Сумма налоговых вычетов отчетного периода

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Организация в отчетном месяце приобрела материалы для производственной деятельности на сумму 12 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Из них в отчетном месяце оплачено поставщику 6 600 000 р.

В отчетном месяце с расчетного счета произведена предварительная оплата работ производственного характера на сумму 30 000 000 р. с учетом НДС по основной ставке. Акт приемки выполненных работ за отчетный месяц оформлен и подписан на сумму 28 800 000 р. с учетом НДС по основной ставке.

В отчетном месяце подотчетные лица организации осуществили приобретение товарно-материальных ценностей для нужд организации за счет собственных средств на общую сумму по авансовому отчету 890 000 р., в том числе НДС по основной ставке. Расчет с подотчетными лицами произведен в отчетном месяце в сумме 530 000 р., в том числе 330 000 р. было выдано в качестве аванса из кассы организации, а 200 000 р. было выдано после предоставления авансового отчета в отчетном месяце.

Согласно договору арендная плата за арендуемые производственные помещения уплачена с расчетного счета авансом за текущий квартал на сумму с учетом НДС 17 700 000 р., в том числе за отчетный месяц - 5 900 000 р.

Рассчитать сумму налоговых вычетов отчетного периода, если момент фактической реализации определяется организацией:

а) методом «по оплате»;

б) методом «по отгрузке».

Решение:

а) По оплате:

НДС к вычету из материалов: 6 600 000*20/120 = 1 100 000 рублей

НДС к вычету из акта: 28 800 000*20/120 = 4 800 000 рублей

Используя метод учета «по оплате» организация берет к вычету НДС от суммы оплаченных работ за месяц в том случае, если эта сумма не больше суммы самого акта. В противном случае, НДС к вычету берется от суммы акта.

НДС к вычету из ТМЦ: 530 000*20/120 = 88 333 рубля

НДС к вычету из арендной платы: 5 900 000*20/120 = 983 333 рубля

НДС к вычету общий = 2 000 000 + 4 800 000 + 88 333 + 983 333 = 6 971 666 рублей.

б) По отгрузке:

НДС к вычету из материалов: 12 000 000*20/120 = 2 000 000 рублей

НДС к вычету из акта: 28 800 000*20/120 = 4 800 000 рублей

НДС к вычету из ТМЦ: 890 000*20/120 = 148 333 рубля

НДС к вычету из арендной платы: 5 900 000*20/120 = 983 333 рубля

НДС к вычету общий = 2 000 000 + 4 800 000 + 148 333 + 983 333 = 7 931 666 рублей.

Задание 2

Предприятие произвело и реализовало оптом на территории Республики Беларусь 20 000 бутылок водки емкостью 0,5 л, крепостью 40° по фиксированной оптовой цене 9 500 р. за бутылку. Оптовая скидка 12 %.

Рассчитать сумму налогов и отчислений, начисленных из выручки.

Решение:

В отпускную стоимость включается - себестоимость, акцизы, НДС, надбавка.

1) Надбавка 1 бутылка = 12*9 500/100 = 1 140 рублей

Итого надбавка = 1 140 * 20 000 = 22 800 000 рублей

Цена без надбавки = 9 500 - 1 140 = 8 360 рублей

2) НДС = 8 360 * 16,67 / 100 = 1 394 рубля

НДС всего = 1 394 * 20 000 = 27 880 000 рублей

3) Акциз = Объем продукции * Ставка акциза

Ставка = 40 000 рублей за 1 литр 100% этилового спирта

Акциз = 0,5*40/100*40000 = 8 000 рублей

Акциз всего = 8 000 * 20 000 = 160 000 000 рублей

Задание 3

Организацией начислено работникам за отчетный месяц:

- заработная плата - 30 126 000 р.;

- премия за производственные результаты 20% от начисленной заработной платы;

- отпускные за отчетный месяц - 6 982 000 р.;

- компенсация за неиспользованный отпуск - 1 246 000 р.;

- материальная помощь к отпуску - 3 110 000 р.;

- материальная помощь в связи со смертью близкого родственника работника - 250 000 р.;

- пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью работников - 1 255 000 р.;

- пособия по уходу за ребенком до 3-х лет - 531 000 р.;

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников (индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве - 1).

Решение:

Рассчитаем фонд оплаты труда (ФОТ):

ФОТ = 30 126 000 + 30 126 000*20/100 + 6 982 000 + 1 246 000 + 3 110 000 = 47 489 200 рублей

ФСЗН = 47 489 200 * 34/100 = 16 146 328 рублей

Пенсионный фонд = 47 489 200 * 1/100 = 474 892 рубля

Белгосстрах = 47 739 200 * 1/100 = 474 892 рубля

Налоговой базой обязательных отчислений на страхование является валовая сумма заработной суммы.

