Сущность дефицита территориальных бюджетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Бюджет является основным источником финансирования деятельности субъекта власти, и от того, каковы размеры этого денежного фонда и регулярность его пополнения, зависит степень реализации полномочий органов власти. Из этого следует, что возможность органов власти осуществлять свои функции зависит от текущего состояния бюджета и динамики его развития в будущем.

Состояние бюджета характеризуется многими показателями: общим объемом доходов и расходов бюджета, размерами его дефицита, долей собственных доходов и их динамикой, размерами дебиторской и кредиторской задолженности субъекта власти. Однако на состояние бюджета в динамике во многом влияет способность органа власти обеспечивать в будущем платежеспособность субъекта в условиях изменений внешней среды, а также способность преодолевать внутригодовые кассовые разрывы, что оценить с помощью рассмотренных выше показателей невозможно. Все это обусловило появление понятия устойчивости бюджета. При этом до настоящего времени не существовало единого подхода к определению экономического содержания устойчивости бюджета и факторов, ее определяющих.

Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью изучения сложных проблем самостоятельности территориальных бюджетов.

Цель данной работы заключается в изучении сущности дефицита территориальных бюджетов.

Задачи, поставленные нами для достижения вышеизложенной цели:

1. Изучить экономическую сущность территориального бюджета;

2. Рассмотреть основные этапы составления территориальных бюджетов субъектов РФ;

3. Изучить практические аспекты планирования и прогнозирования поступлений доходов в бюджет субъекта РФ;

4. Рассмотреть дефицит территориального бюджета и методы его финансирования;

5. Проанализировать финансирования дефицитов территориальных бюджетов в РФ за 2005-2008 гг.

1. Территориальные бюджеты субъектов РФ

1.1 Экономическая сущность территориального бюджета

Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты.

Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Территориальный бюджет - один из главных каналов доведения до населения конечного результатов производства. Через эти бюджеты общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Кроме того, из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунальное хозяйство, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

На территории РФ принимаются 29 тысяч местных бюджетов, среди которых районные, городские, поселковые и сельские http://www.minfin.ru.

Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции Финансы, денежное обращение и кредит / Евдокимова Л. А - М.: МГИУ, 2008. - С. 34:

- Формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности территориальных органов власти;

- Распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют территориальные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Распределение и доведение до населения производимых благ осуществляется в значительной мере с помощью бюджетной системы. Как известно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления.

На территориальные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в решающей части проводится за счет средств этих бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности территориальных бюджетов, их государственной финансовой поддержки, территориального формирования источников их доходов.

Собственные, или закрепленные, доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т.е. полностью или твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышеизложенные бюджеты.

Основу собственных доходов составляют местные налоги или сборы, отчисления от федерального и регионального налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

Понятие «регулирование бюджет» широко применяется в литературе о территориальных бюджетах и практике бюджетной работы. Государство предоставляет территориальным органам власти сверх имеющихся в их распоряжении собственных доходов финансовые ресурсы, необходимые для выполнения возложенной на них функции. Таким образом, государство регулирует все бюджеты, балансирует их доход и расходы.

К регулирующим доходам относится совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов. Это все финансовые ресурсы, используемые для расходов и доходов. Это все финансовые ресурсы, используемые для этих целей, т.е. процентные отчисления от федеральных и региональных налогов, дотаций, субвенций, средства, получаемые из вышестоящих бюджетов по взаимным расчетам, средства, полученные из федерального и региональных фондов финансовой поддержки территории. Таким образом, это средства, преданные вышестоящим органом власти нижестоящему на основании юридического акта (закона), постановления, решения, распоряжения Финансы, денежное обращение и кредит / Евдокимова Л. А - М.: МГИУ, 2008. - С. 35.

1.2 Основные этапы составления территориальных бюджетов субъектов РФ

Составление проекта бюджета субъекта РФ осуществляется органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом (ст. 169-187) и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года Ст. 169-187. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ..

Составление проекта бюджета региона на очередной финансовый год осуществляется в соответствии с бюджетной политикой Российской Федерации, определенной в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, а также бюджетной политикой субъекта Российской Федерации.

Порядок и сроки составления проекта бюджета субъекта РФ, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом бюджета, определяются органом исполнительной власти субъекта РФ.

Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития региона на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития субъекта РФ, положенного в основу перспективного финансового плана.

Исполнительный финансовый орган субъекта РФ организует разработку:

- проектировок основных показателей территориального бюджета на среднесрочную перспективу;

- проекта закона субъекта РФ о территориальном бюджете на очередной финансовый год.

