Финансы физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Финансы физических лиц»

Введение

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансы - историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы.

Первым русским автором сочинения в области финансов был Иван Семенович Пересветов, живший при Иване Грозном. Наиболее крупным теоретиком финансов в начале XVIII в. был Иван Тихонович Посошков. Его работой является «Книга о скудости и богатстве».

По вопросу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения. Одни авторы утверждают что «финансы происходит от лат. «finare» («fmire»), что означает окончание, урегулирование спора «. [1; стр. 5] Другие авторы уверены что финансы сначала появились во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских государствах под

словом «финансы» (finance) стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы, расходы и долги. [2; стр. 52]

Третьи авторы говорят что термин «финансы» возник в XIII-XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. [3]

Развитие финансов и финансовых отношении тесно связано с развитием государства. В процессе исторического развития значимость государства в экономике постоянно менялась. Но чем больше развивалось государство и его финансы тем больше становилось понятней что государство и не может существовать и развиваться без финансов.

В наше время по функциональному назначению, методам и способам формирования и использования финансовых ресурсов выделяют следующие системы финансовых отношений: финансы организаций, публичные финансы и финансы домохозяйств.

Финансы организаций или (корпоративные финансы) - это денежные отношения, связанные с формированием и распределением доходов и накоплений и их использования на различные цели (например на выполнение обязательств перед банковской системой, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям, арендной платы).

Публичные финансы - система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Публичные финансы включают в себя государственные и муниципальные финансы. [4]

Финансы домохозяйств - совокупность отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств и финансовых активов, необходимых для обеспечения жизнедеятельности членов домашнего хозяйства. [5]

Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны [6; стр. 22]

Финансы домохозяйств разделяются на финансы домашних хозяйств и на финансы физических лиц (семьи). Домашние хозяйства в наше время выступают одним из важнейших субъектов экономической деятельности, от результатов которой зависит не только благосостояние отдельной хозяйственной единицы, но и всего населения страны.

В данной работе будет рассмотрена одна из актуальных тем современной финансовой науки «Финансы физических лиц»

Эта тема очень актуальна в наше время, так как в советское время финансам физических лиц в России не уделяли особого внимания. Так же хочется узнать какова роль финансов физических лиц в обществе? Так же актуальность выбранной темы объясняется тем, что финансы физических лиц, став крупнейшим субъектом экономики, участвуют во всех регулирующих процессах нашего общества и представляют главную силу в производстве и распределении товаров и услуг.

Целью этой курсовой работы являются финансы физических лиц. В соответствии с поставленной темой необходимо решить следующие задачи:

Финансы физических лиц, как субъект экономических отношении

Сущность и функции финансов физических лиц

Основные доходы

Основные расходов

Налогообложение

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению финансов. В.В. Ковалева, Е.Ю. Грачевой, С.А. Белозеров, М.В. Романовского.

1. Теоретические основы финансов физических лиц

Финансы представляют собой особые экономические отношения, которые возникают в процессе формирования и распределения фондов денежных средств. Стремительное развитие финансов в экономике Российской Федерации позволяют выявить непосредственные взаимодействия человека с финансовой системой Российской Федерацией. Как известно в современном мире, физическое лицо - это человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности. Образование финансов физических лиц предусматривает в следующих трех случаях:

- при получении доходов в натуральной форме;

- при получении доходов в виде материальной выгоды;

- по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

На сегодняшний день физические лица объединены в категорию домашних хозяйств. В макроэкономическом анализе домашнее хозяйство - это группа физических лиц, совместно принимающих самостоятельное экономическое решение.

Начиная с 1994 года российская статистика использует определения, соответствующее международным рекомендациям. В частности, Государственным комитетом по статистике было принято следующее определение:

«Домашним хозяйством считается:

а) два человека и более постоянно проживающие в одном помещении (квартире, одноквартирном доме и т.д.) или части жилого помещения и совместно обеспечивающие себя пищей и всем необходимым для жизни, ведущие общее хозяйство, т.е. полностью или частично объединяющие или расходующие свои средства;

б) один человек постоянно проживающий в жилом помещении или части жилого помещения и обеспечивающий себя всем необходимым для жизни, не объединяя средства для ведения общего хозяйства ни с какими другими людьми, постоянно проживающими в том же жилом помещении. К сожалению данная категория является неправильной, так как физическое лицо не может быть домашним хозяйством. [7; стр. 44] Сравнивая определения физического лица и домашнего хозяйства становиться заметно что разницы между ними нет. Домашнее хозяйство может состоять из одного человека, так же как и физическое лицо.

