Налоговые проверки

До начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения, налогоплательщиком осуществляется выбор объекта налогообложения.

Если на упрощенную систему налогообложения желают перейти вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, то они вправе подать соответствующее заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве об этом.

В данном случае организация и индивидуальный предприниматель применяют упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик может утратить право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным для субъектов, имеющих право на данную льготу. Такой налогоплательщик лишается указанного права с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

I. Исчисление налогов по общей системе налогообложения.

1. Определим сумму отчислений во внебюджетные фонды (п.4), исходя из данных основной зарплаты производственных рабочих.

налог проверка расчет бюджет

руб.

2.Рассчитаем расходы вспомогательного цеха (п.11) по исходным данным.

руб.

3.Рассчитаем расходы основного цеха (п.12)

руб.

4.Рассчитаем общехозяйственные расходы (п.13).

руб.

5.Начислим амортизацию по зданиям:

По условию срок полезного использования зданий составляет 100 лет, следовательно, согласно п.3 ст.258 Налогового кодекса РФ они относятся к 10-й амортизационной группе

- Определим норму амортизации.

Согласно п.5 ст.259.2 Налогового кодекса РФ норма амортизации для 10-й амортизационной группы месячная норма амортизации равна 0,7%.

- Определим сумму амортизации

Месяц	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.	Начисленная амортизация, руб.
1-й месяц	4 600 000,00	32 200,00
2-й месяц	4 567 800,00	31 974,60
3-й месяц	4 535 825,40	31 750,78
Квартал		95 925,38

6.Начислим амортизацию по оборудованию (нелинейным способом)

По условию срок полезного использования зданий составляет 11 лет, следовательно, согласно п.3 ст.258 Налогового кодекса РФ они относятся к 6-й амортизационной группе

- Определим норму амортизации

Согласно п.5 ст.259.2 Налогового кодекса РФ норма амортизации для 6-й амортизационной группы месячная норма амортизации равна 1,8%.

- Определим сумму амортизации

Месяц	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.	Начисленная амортизация, руб.
1-й месяц	2 600 000,00	46 800,00
2-й месяц	2 553 200,00	45 957,60
3-й месяц	2 507 242,40	45 130,36
Квартал		137 887,96

7. Исчислим налог на имущество организаций

а) Определим остаточную стоимость основных средств на 1 января:

- по зданиям

- по оборудованию

- всего по основным средствам

Остаточная стоимость основных средств на 1 января:
по зданиям	4 600 000,00
по оборудованию	2 600 000,00
всего по основным средствам	7 200 000,00

б) Определим остаточную стоимость основных средств на 1 апреля

- по зданиям

- по оборудованию

- всего по основным средствам

Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля
по зданиям	4 504 074,62
по оборудованию	2 462 112,04
всего по основным средствам	6 966 186,66

8.Определим среднюю остаточную стоимость основных средств за квартал

Остаточная стоимость основных средств на 1 января:	7 200 000,00
Остаточная стоимость основных средств на 1 апреля	6 966 186,66
Средняя остаточная стоимость основных средств	7 083 093,33

9.Исчислим налог на имущество

	Остаточная стоимость на начало месяца, руб.
Остаточная стоимость имущества на 1 января	7 200 000,00
Остаточная стоимость имущества на 1 февраля	7 121 000,00
Остаточная стоимость имущества на 1 марта	7 043 067,80
Остаточная стоимость имущества на 1 апреля	6 966 186,66
Налоговая база, руб.	7 082 563,61
Ставка налога на имущество, %	2,2%
Налог на имущество, руб.	155 816,40

10.Определим сумму расходов за квартал

- Без налога на имущество (без п.8,9 исходных данных)

- Налог на имущество

- С налогом на имущество (без п.8,9 исходных данных)