Проектировки основных показателей бюджета субъекта РФ на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы соответствующего органа исполнительной власти, среднесрочного прогноза социально-экономического развития региона и прогноза Сводного финансового баланса по территории субъекта РФ.

Первый этап формирования регионального бюджета - разработка и выбор органами исполнительной власти субъекта РФ плана-прогноза функционирования экономики региона на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики субъекта РФ.

На основании выбранного исполнительным органом власти субъекта РФ плана-прогноза функционирования экономики региона на очередной финансовый год исполнительный финансовый орган субъекта РФ осуществляет разработку основных характеристик территориального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации и проектировок основных доходов и расходов регионального бюджета на среднесрочную перспективу.

Принятые исполнительным органом власти субъекта РФ основные характеристики регионального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации могут быть представлены в виде информации законодательным органам власти субъектов РФ по их запросам.

Исполнительный финансовый орган субъекта РФ в двухнедельный срок со дня принятия основных характеристик регионального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов бюджета на очередной финансовый год в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации:

- направляет бюджетные проектировки органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств регионального бюджета;

- уведомляет местные органы исполнительной власти о методике формирования межбюджетных отношений субъекта Российской Федерации и муниципалитетов на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу, определенной законодательством Российской Федерации и субъекта РФ.

Второй этап формирования бюджета субъекта РФ - распределение органами исполнительной власти субъекта предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств, а также разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень региональных целевых программ, подлежащих финансированию из средств бюджета субъекта РФ в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.

Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной комиссией, возглавляемой руководителем исполнительного финансового органа субъекта РФ.

Разработка и согласование территориальными органами исполнительной власти показателей проекта бюджета субъекта Федерации на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ним документов и материалов, а также проектов законодательных актов об отмене правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных правовых актов или об их поэтапном введении завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году.

С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, исполнительный орган субъекта РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития территории на очередной финансовый год и уточненные параметры прогноза социально-экономического развития субъекта РФ на среднесрочную перспективу, проект регионального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов субъекта РФ на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и материалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные соответствующими органами исполнительной власти субъекта РФ, и утверждает проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ для внесения его в соответствующий орган законодательной власти региона.

1.3 Практические аспекты планирования и прогнозирования поступлений доходов в бюджет субъекта РФ

территориальный финансирование бюджет дефицит

Работа по формированию бюджета субъекта РФ по доходам включает три важнейших направления:

- расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов;

- распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

- определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивания бюджетной обеспеченности (через фонд финансовой поддержки - трансферты).

Важнейший этап по формированию доходов субъекта РФ - прогнозирование налоговых поступлений. Роль налоговых поступлений в структуре доходов бюджетов субъектов РФ весьма велика. В условиях перехода к рыночной экономике произошли кардинальные изменения в прогнозировании налоговых поступлений. Отсутствие плановых показателей по прибыли, налогооблагаемой базе, по другим видам налогов существенно изменило методы планирования платежей в бюджет. Этапы работы по расчету контингентов доходов бюджета субъекта РФ, прежде всего налоговых поступлений, можно представить в такой последовательности.

Налоговый исполнительный орган субъекта доводит до финансового исполнительного органа субъекта РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в географическом разрезе. Территориальные налоговые службы получают эту информацию от местных налоговых инспекций.

Финансовый исполнительный орган субъекта РФ получает от соответствующего исполнительного органа субъекта прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем производства в регионе; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; объем товарооборота и др. По важнейшим налогам, формирующим основу доходов бюджета субъекта РФ, составляются специальные расчеты, например «Прогноз налога на прибыль на … год».

На основании полученных данных исполнительный финансовый орган субъекта РФ прогнозирует контингенты налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей местным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обоснованности планирования доходов бюджета субъекта РФ резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется весь спектр факторов, влияющих на объем платежей в бюджет.

Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей территории (субъекта РФ) совместно с налоговым ведомством. База для расчетов - основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо располагать сведениями об особенностях налогообложения в планируемом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.

Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.

Далее на примере налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц рассмотрим методику расчетов налогов к проекту бюджета субъекта РФ - области.

Расчеты поступлений НДС. Здесь необходимо вспомнить, что добавленная стоимость в экономическом смысле представляет собой сумму, в составе которой:

- прибыль;

- фонд оплаты труда и начисления на него;

- амортизационные отчисления;

- прочие элементы добавленной стоимости.