Физическое лицо в современной экономике является главным в общественном производстве и распределении товаров и услуг. В разные исторические периоды в зависимости от отношении в обществе изменялись структура и функции, права и ответственность, положение в обществе или социально-экономический статус физического лица или домохозяйства. Однако именно в домохозяйстве (семье) осуществляется формирование основных потребностей человека. [8 с. 91]

И так, домашнее хозяйство или физическое лицо - это отдельный человек или семья, или группа семей, постоянно проживающих в данном месте и совместно обеспечивающих себя всем необходимым для жизни. [9; стр. 43]

1.1 Сущность и функции финансов физических лиц

Финансы - это часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место деньги занимают в экономических отношениях.

Сущность финансов физических лиц проявляется в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:

Обеспечение жизненных потребностей финансов физических лиц (в частности домохозяйств) - это изначальная и главная функция финансов, она создает реальные условия существования членов семьи. Развитие рыночных отношений сильно повлияло на форму проявления этой функции.

Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами семьи и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

Физические лица не могут находиться вне финансовых отношении, так как они постоянно используют финансы, как с внутренней так и с внешней стороны. Отсюда появляются внутренние финансы - это финансы, полученные внутри компании посредством удержания доходов и амортизации, и внешние финансы - финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием: новые займы, выручка от продажи новых выпусков акций. Внешние финансовые ресурсы не создаются предприятием.

К внутренним финансам относятся:

страховой резерв для поддержания уровня текущего потребления

денежный резерв для повышения уровня капитальных расходов

денежный фонд с целью дальнейшего инвестирования

Что касается внешних финансов, то к ним относятся:

отношения с другими физическими лицами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов

с предприятиями, работающими в различных сферах материального производства и производства услуг, а качестве работодателей по отношению к участникам физических лиц по поводу распределения части производственного валового внутреннего продукта в его стоимостной форме

с коммерческими банками по поводу привлечения потребительских кредитов

со страховыми организациями по поводу формирования и использования страховых фондов

с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.

Все перечисленные выше отношения показывают социально-экономическое содержание категории - финансы физических лиц.

1.2 Основные доходы физических лиц

Состав финансовых ресурсов физических лиц включает: заработная плата полученный доход от коммерческой деятельности; средства, мобилизованные на рынке, в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты; средства, поступившие в порядке перераспределения: пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.

Финансы физических лиц взаимодействуют с централизованными финансами (бюджетами - федеральным, региональными, местными и внебюджетными социальными фондами) и децентрализованными финансами предприятий разных форм собственности, а также с финансовым рынком. Между ними возникают непрерывные денежные отношения. натуральной форме.

Финансовые ресурсы физических лиц формируют непосредственно бюджет (см. таблицу 1). По своему материальному содержанию бюджет - это форма образования и использования фонда денежных средств семьи, он объединяет совокупные доходы членов семьи и расходы, обеспечивающие их личные потребности. Средств бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей членов семьи.

В рамках бюджета формируются денежные фонды:

индивидуальные - для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медобслуживание.;

совместный - для покупки товаров общего пользования (телевизор, холодильник, плита, электробытовые приборы.);

накопления и обеспечения (резервный фонд) - для будущих капитальных расходов (покупка недвижимости - дома, квартиры, земли, транспорта; формирование первоначального капитала для коммерческой деятельности).

Для обеспечения расходов доходы разделяют на:

В зависимости от источника дохода:

заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности;

доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг;

арендная плата за переданное во временное пользование имущество;

страховое возмещение;

доходы от реализации имущества;

выплаты из государственных денежных фондов;

прочие доходы.

2. В зависимости от поступления:

регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);

периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам, др.);

случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).

3. В зависимости от надежности поступления:

гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам);

условно-гарантированные (оплата труда);

негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).

1.3 Основные расходы физических лиц

Расходы физических лиц играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, физические лица обеспечивает формирование рынка товаров и услуг. Физические лица являются главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.

