В результате с 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличилась в 2,4 раза. Для плательщиков же, применяющих общий режим налогообложения, увеличение финансовой нагрузки произойдет в 1,3 раза, а для плательщиков, применяющих ЕСХН, - в 1,4 раза (в 2011-2012 гг.) и 1,9 раза (в 2013-2014 гг.) соответственно.

Малый бизнес, применяющий УСН и ЕНВД, ставится не только в неравное положение по сравнению с другими субъектами предпринимательства, но и на грань банкротства, «вымирания».

Увеличение в условиях кризисных явлений финансовой нагрузки на фонд оплаты труда для всех без исключения категорий предпринимателей будет означать, что организации различными способами начнут искусственно занижать свою прибыль, уводить ее в оффшорные зоны, применять иные схемы налоговой оптимизации. Уменьшаются вложения бизнеса в экономику, сократится приток инвестиций. В конечном итоге пострадает доходная часть бюджета, который и так имеет существенный дефицит. Другие же хозяйствующие субъекты, у которых нет прибыли (а таких сегодня немало), по нашим оценкам, будут вынуждены попросту прекратить свой бизнес. Особенно эти опасения сильны в отношении малого бизнеса, применяющего УСН и ЕНВД.

Следует распространить на плательщиков УСН и ЕНВД льготные размеры страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов: 20,2% на 2011 и 2012 годы, 27,1% на 2013 и 2014 годы (по аналогии с плательщиками ЕСХН). В таком случае выпадение доходов из бюджетной системы не последует. Зато увеличение нагрузки на малый бизнес окажется хоть и ощутимым, но постепенным, и у малого бизнеса будет время, чтобы адаптироваться к новым условиям. Необходимо снизить налоговые ставки по УСН и ЕНВД, исключив из них долю, причитающуюся по действующему порядку государственным внебюджетным фондам. Предлагается установить налоговые ставки по УСН в размере 5% для объекта «доходы» и 13% для объекта «доходы минус расходы», по ЕНВД - 13%. Можно предпринять и другие компенсирующие меры: например, рассмотреть вопрос о введении так называемой «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль с организации, «налоговых каникул» для малых инновационных предприятий и др.

Законом №213-ФЗ признается утратившим силу п. 15 ст. 255 Налогового кодекса РФ, предусматривающий отнесение к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации. Таким образом, расходы работодателей на доплату к пособиям по временной нетрудоспособности до размера средней заработной платы должны будут производиться за счет прибыли организации.

Вместе с тем, если указанные доплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, сохраняется их отнесение к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль (на основании п. 25 ст. 255 НК РФ, ст. 41 Трудового кодекса РФ). Подобное разделение работодателей в зависимости от наличия или отсутствия заключенного коллективного договора представляется неоправданным.

В существующей системе обязательного социального страхования сохраняются «нестраховые» функции и выплаты (т.е. не связанные с возмещением утраченного заработка застрахованному лицу при наступлении страхового случая), что размывает имеющиеся страховые элементы, уводит сложившуюся систему от экономических методов функционирования. За счет увеличения тарифа взносов на обязательное пенсионное страхование (на 6% с 1 января 2011 года) в основном пополняется солидарная часть (которая теперь возрастет с 6 до 10%), предназначенная, в частности, на финансирование фиксированного базового размера пенсии. Отчисления на пополнение страхового пенсионного капитала (например, для застрахованных лиц 1966 года рождения и старше) увеличатся всего на 2% (с 14 до 16%).

Две из трех сторон социального партнерства в сфере труда (работники и работодатели) фактически не участвуют в управлении системой обязательного социального страхования, установлении тарифов страховых взносов на конкретные виды обязательного социального страхования, размеров страховых пособий и выплат, чему способствует и законодательно не урегулированный статус государственных внебюджетных (социальных) фондов.

Таким образом, сегодня работодателям в области угольной промышленности предлагается финансировать обязательства предыдущих лет (с 1970-х годов по настоящее время), возникшие в отношении указанных работников в советский период или после 1991 года у других коммерческих организаций. Вызывает обеспокоенность официальное подтверждение представителя Минздравсоцразвития России, что аналогичные доплаты могут быть введены для работников других отраслей промышленности, занятых на работах с особыми условиями труда. Тем самым задачу предлагается решать не за счет перехода на профессиональные пенсионные системы (ППС) и формирования отдельного источника средств для выплаты досрочных пенсий. На выплату досрочных пенсий продолжат отвлекаться значительные средства пенсионного страхования, которые могли бы идти на повышение размера трудовых пенсий «обычным» (не досрочным) пенсионерам.