Указанные показатели рассчитываются на основе прогнозируемых темпов роста ВВП и его отдельных элементов. Плановый показатель суммы льгот определяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мобилизации налога с учетом предполагаемых изменений в плановом периоде. В расчете используются установленная ставка налога, а также ставка, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта Федерации. Расчетная сумма налога корректируется на коэффициент сбора налога, который определяется по материалам анализа отчетных показателей за текущий год.

В основу расчетов налогооблагаемой базы по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода, например начисления и отражения в расходах амортизационных отчислений, отнесения расходов на затраты по производству продукции и ряд других изменений.

Объем поступления акцизов определяется исходя из прогнозируемых объемов производства подакцизных товаров; ставок, предусмотренных налоговым законодательством; реальной оценки поступлений по этому виду доходов в текущем году.

При расчетах прогнозируемых поступлений налога на пользование недрами учитываются ожидаемые объемы добычи полезных ископаемых; прогнозируемый уровень цен на них и установленные ставки налогообложения.

Перейдем теперь к неналоговым доходам бюджета.

Доходы от использования государственного имущества субъекта РФ планируются по видам:

- средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества;

- средства, получаемые в виде процентов по ставкам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

- средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;

- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд;

- плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

- часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все факторы методика расчета каждого налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. Этот вопрос в последнее время приобретает особое значение.

Одна из главных причин сохранения высокой задолженности по платежам (недоимки) в бюджеты субъектов РФ, в том числе и просроченной, - сложное финансовое состояние многих предприятий, а также многочисленные нарушения расчетно-платежной дисциплины, что не позволило в полном объеме выполнить задания по сбору налоговых доходов по большинству субъектов РФ.

Нельзя сказать, что методика планирования и прогнозирования доходов бюджета окончательно отработана. Как показывает практика, значительные отклонения от плановых величин при исполнении бюджета субъекта РФ являются следствием не только отклонений фактической базы поступающих налогов от плановой из-за отсутствия средств у плательщиков, но и существенных отклонений плановых величин от реальных условий формирования этих показателей.

Очевидно, что с постепенным накоплением «статистики» необходимо плановые расчеты, производимые по традиционной методике, дополнять прогнозом, полученным на основе многофакторных корреляционных моделей. Это позволит учесть наиболее значимые факторы, влияющие на величину каждого дохода.

Стоит отметить, что методика сводного планирования доходов бюджета субъекта РФ базируется на макроэкономических прогнозных показателях на очередной год и среднесрочную перспективу; основана на установленном законодательными актами и соответствующими инструктивными материалами порядке формирования налогооблагаемой базы, ставках; учитывается также сложившийся уровень собираемости налогов.

1.4 Дефицит территориального бюджета и методы его финансирования

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами Ст. 6. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ.

.

Причины, которые приводят к бюджетному дефициту:

1) чрезвычайные обстоятельства, связанные с войнами, стихийными бедствиями;

2) кризис экономики, который выражается в спаде производства и высокой инфляции;

3) осуществление крупных государственных вложений в экономику.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом (решением) о бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

В случае принятия бюджета на очередной финансовый год без дефицита соответствующим законом (решением) о бюджете может быть предусмотрено привлечение средств из источников финансирования дефицита бюджета для финансирования расходов бюджета в пределах расходов на погашение долга.

Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, утвержденный законом субъекта Российской Федерации о бюджете на соответствующий год, не может превышать 15 процентов объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета.

В случае утверждения законом субъекта Российской Федерации о бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации может превышать ограничение, установленное частью первой настоящего пункта, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.

Размер дефицита местного бюджета, утвержденный нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не может превышать 10 процентов объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации.

В случае утверждения нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год размера поступлений от продажи имущества предельный размер дефицита местного бюджета может превышать ограничение, установленное частью первой настоящего пункта, но не более чем на величину поступлений от продажи имущества.

В соответствии со ст. 95 БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах Ст. 95. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ.

:

- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;

- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- кредиты, полученные от кредитных организаций;

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации;

- изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 95 БК РФ источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

- муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

- кредиты, полученные от кредитных организаций;

- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.

Для сбалансированности бюджетов органы власти могут установить предельные размеры дефицита бюджета.

Если в ходе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов бюджета, то вводится механизм секвестра расходов, т.е. пропорциональное снижение государственных расходов (на 5, 10, 15%) ежемесячно по всем статьям бюджета в течении оставшегося времени текущего финансового года. Однако, секвестру не подлежат защищенные статьи (зарплата с учетом взносов на социальное страхование и отчислений в Гос. Фонд занятости населения, стипендии, государственные пособия, приобретение медикаментов и т.п.).