Основная зарплата производственных рабочих	600 000,00
Основные материалы для производства елочных украшений	380 000,00
Вспомогательные материалы	130 000,00
Расходы на социальное страхование,	180 000,00
Расходы на ремонт основных средств	70 000,00
Командировочные расходы	37 000,00
Расходы на освоение и подготовку новых видов продукции	61 000,00
Почтовые, канцелярские, рекламные, другие расходы	19 000,00
Расходы вспомогательных цехов (24% от суммы основных и вспомогательных материалов),	122 400,00
Расходы основного цеха (13% от суммы прямых расходов),	167 700,00
Общехозяйственные расходы (9% от суммы прямых расходов),	116 100,00
Начислено по временной нетрудоспособности:	62 000,00
Налог на имущество	155 816,40
Расходы без налога на имущество	1 945 200,00
Расходы с налогом на имущество	2 101 016,40

11.Определим сумму доходов (без НДС), исходя из п.1 исходных данных

Доходы, в том числе НДС	5 100 000,00
Сумм НДС (ставка НДС = 18%)	918 000,00
Доходы без НДС, руб.	4 322 033,90

12.Определим сумму прибыли - объект налогообложения (п.11 расчета минус п.10в расчета)

Доходы без НДС, руб.	4 322 033,90
Расходы с налогом на имущество	2 101 016,40
Сумма прибыли	2 221 017,50

13.Определим налогооблагаемую базу налога на прибыль (п.12 расчета минус п.IV исходных данных)

Сумма прибыли	2 221 017,50
Неперекрытые убытки прошлых лет	200 000
Налогооблагаемая база налога на прибыль	2 021 017,50

14.Исчислим налог на прибыль (п.13, умноженный на 20%)

Налогооблагаемая база налога на прибыль	2 021 017,50
Ставка налога на прибыль, %	20%
Налог на прибыль	404 203,50

15.Определим чистую прибыль

Налогооблагаемая база налога на прибыль	2 021 017,50
Налог на прибыль	404 203,50
Чистая прибыль	1 616 814,00

16.Рассчитаем налог на добавленную стоимость (НДС)

- Определим НДС, полученный от покупателя (п.I исходных данных, умноженный на расчетную ставку налога)

Доходы, в том числе НДС	5 100 000,00
Сумм НДС (ставка НДС = 18%)	918 000,00

- НДС по приобретенным ценностям, полученным услугам (п.9 исходных данных)

НДС по приобретенным ценностям, полученным услугам (при общей системе налогообложения в затраты не входит)	256 000

- Исчислим НДС для перечисления в бюджет (п.16а минус п.16б расчета)

Сумм НДС (ставка НДС = 18%)	918 000,00
НДС по приобретенным ценностям, полученным услугам (при общей системе налогообложения в затраты не входит)	256 000
НДС для перечисления в бюджет	662 000,00

17.Рассчитаем общую сумму налогов по общей системе налогообложения: ЕСН (п.1 расчета) + налог на имущество (п.9 расчета) + налог на прибыль (п.14 расчета) + НДС (п.16в расчета)

Отчисления во внебюджетные фонды	180 000,00
Налог на имущество	155 816,40
Налог на прибыль	404 203,50
НДС для перечисления в бюджет	662 000,00
Общая сумма налогов	1 402 019,90

II. Расчет единого налога по упрощенной системе налогообложения

II а. Определим сумму единого налога при объекте «Доходы»

18.Доходы (см.п.1 исходных данных)

Доходы, в том числе НДС	5 100 000

19.Исчислим единый налог

Доходы, в том числе НДС	5 100 000
Ставка налога, %	6%
Единый налог	306000

20.Определим сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно исходным данным (п.4а + п.11а + п.12а + п.13а)

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от расходов на социальное страхование	80 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от расходов вспомогательных цехов	8 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от расходов основного цеха	11 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от общехозяйственных расходов	7 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	106 000

21.Определим начисления по временной нетрудоспособности за счет фирмы (п.14б исходных данных)

Начислено по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы	38 000

22.Определим всего сумму, на которую можно уменьшить единый налог (п.20 + п.21 расчета)

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	106 000
Начислено по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы	38 000
Сумма, на которую можно уменьшить единый налог	144 000

23.Определим 50% единого налога, исходя из п.19 расчета

Единый налог	306 000
50% единого налога	153 000

24.Определим сумму к уменьшению единого налога, полученную при сравнении сумм п.22 и 23 расчета