Задание 4

Предприятие использует земельный участок площадью 2,5 га земли в Могилеве для размещения производственных корпусов и административного здания (кадастровая стоимость 1 га земли - 236 млн. р.), а также 5,5 га земли для размещения испытательного полигона в 20 км от Могилева (кадастровая стоимость 1 га земельного участка - 56,5 млн. р.).

Государственным актом на право временного пользования земельным участком в Могилеве (2005 год) установлена площадь землепользования в размере 2,3 га, а площадь полигона - 5,5 га.

Рассчитать земельный налог за отчетный год.

Решение:

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Так как земельный участок предоставлен для производственных целей и его кадастровая стоимость превышает 109 млн. руб., то применяем ставку земельного налога в размере 1,1% от кадастровой стоимости земельного участка.

Рассчитаем земельный налог:

ЗН=236*1,1/+56,5*1,1/100=2,596+0,6215=3,2175 млн.руб.

Задание 5

За отчетный период предприятием получены следующие результаты:

- выручка от реализации продукции (без НДС и отчислений в целевые бюджетные фонды) составила 241 251 200 р., затраты на производство и реализацию указанной продукции, учитываемые при налогообложении прибыли, - 182 952 800 р.;

- выручка от реализации имущества предприятия (без НДС) - 2 551 300 р., остаточная стоимость реализованного имущества -1 859 400 р., затраты по реализации имущества - 129 800 р.;

- штрафы, уплаченные по хозяйственным договорам, - 1 418 700 р.;

- штрафы, полученные по хозяйственным договорам (без НДС) - 321 000 р.;

- судебные расходы по хозяйственным делам - 910 000 р.;

- пени, уплаченные в бюджет за несвоевременное перечисление налогов, - 18 100 р.

В отчетном периоде предприятие перечислило на расчетный счет городской детской больницы 7 500 000 р. в порядке оказания благотворительной помощи.

Рассчитать прибыль к налогообложению и налог на прибыль.

Решение:

Валовая прибыль = ±Прибыль от реализации продукции ± Прибыль от реализации имущества + Доходы внереализационные - Расходы внереализационные

Прибыль от реализации продукции = 241 251 200 - 182 952 800 = 58 298 400 рублей

Прибыль от реализации имущества = 2 551 300 - 1 859 400 - 129 800 = 562 100 рублей

Доходы внереализационные = 321 000 рублей

Расходы внереализационные = 1 418 700 + 910 000 = 2 328 700 рублей

Валовая прибыль = 58 298 400 + 562 100 + 321 000 - 2 328 700 = 56 852 800 рублей.

Так как организация перечислила на счет городской детской больницы 7 500 000 рублей в порядке оказания благотворительной помощи, то у организации 5% от валовой прибыли подпадает под льготу:

5% Валовой прибыли = 56 852 800 * 5 / 100 = 2 842 640 рублей

Прибыль к налогообложению = 56 852 800 - 2 842 640 = 54 010 160 рублей

НП = 54 010 160 * 24 / 100 = 12 962 438 рублей

Задание 6

Розничное торговое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, получило за отчетный период следующие результаты:

- выручку от реализации товаров в сумме 45 215 тыс. р.;

- доходы от внереализационных операций - 112 тыс. р.;

- издержки обращения за отчетный период - 2 958 тыс. р.

- расходы от внереализационных операций - 16 тыс. р.

Себестоимость приобретения реализованных товаров составила 34 780 тыс. р.

Среднесписочная численность работающих 9 чел.

Укажите ставки налога, которые может применять данная торговая организация. Рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет, при применении упрощенной системы налогообложения за отчетный период по разным ставкам.

Составьте соответствующую налоговую декларацию по любому из вариантов.

Решение:

Данная торговая организация может применять ставку 6% (с НДС) и ставку 8% (без НДС).

а) с НДС:

Налоговая база = 45 215 - 45 215*20/120 + 112 = 37 791 тыс.р.

УСН = 37 791 * 6 / 100 = 2 267,47 тыс.р.

б) без НДС:

Налоговая база = 45 215 + 112 = 45 327 тыс.р.

УСН = 45 327 * 8 / 100 = 3 626, 2 тыс.р.

Еще данная организация может применять ставку (3) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республик Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь.

Налоговая декларация находится в Приложении А.

Задание 7

Работник предприятия (основное место работы) в январе получил следующие доходы:

- заработная плата по действующим системам оплаты труда - 940 000 р.;

- премия в размере 30 % заработной платы;

- доплата за руководство бригадой в размере 20 % заработной платы;

- ценный подарок на сумму 25 базовых величин в связи с 40-летием;

- специальное питание, выдаваемое в соответствии с законодательством на сумму 50 тыс. р.;

- компенсация за использование личного инструмента в производственных целях в сумме 118 150 р.;

- путевку в детский оздоровительный лагерь для своего ребенка 10 лет стоимостью 420 000 р.

