Индивидуальным предпринимателям также следует помнить о том, что переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении всех получаемых ими доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (призы, дивиденды, заработная плата и т.п.). Кроме того, налогом на имущество физических лиц при применении упрощенной системы не будет облагаться только то имущество индивидуального предпринимателя, которое непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговые агенты обязаны вести учет выплат выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.14. НК РФ в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе выбрать:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Данный этап принятия решения о применении упрощенной системы налогообложения представляется основным, так как процедура расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения, и ее размер зависят, прежде всего, от выбора объекта налогообложения. В соответствии со сделанным выбором организация и индивидуальный предприниматель определяют налоговую базу (табл. 4).

Таблица 4 - Определение налоговой базы

Доходы и расходы организации и индивидуального предпринимателя, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым, в соответствии со статьей 346.19 НК РФ, является календарный год.

В случае если организация или индивидуальный предприниматель выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, им нужно помнить о предусмотренной законом особенности. Существует предел для исчисления единого налога по ставке 15 процентов налоговой базы в виде денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый кодекс вводит понятие «минимального налога», сумма которого исчисляется в размере 1 процента налоговой базы в виде денежного выражения доходов.

В случае, когда сумма исчисленного по ставке 15 процентов (то есть в общем порядке) налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог - независимо от величины налоговой базы, определенной налогоплательщиком по результатам своей деятельности.

Данная мера, видимо, должна препятствовать завышению налогоплательщиком своих расходов. Однако при возрастающем доходе будет увеличиваться и размер минимального налога, в связи с чем возможна тенденция к занижению налогоплательщиками своих доходных показателей.

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками по итогам налогового периода.

Налогоплательщики, уплатившие за налоговый период минимальный налог, вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога в расходы при исчислении налоговой базы за последующие налоговые периоды либо увеличить сумму полученных убытков, переносимых на будущие налоговые периоды.

Ситуация, когда у налогоплательщика за счет вычета сумм налога за предыдущий отчетный период возникнет переплата по единому налогу, реальна, так как, например, во втором и последующих кварталах года доходов у налогоплательщика практически нет, однако ряд постоянных расходов (прежде всего - по заработной плате, отдельным налогам) он продолжает нести.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Искра"

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Искра»

ОАО «Искра» осуществляет свою производственно - торговую деятельность на рынке производства мясных и рыбных полуфабрикатов, мяса и мясопродуктов г. Зеленогорска и по своей организационно - правовой форме является - открытым акционерным обществом. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Производственно - торговое предприятие ОАО «Искра» было создано 01 сентября 2003 года в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Основной целью деятельности ОАО «Искра» являются:

- наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей потребителей продукцией, реализуемой предприятием в соответствии с уставными видами деятельности;

- получение прибыли и реализации на ее основе социально-экономических интересов членов трудового коллектива и акционеров.

Предприятие осуществляет производство и реализацию полуфабрикатов из мяса свинины, говядины, баранины, мяса птицы; мяса и мясопродуктов.

ОАО «Искра» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в банках. ОАО «Искра» совершает сделки, заключает договора, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанность быть истцом и ответчиком в суде. Вправе открывать филиалы и представительства, но они не будут являться юридическими лицами. Общество имеет печати по своим наименованиям, штампы.

Прибыль Общества формируется из выручки от деятельности предприятия после возмещения затрат и расходов на оплату труда, уплаты налогов и других обязательных платежей.

Из балансовой прибыли уплачиваются проценты по кредитам банков, а также вносятся предусмотренные законом налоги и иные платежи в бюджет.

Чистая прибыль, оставшаяся после указанных расчетов распределяется по решению акционеров по итогам работы Общества за год.

Общество ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, и предоставляет учредителю финансовую и статистическую отчетность в порядке, установленным законодательством и нормативными актами.

Акционер вправе продать или иным образом уступить свои акции в уставном капитале Общества, либо ее часть третьим лицам. Деятельность Общества прекращается путем ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование).

Организация работы на любом предприятии заключается в установлении постоянных и временных взаимоотношений между всеми подразделениями предприятия. Главной задачей является создать структуру, где определяют, кто должен выполнять конкретные функции. Руководитель подбирает людей для конкретной работы. И все субъекты принимают на себя ответственность за выполнение своих обязанностей.

Высшим органом управления Общества является Собрание акционеров, на нем избирается директор. Он обеспечивает руководство деятельностью Общества, осуществляет контроль расходования средств, оказывает помощь в решении социальных задач. Директор вправе принимать решения по всем вопросам, в пределах его компетенции, утверждать структуру и штаб работников, применять меры поощрения и налагать взыскания на работников в соответствии с ТК РФ.

Для осуществления функций управления на предприятии создан аппарат управления, в который кроме директора, входят: главный бухгалтер и начальник производства. Под руководством последнего находятся остальные функциональные подразделения: технолог производства, в подчинении у которого 18 производственных рабочих, торговый представитель, экспедитор и водитель. На организационную структуру управления оказывают влияние объем производимой продукции, тип производства, уровень специализации, концентрации, кооперирования производства, уровень автоматизации и другие факторы. На предприятии ОАО «Искра» существует линейно-функциональная структура управления (рис. 5).

В целом, применяемая на предприятии структура достаточно эффективна, так как ОАО «Искра» относится к разряду малых предприятий с небольшим объемом деятельности. Линейно-функциональная структура в данном случае является наиболее рациональной и преимуществом ее является повышение качества принимаемых решений и соблюдение принципа единоначалия.

