Управление формированием доходов бюджетов на примере бюджета Вологодской области

В иерархической системе нормативных правовых актов бюджетного законодательства РФ выделяется Бюджетный кодекс РФ, принятый 31 июля 1998 г. и введенный в действие с 1 января 2000 г., который представляет собой как главный кодифицированный правовой акт, регулирующий бюджетные правоотношения и устанавливающий комплекс механизмов правовой ответственности за бюджетные правоотношения. Он устанавливает:

1) общие принципы бюджетного законодательства РФ;

2) правовые основы функционирования бюджетной системы РФ;

3) правовое положение субъектов бюджетных правоотношений;

4) порядок регулирования межбюджетных отношений в РФ [14].

Кроме того, Бюджетный кодекс РФ определяет порядок прохождения бюджетного процесса в РФ, основания и виды ответственности за нарушение

бюджетного законодательства РФ. Содержание Бюджетного кодекса РФ характеризуется тем, что он:

- вводит основные понятия и термины бюджетного законодательства, бюджетных правоотношений, определяет структуру бюджетной системы РФ и основные принципы ее построения;

- устанавливает бюджетную классификацию РФ и состав, а также характеризует классификацию доходов и расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

- законодательно регламентирует разграничение и распределение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ, определяет полномочия органов законодательной и исполнительной власти всех уровней по формированию доходов, расходов и дефицита соответствующих бюджетов;

- вводит систему управления государственным долгом и государственными заимствованиями;

- определяет возможные источники финансирования и предельные размеры дефицита бюджетов всех уровней, условия и порядок эмиссии государственных (муниципальных) ценных бумаг;

- формируют принципы и порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет процедуры передачи расходов и доходов с одного уровня бюджетной системы на другой, формы и условия предоставления финансовой помощи из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, права федеральных органов власти и субъектов РФ при предоставлении финансовой помощи;

- раскрывает содержание бюджетного процесса в РФ; указывает участников бюджетного процесса и устанавливает их полномочия;

- регламентирует все стадии бюджетного процесса в РФ, детализируя его нормы для федерального бюджета;

- раскрывает методологию концепции казначейской системы исполнения бюджетов с зачислением всех доходов на единый счет Федерального казначейства РФ и финансирования всех расходов с единого счета Казначейства, что позволяет представителям бюджетов соответствовать законодательству о бюджете и сводной бюджетной росписи;

- предусматривает финансовый контроль за исполнением бюджетов в форме парламентского и административного контроля, и определяет объем контрольных полномочий органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, а также правовые последствия отклонения соответствующими органами власти отчета об исполнении бюджета;

- предусматривает систему административной и имущественной ответственности за нарушение бюджетного законодательства [14].

Следующие уровни представлены федеральными и региональными законами, постановлениями Правительства РФ, Указами президента РФ и приказами Министерства финансов РФ, которые включают в себя:

- Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год»;

- Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 09.03.2016) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (статья 26.13. Бюджет субъекта РФ);

- Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 15.02.2016) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (статья 52. Местные бюджеты);

- Федеральный закон от 30 сентября 2015 года №273-ФЗ «Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона «О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации»»;

- Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. от 01.04.2016) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;

- Приказ Минфина России от 27 декабря 2013 года №141н «О создании и ведении единого портала бюджетной системы Российской Федерации»;

- Приказ Минфина России от 18 декабря 2013 года №125н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (с изменениями на 1 декабря 2015 года)»;

- Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 года №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (с изменениями на 31 декабря 2015 года)»;

- Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 13.06.2013 «О бюджетной политике в 2014 - 2016 годах»;

- Указ Президента РФ от 14.12.1996 N 1680 (ред. от 25.11.2003) «Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты»;

- Указ Президента РФ от 07.11.1997 N 1173 «О дополнительных мерах по мобилизации кассовых поступлений в федеральный бюджет»;

- Указ Президента РФ от 02.02.2016 N 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере».

Законодательство Вологодской области в бюджетной сфере представлено законами области, постановлениями Правительства области, приказами Департамента финансов Вологодской области. Среди них можно выделить следующие [25]:

- Закон области от 19.02.2008 г. № 1758 - ОЗ (с последующими изменениями)

- «О бюджетном процессе в Вологодской области»;

- Закон области от 16 декабря 2015 года № 3842-ОЗ «Об областном бюджете на 2016 год»;

- Закон Вологодской области от 06.07.2015 № 3709 - ОЗ «Об исполнении областного бюджета на финансовый год»;

- Закон области от 06.12.2013 г. № 3222 - ОЗ «О межбюджетных трансфертах в Вологодской области»;

- Постановление Правительства области от 30.06.2008 №1233 «Об утверждении порядка формирования проекта областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период»;

- Постановление Правительства области от 23.09.2013 №957 «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Вологодской области на финансовый год и плановый период»;

- Постановление Правительства области от 24 февраля 2014 года № 129 «О мерах по реализации закона области «Об областном бюджете на финансовый год и плановый период»;

- Приказ Департамента финансов области от 10.08.2015 года №73 «Об утверждении Порядка и Методики планирования бюджетных ассигнований областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период»;

- Приказ Департамента финансов области от 16 июля 2013 года №418 «Об информационном ресурсе «Открытый бюджет»»;

- Приказ Департамента финансов области от 24.03.2014 г. № 45 «Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета и Порядка составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) средств областного бюджета, включая внесение изменений в них» и другие постановления и приказы [25].

