Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

Размещено на http://allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВООБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Тамбовский государственный университет имени Г.Р.Державина»

Институт экономики и управления

кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

ОТЧЕТ прохождения учебной практики

в Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

Скудиной Марии Александровны

Руководитель практики: к.э.н . доцент Сысоева В.Н.

Начальник отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками Гаврилова В.А.

ТАМБОВ 2013



Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика ИФНС России

1.1 Права, обязанности и ответственность государственных ИФНС России

1.2 Взаимоотношения налоговой инспекции с другими государственными органами

1.3 Правовая и контрольная работа инспекции ФНС России

1.4 Действующие нормативные материалы и документы

Глава 2. Налогообложение физических и юридических лиц

2.1 Характеристика основных налогов уплачиваемых юридическими лицами

2.2 Характеристика основных налогов уплачиваемых физическими лицами

2.3 Организация учёта налоговых поступлений и других обязательных платежей

Глава 3. Характеристика Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

3.1 Характеристика и организационная структура Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области

3.2 Задачи и функции Межрайонной инспекции ФНС №4 России по Тамбовской области

3.3 Программный комплекс, используемый ИФНС -«ЭОД»

3.4 Основные функции и задачи отдела регистрации, учёта и работы с налогоплательщиками

Заключение

Список литературы



Введение

Данная работа представляет собой отчет о прохождении учебной практики в период с 1 апреля 2013 года по 14 апреля 2013 года в Межрайонной инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области.

Учебная практика является необходимой частью подготовки высококвалифицированных специалистов в области налогообложения, проводится в соответствии с государственным образовательным стандартом, учебным планом и является важнейшей частью высококвалифицированных специалистов.

Целью учебной практики является знакомство с основными характеристиками деятельности налоговых инспекций как органов налогового администрирования, изучение ее структуры, применение на практике знаний, полученных во время учебы, выработка навыков профессиональной подготовки, а также изучение материальной базы информационной службы организации: компьютерного оборудования, программного обеспечения, методов сбора и обработки получаемой информации, способ электронного получения и отправления корреспонденции.

Цель обусловила выполнение следующих задач:

- закрепить теоретические знания;

- изучить права, обязанности и ответственность государственных инспекций ФНС России;

- ознакомиться с организационной структурой Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области;

- изучить функции и задачи как налогового органа в целом, так и его отдельных подразделений;

- освоить последовательность работ в инспекции ФНС России;

- изучить правовую и контрольную работу инспекции ФНС России;

- изучить механизм расчета основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц;

- изучить организацию учета налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет;

- изучить действующие инструктивные, нормативные и другие ведомственные материалы инспекции ФНС России, а также ее функции и структуру.

- изучить методы использования компьютерной и вычислительной техники.

Данный отчет содержит материал, осваиваемый в течение практики. При сборе данного материала была использована экономическая и юридическая литература, а также различные документы налоговой инспекции.

Отчет состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

В первой главе описываются права, обязанности и ответственность налоговых органов, их взаимоотношение с другими государственными органами.

Во второй главе рассказывается характеристики взимание налогов с юридических и физических лиц.

В третей главе раскрыта организационная структура Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области, определены функции и задачи каждого из отделов

В целом, структура Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области представляется оптимальной и достаточной для выполнения фискальных, контрольных и регулирующих функций, присущих Российской налоговой системе.



Глава 1. Общая характеристика ИФНС России

1.1 Права, обязанности и ответственность государственных ИФНС России

Налоговые органы вправе:

- требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщиков документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

- проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

- производить выемку документов у налогоплательщиков при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке предусмотренном НК РФ;

- осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, в случаях отказа налогоплательщика при налоговой проверке допустить должностных лиц налогового органа к осмотру его производственных, складских, торговых помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода;

- требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

- взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом;

- требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления):

1) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

2) о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

- вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения;

- сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

- принимать решения о возврате налогоплательщикам сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

- соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

- направлять налогоплательщику, копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

- представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

- осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта;

- по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика;

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам и их представителям, не унижать их честь и достоинство.