Покрытие дефицита бюджета происходит также за счет выпуска государственных займов или использования кредитных ресурсов.

Кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований при их первичном размещении не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета.

1) Ограничения на объем заимствований.

Право на осуществление заимствований органами власти субъектов федерации и местного самоуправления закреплено в статьях 125 и 126 Гражданского кодекса. При этом статья 132 Конституции РФ в перечень источников финансирования местных бюджетов включает заемные средства.

Законом РФ «О финансовых местного самоуправления в Российской Федерации» (статья 16) устанавливается, что «предельно допустимая сумма долгов обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов расходной части местного бюджета» Ст. 16 ФЗ № 126-ФЗ (ред. от 09.07.1999) "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" от 25.09.1997.

Это единственный законодательный акт федерального уровня прямо ограничивающий суммарный объем заимствований нижестоящих органов власти. Дополнительные ограничения устанавливаются для субъектов Федерации и органов местного самоуправления, осуществляющими эмиссию долговых ценных бумаг.

В соответствии с Законом РФ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. размещение ценных бумаг может производится только в форме облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг. В Законе были установлены ограничения на объем заимствований региональных и местных органов власти, соблюдение которых служит условием регистрации эмиссии субфедеральных и муниципальных ценных бумаг ФЗ № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г..

В соответствии с Законом, субъект федерации, претендующий на выпуск эмиссионных ценных бумаг перед ее регистрацией обязан предусмотреть в законе о бюджете на текущий финансовый год предельный объем заимствований, который не должен превышать 30 процентов величины собственных доходов на текущий финансовый год, без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета и привлеченных в текущем финансовом году заемных средств. Аналогично определяемый предел соотношения величины заимствований и собственных доходов для выпускающих ценные бумаги муниципалитетов не должен превышать 15%.

В составе предельного объема заемных средств муниципалитетов и субъектов федерации не учитываются средства, привлекаемые и полностью используемые в текущем финансовом году на обслуживание имеющегося долга. При этом предельный объем расходов на обслуживание долга субъектов Федерации и муниципальных образований не должен превышать 15 процентов общей величины бюджетных расходов.

В соответствии с Законом РФ «О рынке ценных бумаг» полномочия Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг не распространяется на процедуру эмиссии ценных бумаг субъектов Российской Федерации Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ. Таким образом в настоящее время в соответствии с п. 3 положения «О выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР», утвержденного постановлением Правительства РСФСР №78 от 28 декабря 1991 г., регистрация эмиссий таких ценных бумаг, производится Министерством финансов Российской Федерации. Регистрация муниципальных ценных бумаг в настоящее время также проводится Минфином РФ.

2) Порядок выпуска внешних облигационных займов.

В соответствии с Законом РФ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» (статья 6) субъектам федерации было предоставлено право осуществлять эмиссию долговых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, приводящую к образованию внешнего долга, при условии Ст. 6. ФЗ № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г.:

- представления при государственной регистрации проспекта эмиссии государственных ценных бумаг сведений о доходах, расходах, размере дефицита бюджета и источниках его финансирования за три последних года, предшествующих указанной эмиссии;

- обеспечения исполнения своих бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и налоговым законодательством Российской Федерации;

- получения разрешения на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- получения в соответствии с международными стандартами кредитного рейтинга, определяемого не менее чем двумя ведущими международными рейтинговыми агентствами;

- соблюдения требований к объему заимствований и объему расходов на погашение и обслуживание всех видов долговых обязательств:

В соответствии с законом «выпуск внешних облигационных займов субъектов Российской Федерации осуществляется с учетом приоритета государственных внешних заимствований Российской Федерации».

Таким образом, реальные полномочия по утверждению внешних заимствований субъектов федерации концентрируются в Минфине РФ и Центробанке.

3) Правовое регулирование инвестиций в муниципальные и субфедеральные ценные бумаги.

В нормативных актах, регламентирующих деятельность коммерческих банков и пенсионных фондов, муниципальные и субфедеральные долговые обязательства также рассматриваются как высоконадежные, что позволяет увеличивать инвестиции в муниципальные ценные бумаги, без ухудшения при этом показателей рискованности активов.

Согласно инструкции Центрального банка РФ №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» коэффициент риска вложений в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти, а также банковских ссуд под их залог был оценен в 20%, тогда как коэффициенты риска вложений в иные негосударственные ценные бумаги и размещения средств на корреспондентских счетах «ностро» у банков-резидентов определены в 70% Инструкция Центрального банка РФ №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 01.10.97 .