Бюджетное законодательство - важная подотрасль финансового законодательства. Оно включает совокупность актов, устанавливающих бюджетное устройство государства, субъектов Федерации и местного самоуправления, регулирующих отношения по формированию бюджетов, распределению бюджетных средств между звеньями бюджетов, их расходованию и исполнению бюджетов, образованию внебюджетных фондов. Для бюджетного законодательства характерен процесс активного совершенствования правового регулирования бюджетного устройства и бюджетного процесса в регионах. К настоящему времени постепенно складывается целостность законодательной базы бюджетной системы страны. Бюджетное законодательство приобретает качества системности, целостности, базирующейся на единых принципах функционирования [14].



2. Анализ социально-экономического и финансового положения вологодской области

2.1 Анализ социально-экономического положения Вологодской области

Вологодская область расположена на севере Европейской части России и входит в Северо-Западный федеральный округ. Площадь Вологодской области - 144,5 тыс. кв. км. Протяженность с севера на юг - 385 км, с запада на восток - 650 км. Географическое положение области достаточно выгодное, с точки зрения приближенности к центральному региону, крупным городам Москве и Санкт-Петербургу. Запасов высоколиквидных полезных ископаемых в регионе нет, но есть богатейшие лесные ресурсы, которые занимают обширную часть территории области. Также большое значение имеют земельные и водные ресурсы Вологодской области. Основные ресурсы сосредоточены в северо-западных и юго-восточных районах [29].

На 1 января 2015 года численность населения Вологодской области составила 1 191 010 чел. По данным государственной службы занятости на 1 декабря 2015 года: уровень регистрируемой безработицы - 1,55% от численности экономически активного населения (на 1 января 2015 года - 1,3%). За январь-октябрь 2015 года среднедушевой денежный доход жителей области составил 24794 руб. в месяц. Среднемесячная заработная плата работников организаций (включая малые предприятия) в целом по области составила 26904 руб. За январь-ноябрь 2015 года объем инвестиций в основной капитал, по крупным и средним предприятиям направленный на развитие экономики региона, составил 45,19 млрд. [29].

Далее проведем анализ основных социально - экономических показателей Вологодской области и подведем итог всему вышесказанному. Основные показатели приведены в таблице 2.1.



Таблица 2.1 - Основные социально-экономические показатели Вологодской области за 2012 - 2014 год.

Основные показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Абсолютное отклонение 2014 г. к 2012 г.
1	2	3	4	5
1. Численность постоянного населения, чел.	1196196	1193371	1191010	-5186
2. Естественный прирост (убыль) населения, чел.	-1297	-1504	-1504	-207
3. Миграционный прирост (убыль) населения, чел.	-1053	-1321	-857	196
4. Среднесписочная численность работников, чел.	427043	413135	398324	-28719
5. Число безработных, зарегистрированных в государственной службе занятости, чел.	9503	8302	8220	-1283
6. Уровень безработицы, в % к прошлому году	1,5	1,3	1,3	-0,2
7. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата, руб.	22649	25127	27540	4891
8. Количество организаций, ед.	40306	42121	43306	3000
9. Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами, тыс. руб.	419632679	408851831	445008853	25376174
10. Индекс производства продукции, в % к прошлому году	101,3	102,5	103,7	2,4
11. Инвестиции в основной капитал, млн. руб.	151022,7	75421,1	64891,5	-86131,2
12. Ввод в действие жилых домов, кв. м.	389051	575531	774353	385302
13. Оборот розничной торговли, млн. руб.	125682,7	134739,9	149041	23358,3
14. Индекс физического объема розничной торговли, в % к прошлому году	119,7	101,7	102	-17,7
15. Оборот платных услуг населению, тыс. руб.	41259484	46322782	50738910	9479426
16. Индекс физического объема платных услуг, в % к прошлому году	101,3	99,2	101,3	0

Исходя из проведенного анализа можно сделать следующие выводы о социально-экономическом положении региона:

Численность постоянного населения области в 2014 году к уровню 2012 г. сократилась на 5186 человек. Это может быть связано с тем, что не смотря на общее повышение рождаемости в регионе уровень смертности по-прежнему остается выше. Также имеет место миграционная убыль населения, которая также имеет место. В 2014 году она составила 857 человек. Следует отметить, что это ниже уровня 2012 - 2013 г., когда миграционная убыль составляла в среднем более 1000 человек. Данная тенденция говорит о повышение привлекательности Вологодской области с точки зрения проживания, в области открываются новые предприятия и создаются дополнительные рабочие места. Так количество безработных уменьшилось за три года в целом на 1283 чел., количество организаций увеличилось на 3000 и в 2014 г. составляет 43306 ед. Уровень безработицы по сравнению с предыдущими годами также снизился и в 2013 - 2014 гг. составляет 1,3% от 2012 г. (на 0,2%). Среднемесячная номинальная заработная плата также растет, общее увеличение за три года составляет 4891 руб. и в 2014 г. составляла 27540 руб. Вместе с тем, следует отметить, что инфляция в стране, в связи с кризисом, остается на довольно высоком уровне, порядка 11,4% в 2014 г., что говорит о снижении реальных доходов населения. Также имеет место сокращение числа работников на 28719 чел. В период кризиса предприятия и госструктуры в целях оптимизации расходов вынуждены проводить сокращения, так же наблюдается увеличение числа работников, достигших пенсионного возраста. Количество людей, ищущих работу через государственную службу занятости в 2014 г. составляет 9376 чел., что меньше чем было в 2012 г., когда количество составляло 10622 чел.