Ответственность налоговых органов:

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.



1.2 Взаимоотношения налоговой инспекции с другими государственными органами

В целях актуализации базы данных налоговая инспекция осуществляет взаимодействие с органами, обеспечивающими:

- регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства, месту пребывания, выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации (паспортно-визовая служба);

- регистрацию актов гражданского состояния физических лиц (органы ЗАГС);

- кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Управление Росреестра по Тамбовской области, территориальные органы ФГУ «Земельно-кадастровая палата»);

- регистрацию транспортных средств (органы ГИБДД, Гостехнадзора);

-государственный технический учет (Государственное унитарное предприятие технической инвентаризации Тамбовской области, филиалы ГУПТИ);

- адвокатские палаты и нотариусы;

- органы опеки и попечительства.

Взаимодействие с финансовыми органами:

Взаимодействие с финансовыми органами осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 №410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Налоговые инспекции представляют в финансовые органы информацию о начисленных, уплаченных налогах и суммах задолженности, а также сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам, формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы местных бюджетов.

Финансовые органы представляют налоговым органам информацию о территориальных устройствах (объединении и создании) муниципальных образований и сведения о предоставленных льготах по региональным и местным налогами

Взаимодействие с федеральным казначейством

Взаимодействие с федеральным казначейством осуществляется согласно приказу ФНС России от 05.12.2008 №ММ-3-1/643@ «О порядке осуществления территориальными органами ФНС бюджетных полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ».

Данным приказом на налоговые органы возложены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и иных обязательных платежей; начисление пеней и штрафов; взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов; принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней, штрафов; принятие решения о зачете (уточнении) платежей и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Управление федерального казначейства (далее - УФК) осуществляет учет поступлений доходов в бюджетную систему РФ и распределение поступивших сумм между бюджетами. УФК ежедневно направляет в Управление ФНС России по Тамбовской области файлы по поступлению сумм доходов, по которым налоговые органы являются администраторами доходов в бюджетную систему Российской Федерации. УФНС России по Тамбовской области обобщает полученные сведения и ежедневно направляет их в налоговые инспекции.



1.3 Правовая и контрольная работа инспекции ФНС России

Налоговым кодексом установлены 2 вида налоговых проверок - камеральные и выездные.

Камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, в течение 3 месяцев со дня представления отчетности в налоговую инспекцию. Максимальный срок проведения камеральной проверки 3 месяца.

Выездные налоговые проверки являются инструментом контроля за соблюдением налогового законодательства. Выездные налоговые проверки проводятся налоговой инспекцией согласно утвержденного плана. Срок выездной налоговой проверки составляет 2 месяца. Выездной налоговой проверкой может быть охвачена деятельность налогоплательщика за период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговым органом независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки может проводиться выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика. Выездная проверка может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговая инспекция осуществляет обслуживание налогоплательщиков - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые поставлены на налоговый учет в данной инспекции или проживают (физические лица) на территориях муниципальных образований, обслуживаемых инспекцией.

1.4 Действующие нормативные материалы и документы

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, другими федеральными законами, иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Тамбовской области и органов местного самоуправления Тамбовского района, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, правовыми актами Министерства, а также Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации.

Следуя принципу, провозглашенному в ст. 15 Конституции Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ в ст. 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства:

- Налоговый кодекс;

- Федеральные законы о налогах и сборах;

- Законы и иные нормативные акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации;

- Нормативно правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый кодекс Российской Федерации. Его правовой статус определен в ст. 1 НК РФ.

Во-первых, Налоговый кодекс - единственный нормативно правовой акт, устанавливающий систему налогов.

Во-вторых, налоговый кодекс в системе актов законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить.

Можно построить следующую схему иерархии актов, регулирующих налоговые отношения.