Сумма, на которую можно уменьшить единый налог	144 000
50% единого налога	153 000
Сумма к уменьшению единого налога	144 000

25.Определим сумму единого налога к перечислению в бюджет

Сумма к уменьшению единого налога	144 000

26.Всего перечисляется в бюджет: единый налог (п.25 расчета) + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п.20 расчета)

Сумма к уменьшению единого налога	144 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	106 000
Сумма перечисления в бюджет	250 000

II-б. Объект «Доходы, уменьшенные на расходы»

27.Определим сумму расходов: п.10 расчета без налога на имущество организации + суммы приобретения основных средств и НДС по приобретенным ценностям (п.8 и 9 исходных данных) - амортизационные отчисления по зданиям и по оборудованию (п.5в и 6д расчета) - взносы во внебюджетные фонды (без страховых взносов в пенсионный фонд)

Расходы без налога на имущество	1 945 200,00
Расходы на приобретение и установку нового оборудования для производства новых видов продукции	262 000,00
НДС по приобретенным ценностям, полученным услугам	256 000,00
Амортизационные отчисления по зданиям за 1-й квартал	95 925,38
Амортизационные отчисления по оборудованию за 1-й квартал	137 887,96
Взносы во внебюджетные фонды без страховых взносов в пенсионный фонд	100 000,00
Сумма расходов	2 129 386,66

28.Рассчитаем сумму остаточной стоимости основных средств, которая определилась на момент начала применения УСН (включается в расходы)

Здания:
А) первоначальная стоимость	7 000 000
Б) амортизация, начисленная до перехода на упрощенную систему налогообложения	2 400 000
Оборудование
А) первоначальная стоимость	3 900 000
Б) амортизация, начисленная до перехода на упрощенную систему налогообложения	1 300 000
Остаточная стоимость основных средств, которая определилась на момент начала применения УСН	7 200 000

29.Определим остаточную стоимость по зданиям на начало года

Здания:
А) первоначальная стоимость	7 000 000
Б) амортизация, начисленная до перехода на упрощенную систему налогообложения	2 400 000
Остаточная стоимость по зданиям на начало года	4 600 000

30.Определим сумму остаточной стоимости по зданиям для включения в расходы (статья 346.16 п.3 подп.3 НК)

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств

Остаточная стоимость по зданиям на начало года	4 600 000
Сумма остаточной стоимости по зданиям для включения в расходы	115 000

31.Определим остаточную стоимость по оборудованию на начало года

Оборудование
А) первоначальная стоимость	3 900 000
Б) амортизация, начисленная до перехода на упрощенную систему налогообложения	1 300 000
Остаточная стоимость по оборудованию на начало года	2 600 000

32.Определим сумму остаточной стоимости по оборудованию для включения в расходы

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.

Остаточная стоимость по оборудованию на начало года	115 000
Сумма остаточной стоимости по оборудованию для включения в расходы	14 375

33. Всего сумму остаточной стоимости включим в расходы

Сумма остаточной стоимости по зданиям для включения в расходы	115 000
Сумма остаточной стоимости по оборудованию для включения в расходы	14 375
Сумма остаточной стоимости для включения в расходы	129 375

34.Определим расходы с учетом включения остаточной стоимости основных средств (п.27 + п.28).

Сумма расходов	2 129 386,66
Сумма остаточной стоимости для включения в расходы	129 375
Расходы с учетом включения остаточной стоимости основных средств	2 258 761,66

35.Сумма доходов (п.I исходных данных)

Доходы	5 100 000

36.Определим объект налогообложения (п.30 - п.29 расчета)

Доходы	5 100 000,00
Расходы с учетом включения остаточной стоимости основных средств	2 258 761,66
Доходы за вычетом расходов	2 841 238,34

37.Определим 1% доходов

Доходы	5 100 000,00
1% доходов	51 000,00

38.Убытки прошлых лет (п. IV исходных данных)

Убытки прошлых лет	200 000

Согласно п.7 ст.346.18 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

39.Определим налогооблагаемую базу

Доходы за вычетом расходов	2 841 238,34

40.Исчислим единый налог при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Доходы за вычетом расходов	2 841 238,34
Единый налог	426 185,75

41.Всего следует перечислить в бюджет (п.40 + п.20 расчета)

Единый налог	426 185,75
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	106 000
Всего следует перечислить в бюджет	532 185,75

42.Следовательно, в данном случае для предприятия оптимальным выбором является упрощенная система налогообложения с объектом «Доходы».