В экономике региона наблюдается отток инвестиций в основной капитал, который составил в 2014 г. по сравнению с 2012 г. 86131,2 млн. руб. Данная ситуация связана с общим экономическим кризисом в стране, инвесторы стараются сосредоточить свои средства в наиболее крупных и перспективных регионах. Правительство области старается исправить данную ситуацию, разрабатывая инвестиционные проекты, создавая льготные условия для инвестирования, активно презентуя их на различных экономических площадках. Следует отметить, что у Вологодской области большой потенциал для привлечения инвесторов в сфере туризма, агропромышленного комплекса, в связи с программой импортозамещения, лесного хозяйства и других отраслей экономики. Также Вологодская область находится в непосредственной близости от крупных центров, таких как Москва и Санкт-Петербург, что также оказывает благоприятное влияние на приток инвестиций и налаживание партнерских, взаимовыгодных отношений с соседними регионами и столицей. Вместе с тем в области растет объем отгруженных товаров, выполненных работ и предоставленных услуг своими силами, увеличение за три года составило 25376174 тыс. руб. Также растет индекс производства товаров в % к прошлым годам на 2,4%. Большие средства направляются на строительство жилья. Ввод жилых домов за три года увеличился практически в 2 раза на 385302 кв. метров и составил в 2014 г. 774353 кв. метров, по сравнению с 389051 кв. м. в 2012 г. Увеличивается оборот розничной торговли, открываются крупные торговые центры и магазины, ассортимент предлагаемых товаров постоянно растет. Увеличение оборота за три года составило 23358,3 млн. руб. Индекс же физического объема розничной торговли напротив снизился до 102% по сравнению со 119% в 2012 г. Объем платных услуг населения вырос за три года на 9479426 тыс. руб., а индекс объема в 2014 г. остался на уровне 2012 г.

В целом проведенный анализ социально-экономического положения Вологодской области показал, что, не смотря на экономический кризис, область развивается стабильно. Разработаны и реализуются антикризисные меры, программы поддержки социального и экономического сектора. Совершенствуется бюджетная и налоговая политика, законодательство. Происходит оптимизация доходов и расходов бюджета.

2.2 Роль бюджета области в социально-экономическом развитии региона

В настоящее время происходит активная регионализация основных социально-экономических процессов, региональным органам государственной власти передается все больше полномочий по их регулированию. Поэтому роль региональных бюджетов увеличивается, а сфера их влияния и использования год за годом расширяется. Выбор и установление социальных целей является высшим приоритетом деятельности органов власти и управления. Количественно определенные социальные параметры качества и уровня достойной жизни людей (народного благосостояния) должны иметь законодательный характер и обосновываться федеральными органами государственной власти.

Роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии региона трудно недооценить. Основными причинами, которые определяют значимость бюджета региона являются:

1.Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов позволяет органам власти более эффективно проводить бюджетную политику, направлять ресурсы на мероприятия наиболее значимые для того или иного субъекта РФ, осуществлять свои полномочия в рамках российского законодательства. Именно в создании собственной, эффективно действующей финансовой базы заключается главная роль регионального бюджета. С помощью бюджетов происходит образование административно-территориальных денежных фондов, которые необходимы для обеспечения основных потребностей и функционирования всех сфер деятельности региона в целом.

2. Посредством формирования регионального бюджета проявляется финансовая самостоятельность субъекта РФ, возможность направлять средства на улучшение социальной обеспеченности, в частности на повышение качества образования, услуг здравоохранения, учреждений культуры, на сферу ЖКХ, строительство жилищного фонда и другие сферы.

3. Происходит выравнивание социально-экономического развития регионов с помощью бюджетов. Для этого разрабатываются и реализуются социально-экономические программы и отдельные мероприятия по развитию регионов: благоустройству сельских территорий, развитие и улучшение транспортной инфраструктуры, сети дорог, развитие туристического потенциала отдельных территорий и др.

4. Региональные власти посредством бюджетов могут эффективно проводить расходование денежных средств, изменять нормативы затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в непроизводственной сфере.

5. Концентрация части финансовых ресурсов в бюджете субъекта позволяет решать стратегически важные задачи, финансировать приоритетные отрасли промышленности, сельское хозяйство, социальную сферу, путем реализации целевых программ. Особое внимание уделяется инвестиционной привлекательности региона. Приток финансовых инвестиций в реальный сектор экономики позволит пополнять доходную базу бюджетов и повысить качество жизни населения в целом, что позволит укрепить позиций государства, как хозяйствующего субъекта.

6. Через финансовые ресурсы региональных бюджетов оказывается непосредственное влияние на оптимизацию, стимулирование, повышение эффективности использования материальных и трудовых ресурсов, что позволяет создать новые и развивать уже имеющиеся предприятия, создавать новые рабочие места и сократить уровень безработицы в регионах.

Региональные бюджеты являются важнейшими инструментами осуществления финансовой политики, которая направлена на стабилизацию и повышение эффективности производства, что в свою очередь обеспечивает экономический рост региона в целом. Особое значение бюджета в социально-экономическом развитии региона определяется полномочиями органов власти субъектов РФ по формированию доходной базы и мобилизации денежных средств. Региональные власти ориентируются преимущественно на решение краткосрочных текущих задач, так как испытывают нехватку ресурсов и инструментов бюджетного регулирования. Для решения масштабных задач, стимулирования экономических и социальных процессов необходима разработка целевых стратегических проектов. Именно для этого необходимо расширить полномочия органов властей субъектов РФ в области формирования и использования бюджетных средств региона [20].