Схема

Конституция
Международные договоры
Налоговый кодекс
Федеральные законы
Законодательство субъектов Российской Федерации
Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления

Издание нормативных правовых актов органов исполнительной власти происходит двумя способами. В первом случаи орган исполнительной власти издает нормативно правовой акт исходя из необходимости и целесообразности в рамках установленной Конституцией или законом компетенции. Во втором - нормативный правовой акт исполнительной власти может появиться только в случае прямого указания закона.

Именно второй вариант был закреплен в налоговом кодексе Российской федерации, ст. 4 которого гласит: “Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами не могут изменяться или дополнять законодательство о налогах и сборах”.

Налоговый кодекс, следуя нормам, закрепленным в Конституции РФ, серьезно ограничил правотворческую деятельность Президента в сфере налогообложения.

Акты Президента РФ, акты Правительства и акты органов исполнительной власти могут регулировать налоговые вопросы только в случаях, прямо определенных налоговым законодательством. Изданные же до вступления в силу Налогового кодекса нормативные акты Президента и Правительства, регулирующие налоговые отношения по вопросам, не урегулированным федеральными законами, продолжают действовать и применяться в части, не противоречащей Кодексу до введения в действие соответствующих законов (ст. 7 Федерального закона “О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ”).

Иерархическая лестница подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения выстраивается в соответствии с объектом компетенции и положением государственного органа, издавшего акт, в системе органов государственной власти и выглядит следующим образом:

- указы Президента в случаях, предусмотренных законом;

- указы Президента, принятые до вступления в силу Налогового кодекса РФ, действующей в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона;

- постановления Правительства в случаях, предусмотренных законом;

- постановления Правительства, принятые до вступления в силу Налогового кодекса РФ, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона;

- нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти в случаях, предусмотренных законом;

- нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу Налогового кодекса РФ, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу.

Современная система нормативных правовых актов России чрезвычайно сложна и объемна. При этом в настоящее время российское законодательство динамично развивается: появляются новые отрасли, а существующие подвергаются серьезной переработки.

Налоговая инспекция по Тамбовской области руководствуются следующим перечнем нормативных документов:

-Конституция Российской Федерации

- закон Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 (ред. от 29.06.2012) «О налогах на имущество физических лиц»;

- закон Российской Федерации от 15.05.1991 года № 1244-1(ред. от 30.12.2012, с изм. от 30.01.2013) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

- закон Российской Федерации от 26.10.1998 № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча»;

- закон Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области»;

- постановление администрации Тамбовской области от 30.11.2007 № 1311 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов области» в редакции постановления администрации Тамбовской области от 26.02.2009 № 188 («О внесении изменений в приложения № 1, 2 к постановлению № 1311);

- постановление администрации Тамбовской области от 29.06.2010 № 771 «Об утверждении поправочного коэффициента для уточнения оценки строений, принадлежащих гражданам на праве собственности в Тамбовской области, на 2011 год»;

- постановление администрации Тамбовской области от 29.07.2009 № 891 «Об утверждении поправочного коэффициента для уточнения оценки строений, принадлежащих гражданам на праве собственности в Тамбовской области, на 2010 год»;

- решения представительных органов местного самоуправления об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципальных образований;

- решения представительных органов местного самоуправления об установлении земельного налога на территории муниципальных образований.



Глава 2. Налогообложение физических и юридических лиц

2.1 Характеристика основных налогов уплачиваемых юридическими лицами

налоговый орган платеж юридический

Группа налогов, уплачиваемых организациями, многочисленны. Между тем не все входящие в нее налоги имеют одинаковое значение, как для самих налогоплательщиков, так и для бюджета.

Налог на прибыль является прямым, личным налогом, основанным на принципе резидентства. Резидентами, уплачивающими налог с прибыли, полученной как в России, так и за рубежом, являются юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через постоянное представительство.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением случаев. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество. Налогоплательщиками налога признаются:

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и имущества, освобожденного от налогообложения.

У нерезидентов налогом облагается имущество, расположенное на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Взимание НДС построено на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты так и нерезиденты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.

