВКИ

• Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства - це вивчення та оцінка його поточного фінансового стану, виявлення динаміки (тенденцій та закономірностей) зміни стану підприємства, а також розробка прогнозованих значень майбутнього фінансового стану.
• Фінансовий аналіз можуть проводити такі заінтересовані сторони, як:
• 1. внутрішні користувачі фінансової звітності - керівництво та менеджери підприємства. Їх мета це поліпшення або підтримка стабільного функціонування організації.
• 2. зовнішні користувачі фінансової звітності - інвестори, кредитори, постачальники, споживачі, суспільні та державні організації, а також конкуренти. Їх мета залежить від конкретних планів щодо даного підприємства.
• Загальним джерелом вивчення фінансового стану підприємства для усіх заінтересованих сторін - є стандартні бухгалтерські звіти.
• Баланс показує як підприємство розподілило наявні ресурси та вказує на джерела їх фінансування на визначену дату, має таку структуру: активи, зобов'язання та власний капітал.
• Звіт про фінансові результати розкриває інформацію про доходи та витрати, прибуток та збитки від діяльності підприємства за звітний період. Відмінність звіту про фінансові результати є те, що він складається за методом нарахування, тобто доходи та витрати визнаються у період їх виникнення, а не в період надходження та вибуття грошових коштів.
• Отже, обидва звіти не дають відповіді на такі запитання, як: «Чи здатне підприємство ефективно генерувати на рахунках кошти для збалансованого забезпечення його основної, інвестиційної та фінансової діяльності?», «Чи здійснює підприємство управління грошовими потоками так, щоб у будь-який момент у розпорядженні фірми була достатня кількість грошових коштів?».Саме для цього використовуються данні звіту про рух грошових коштів.
• В умовах інфляції та кризи неплатежів управління грошовими потоками є найбільш актуальною задачею в управлінні фінансовими ресурсами підприємства, за що відповідають керівники та менеджмент підприємства.
• Головна задача аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин недостачі (надлишку) грошових коштів, визначенні джерел їх надходження та шляхів використання.
• Потоки грошових коштів у звіті складаються по трьох видах діяльності: основної, інвестиційної та фінансової. Оскільки основна діяльність підприємства є головним джерелом прибутку, вона повинна бути й головним джерелом грошових коштів. За сприятливого розвитку справ компанія прагне до розширення та модернізації виробничих потужностей, отже інвестиційна діяльність призводить до тимчасового відтоку грошових коштів. Фінансова діяльність покликана збільшувати грошові кошти у розпорядженні підприємства для забезпечення основної та інвестиційної діяльності. Модель ефективного перерозподілу та використання грошових потоків представлена на рис.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Рис.1 Взаємозв'язок руху грошових потоків між трьома видами діяльності підприємства
• Для визначення потоків грошових коштів використовують прямий та непрямий методи. Прямий метод оснований на обліку руху грошових коштів по рахункам підприємства і представляє найбільш інформативний звіт для внутрішніх користувачів фінансової звітності. За цим методом визначаються основні джерела надходження та напрями виплати грошових коштів, надається можливість оперативних висновків щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями, ефективність використання коштів за видами діяльності. Джерелом інформації для складання звіту непрямим методом є статті балансу та звіту про фінансові результати, а також використовуються ще допоміжні бухгалтерські аналітичні таблиці. Дозволяє визначити взаємозалежність між різними видами діяльності, установлює взаємозв'язок між чистим прибутком та змінами в активах підприємства у звітний період. Різниця отриманих результатів розрахунків грошових потоків прямим та непрямим методом відносяться тільки до операційної діяльності підприємства.
• Управління грошовими потоками на рівні управлінського обліку на підприємстві має такий порядок:
• - облік руху грошових коштів;
• - аналіз потоків грошових коштів;
• - складання бюджету грошових коштів.
• Створення моделі грошових потоків на підприємстві на першому етапі управління дозволить врахувати усі проблеми процесу формування потоку. Але для початку необхідно розробити модель руху грошових коштів, сформувати необхідні таблиці для збирання усієї інформації у необхідному форматі. Саме взаємоузгодженість та кінцева аналітична таблиця допоможе приймати рішення для ефективного керування грошовими коштами.
• Отже, якщо керівництво підприємства відчуває, що фінансове становище погіршується, та крім бухгалтерських даних, інших аналітичних таблиць не заповнюється на підприємстві, тоді можна запропонувати такий алгоритм заходів для покращення фінансового становища:
• - по-перше, визначити на основі балансу та звіту про фінансове становище: показники платоспроможності, ліквідності та рентабельності, оборотів основних активів та кредиторської заборгованості, для визначення розміру фінансового та операційного циклу;
• - по-друге, зайнятися розробкою моделі руху грошових коштів, враховуючи усі показники, розраховані на минулому етапі, звернути увагу при моделюванні на усі відхилення від нормативних значень кожного показника.
• На закінчення вважаю за необхідне звернути увагу на те, що суттєво поліпшити ситуацію можна лише за умов комплексного впровадження заходів анти інфляційного регулювання. Здійснювані заходи по стабілізації фінансової та грошової системи дають утворити передумови для проведення комплексної грошової реформи та запровадження в обіг повноцінної національної валюти України - гривні.
• Здійснення оздоровлення фінансової ситуації в Україні надасть змогу зупинити негативні процеси в економіці - падіння рівня виробництва, знецінення грошей, дефіцит держбюджету - та забезпечити передумови для подальшого економічного росту.
• СПИСОК ВИКОРИСТАННОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Економічна теорія: Політекономія:Підручник / За ред. В.Д. Базилевича. - Київ: Знання прес. - 2003. - 581с. - (Вища освіта XX? ст.)