К общим расходам относятся следующие виды расходов:

1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)

жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)

интеллектуальные (книги, театры, выставки, путешествия, обучение в вузах, специальные курсы)

роскошь (драгоценные металлы)

инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы

Существуют еще и расходы индивидуальных предпринимателей - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним относятся:

приобретение основных средств и нематериальных активов

ремонт основных средств

арендные платежи за арендуемое имущество

материальные расходы

расходы на оплату труда

расходы на обязательное страхование работников и имущества

суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам

затраты на обеспечение пожарной безопасности

охрана имущества

содержание служебного транспорта, командировки

аудиторские услуги

канцелярские товары, телефон, почтовые услуги

оплата связи, реклама.

Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.

Так же можно выявить потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета семьи и составляют три четверти всех расходов финансов физических лиц. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных блага, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей. [10; стр. 53]

Структура расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров концентрируется на дешевых товарах. В семьях с высоким доходом - большая доля затрат идет на дорогие товары длительного пользования, на личный автотранспорт, на жилье, на разнообразные услуги.

Примерный бюджет рабочего Иванова в среднем за год и за месяц

ДОХОДЫ	РАСХОДЫ
Заработная - 15 000 р.	Потребительские расходы, всего - 21 000 р.
Сдача 2 хкомнатной квартиры в найм - 10000	А) личное потребление - 14 000 р., в т.ч. - продукты питания - 8 000 р. - одежда и обувь - 5 000 р. - проезд на общ. транспорте - 1 000 р.
	Б) услуги - 7 000 р., в т.ч. - ЖКХ, услуги связи, пр. - 3 000 р. - медицина - 1 000 р. - индивидуальные услуги (парикмахерская, салон красоты, сауна, солярий) - 2 000 р. - прочие услуги - 1 000 р.
Итого доходы - 25 000 р.	Итого расходов - 21 000 р.

По результатам таблицы можно сделать вывод, что бюджет рабочего Иванова составлен планомерно и бездифицитно. Так совокупный месячный доход семьи Ивановых составляет 25 000 р., его основными источниками являются - зарплата мужа и жены 25 000 р. При этом расходы составляют 21 000 р.

Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова остается 4 тысячи. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых следует пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, можно увеличить свободные денежные средства.

Расходы на личное потребление, можно сократить так:

- продукты питания покупать не в супермаркетах, а в обычном магазине, на оптовой базе, где цены значительно ниже (что может сэкономить до 3 000 р.);

- одежду и обувь покупать не в фирменных специализированных магазинах, а на рынке (это может сэкономить до 2 000 р. в месяц);

- проезд на общественном транспорте осуществлять не на маршрутках, а на автобусах (это позволит сэкономить до 500 р. в месяц);

Также возможно сократить и расходы на услуги:

- пользоваться медицинскими услугами не в коммерческих специализированных клиниках, а в обычной больнице (это сэкономит около 500 р. в месяц);

- исключить расходы на солярий, сауну, салон красоты (сэкономит 1500 р.);

- снизить потребление прочими услугами и сумму откладываемых денег.

Итого профицит (свободные денежные средства) бюджета может составить около 14 000 р., что будет достаточным резервом для семьи.

Скорректированный бюджет рабочего Иванова в среднем за месяц

ДОХОДЫ	РАСХОДЫ
Заработная плата мужа - 15 000 р. Сдача 2х комнатной квартиры в найм - 10 000 р.	1. Потребительские расходы, всего - 11 000 р. А) личное потребление - 6 500 р., в т.ч. - продукты питания - 4 000 р. - одежда и обувь - 2 000 р. - проезд на общ. транспорте - 500 р. Б) услуги - 4 500 р., - ЖКХ, услуги связи, пр. - 3 000 р. - медицина - 500 р. - индивидуальные услуги (парикмахерская, салон красоты, сауна, солярий) - 500 р. - прочие услуги - 500 р.
Итого доходы - 25 000 р.	Итого расходов - 11 000 р.
Профицит бюджета - 14 000 р.

Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова осталось 11 тысяч. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых пришлось пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, семья Ивановых увеличила свои денежные средства.

2. Налогообложение

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. [11]

Для того что бы выявить важность налогообложения надо выявить каждую подкатегорию, рассмотреть, как формируется, доходная и расходная часть каждой подкатегории.

Наёмный работник - человек, работающий по найму, на основе трудового контракта, не являющийся собственником предприятия. [

Работник - это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Основным источник доходов наёмных работни ков, является оплата труда, которая проявляется в различных формах.