Добавленная стоимость не является объектом налогообложения. Обязанность заплатить налог в бюджет связана с фактом реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от видов товаров. Закон устанавливает несколько ставок налога: нулевую, стандартную, пониженную и расчетную. Пониженная ставка применяется при налогообложении основных продовольственных товаров и товаров детского ассортимента по перечню, установленному в Налоговом кодексе.

По ставке 0% налогообложение производиться при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, а также другие товары (работы, услуги).

Налогообложение производиться по налоговой ставке 10% при реализации: продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18% будут облагаться следующие операции: услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжно продукции; редакционные и издательские работы (услуги), связанные с производством периодических печатных изданий и книжной продукции; услуги по размещению рекламы.

Акциз -- косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются один раз производителем подакцизного товара и перекладываются на потребителя.

Налогоплательщиками акциза признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК кодексом РФ.

Объектами акцизов являются факты реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров, а также импорт подакцизных товаров. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида подакцизного товара.

Земельный налог - поимущественный налог рентного типа. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

По всем землям предельная ставка предусматривается в размере 1,5%. По сельхозземлям, землям, занятым под жилые строения, а также по землям, используемым подсобными хозяйствами для целей садоводства и огородничества, предельная ставка - 0,3% от кадастровой стоимости земли.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков можно узнать на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

Налоговая декларация по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения".

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) -- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших государственную лицензию на пользование участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о разделе продукции.

Предметом налогообложения являются полезные ископаемые перечень, которых установлен в Налоговом кодексе: уголь, торф, товарные руды, сырье редких металлов, природные алмазы, хлористый натрий (соль), минеральные воды и т.д.

Налоговой базой выступает стоимость добытых полезных ископаемых, оцениваемая самими налогоплательщиками одним из установленных способов. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового.

Водный налог -- налог, уплачиваемый организациями, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения водным налогом - пользование водными объектами:

- забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в пределах установленных лимитов водо использования.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками государственной признаются: организации; физические лица.

2.2 Характеристика основных налогов уплачиваемых физическими лицами

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 ст. 212 НК.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 4 ст. 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных руб. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Налог на имущество физических лиц - местный налог, взимаемый на основании Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 (ред. от 27.07.2010)"О налогах на имущество физических лиц".

Суммы налога зачисляются в местный бюджет по месту происхождения (регистрации) объекта обложения. Налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, расположенных в одном муниципальном образовании.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Объектом налогообложения имущества физических лиц является имущество.

Закон предусматривает как полное, так и частичное освобождение граждан от налогов на имущество физических лиц.

Налог не уплачивается с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений жилой площадью до 50 кв. м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. м. Транспортный налог -- налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых, в соответствии с российским законодательством, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект - это транспортное средство, зарегистрированное в установленном порядке, т.е. автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного

2.3 Организация учёта налоговых поступлений и других обязательных платежей

Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных уполномоченным органом по исполнению бюджета:

- документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и местные бюджеты;

- платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);

- платежных поручений налоговых органов на проведение зачета и возврата излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;

- платежных поручений налоговых органов по проведенным зачетам, возвратам налога на добавленную стоимость;

- инкассовых распоряжений о взыскании налоговой задолженности.

Поступившие суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет отражаются в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку РНН (БИН/ИИН (при наличии)) налогоплательщика автоматически указывается

- даты проведения записи;

- номера и даты платежного документа;

- даты списания налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), даты внесения наличных денег и даты осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

- даты зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

- суммы налога (платежа), пеней, штрафов;

- при зачете - кода классификации доходов бюджета, на который производится зачет.

Запись в лицевые счета о поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет производится в день получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета.

Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства, которая отражается в лицевом счете, считается:

- дата акцепта платежного поручения банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет - при осуществлении безналичного платежа;

- дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы - в случае уплаты их в бюджет наличными;

- дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

- дата проведения зачета.

Кроме того, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) во всех вышеуказанных случаях исполнения налоговых обязательств дополнительно указывается дата зачисления платежа в бюджет, подтверждаемая ежедневными отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета. 