В финансовой сфере обязательного социального страхования не определены принципы распределения нагрузки страховых платежей между работодателями, работниками и государством, чем обусловлена ее несбалансированность и, как следствие, периодические концептуальные изменения в системе обязательного социального страхования (уже третьи с момента начала реализации пенсионной реформы в 2002 году).

В качестве первого шага может быть введена уплата работниками взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, как это происходило до 2002 года. Это необходимо в т.ч. для повышения заинтересованности работников в формировании будущих пенсий и контроля за перечислением взносов работодателем.

Итак, выделим основные предложения:

- с участием предпринимательского сообщества подготовить предложения о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов (по аналогии с плательщиками ЕСХН);

- предусмотрены различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;

- предусмотреть меры экономического стимулирования, направленные на сохранение и развитие корпоративных пенсионных систем;

- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией, в т.ч.:

а) меры, направленные на повышение доходности от инвестирования средств пенсионных накоплений;

б) ввести систему государственного страхования обязательных пенсионных накоплений граждан и взносов, добровольно вносимых гражданами на накопительную часть пенсии и софинансируемых за счет средств Фонда национального благосостояния (по аналогии с государственным страхованием банковских вкладов);

в) ввести систему объединенных гарантийных фондов для накоплений граждан по добровольному негосударственному пенсионному обеспечению (корпоративные пенсии, добровольные пенсионные взносы и т.п.);

- рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Список литературы

внебюджетный налог страховой фонд

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. - 2009. -21 января.

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. - М.: Ось-89, 2008. - 208 с.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 №14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 №146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс].

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: [с учетом федеральных законов от: 20 октября 2005 года №131-ФЗ, 4 ноября 2005 года №137-ФЗ]. - Москва: ГроссМедиа, 2006. - 543 с.

5. Трудовой кодекс Российской Федерации: (собрание законодательства Российской Федерации, 2002, Nш 1, ст. 3): в редакции Федеральных законов: от 24 июля 2002 года Nш 97-ФЗ (СЗ РФ, 2002, Nш 20, ст. 3014) [и др.: по состоянию на 15 октября 2007 года: принят Государственной Думой 21 декабря 2001 года: одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года]. - [8-е изд., новая редакция]. - Москва: Ось-89, 2008. - 239, [1] с.

6. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон от 15 августа 1996 г. №115-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

7. О государственном пенсионном обеспечении в Российской федерации: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166 ФЗ

8. О государственных пенсиях в Российской Федерации: Закон РФ от 20 ноября 1990 г. (с изменениями и дополнениями).

9. О Концепции реформирования межбюджетных отношений в 1999-2001 годах: Постановление Правительства РФ от 31 июля 1998 г. №862.

10. О медицинском страховании в Российской Федерации: Закон РФ от 28 июня 1991 г. (с изменениями и дополнениями).

11. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. №126-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

12. О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. №101 (с изменениями и дополнениями).

13. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования: Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ.

14. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 28 июля 1995 г. №154-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

15. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №167 ФЗ110 трудовых пенсиях в Российской Федерации: Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173 ФЗ

16. Федеральный закон от 08. 12. 10 №339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. - 2011. - №3. - С. 8-14.

17. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ, 2002. -687 с.

18. Барулин С.В. Финансы: Учебник. М.: КНОРУС, 2010. -640 с.

19. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. 2-е изд. М.: Юрайт, 2000.

20. Изменения законодательства о страховых взносах: содержание и последствия для работодателей // Кадры предприятия. - 2011. - №1. - С. 69-78

21. Миляков Н.В. Финансы: Учебник для вузов. 2-ое изд. М.: ИНФРА-М, 2004. -543 с.

22. О страховых взносах // Социальная защита. Трудовые отношения: журнал в журнале. - 2011. - №2 (224); 2011. - №2 (167). - С. 52-53

23. Петрова Н.П. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие. СПб.: СПбГИЭУ, 2011. -315 с.

24. Российский стат. ежегодник: Стат. сб. М.: Госкомстат России, 2011. С. 515.

25. Савкина, Е.С. Основные изменения, связанные с уменьшением тарифов по страховым взносам для отдельных категорий налогоплательщиков / Е.С. Савкина // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2011. - №2. - С. 20-26

26. Сосновская, И.А. Отдельные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов / И.А. Сосновская // Все о налогах. - 2011. - №1. - С. 25-30.

27. Финансы / Под ред. Ковалевой А.М. - М.: «Финансы и статистика», 2002. - С. 102.

28. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. М.: Перспектива: Юрайт, 2000.

29. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. - М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. - 178 с.

Размещено на Allbest.ru