Сумма налогов при общей системе налогообложения	1 402 019,90
Сумма налогов при УСН "Доходы"	250 000
Сумма налогов при УСН "Доходы минус расходы"	532 185,75

Заключение

В результате проведённого исследования можно сделать следующие выводы.

1. Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально-обязанными лицами норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения. Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки.

Налоговая проверка - это специальная операция налоговых органов, осуществляемая в установленном порядке и в рамках их основных профессиональных задач, круг которых определяется законом.

2. НК РФ установлена следующая классификация налоговых проверок: а) камеральная; б) выездная.

В выездных проверках выделяют: комплексную проверку, тематическую проверку, проверки, проводимые сплошным методом, проверки, проводимые выборочным методом, встречная проверка, проверки, проводимые силами налоговой инспекции, совместные проверки.

3. Классификация налогов не только по способу их изъятия, но и по другим признакам имеет важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны.

Состав налогов отечественной налоговой системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим признакам: объект обложения, особенности ставки, полноты прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и другие признаки классификации: 1. По субъекту уплаты: физические лица; юридические лица; 2. По объектам налогообложения: имущество; доход от экономической деятельности; операции по реализации товаров, работ, услуг; ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с неё); отдельные виды экономической деятельности; отдельные объекты; 3. По полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями: собственные; регулирующие налоги; 4. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные; 5. По методу исчисления: регрессивные; прогрессивные; пропорциональные; линейные; ступенчатые; твердые (в абсолютной сумме); 6. По способу изъятия: прямые; косвенные; 7. По срокам уплаты: срочные; периодично-календарные; 8. По порядку введения: общеобязательные; факультативные; 9. По целевой направленности: абстрактные; целевые; 10. По порядку и способу исчисления налога: налогоплательщика; налогового агента; налоговый орган. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе и кумулятивной системе.

4. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие основные элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ): объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 НК РФ, к дополнительным элементам также относятся: номенклатура налогов; носитель налога; предмет налога; масштаб налога; единица налога; источник налога; налоговый оклад; налоговая льгота; квазильготы по уплате налогов; налоговый расчет; получатель налога.

5. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального Казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с БК РФ.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011, с изм. от 27.06.2012) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, N 32, ст. 3301.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

5. Приказ ФНС РФ от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ (ред. от 17.02.2011) "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - N 34.

6. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации. - М.: Юстицинформ, 2009. - 416 с.

7. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие. - М.: Риор, 2008. - 382 с.

8. Дуюнов А.Г. О выездных и камеральных налоговых проверках // Налоговый вестник. - 2010. - N 8. - С. 116 - 120.

9. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2008. - 256 с.

10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права - М.: Инфра-М, 2000. - 120 с.

11. Иванова С.А. Налоги и налогообложение - Тамбов: ТГТУ, 2005. - 80 с.

12. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. - 720 с.

13. Кустова Н.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. - М. Юристъ, 2001. - 490 с.

14. Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / Под ред. проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие для вузов. - М.: Юнити-Дана, 2008. - 357с.

15. Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт. // Российский налоговый курьер, 2008. - №22.

16. Мороз В.В. Совершенствование методики планирования проведения налоговых проверок: автореф. дис. ... канд. эконом. наук. - М., 2007. - 30 с.

17. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Юнити, 2008. - 420с.

18. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие / Под общей ред. проф. Ю.В. Кваши. - М.: Юристъ, 2001. - 540 с.

19. Невская М.А., Сибикеев К.В.Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие - М.: Дашков и К, 2009. - 232 с.

20. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц - М.: «Экзамен», 2007. - 464 с.

21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - 6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 576 с.

22. Спирина Л.В. Налоговые проверки - М.: Экзамен, 2006. - 195 с.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2008. - 429 с.

Размещено на Allbest.ru