В случаях, когда в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование уплата налогов и платежей в бюджет произведена в иностранной валюте, в лицевом счете указывается поступившая сумма в бюджет в национальной валюте, подтверждаемая отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета после реконвертации иностранной валюты в национальную валюту. 

При получении платежных документов из уполномоченного органа по исполнению бюджета должностное лицо, ответственное за ведение учета, должен проверить:

- соответствие сумм в платежных документах суммам, указанным в документах уполномоченного органа по исполнению бюджета;

- правильность зачисления налогов и других обязательных платежей на соответствующие коды классификации доходов бюджета и распределения уплаченных сумм налогов (платежей), пеней и штрафов.

В случае установления расхождений и выявления факта ошибки после завершения сверки, должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее - протокол по ошибкам).

В протоколе по ошибкам указывается дата и номер платежного документа, сумма, код бюджетной классификации, на который зачислена сумма, причина ошибки, документ - обоснование или ссылка на законодательство Республики Казахстан с указанием кода бюджетной классификации, на который следовало зачислить указанную сумму.

Протокол по ошибкам утверждается руководителем структурного подразделения, осуществляющего ведение учета.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней производится не позднее тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты на основании протокола по ошибкам.



Глава 3. Характеристика Межрайонной инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области

3.1 Общая характеристика и организационная структура Межрайонной инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области

Межрайонная инспекция ФНС России №4 России по Тамбовской области была образована путем слияния Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Тамбовской области и Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тамбовской области в соответствии с Приказом ФНС России от 31.01.2011 №ММВ-7-4/99 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области».

Данная государственная налоговая служба располагается по адресу: г. Тамбов, ул.З. Космодемьянской, д.12. Имеет обособленные территориальные подразделения в г. Котовске, р.п. Токаревка и Токаревском районе, а также в Жердевском, Знаменском и Мордовском районах.

Инспекцию возглавляет начальник (Пучкова Тамара Михайловна), назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем Управления ФНС Тамбовской области, также есть два заместителя.

Начальник Инспекции:

- организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;

- распределяет обязанности между своими заместителями;

- представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

- утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

- издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;

- назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;

- представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

- решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;

- привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Структура Межрайонной инспекции ФНС России №4 России по Тамбовской области включает в себя целый ряд отделов:

1) Правовой отдел;

2) Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками;

3) Отдел информатизации;

4) Отдел камеральных налоговых проверок №1;

5) Отдел выездных налоговых проверок;

6) Отдел учета, отчетности и урегулирования задолженности;

7) Отдел общего обеспечения;

8) Отдел камеральных налоговых проверок№2;

9) Отдел предпроверочного анализа и истребования документов;

10) Отдел кадров и безопасности;

11) Отдел налогового аудита.

12) Отдел ввода и обработки данных.

Далее рассмотрим каждый отдел подробнее.

1) Правовой отдел.

В качестве главной задачи отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести:

- проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции;

- оказание правовой помощи отделам инспекции;

- обеспечение производства по делам об административных правонарушениях;

- получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;

- согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

2) Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками.

К задачам данного отдела относятся:

- проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков;

- проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах.

К функциям отдела следует отнести:

- прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

- предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов;

- прием и обработка сведений о доходах физических лиц;

- информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

3) Отдел информатизации.

Задачами отдела информационных технологий выступают:

- внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств;

- обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств;

- администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают:

- организация антивирусной защиты;

- администрирование ресурсов базы данных ИФНС;

- обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств;

- обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения;

- запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

4) Отдел камеральных налоговых проверок №1.

Задачами отдела камеральных проверок являются:

- осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отдела;

- проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков;

- отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок

Основными функциями выступают:

- исчисление физическим лицам имущественных налогов, транспортного и земельного налогов; осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок;

- мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов;

- сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников;

- анализ эффективности по результатам проведенных выездных налоговых проверок.

5) Отдел выездных налоговых проверок.