В соответствии с экономическими нормативами надежности и платежеспособности негосударственных пенсионных фондов и компаний по управлению их активами, вложения в муниципальные облигации также рассматриваются как низко рискованные. Коэффициент оценки активов с учетом риска по ценным бумагам органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления составляет 0,250, тогда как по банковским депозитам он равен 0,425, по негосударственным ценным бумагам - 0,625.

Согласно утвержденным Росстрахнадзором правилами размещения страховых резервов, норматив оценки активов страховых организаций по показателям ликвидности, возвратности и прибыльности по ценным бумагам органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления установлен в размере 0,500, тогда как по государственным ценным бумагам - 0,875, по правам собственности на долю в уставном капитале - 0,125.

Инвестиции нерезидентов на рынке внутренних муниципальных облигаций, номинированных в российских рублях регулируются законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» и Инструкций ЦБ РФ от 16 июля 1993 г. №16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации». Согласно данной инструкции репатриация прибыли нерезидентов по инвестициям в муниципальные и субфедеральные ценные бумаги, номинированных в рублях, со сроком до погашения менее 1 года запрещена.

2. Анализ финансирования дефицитов территориальных бюджетов в РФ за 2005-2009 гг.

2.1 Заимствования субъектов Федерации и местных органов власти

Основной тенденцией развития бюджетной системы последних лет стал опережающий рост первичных бюджетных дефицитов субъектов федерации и местных органов власти, покрываемых за счет заимствований.

В 1997 г. дефицит территориальных бюджетов составил 1,25% ВВП, увеличившись с менее чем 0,38% ВВП в 1995 г. и 0,96% ВВП в 1996 г. Сокращение источников финансирования дефицита бюджета, произошедшее в результате нарастающего финансового кризиса 1998 г. привело к вынужденному сокращению дефицита территориальных бюджетов до 0,35% ВВП (Таблица 2.1) Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России. М., 2009.

Таблица 2.1 Финансирование дефицита бюджетов субъектов Федерации в 2005-2008 гг.

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.	% ВВП	Млн. руб.	% ВВП
Дефицит	5979,7	0,38	19874,7	0,9	31989,9	1,24	-9385,4	-0,35
Общее финансирование
1. Изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в рублях и в валюте	26,6	0	620,2	0,03	-4837,8	-0,19	413,4	0,02
Остатки на начало периода	4283	0,27	5336	0,24	6553,9	0,25	10868,3	0,4
Остатки на конец периода	4256,4	0,27	4715,8	0,21	11391,7	0,44	10454,9	0,39
2. Субфедеральные и муниципальные ценные бумаги	н.д.	-	3564,4	0,16	5602,3	0,22	-364,2	-0,01
- Привлечение средств	н.д.	-	13885,1	0,63	19974,1	0,77	12581,6	0,47
- Погашение основной суммы задолженности	н.д.	-	10320,7	0,47	14371,7	0,56	12945,8	0,48
3. Бюджетные ссуды, полученные от вышестоящего бюджета	1058,5	0,07	5154,9	0,23	17016,8	0,66	-2434,7	-0,09
- Получение ссуд	2057,7	0,13	10432,7	0,47	17369,3	0,67	2484,5	0,09
- Возврат ссуд	999,2	0,06	5277,8	0,24	352,5	0,01	4919,2	0,18
4. Прочие внутренние заимствования	4894,2	0,31	10544,2	0,48	14208,6	0,55	11770,9	0,44
- Кредиты	7391,5	0,47	18767,8	0,85	35695,7	1,38	35930	1,34
- Погашение основной суммы задолженности	2497,3	0,16	8223,6	0,37	21487,1	0,83	24159,1	0,9
ИТОГО ОБЩЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ	5979,2	0,38	19883,7	0,9	31989,9	1,24	9385,4	0,35

Из таблицы 2.1 видно, что на фоне отрицательного сальдо по бюджетным ссудам, полученным из федерального бюджета и выплатам по субфедеральным ценным бумагам, единственным способом покрытия реального финансирования дефицита по итогам 2008 года стали прочие (банковских) заимствования, а также изменение остатков средств на счетах.