В Вологодской области активно реализуются государственные программы (и подпрограммы к ним), направленные на поддержку социально-экономической сферы и развитие региона в целом. Государственная программа Российской Федерации - документ стратегического планирования, содержащий комплекс запланированных мероприятий, целенаправленных и обоснованных и взаимоувязанных по срокам осуществления, задачам, исполнителям и ресурсам, и инструментов государственной политики, которые обеспечивают достижение приоритетов в рамках реализации ключевых государственных функций и целей государственной политики в сфере социального и экономического развития, а также обеспечения национальной безопасности Российской Федерации. В Вологодской области активно идет внедрение программно-целевого метода формирования бюджета. Если в 2011 году по такому принципу расходовалось 18% бюджета, а в 2013 г. - 40%, то за прошедший год данный показатель составляет более 70% [25].

Далее охарактеризуем государственные программы, которые реализуются в Вологодской области и определим их роль в развитии региона. Реализация государственных программ направлена на улучшение социальной и экономической сферы региона, позволяет повысить качество жизни населения и уровень развития области [28]. В целях формирования эффективной бюджетной системы осуществляется переход к программно-целевому методу финансирования государственных расходов. Государственные программы Российской Федерации в данном процессе призваны обеспечить прямую взаимосвязь между планируемым и фактическим распределением бюджетных ресурсов, результаты использования которых устанавливаются приоритетами государственной политики.



3. Анализ порядка формирования и контроля за исполнением доходов бюджета вологодской области за период 2012 - 2014 годы

3.1 Планирование и прогнозирование налоговых и неналоговых доходов бюджета

Бюджет Вологодской области формируется из налоговых доходов, неналоговых доходов и финансовой помощи из федерального бюджета. В бюджет Вологодской области поступают следующие налоги, сборы и пошлины (в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Бюджетным кодексом РФ):

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- акцизы;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- налог, уплачиваемый малым бизнесом по упрощенной системе налогообложения;

- государственная пошлина.

Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог относятся к региональным налогам. Это означает, что ставки по ним могут изменяться законами Вологодской области в пределах, установленных федеральным законодательством. Льготы по транспортному налогу и налогу на имущество организаций также могут предоставляться на основании законов Вологодской области. По налогу на имущество организаций в Вологодской области действуют ставки на уровне максимального предела, разрешенного федеральным законодательством. Законом Вологодской области освобождаются от уплаты налога на имущество организаций:

- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию,

- организации воздушного транспорта, зарегистрированные на территории Вологодской области.

Налоговые льготы предоставляются как на временной, так и на постоянной основе в целях снижения издержек соответствующих организаций и повышения их конкурентоспособности в ожидании того, что в результате развития соответствующих организаций предоставленные льготы будут компенсированы ростом поступлений по другим налогам.

Ставки по транспортному налогу утверждены законом Вологодской области «О транспортном налоге «от 15.11.2002 № 842-ОЗ «О транспортном налоге» (с последующими изменениями). Для легковых автомобилей и мотоциклов ставки транспортного налога установлены максимальные, для иных транспортных средств (грузовых автомобилей, автобусов, катеров, самолетов и т.п.) - на уровне близком к максимально дозволенному федеральным законодательством пределу. Законом Вологодской области освобождаются от уплаты транспортного налога:

- предприятия Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества глухих;

- протезно-ортопедические предприятия,

- лечебно-производственные государственные предприятия

- сельхозтоваропроизводители при условии, если выручка от реализации продукции собственного производства, а также хлеба и продуктов переработки молока и мяса составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- общественные организации инвалидов;

- участники Великой Отечественной войны, лица, награжденные знаком "Житель блокадного Ленинграда", ветераны боевых действий,

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней,

- инвалиды всех категорий,

- чернобыльцы и участники испытаний ядерного оружия, участники ликвидации радиационных аварий,

- граждане, которым назначена трудовая пенсия по старости в соответствии с федеральным законодательством, в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л.с.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, но его большая часть (по ставке 18 % из 20%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ имеют право предоставлять льготы по этому налогу в пределах, установленных федеральным законодательством, а именно, снижать ставку налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, с 18% до 13,5%. Законом Вологодской области ставка по налогу на прибыль снижена до 13,5% для следующих категорий налогоплательщиков:

- региональных и местных организаций общероссийских общественных организаций инвалидов и их предприятий,

- лечебно-производственных государственных предприятий и учреждений социального обслуживания,

- предприятий легкой промышленности,

- общественных организаций ветеранов войны,

- специализированных протезно-ортопедических предприятий,

- организаций управления исполнения наказаний, находящихся на территории Вологодской области,

- организаций стекольной промышленности.

Снижение ставки налога для перечисленных категорий налогоплательщиков играет роль финансовой поддержки. В Вологодской области действует пакет нормативных правовых актов области, предусматривающих налоговые преференции для организаций осуществляющих инвестиционную деятельность на территории региона. Налоговые льготы представляются новым организациям и организациям, строительство новых производственных объектов, осуществляющим модернизацию производства или инвестиционные проекты, которые признаны приоритетными Правительством области. Размер и сроки льгот зависят от стоимости основных средств, приобретенных организацией в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта. На максимальную поддержку в форме налоговых льгот (освобождение от уплаты региональных налогов и снижение ставки налога на прибыль до 13,5%) могут претендовать вновь созданные организации, вложившие в приобретение основных средств значительные финансовые ресурсы. Льготы предоставляются при объеме инвестиций в основные фонды:

- до 100 млн. рублей - на 1 год;

- свыше 100 до 500 млн. рублей - на 3 года,

- свыше 500 млн. рублей до 1 млрд. рублей - на 4 года

- свыше 1 млрд. рублей - на 5 лет.