В системе национальных счетов выделены следующие виды оплаты труда:

заработная плата по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладом

выплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни, премии и единовременные пособия

оплата ежегодных и дополнительных отпусков

стоимость выданной спецодежды и обуви

доход от участия в прибылях (получение дивидендов по акциям)

Если разбирать по детально, то доход в виде заработной платы является основным. В зависимости от возраста физического лица его доходом так же может считаться пенсия и другие пособия социального характера, которые представляются государством. Наличие доходов у наёмных работников предполагает статьи расходов. Следует разделить расходы пополам, т.е. на общецелевые расходы, и расходы по оплате налогов с физических лиц. [2; стр. 44]

К общецелевым расходам относятся следующие виды расходов:

социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)

жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)

интеллектуальные (книги, театры, выставки, путешествия, обучение в вузах, специальные курсы)

роскошь (драгоценные металлы)

инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы)

Расходы на налоги:

налог на доходы физических лиц; налог на имущество переходящее им в порядке наследования или дарения

налог с владельцев транспортных средств

местные налоги (в зависимости от региона проживания)

пошлины

Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица - это самостоятельная деятельность на свои страх и риск, которая направлена на получение прибыли. Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, наёмными работниками, а так же участвуют во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании ресурсов самого хозяйства. Основной особенностью финансовых отношении индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формирование и использованием бюджета физического лица. Финансовыми ресурсами индивидуальных предпринимателей являются денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности. Результаты выборочных обследовании говорят о том, что основным финансовыми ресурсами для индивидуального предпринимателя и малого бизнеса являются не внешние поступления, а денежные.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого входят все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получение дохода. При этом состав производственных затрат может отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица. Большинство предпринимателей работают семьями, т.е. они почти не используют силу наемных рабочих и соответственно им не надо формировать фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательских доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и другие производственные расходы могут покрываться из семейного бюджета.

Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.

Расходами индивидуальных предпринимателей являются следующие:

приобретение основных средств и нематериальных активов

ремонт основных средств

арендные платежи за арендуемое имущество

материальные расходы

расходы на оплату труда

расходы на обязательное страхование работников и имущества

суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам

затраты на обеспечение пожарной безопасности

охрана имущества

содержание служебного транспорта, командировки

аудиторские услуги

канцелярские товары, телефон, почтовые услуги, оплата связи, реклама

2.1 Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

- оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

- полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налог на доходы физических лиц

Доходы от предпринимательской деятельности	30 000 руб
Расходы, не подтвержденные документами	20 000 руб
Налоговая база	24000 руб.
Налог	3 120

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30000 руб. Расходы, не подтвержденные документами - 20000 руб.

Таким образом, Налоговая база = 24000 руб. (30000 - (30000X20%)) руб., а не 10000 (30000 - 20000) руб.

Следовательно, и налог составил 3120 (24000Х13%) руб., а не 1 300 руб.

2.2 Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Налог исчисляется в порядке, установленном для платежей по основному месту работы. Физические лица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их постоянного жительства. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год доходах.

При выплате физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. [13]

2.3 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности

физический бюджет налог работа

Доходы граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, а также нотариусов, занимающихся частной практикой.

Доходы, получаемые гражданами, не имеющими основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц на основе договоров гражданско-правового характера.

Доходы в денежной и натуральной форме от сдачи внаем или аренду квартиры, строений, комнат, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества; от оплаты ремонта арендованного имущества. [14]

Доходы физических лиц от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности (кроме льготируемой части или с учетом документально подтвержденных расходов).

Доходы от реализации дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания, кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок и другой продукции, не относящейся к продукции личного подсобного хозяйства. [14]

Доходы от реализации изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, других зверей клеточного содержания, птиц (как выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных).

Доходы, получаемые гражданами, постоянно проживающими в России, из источников за границей.

Другие доходы, получаемые не по месту основной работы.

Предпринимательская деятельность - самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физического лица, направленная на систематическое получение личного дохода.

Доходы от предпринимательской деятельности равны сумме валовых доходов в течение года плюс документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. [14]

Расходы, связанные с извлечением дохода

Материальные затраты.

Амортизационные отчисления.

Прочие затраты (в соответствии с положением о составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли).

Износ нематериальных активов.

Затраты на оплату труда.

Суммы убытков, нанесенных в истекшем году, в составе расходов за отчетный год не учитываются.