Рассчитать сумму подоходного налога к удержанию у работника за январь, если он имеет на иждивении двоих детей в возрасте 2-х и 10-ти лет. Уход за ребенком в возрасте 2-х лет осуществляет жена работника, получающая соответствующее пособие.

Решение:

Доход = 940 000 + 940 000*30/100 + 940 000*20/100 + 118 150 = 1 058 150 рублей

Стандартный вычет = 292 000 + 2*81 000 + 81 000 = 535 000 рублей

Налогооблагаемая база = 1 058 150 - 535 000 = 523 150 рублей

Подоходный налог = 523 150 * 12/100 = 62 778 рублей

Таблица. Декларация о самостоятельной работе

Дата	Время	Работа
10.12.2011	10.00-13.00	Выполнение заданий контрольной работы
11.12.2011	19.00-20.00	Выполнение заданий контрольной работы
13.12.2011	20.00-22.00	Выполнение заданий контрольной работы
16.12.2011	13.00-14.00	Перепроверка контрольной работы.

Список использованных источников

1.Волчек, А.В. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств. - Минск: Регистр, 2005.

2.Налоги и налогообложение: учебник / под общ. ред. Н.Е. Заяц и Бондарь Т.Е. - Минск : Вышэйшая школа, 2005.

3.Налоги и налогообложение: методические указания / под ред. А.А. Щербаковой. - Могилев : Могилевск. гос. ун-т продовольствия, 2011.

4.Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании : учебное пособие / С.И. Адаменкова. - Минск: Элайда, 2005 г.

5.Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / Адаменкова С.И. и др. - Минск: Элайда, 2007.

6.Общие требования и правила оформления учебных текстовых документов: СТП СМК 4.2.3-01-2011. - Введ. 2011-04-07. - Могилев.: Могилевск. гос. ун-т продовольствия, 2011. - 43 с.

Приложение А

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по налогу при упрощенной системе налогообложения

Таблица. Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения тыс.руб.

Показатели	Сумма
1	2
1. Валовая выручка - всего, в том числе:	45 327 (45 215 + 112)
1.1. от реализации товаров за пределы Республики Беларусь	-
2. Налоговая база - всего, в том числе для исчисления:	45 327
2.1. налога по ставке 10% без уплаты НДС	-
2.2. налога по ставке 8% с уплатой НДС	-
2.3. налога по ставке 8% без уплаты НДС	45 327
2.4. налога по ставке 6% с уплатой НДС	-
2.5. налога по ставке 5% без уплаты НДС	-
2.6. налога по ставке 3% с уплатой НДС	-
2.7. налога по ставке 20% от валового дохода	-
2.8. налога по ставке 15% от валового дохода	-
2.9. налога по ставке 3% по выручке от реализации товаров за пределы РеспубликиБеларусь	-
3. Сумма налога, исчисленная по расчету,- всего, в том числе:	3 626,2
3.1. по ставке 10% без уплаты НДС (стр. 2.1 x 10 / 100)
3.2. по ставке 8% с уплатой НДС (стр. 2.2 x 8 / 100)
3.3. по ставке 8% без уплаты НДС (стр. 2.3 x 8 / 100)	3 626,2
3.4. по ставке 6% с уплатой НДС (стр. 2.4 x 6 / 100)
3.5. по ставке 5% без уплаты НДС (стр. 2.5 x 5 / 100)
3.6. по ставке 3% с уплатой НДС (стр. 2.6 x 3 / 100)
3.7. по ставке 20% от валового дохода (стр. 2.7 x 20 / 100)
3.8. по ставке 15% от валового дохода (стр. 2.8 x 15 / 100)
3.9. по ставке 3% по выручке от реализации товаров за пределы РеспубликиБеларусь (стр. 2.9 x 3 / 100)
4. Сумма налога по предыдущему расчету (стр. 3 предыдущего расчета)	2 000
5. Сумма налога к уплате (возврату) по расчету (стр. 3 - стр. 4)	1 626,2
5.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки	-

Таблица. Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки (тыс.руб.)

Отчетный период <*>, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период	Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, закоторый обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, -)	Отчетный период <*>, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период	Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, закоторый обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, -)
1	2	3	4
Январь		Июль
Февраль		Август
Март		Сентябрь
Апрель		Октябрь
Май		Ноябрь
Июнь		Декабрь
Итого за год

Таблица. Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)

N п/п	Наименование показателей	Показатель
1	Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации), чел.	9
2	Валовая выручка в целом по организации, тыс.руб.	45 327
3	Фонд заработной платы, тыс.руб.	2 000

выручка налог вычет прибыль

Размещено на Allbest.ru