Для стимулирования процесса обновления действующих и освоения современных технологий производства устанавливается льготный режим налогообложения на 2 года для инвесторов, осуществивших глубокую модернизацию основных фондов и строительство новых производственных объектов. При обновлении фондов более чем на 90% и строительстве новых объектов применяется нулевая ставка налога на имущество организаций, на 60 до 90% - ставка 1%, на 30 до 60% - 1,5%.

Налог на доходы физических лиц также относится к федеральным налогам, хотя он полностью зачисляется в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Законами Вологодской области не устанавливаются региональные вычеты в дополнение к тем, которые установлены федеральным законодательством.

Налоговые и неналоговые доходы областного бюджета в 2014 году прогнозировались в объеме 33540,9 млн. рублей. По сравнению с бюджетными назначениями 2013 года налоговые доходы уменьшатся на 11,1 млн. рублей, к фактическим показателям 2012 года увеличатся на 2030,3 млн. рублей, или на 6,4%. Поступления налоговых доходов в областной бюджет в 2015-2016 годах предусмотрены в сумме 37393,2 млн. рублей и 40818,6 млн. рублей соответственно. Удельный вес налоговых доходов областного бюджета по отношению к общим доходам областного бюджета увеличится с 62,1% в 2014 году до 70,4% в 2016 году. В 2014 году по сравнению с бюджетными назначениями 2013 года объем безвозмездных поступлений уменьшится на 313,5 млн. рублей, или 4,1%, к фактическим показателям 2012 года на 3548,3 млн. рублей, или на 32,6%.

Основную долю в доходах областного бюджета в 2014 году, по-прежнему, составляли доходы от уплаты налога на доходы физических лиц - 31,6% (в 2012 году - 22,7%), налогов на имущество - 21,5% (в 2012 году - 12,7%), налога на прибыль организаций - 13,1% (в 2012 году - 25,8%), налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 9,3% (в 2012 году - 7,6%), а также безвозмездные поступления - 17,9% (в 2012 году - 25,7%).Налоговые доходы областного бюджета на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов были спрогнозированы в разрезе классификации доходов бюджетов РФ и предусмотрены в проекте закона области отдельной строкой в общем объеме с неналоговыми доходами. При расчетах доходов областного бюджета Департаментом финансов области использованы прогнозируемые макроэкономические показатели, а также учтены факторы, влияющие на величину объектов налогообложения и налоговой базы. В расчете налоговых доходов учтены дополнительные поступления от гашения недоимки прошлых лет в 2014 году - 66,4 млн. рублей, в 2015 - 45,1 млн. рублей, в 2016 - 35,7 млн. рублей, что совпадает с данными УФНС по Вологодской области.

В 2013 году в соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики Вологодской области на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными постановлением Правительства Вологодской области от 15.10.2012 № 1190, продолжена работа по инвентаризации и отмене неэффективных налоговых льгот, установленных законодательством области.

В течение 2013 года внесены изменения в законы области от 21.11.2003 № 968-ОЗ «О налоге на имущество организаций», от 15.11.2002 № 842-ОЗ «О транспортном налоге», от 30.04.2002 № 781-ОЗ «О снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» в части отмены и изменения порядка предоставления льгот. В результате изменений, внесенных в законы области, дополнительные доходы областного бюджета от отмены и изменения порядка предоставления льгот по сравнению.

В результате изменения нормативов отчислений в областной бюджет от налога на доходы физических лиц, снижения обязательной нормы по передаче местным бюджетам по единым и (или) дополнительным нормативам отчислений налога на доходы физических лиц, а также отмены единого норматива зачисления в бюджеты муниципальных районов, доходы областного бюджета увеличились в 2014 году (в сравнении с 2013 годом) на 1077,9 млн. рублей. Индексация специфических ставок акцизов на нефтепродукты, алкогольную продукцию и пиво, изменение нормативов распределения доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты для Вологодской области с учетом отчисления 10% налоговых доходов консолидированного бюджета в местные бюджеты области от акцизов на нефтепродукты, привели в общем итоге к увеличению доходов областного бюджета по сравнению с предыдущим годом в 2014 году - на 114,6 млн. рублей, в 2015 году - на 684,0 млн. рублей, 2016 году - на 585,4 млн. рублей. В связи с установлением ставок налога на игорный бизнес на территории Вологодской области в соответствии с законом области от 09.07.2013 № 3120-ОЗ «О ставках на игорный бизнес» были спрогнозированы доходы в 2014-2016 годах в сумме 3,4 млн. рублей ежегодно.

Анализ доходов проведен в соответствии с представленными расчетами по налогам на: доходы физических лиц, имущество организаций, прибыль организаций и товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, доля которых в общем объеме налоговых доходов 2014 года составляет 90,6%.

Динамика поступления налога на прибыль организаций в 2012-2016 годах приведена в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Динамика поступления налога на прибыль организаций в 2012- 2015 годах, млн. руб.

Наименование	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год	Прогноз на 2016 год
Объем:	10933,0	4987,4	5350,2	5729,3	6087,1
-изменения к	-1075,7	-5945,6	-4870,9	379,1	357,7
предыдущему
году (к оценке
2013г.)
- темп роста % (к	91,0	45,6	52,3	107,1	106,2
оценке 2013г.)
- доля в	36,6	18,1	16,3	16,6	15,2
налоговых
доходах, %

Объем поступлений налога на прибыль организаций в областной бюджет в 2014 году в сумме 5350,2 млн. рублей с уменьшением к уровню 2013 года на 4870,9 млн. рублей, или на 47,7%, к фактическим показателям 2012 года на 5582,8 млн. рублей, или на 51,1%. Поступления налога на прибыль организаций в областной бюджет в 2015 году в сумме 5729,3 млн. рублей, в 2016 году - в сумме 6087,1 млн. рублей. Доля налога на прибыль организаций в общем объеме налоговых доходов областного бюджета по сравнению с 2013 годом имеет тенденцию к снижению с 31,2% в 2013 году до 15,2% в 2016 году.