Не подлежат учету расходы на личные нужды плательщика и его семьи. Расходы, не связанные с извлечением доходов, а также расходы на оплату налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятием в себестоимость продукции; членских взносов, платежей по страхованию и штрафов. [14]

2.4 Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации

Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.

Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их владельцев. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога, что должно быть подтверждено налоговыми органами страны, граждане которой являются владельцами компаний.

Облагаемый налогом доход иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, определяется в том же порядке, что и облагаемый доход граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации. При определении облагаемого годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства учитываются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием на территории Российской Федерации;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого налогом годового дохода не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов. При этом суммы, выплачиваемые нанимателем иностранному гражданину дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного гражданина по территории Российской Федерации или за ее пределами. [15]

Заключение

В данной работе была изучена следующая тема - «Финансы физических лиц». Была поставлена конкретная цель - раскрыть содержание выбранной темы с помощью изучения теоретического и практического материала по данной теме, а также анализа полученных сведений. В процессе изучения были решены следующие задачи:

Финансы физических лиц, как субъект экономических отношении

Сущность и функции финансов физических лиц

Основные доходы

Основные расходов

Налогообложение

По итогам проведенных исследований можно сделать выводы что, Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансы представляют собой особые экономические отношения, которые возникают в процессе формирования и распределения фондов денежных средств. Образование финансов физических лиц предусматривает в следующих трех случаях:

- при получении доходов в натуральной форме;

- при получении доходов в виде материальной выгоды;

- по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Сущность финансов физических лиц проявляется в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:

Обеспечение жизненных потребностей финансов физических лиц (в частности домохозяйств) - это изначальная и главная функция финансов, она создает реальные условия существования членов семьи. Развитие рыночных отношений сильно повлияло на форму проявления этой функции.

Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами семьи и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

Финансы физических лиц взаимодействуют с централизованными финансами (бюджетами - федеральным, региональными, местными и внебюджетными социальными фондами) и децентрализованными финансами предприятий разных форм собственности, а также с финансовым рынком. Между ними возникают непрерывные денежные отношения натуральной форме. В рамках бюджета формируются денежные фонды:

индивидуальные - для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медобслуживание;

совместный - для покупки товаров общего пользования (телевизор, холодильник, плита, электробытовые приборы);

накопления и обеспечения (резервный фонд) - для будущих капитальных расходов (покупка недвижимости - дома, квартиры, земли, транспорта; формирование первоначального капитала для коммерческой деятельности).

Расходы физических лиц играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, физические лица обеспечивает формирование рынка товаров и услуг. Физические лица являются главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.

К общим расходам относятся следующие виды расходов:

1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)

жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)

интеллектуальные (книги, театры, выставки, путешествия, обучение в вузах, специальные курсы)

роскошь (драгоценные металлы)

инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы.

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ) или индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого входят все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности.

Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту работы от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей

Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства, которые рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации для обложения налогом аналогичных доходов граждан Российской Федерации, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации.

Список литературы

Финансовое право: Учебник Под редакцией доктора юридических наук, профессора Е.Ю. Грачевой, доктора юридических наук, профессора Г.П. Толстопятенко Москва 2004 - 536 стр.

Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник Под редакцией проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской Москва 2006 - 543 стр.

Финансы и кредит: Конспект лекции. Т.А. Фролова, Таганрог: ТТИ ЮФУ -2007

Финансы: Учебник /Под ред. В.В. Ковалева М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004 - http://ru.wikipedia.org/wiki/Публичные_финансы

http://ru.wikipedia.org/wiki/Фиансы домохозяйств

Финансы: учебник/ Белозеров С.А., Бродский Г.М., Горбушина С.Г. и др. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010, 511 стр.

http://nadiplom.com/product_details.php?item_id=106 - Материально-техническое обеспечение деятельности предприятия

Финансы. / Под ред. проф. М.В. Романовского, Москва 2006 - 542 стр.

Общая экономическая теория. Учебник. /Под общей ред. акад. Видяпина В.И., акад. Журавлевой Г.П. - М., 2005. - 336 с.

Экономика: Учебник Булатов А.С. М, 2002. - 557 с

Курс экономической теории. - Киров, 1998. - 283 с.

Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. №19981 «О подоходном налоге с физических лиц»

Размещено на Allbest.ru