Рисунок 5 - Организационная структура предприятия ОАО «Искра»

Предприятие ОАО «Искра» работает с 8.00 до 17.00 ч., обеденный перерыв с 12.00 до 13.00 ч. Выходные дни - суббота, воскресенье.

Обслуживание покупателей на предприятии осуществляется следующим образом:

Когда поступают заявки по телефону, экспедитор развозит товар. На счет-фактуре ставится печать и роспись принимавшего продукцию клиента. Доставка товара ОАО «Искра» производится бесплатно. При выявленных каких-либо дефектах производится возврат. За товары клиенты рассчитываются безналичным или наличным расчетом. Также продукция дается под реализацию, сроки устанавливаются вышестоящим руководством.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности (форма № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках»). Основные показатели деятельности будут рассмотрены в сравнении по годам.

Основные показатели хозяйственной и финансовой деятельности предприятия ОАО «Искра» за 2007-2008 гг. представлены в табл. 5

Таблица 5 - анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Искра» за 2007-2008 годы.

Выручка от реализации ОАО «Искра» в отчетном 2008 году по сравнению с прошлым 2007 годом увеличилась на 20,4%. Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 7,7%, при этом производительность труда увеличилась на 11,8%.

Фонд заработной платы предприятия по сумме увеличился на 14,8%. Предприятию удалось добиться относительной экономии по фонду заработной платы (соотношение темпов роста производительности труда и затрат на оплату труда составило 101,8 / 97,2 = 1,05, то есть больше 1) за счет снижения среднегодовой заработной платы одного работника на 2,8%.

В отчетном году наиболее эффективно использовались основные фонды. Так, при увеличении стоимости основных фондов на 34,2% фондоотдача увеличилась на 12,2%. Коэффициент эффективности использования основных фондов возрос на 46,9%. Таким образом, тип использования основных фондов оценивается как интенсивный.

Стоимость оборотных средств увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 23,6%. Однако при этом возросло время обращения оборотных средств на 2,7% и снизилась скорость обращения на 2,6%. Это объясняется экстенсивным типом использования товарных запасов (рост стоимости средних товарных запасов на 24,7% не является экономически обоснованным и означает ситуацию затоваривания).

За анализируемый период в торговом предприятии наблюдается рост всех видов прибыли. Так, по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж возросла на 60,8%, что в сумме составило 360 тыс. руб. Рентабельность продаж выросла на 3,3%. Рост прибыли обусловлен опережающим темпом роста валовой прибыли над темпами роста издержек обращения, а также значительным увеличением оборота розничной торговли и торговой надбавкой. В анализируемом периоде наблюдается также рост прибыли до налогообложения, хотя темп роста ее незначительно снизился по сравнению с темпами роста прибыли от продаж (157,5% против 160,8%). На изменение прибыли до налогообложения оказало влияние снижение операционных доходов и увеличение операционных расходов. В целом в ходе анализа выявлены следующие положительные моменты: рост оборота розничной торговли на 20,4%, суммы валовой прибыли на 32,6% и суммы чистой прибыли на 57,6%. Исходя из этого, можно сделать вывод о достаточно устойчивом финансовом состоянии данного предприятия.

Основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Проведем анализ состава и структуры основных фондов (табл. 6).

Таблица 6 - Анализ состава и структуры основных фондов ОАО «Искра»

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- В 2008 году произошло увеличение пассивных основных средств на 38 тыс. руб. Так как данное здание взято в аренду, то увеличение произошло в первую очередь за счет увеличения арендной платы;

- В статье оборудование тоже произошли изменения. По сравнению с 2007 годом в 2008 году произошло увеличение на 138,1%, так как были докуплено некоторое оборудование и были небольшие затраты на ремонт раннее купленного оборудования. При этом удельный вес в общей сумме основных средств увеличился на 1,96%;

Следующим этапом анализа материальных ресурсов предприятия выступает анализ эффективности их использования. Данные об использовании основных средств ОАО «Искра» приведены в таблице 7.

В 2008 году по ОАО «Искра» по сравнению с прошлым годом наблюдается снижение фондоотдачи основных фондов на 0,67 руб./ руб., что, бесспорно, не является положительным моментом и говорит о снижении эффективности использования основных фондов в отчетном году.

Таблица 7 - Анализ общих показателей эффективности использования основных фондов ОАО «Искра» за 2007-2008 г.г.

Примечание: * Фо - фондоотдача; В - выручка; ОФ - основные фонды; Фе - фондоемкость; Кэф - коэффициент эффективности; ВП - валовая прибыль; Фвоор - фондовооруженность; Чср - средняя численность.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, показывающий, для получения единицы товарооборота используется 0,17 руб./руб. основных фондов и этот показатель за анализируемые периоды изменился не значительно на 0,02.

Коэффициент эффективности использования основных фондов в 2008 году снизился на 0,02. Данный фактор является не существенным в положительной оценке деятельности анализируемого предприятия.

Рост фондовооруженности на 8,69 пунктов соответственно, является положительным моментом в деятельности предприятия.

В целом по предприятию за анализируемый период выросла эффективность использования основных фондов, что позволяет положительно оценить его хозяйственную деятельность.

Следующим элементом материальных ресурсов торгового предприятия выступают оборотные средства. Значительную долю оборотных средств, предприятий торговли составляют товарные запасы. Анализ состава и структуры оборотных средств ОАО «Искра» представлен в табл. 8

Таблица 8 - Анализ состава и структуры оборотных средств ОАО «Искра» за 2007-2008 г.г.