В основу расчета налога на доходы физических лиц заложен фонд заработной платы, прогнозируемый на 2014 год в размере 137065,5 млн. рублей, с ростом к факту 2012 года на 17%, что соответствуют данному показателю, заложенному в прогнозе социально-экономического развития области. Рост фонда заработной платы в 2015 году к уровню 2014 года составляет 9,3%, в 2016 году к уровню 2015 года - 9,6% при ежегодном незначительном увеличении численности работающих граждан. Динамика доходов от уплаты налога на доходы физических лиц в 2012-2016 годах приведена в 3.2

Таблица 3.2 - Динамика доходов от уплаты налога на доходы физических лиц в 2012- 2015 годах, млн. руб.

	2012 год	2013год	2014 год	2015 год	Прогноз на 2016 год
Объем	9608,4	10818,0	12928,1	14973,0	15910,8
-изменения к	829,6	1209,6	1736,9	1544,9	1437,8
предыдущему			(2110,1)
году (к оценке
2013г.)
-темп роста % (к	109,4	112,6	115,5	112,0	109,9
оценке 2013г.)			(119,5)
-доля в	32,2	39,3	39,4	39,5	39,8
налоговых
доходах, %

Поступление налога на доходы физических лиц в 2014 году в областной бюджет планировалось в объеме 12928,1 млн. рублей с ростом к показателям 2013 года на 1736,9 млн. рублей, или на 15,5%, к фактическим показателям 2012 года на 3319,7 млн. рублей, или на 34,6%. На 2015 год объем поступлений налога планировались в сумме 14473,0 млн. рублей, на 2016 год - 15910,8 млн. рублей. Доля налога на доходы физических лиц в общем объеме налоговых доходов областного бюджета составит: по прогнозу на 2014 год - 39,4%, 2015 год - 39,5%, 2016 год - 39,8%.

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ в 2012-2016 годах представлена в таблице 3.3

Таблица 3.3 -Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ в 2012- 2015 годах.

Наименование	2012 года	2013ггод	2014 год	2015 год	Прогноз на 2016 год
Объем	3206,0	3691,8	3817,0	4728,4	4484,4
изменения к	53,8	485,8	-263,8	411,4	256,0
предыдущему
году (к оценке
2013г.)
темп роста % (к	101,7	115,2	93,5	110,8	106,1
оценке 2013г.)			(103,4)
доля в	10,7	13,4	11,6	11,6	11,2
налоговых
доходах, %

Прогноз поступлений акцизов на алкогольную, спиртосодержащую продукцию, пиво и спирт на 2014-2016 годы основан на показателях объемов реализации подакцизных товаров, представленных Департаментом сельского хозяйства, продовольственных ресурсов и торговли области, с учетом индексации специфических ставок и нормативов зачисления в бюджет области в размере 40%, установленных Бюджетным кодексом РФ. Дополнительные доходы областного бюджета от индексации специфических ставок на алкогольную продукцию и пиво по сравнению с предыдущим годом оцениваются в 2014 году в сумме 176,1 млн. рублей, в 2015 году - 187,5 млн. рублей, в 2016 году - 114,6 млн. рублей. Поступление акцизов на алкогольную продукцию в 2014 году в части сумм, остающихся на территории области, составит 887,1 млн. рублей (в 2,6 раза выше уровня 2012 года, 126,7% к уровню 2013 году), на 2015-2016 годы прогнозируется в размере 1144,7 млн. рублей и 1285,4 млн. рублей соответственно. Сумма поступлений в областной бюджет доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты на 2014 год составит 2929,9 млн. рублей с уменьшением к уровню 2013 года на 13,3%, ростом на 2,3% к фактическим показателям 2012 года, на 2015 год - 3083,7 млн. рублей, на 2016 год - 3199,0 млн. рублей.

В расчете налога на имущество организаций учтены дополнительные поступления от гашения недоимки прошлых лет в 2014 году - 42,4 млн. рублей, в 2015 - 28,9 млн. рублей, в 2015 - 22,9 млн. рублей. Динамика доходов от уплаты налога на имущество организаций в 2012-2016 годах приведена в таблице 3.4

Таблица 3.4 -Динамика доходов от уплаты налога на имущество организаций в 2012-2016 годах.

Наименование	2012 года	2013год	2014 год	2015 год	Прогноз на 2016 год
Объем	4346,9	6099,3	7653,9	8981,3	9869,7
изменения к	1132,6	1752,4	2309,4	1127,3	1088,4
предыдущему			(1554,6)
году (к оценке
2013г.)
темп роста % (к	135,2	140,3	143,2	114,7	112,4
оценке 2013г.)			(125,5)
доля в	14,5	22,2	23,3	24,0	24,7
налоговых
доходах, %

Поступление налога на имущество организаций в областной бюджет на 2014 год прогнозируется в объеме 7653,9 млн. рублей (176,1% к уровню 2012 года и 143,2% к уровню 2013 года), в том числе налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 5747,0 млн. рублей и налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1906,9 млн. рублей.Объем поступлений налога на имущество организаций в областной бюджет в 2015 и 2016 годах прогнозируется в сумме 8781,3 млн. рублей и 9869,7 млн. рублей, соответственно.Доля налога на имущество организаций в общем объеме налоговых доходов областного бюджета составит: по прогнозу на 2014 год - 23,3%, 2015 год - 24%, 2016 год - 24,7%.