Таблица 2.2. Источники финансирования дефицита региональных консолидированных бюджетов

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
	Млрд. руб.	% к дефициту	Млрд. Руб.	% к дефициту	Млрд. руб.	% к дефициту	Млрд. руб.	% к дефициту
Дефицит	5979,7	100,00	19874,7	100,00	31989,9	100,00	12667,8	100
1. Изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в рублях	71,2	1,19	634,5	3,19	-4620,6	-14,44	1112,3	4,40%
2. Субфедеральные и муниципальные ценные бумаги	н.д.	-	3564,4	17,93	5602,3	17,51	519	-3,88%
3. Бюджетные ссуды, полученные от вышестоящего бюджета	1058,5	17,70	5154,9	25,94	17016,8	53,19	895,5	-25,94%
4. Прочие внутренние заимствования	4894,2	81,85	10544,2	53,05	14208,6	44,42	10140,9	125,42%

При расчете долговой нагрузки региональных бюджетов дополнительно следует учитывать накопленный объем обязательств по гарантиям, не включаемых в официальную статистику бюджетной задолженности. По данным Счетной Палаты, рассчитанным на основе выборки 68 российских регионов, к 1 июля 2007 г. объем финансовых гарантий превышал 50% от суммарного объема иных долговых обязательств субъектов федерации. (Таблица 2.3) Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России. М., 2009.

Таблица 2.3. Задолженность субъектов РФ по видам долговых обязательств

Вид долговых обязательств	Задолженность на 01.01.07	Задолженность на 01.07.07
Кредиты	8	6
Облигации	13	35
Векселя1	23	16
Гарантии	43	34
Прочие виды заимствований	16	7
Всего по 68 субъектам РФ	100	100

По существующей практике бюджетные гарантии выдаются не столько государственным и муниципальным предприятиям, сколько коммерческим компаниям. В некоторых муниципальных образованиях гарантии по кредитам коммерческим компаниям составляют до 90% всех выданных гарантий. Следствием подобной практики является субсидирование неэффективных предприятий, консервация неэффективной экономической структуры, случаи коррупции.

В большинстве случаев администрациями городов и регионов не производится анализ бизнес-плана проекта, его экономической эффективности. Существует практика, согласно которой в годовом бюджете устанавливается предельная сумма на которую могут быть выданы бюджетные гарантии в текущем году, но зачастую выдается гарантий на значительно большую сумму.

Многие администрации не ведут планомерный учет выданных поручительств, финансовые службы не знают сумм, которые могут быть востребованы по гарантиям и не ведут мониторинг их исполнения.

По итогам 2007 г. в двух субъектах Федерации - Москве и Воронежской области, наблюдался профицит консолидированного регионального бюджета. В 15 регионах дефицит бюджета находился в пределах от 0,5 до 5% его расходной части, в 28 регионах - в пределах от 5 до 10%, в 23 регионах - от 10 до 15%, в 9 от 15 до 20, в 6 регионах - от 20 до 30%, в 4 - в пределах от 30 до 55% (Таблица 2.4) Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России. М., 2009.

Таблица 2.4. Превышение доходов над расходами (дефицит) консолидированного регионального бюджета в 2007 г. (в % к расходам)