2. Экономическая теория / Политэкономия / Учебник: Под ред. В.И. Видякина. - М.: Издательство Русской экономической академии. - 2000. - 592с.

3. Загальна економічна теорія / І.В.Буян, П.Д. Гуменюк та ін. -Тернопіль: Лідер, 2000. - 379с.

4. Ковальчук В.М. Макроекономіка: теоретичний аспект. - Підручник. Тернопіль: Астон. - 1996. - 260с.

5. Кравченко С., Теленик С. Інфляція в ринковій економіці:сутність, причини і взаємозв'язок з макроекономічними показниками // Економіка, фінанси, право. - 2002. - №7. - с.9-12

6. Макроекономіка / За редакцією А.Г. Савченка. Підручник. - Київ:Либідь. - 1995. - 207с.

7. Макроекономіка. Політична економія: принципи, проблеми і політика / Кемпбелл Р., Макконел і ін. - Львів: Просвіта, 1997. -671с.

8. Маршалл А. Принципы политической экономики.-Т.1.-М.:1984

9. Мельник О. Антиінфляційна політика, як фактор економічного зростання в Україні // Банківська справа. - 2000. - №3. - с.11-17

10. Найман М. Теориретична політична економія імакроекономічна теорія: зайнятість, інфляція, платіжний баланс. - Мюнхен:Франц Вален. - 1996. - 369с.

11. Овод А. Інфляційні процеси в Україні: минуле й сьогодення // Наукові записки. - Чортків. - 2002. - Випуск 2. „Україна в умовах ринкової трансформації економіки і сучасних реформ господарювання”. - с.17-19

12. Павловський М.А. Макроекономіка перехідного періоду. Український контекст. - Київ: Техніка, 1999. - 336с.

13. Римар Г. Аналіз наслідків інфляції, її вплив на перерозподіл фондів та на об'єм національного продукту// Наукові записки. - Тернопіль. - Економічна думка. - 1999. с.111-119с.

14. Савчук В.П., Москаленко О.В. Вплив інфляції на оцінку показників прибутковості підприємств // Фінанси України. - 2002. - №1.

15. Соболев В.М. Макроэкономика: Учебное пособие для студентов економических вузов. - Харьков: НВД „Студцентр”. - 1997. - 319с.

16. Солонінко К.С. Макроекономіка: Навч. посібник для студентів економічних спеціальностей. - Київ. - 2002. - 320с.

17. Томашик А.С. Основні приципи антиінфляційної економічної політики // Фінанси Україні. - 1999. -№20. - с.95-100

Угов В.В. Денги. Денежное обращение. Инфляция: Учебное пособие для вузов. - М.: Банки и биржа, ЮНИТИ. - 1995. - 554с.

18. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції(робіт,послуг) на підприємстві: Затв. Наказом Держкомітету промислової політики України від 02.02.2001 р. № 47.

19. Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999р. № 318, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 р. за № 27/4248.

20. Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. № 353 зареєстровано в Міністерстві юстиції 20.01.2001 р. за № 47/5238.

21. Ареф'єва О.В. Планування економічної безпеки підприємств. / О.В.Ареф'єва, Т.Б. Кузенко. - К.: Вид - що Європ. ун-ту, 2005. - 170 с. - Бібліогр.: с. 160-169.

22. Білик М. Д. Фінансове планування на підприємстві в сучасних умовах - Фінанси України: журнал, 2006 р. № 4, с. 73 -76

Размещено на Allbest.ru