Сводная таблица налоговых доходов Вологодской области за 2012-2016гг. представлена в таблице 3.5

Таблица 3.5 -Сводная таблица налоговых доходов Вологодской области за 2013 -2015гг., млн. руб.

Наименование	2013 год	2014 год	2015 руб.	% исполнения к плану	% исп. к 2014 году
Налоговые доходы	34 960,8	35 391,0	34 628,71	97,3%	97,79%
Безвозмездные поступления	10 125,3	10 885,4	10 732,3	98,6%	106,0%

Налоговые доходы областного бюджета за 2015 год составили 34 628,71 млн. рублей или 97,6 % к годовому плану. В сравнении с аналогичным периодом 2014 года объем налоговых доходов снизился 2,21 %.

Другими источниками областного бюджета являются неналоговые доходы, в состав которых входят:

- доходы от использования государственного имущества (как правило, сдачи в аренду),

- доходы от продажи государственного имущества

- доходы от платных услуг казенных учреждений,

- доходы от продажи земельных участков;

- плата за использование лесов, в части превышающей минимальный размер платы по договорам купли-продажи и арендной платы;

- плата за негативное воздействие на окружающею среду.

Помимо налоговых и неналоговых доходов, зачисляемых в областной бюджет, Вологодская область получает финансовые средства из федерального бюджета. В состав этих средств входят:

- финансовая помощь, которую органы власти могут использовать по своему усмотрению (дотации);

- финансовая помощь, направляемая на реализацию конкретных полномочий субъекта РФ (субсидии),

- средства, передаваемые для финансирования федеральных полномочий,

передаваемых для исполнения на региональный уровень (субвенции).

Объем дотаций, причитающихся тому или иному субъекту РФ, устанавливается исходя из методики, учитывающей как объективные потребности регионов в расходах, так и доходные возможности (налоговый потенциал) регионов. Объём субсидий также рассчитывается по методикам и тоже учитывает объективные потребности региона в расходах и их доходные возможности. Объём субвенций рассчитывается «прямым счетом» на основе оценки стоимости исполнения передаваемых полномочий.

Неналоговые доходы областного бюджета на 2014-2016 годы прогнозировались в следующих объемах:

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности:

- на 2014 год - в сумме 46,9 млн. рублей со снижением на 93,5 млн. рублей, или в 3 раза к уровню 2013 года (140,4 млн. рублей) и на 88,6 млн. рублей, или в 2,9 раза к исполнению 2012 года (135,5 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 45,9 млн. рублей; на 2016 год - в сумме 46,8 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года ниже уровня 2013 года на 93,6 млн. рублей (в 3 раза).

В связи с принятием Федерального закона от 03.12.2012 № 244-ОЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ» с 1 января 2014 года доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, будут зачисляться в бюджеты муниципальных образований «Город Вологда» и «Город Череповец».

Платежи при пользовании природными ресурсами:

- на 2014 год - в сумме 335,95 млн. рублей со снижением на 36,1 млн. рублей, или на 9,7% к уровню 2013 года (372,0 млн. рублей) и на 101,4 млн. рублей, или на 23,2% к исполнению 2012 года (437,4 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 354,6 млн. рублей; на 2016 год - в сумме 368,9 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года ниже уровня 2013 года на 3,1 млн. рублей (на 0,8%).

Департаментом лесного комплекса области прогнозируется снижение платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части, превышающей минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений в связи с установлением исключительных случаев для заготовки древесины по договорам купли-продажи лесных насаждений законом области от 10.10.2013 № 3168-ОЗ «Об установлении исключительных случаев осуществления заготовки древесины для обеспечения государственных нужд или муниципальных нужд на основании договоров купли-продажи лесных насаждений в Вологодской области».

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства:

- на 2014 год - в сумме 13,2 млн. рублей со снижением на 3,5 млн. рублей, или на 20,8% к уровню утвержденных назначений 2013 года (16,7 млн. рублей), на 754,5 млн. рублей, или в 57,2 раза к исполнению за 9 месяцев 2013 года (767,7 млн. рублей) и на 651,6 млн. рублей, или в 50,4 раза к исполнению 2012 года (664,8 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 12,8 млн. рублей.

- на 2016 год - в сумме 12,8 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года ниже уровня утвержденных назначений 2013 года на 3,9 млн. рублей (на 23,6%).

Исполнение доходов от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства за 2012 год и 2013 года в общей сумме 1432,5 млн. рублей в основном связано с выполнением условий Соглашения от 28.10.2011 № 99, заключенного между Правительством области и ЗАО «Ямалгазинвест» о перечислении сумм возмещения расходов на осуществление мероприятий по укреплению автомобильных дорог регионального и муниципального значения Вологодской области, которые при планировании на очередной финансовый год не учитывались, и по которым в течение года не вносились изменения в кассовый план.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов:

- на 2014 год - в сумме 39,7 млн. рублей со снижением на 19,4 млн. рублей, или на 32,9% к уровню 2013 года (59,1 млн. рублей) и на 12,8 млн. рублей, или на 24,4% к исполнению 2012 года (52,5 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 27,6 млн. рублей; на 2016 год - в сумме 12,2 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года ниже уровня 2013 года на 46,9 млн. рублей (в 4,8 раза).

В связи с принятием Федерального закона от 03.12.2012 № 244-ОЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ» с 1 января 2014 года доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, будут зачисляться в бюджеты муниципальных образований «Город Вологда» и «Город Череповец».