Регион	Дефицит (% к расходам)
1. г. Москва	3,55%
2. Воронежская область	0,37%
3. Республика Башкортостан	-0,54%
4. Самарская область	-0,88%
5. Краснодарский край	-1,55%
6. Республика Татарстан	-1,79%
7. Ивановская область	-2,34%
8. Ханты-Мансийский АО	-2,35%
9. Таймырский АО	-2,55%
10. Владимирская область	-2,75%
11. Томская область	-2,81%
12. Белгородская область	-3,57%
13. Новгородская область	-3,84%
14. Приморский край	-4,26%
15. г. Санкт-Петербург	-4,28%
16. Пермская область	-4,51%
17. Ставропольский край	-4,95%
18. Ненецкий АО	-5,05%
19. Волгоградская область	-5,11%
20. Челябинская область	-5,19%
21. Кировская область	-5,31%
22. Псковская область	-5,57%
23. Калужская область	-5,57%
24. Рязанская область	-5,80%
25. Свердловская область	-5,81%
26. Сахалинская область	-6,11%
27. Мурманская область	-6,16%
28. Московская область	-6,17%
29. Смоленская область	-6,27%
30. Орловская область	-6,34%
31. Тюменская область	-6,48%
32. Тамбовская область	-6,51%
33. Республика Адыгея	-6,90%
34. Пензенская область	-7,11%
35. Курская область	-7,26%
36. Нижегородская область	-7,31%
37. Ямало-Ненецкий АО	-7,58%
38. Эвенкийский АО	-8,14%
39. Костромская область	-8,15%
40. Карачаево-Черкесская Республика	-8,43%
41. Ярославская область	-8,49%
42. Республика Мордовия	-8,52%
43. Амурская область	-8,85%
44. Липецкая область	-9,15%
45. Республика Хакасия	-9,75%
46. Магаданская область	-10,20%
47. Калининградская область	-10,65%
48. Кабардино-Балкарская Республика	-10,70%
49. Ростовская область	-10,83%
50. Красноярский край	-10,89%
51. Иркутская область	-10,97%
52. Тверская область	-11,02%
53. Чувашская Республика	-11,09%
54. Вологодская область	-11,18%
55. Хабаровский край	-11,21%
56. Саратовская область	-11,23%
57. Республика Северная Осетия	-12,06%
58. Республика Марий Эл	-12,37%
59. Астраханская область	-12,89%
60. Удмуртская Республика	-12,97%
61. Брянская область	-13,63%
62. Ленинградская область	-13,67%
63. Омская область	-13,70%
64. Чукотский АО	-13,83%
65. Алтайский край	-14,02%
66. Оренбургская область	-14,43%
67. Республика Калмыкия	-14,60%
68. Республика Карелия	-14,81%
69. Курганская область	-14,83%
70. Архангельская область	-15,09%
71. Усть-Ордынский Бурятский АО	-15,67%
72. Республика Дагестан	-15,72%
73. Ульяновская область	-16,06%
74. Читинская область	-16,91%
75. Кемеровская область	-17,29%
76. Новосибирская область	-17,90%
77. Тульская область	-18,17%
78. Республика Коми	-18,75%
79. Республика Алтай	-20,66%
80. Еврейская АО	-21,96%
81. Республика Бурятия	-23,19%
82. Ингушская Республика	-24,00%
83. Камчатская область	-26,17%
84. Коми-Пермяцкий АО	-28,35%
85. Республика Саха (Якутия)	-32,33%
86. Республика Тыва	-44,27%
87. Корякский АО	-54,48%
88. Агинский Бурятский АО	-54,85%

Ужесточение бюджетных ограничений, вызванное крахом доверия инвесторов к платежеспособности подавляющего большинства местных органов власти, инфляционный рост доходов, после августовского кризиса, привели к тому, что местные бюджеты выполнялись, впервые с середины 2005 г., с первичным профицитом, составившим в сентябре-декабре 3,699 млрд. руб.

2.2 Выдача ссуд территориальным бюджетам. Выпуск облигационных займов

Важной тенденций в финансовой деятельности региональных и местных бюджетов стал значительный рост объемов предоставляемых ими займов и ссуд различным предприятиям и организациям. В 2008 году их объем превысил 13 млрд. рублей, составив 0,49% ВВП, увеличившись по сравнению с 0,37% ВВП в 2006 г. и 0,46% ВВП в 2007 г. (Таблица 2.5) Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России. М., 2009.

Таблица 2.5

	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.	% ВВП	Млрд. руб.	% ВВП	Млн. руб.	% ВВП
Бюджетные ссуды, Выданные предприятиям и организациям	8337,4	0,53	8246,5	0,37	11849,9	0,46	13181,9	0,49
Возврат ссуд предприятиями и организациями	2543,2	0,16	4733,2	0,22	6366,3	0,25	10262,2	0,38
Чистое кредитование	5794,2	0,36	3513,3	0,16	5483,6	0,21	2919,7	0,11

Таким образом, практически весь первичный дефицит территориальных бюджетов был потрачен на предоставление кредитов. Общий объем ссуд, предоставляемых предприятиям и организациям территориальными бюджетами превысил 3,2% величины их суммарных расходов.

Кредиты коммерческих банков продолжают оставаться важнейшим источником заимствований для местных бюджетов. Начиная с января 2007 г. по август 2008 г. задолженность субъектов Федерации и органов местного самоуправления перед коммерческими банками в реальном исчислении возросла более чем в 6,6 раза, (с 2,8 до 24,5 млрд. руб. в текущих ценах). Если в течении января-ноября 2007 г. соотношение между депозитами, размещенными муниципальными и региональными органами власти в коммерческих банках, и объемом заимствований у банковской системы было устойчиво положительным в пользу администраций, то уже с декабря 2007 года коммерческие банки стали нетто-кредиторами местных органов власти. К началу сентября 2008 г. требования коммерческих банков к региональным и муниципальным администрациям превысили объем имеющихся депозитов на 16,0 млрд. рублей (Таблица 2.5).

Таблица 2.5. Финансирование коммерческими банками региональных и местных органов власти

Дата	Требования коммерческих банков к органам местной власти*	Депозиты органов местной власти в коммерческих банках	Сальдо требований и депозитов
01.01.07	2790,4	4210,6	-1420,2
01.02.07	3054,9	5052,5	-1997,6
01.03.07	3378,8	5375,4	-1996,6
01.04.07	3232,6	6602,9	-3370,3
01.05.07	3708,9	8748,5	-5039,6
01.06.07	4288,2	10882,1	-6593,9
01.07.07	4876	10790,4	-5914,4
01.08.07	7700,2	11355,7	-3655,5
01.09.07	9594,9	12491,8	-2896,9
01.10.07	10277,2	12049	-1771,8
01.11.07	11676,6	13369,3	-1692,7
01.12.07	12073,8	12765,2	-691,4
01.01.08	12514,5	8467,1	4047,4
01.02.08	20086,4	11010	9076,4
01.03.08	21074,1	10899,3	10174,8
01.04.08	23039,6	10015,8	13023,8
01.06.08	23501,8	11614,4	11887,4
01.06.08	24230,1	11738,2	12491,9
01.07.08	24002	9401,8	14600,2
01.08.08	24596,2	8767,4	15828,8
01.09.08	24506	8459,7	16046,3
01.10.08	25225,2	8987,9	16237,3
01.11.08.	23799,5	10641,7	13151,8
01.12.08.	24603,4	11647,7	12955,7
01.01.09.	24172,4	10145,9	14026,5

В условиях кризиса и высокого уровня долговой нагрузки субфедеральных бюджетов ряд регионов не смог ни своевременно возвратить банковские кредиты, ни достигнуть с кредиторами соглашения о реструктуризации имеющейся задолженности.

Иски кредиторов активно направляются в суд, и уже зафиксированы случаи ареста по решению суда банковских счетов региональных администраций. В сентябре 2008 г. был осуществлен арест счетов Оренбургской области, последовавший по иску «Глобэксбанка» в отношении непогашенного кредита на сумму 120 млн. руб. Весной 2008 г. судом по иску «Балтонэксимбанка» был наложен арест на казначейские счета Ленинградской области. Однако в большинстве случаев региональным администрациям, как правило, удается обеспечить пролонгацию взятых кредитов. В значительной степени резкое увеличение объема банковского кредитования территориальных бюджетов носит таким образом для банков вынужденный характер: им приходится за счет новых кредитов рефинансировать как основную сумму долга, так и накопленные проценты.

Заключение

Территориальные бюджеты являются финансовой базой территориальных органов власти.

Территориальные бюджеты - один из главных каналов доведения до конечных результатов производства.

Экономическая сущность территориальных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют ряд функций:

- формирование денежных фондов, представляющих финансовое обеспечение деятельности территориальных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственным этим органам власти.

Велика роль территориальных бюджетов в реализации общегосударственных экономических и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры.

Через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления.

В настоящее время число территориальных бюджетов более 29 тысяч.

На долю территориальных бюджетов приходится более 1/2 доходов. Одна часть налогов (региональные и местные) целиком поступает в территориальные бюджеты, другая - целиком в федеральный бюджет, а налоги на добавленную стоимость, на прибыль предприятий и акцизы распределяются между федеральным бюджетом и территориальными бюджетами. Одновременно в доходах территориальных бюджетов заметную долю составляют неналоговые доходы (от использования или продажи собственного имущества), а также бюджетные ссуды, субсидии и дотации от бюджетов более высокого уровня.

Хотя у территориальных бюджетов возникают дефициты, обычно они покрываются из бюджетов более высокого уровня или за счет выпуска собственных ценных бумаг.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 года №145-ФЗ.

2. ФЗ №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996

3. ФЗ №136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998

4. ФЗ №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997

5. Инструкция Центрального банка РФ №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 01.10.1997

6. Бюджетная система Российской Федерации, Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: Учебник. - М.: Юрайт, 2007

7. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. - М.: Юнити - 2008

8. Синельников С., Золотарева А., Трунин И., Толмачева И., Юдин А. Муниципальные финансы в бюджетной системе России - М., 2009

9. Финансы и кредит / Под ред. М.В. Романовского, Г.Н. Белоглазовой. ЮРАЙТ-ИЗДАТ-2008

10. Финансы, денежное обращение и кредит / Евдокимова Л. А - М.: МГИУ, 2008.

11. http://www.budgetrt.ru

12. http://www.minfin.ru

13. http://www.gorsovet.admkrsk.ru

14. http://www.krskstate.ru

15. http://www.sibfo.ru

16. http://predpinimatel-cd.com.ru

Размещено на Allbest.ru