Административные платежи и сборы на 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 0,2 млн. рублей со снижением на 0,3 млн. рублей, или в 2,5 раза к уровню 2013 года (0,5 млн. рублей) и в 4 раза к исполнению 2012 года (0,8 млн. рублей).

Данный доходный источник состоит из платы за выдачу разрешения на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси на территории области, которое выдается на 5 лет. По данным Департамента дорожного хозяйства и транспорта области за ноябрь-декабрь 2011 года выдано 412 разрешений, за 2012 год - 748 разрешений, за 9 месяцев 2013 года - 128 разрешений, плата по которым составляет 1000 рублей.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба:

- на 2014 год - в сумме 270,4 млн. рублей с ростом на 72,2 млн. рублей, или на 36,4% к уровню 2013 года (198,2 млн. рублей) и на 34,6 млн. рублей, или на 14,7% к уровню исполнения 2012 года (235,8 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 347,0 млн. рублей; на 2016 год - в сумме 391,5 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года выше уровня 2013 года на 193,3 млн. рублей (в 2 раза).

Прочие неналоговые доходы:

- на 2014 год - в сумме 2,3 млн. рублей со снижением на 3,5 млн. рублей, или в 2,5 раза к уровню 2013 года (5,8 млн. рублей), на 158,6 млн. рублей, или в 67 раз к исполнению за 9 месяцев 2013 года (160,9 млн. рублей) и на 97,2 млн. рублей, или в 43,3 раза к исполнению 2012 года (99,5 млн. рублей);

- на 2015 год - в сумме 1,5 млн. рублей; на 2016 год - в сумме 1,3 млн. рублей. Прогноз поступлений 2016 года ниже уровня утвержденных назначений 2013 года на 4,5 млн. рублей (в 4,5 раза).

В результате внесения изменений в нормативные правовые акты федерального уровня выпадающие доходы областного бюджета (доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, и доходы от продажи вышеуказанных земельных участков) составят порядка 110,0 млн. рублей.

Анализ исполнения областного бюджета, результаты контрольных мероприятий КСП области и оценка расчетных показателей главных администраторов доходов областного бюджета дают основания для внесения предложений по увеличению неналоговых доходов областного бюджета на 2016 год в общей сумме 8,2 млн. рублей. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим области на 2014 год доходы прогнозировались в сумме 0,7 млн. рублей.

Поступления неналоговых доходов в областной бюджет в 2014-2015гг. и прогноз на 2016г., млрд. руб. представлен на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Поступления неналоговых доходов в областной бюджет в 2014-2015гг. и прогноз на 2016 г., млрд. руб.

Анализ неналоговых доходов за период 2013-2015гг. показал, что все плановые показатели выполнены с приближением к плану.

Для планирования и прогнозирования доходов бюджета Вологодской области могут быть использованы следующие методы:

- Индексный метод;

- Нормативный метод;

- Балансовый метод;

- Метод бюджетирования ориентированного на результат;

- Метод экспертного прогнозирования;

- Метод экономического анализа.

Самым распространенным и часто используемым методом планирования бюджета является нормативный метод. Он заключается в детальном обосновании статей расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Основной акцент при использовании данного метода делается на обосновании целевого характера использования средств и анализе затрат. Нормативный метод в основном используется при составлении бюджетных смет и планировании бюджетных мероприятий. Данные нормы определяются законодательством. Индексный метод основан на использовании разнообразных индексов, которые отражают динамику уровня жизни населения, реальных доходов населения, динамику цен.

Балансовый метод позволяет увязать доходы и расходы бюджета, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, определить ресурсную базу органов государственной власти с потребностями, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, эффективно распределить доходную и расходную часть бюджетов. Использование данного метода позволяет реализовать принцип пропорциональности и сбалансированности бюджета. Он применяется при разработке планов, прогнозов и программ. Сущность балансового метода заключается в определении потребностей в различных видах продукции, трудовых, финансовых и материальных ресурсах, а также возможности производства продукции и источники ресурсов. Применение метода предполагает разработку системы показателей (балансов), в которой доходная часть должна быть равна расходной.

Бюджетирования, ориентированное на результат (БОР) - система организации государственного (муниципального) управления и бюджетного процесса, при которой планирование расходов осуществляется исходя из достигнутых ранее результатов исполнения бюджета. БОР представляет собой механизм подготовки проекта бюджета и планирования его расходной части.

Метод экспертных оценок основывается на обоснованном мнении компетентных специалистов-экспертов относительно состояния социально-экономической среды, народного хозяйства, налоговой политики, ресурсной базы и др. Основная идея данного метода заключается в построении рациональной процедуры интуитивного, логического мышления человека в сочетании с количественными методами оценки и обработки полученных результатов.

Метод экономического анализа является неотъемлемой частью и одним из основных элементов планирования и прогнозирования бюджетов. Он должен осуществляться на всех уровнях экономики. При проведении экономического анализа следует применять системный подход. В качестве системы рассматривается народное хозяйство (экономика) в целом и его структурные части: отрасли, сферы, регионы, объединения и отдельные предприятия. Проведенный анализ должен быть достаточно полным, всесторонним и комплексным. Сущность данного метода заключается в выявлении взаимосвязей между составными частями экономического процесса и определении влияния этих частей как друг на друга, так и на ход развития процесса в целом. Анализ позволяет раскрыть сущность экономического процесса, определить закономерности его изменения, всесторонне оценить возможности, выявить основные проблемы, разработать мероприятия для достижения поставленных целей. Процесс экономического анализа включает в себя ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев оценки; сбор информации для анализа; изучение и аналитическую обработку информации; разработку мероприятий для возможных вариантов решения проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа.