Финансовое планирование на этапе создания малого предприятия

Сущность, виды и значение финансового планирования в условиях кризиса. Анализ финансового планирования для субъектов малого предпринимательства в РФ и Красноярском крае. Организация финансового и налогового планирования при создании малого предприятия.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 01.03.2013
Размер файла 932,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Еще одной существенной проблемой в настоящее время является то, что далеко не каждое малое предприятие может получить субсидию по какой-либо программе поддержки малого бизнеса. Так по информации администрации г. Красноярска в 2009 г. субсидии получило каждое второе предприятие из обратившихся. Самой распространенной проблемой в получении субсидий является правильность оформления документов. Около 50% малых предприятий, обратившихся за субсидиями, не получили их из-за неточного или неправильного пакета документов.

В настоящее время на территории г. Красноярска действует Межрегиональная общественная организация предпринимателей Сибири «Сибирь без границ», оказывающая консультационные услуги по вопросам создания, регистрации и оформления документов для малых предпринимателей. Но самый весомый её недостаток - отсутствие в составе представителей органов власти, что, возможно, снижает достоверность полученной в этой организации информации. Консультации даются начинающим предпринимателям предпринимателями более опытными, а не представителями государственных органов, которые более полно осведомлены во многих вопросах, касающихся оформления бумаг на получение субсидий по конкретной программе поддержки. Таким образом, существенно увеличить количество малых предприятий, получивших денежные средства на развитие, можно создав консультационный центр, в котором работать с начинающими предпринимателями будут представители администрации. Это существенно упростит процедуру сбора и оформления документов, а в дальнейшем увеличит шансы субъекта малого предпринимательства на получение необходимых денежных средств. В свою очередь администрация города Красноярска выиграет от открытия данного центра в плане снижения количества повторных заявлений на получение субсидий. В идеале в центре осуществления консультационных услуг должны присутствовать не только представители органов власти, но и квалифицированные специалисты, которые при необходимости смогут не только проконсультировать, как написать бизнес-план, но и разработать его по цене ниже рыночной, в случае, если обратившийся в центр предприниматель не имеет необходимых навыков. Через этот шаг можно снизить затраты открывающегося малого предприятия на финансовое планирование и, как следствие, увеличить стартовый капитал, что может существенно отразиться на стабильности и прибыльности созданного предприятия.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что необходимость для малого бизнеса в своевременной и точной информации, порой значительно превышает необходимость в сиюминутном получении денежных средств. В то же время, при правильной организации информационных услуг, у малого бизнеса будет легче проходить этап становления и развития, а в итоге Красноярский край и город Красноярск получат достаточное число стабильных и развивающихся предприятий малого бизнеса. Таким образом, можно сказать, что на успешность финансового планирования именно на этапе создания малого предприятия оказывает существенное влияние доступность и полнота информации о мерах поддержки малого бизнеса, существующих в том или ином регионе. В том случае, если предприниматель заранее осведомлен о возможных дополнительных источниках поступления денежных средств, то он может позволить себе больший объем затрат. Так, для осуществления финансового планирования начинающий предприниматель, зная что ему возместят эти затраты, может пригласить квалифицированного специалиста, а не обходиться собственными силами и не всегда полными знаниями.

В настоящее время сложность осуществления стратегического планирования для малых предприятий, обусловлена не только недостатком необходимой информации, но и ограниченностью денежных средств и, как следствие, не способностью провести широкомасштабные исследования рынка. То еще одной формой поддержки малого предпринимательства может стать синтез малых предприятий с крупными организациями, а так же создание условий для деятельности малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере инноваций. В случае если государство на сегодняшнем этапе развития будет осуществлять между малыми предприятиями конкурсы на осуществление инновационных работ, а так же своевременно информировать об их проведении, то многие предприятия получат еще один источник для финансирования своей деятельности. Государство же выиграет в том, что в стране появятся стабильные и успешные малые предприятия, реализующие не только государственные заказы, но и ведущие собственные инновационные разработки. Тем самым, благотворное влияние будет оказываться не только на деятельность малого бизнеса, но и на производственную сферу.

Но говоря о необходимости иметь доступную информацию, не стоит так же забывать и о том, что для развития малому бизнесу необходимы денежные средства. В настоящее время только две программы из присутствующих в городе Красноярском крае можно отнести к поддержке финансового планирования: Постановление Совета Администрации Красноярского «Об утверждении порядка предоставления субсидий на возмещение части затрат по разработке бизнес-планов проектов субъектов малого и (или) среднего предпринимательства» и федеральная программа по содействию самозанятости безработных граждан. Но и тут не обошлось без проблем и препятствий. Основным из которых являются сроки возмещения затрат на написание бизнес-плана. Так, в случае с программой самозанятости срок может колебаться от 1 месяца до полугода. При участии субъекта малого предпринимательства в краевой программе «Предоставление субсидий на возмещение части затрат по разработке бизнес-планов проектов субъектов малого и (или) среднего предпринимательства» срок может быть продлен до 1 года. Для начинающего свою деятельность предприятия, 1 год срок достаточно внушительный. За это время из-за нехватки средств на оплату основных статей затрат предприятие может закрыться. Таким образом, для наиболее успешного функционирования программ поддержки финансового планирования на этапе создания малого предприятия, следует несколько сократить хотя бы до 4-6 месяцев сроки получения возмещения, а так же по возможности упростить процедуру. Результат данной меры будет заключаться в увеличении количества малых предприятий, для которых финансовое планирование будет осуществлено уже на этапе создания. Это приведет к более успешной деятельности сферы малого бизнеса, что в свою очередь обеспечит страну новыми рабочими местами и благотворно отразится на экономической ситуации в стране.

И, конечно, говоря о недостатках мер по поддержке малого бизнеса нельзя не коснуться наиболее актуального пункта получения денежных средств, такого как кредитование. На современном этапе развития малого бизнеса, государство задумалось об обеспечении доступности кредитов для субъектов малого предпринимательства. Об этом говорит разработанная в 2009 году на базе открытого акционерного общества «Российский банк развития» программа кредитования малого бизнеса, а также механизм гарантийных фондов для кредитования малого и среднего бизнеса. Но, как показывает практика, деятельность данного общества распространена далеко не так сильно, как хотелось бы. Так, в Красноярске кредиты малому бизнесу и сейчас многими банками выдаются под 18-24% годовых, и это не считая единовременной комиссии за выдачу кредита, в некоторых банках составляющей до 5%. В Красноярске существует программа по предоставлению субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства в целях возмещения затрат по уплате части процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях. Но данная программа не решает проблему кредитования малого бизнеса в целом, а лишь частично снижает нагрузку на конкретные субъекты малого предпринимательства. Таки образом, решать вопрос о кредитовании малого бизнеса под более низкие проценты необходимо на государственном уровне. И не только через создание специализированного на выдачу кредитов малому бизнесу, но одного банка, а еще и через договора с уже действующими банками. В идеале нужно возмещать недополученные проценты банкам, проводящим кредитование малого бизнеса, а не переплаченные проценты субъектам малого предпринимательства. В этом случае, у малого предприятия денежные средства будут присутствовать своевременно затратам и не придется ждать возмещения по 6-9 месяцев.

Резюмируя всё вышесказанное, можно выделить следующие меры по совершенствованию поддержки малого бизнеса:

ь создание специализированного Интернет-ресурса, содержащего информацию обо всех видах государственной поддержки, а так же информацию по организации финансового и налогового планирования

ь создание консультационных пунктов при Администрациях районов г. Красноярска для работы с предпринимателями и проведения консультаций для работы с предпринимателями, желающими открыть свое дело или получить субсидии по различным программам поддержки малого бизнеса

ь сокращение сроков получения субсидии по программе содействия самозанятости безработных граждан до 3 месяцев, по программе «Предоставление субсидий на возмещение части затрат по разработке бизнес-планов проектов субъектов малого и (или) среднего предпринимательства» до 4-6.

ь организация со стороны государства конкурсов на выполнение государственных заказов для малых предприятий, со своевременно размещаемой путем дублирования информации с сайта государственных закупок на созданном Интернет-ресурсе с указанием условий и сроков проведения

ь замена выплат возмещения по уплаченным процентам малым предприятие выплатами недополученных процентов банкам кредитующим малые предприятия на льготной основе.

Осуществив данные мероприятия, можно существенно облегчить предпринимателям создание своих предприятий. Полная и доступная информация позволит им правильно распределить статьи затрат и приоритеты использования денежных средств, а кредиты и субсидии дадут им денежные ресурсы. Таким образом, осуществление финансового планирования на этапе создания малого предприятия станет менее затратным и более результативным, что в процессе развития малого предприятия станет залогом его успешности и прибыльности.

3.2 Бизнес-план создающегося предприятия «Ильес и К»

Рассмотрим особенности финансового и налогового планирования при создании малого предприятия «Ильес и К». Планируется, что предприятие будет оказывать услуги по уходу и лечению домашних животных. В настоящее время потребность в такого вида услугах достаточно высока. Так, по результатам социологического опроса, проведенного «Объединением любителей животных «Друг», в Красноярске в 2009 году проживало около 280 тыс. домашних собак (более конкретная цифра составляет 279057 собак) и около 500 тыс. кошек (524738 кошек). В то же время, по результатам опроса об обеспеченность владельцев животных г. Красноярска различными видами сервиса для животных утвердительно ответила лишь треть (28,7 %) от количества опрошенных. 15,2% не имеют на этот счёт своего мнения. Но более половины респондентов -56,1% - однозначно заявили, что сервисное обслуживание в городе не достаточное.

Существует набор обязательных процедур, без которых домашним животным просто не обойтись. Так, собаку или кошку, чтобы она была здоровой, необходимо регулярно вычесывать, стричь, чистить ей уши и зубы. Все эти процедуры хозяин благополучно может проделывать сам, но многие владельцы предпочитают обращаться к профессионалам. Профессионально предоставлением услуг по уходу за внешним видом животных занимаются некоторые ветеринарные клиники, питомники, региональные отделения кинологического союза. Правда, эти услуги не являются для них основной статьей дохода, а служат лишь приложением к основному виду деятельности. Поэтому актуально открыть специализированный салон красоты для животных, где оказание ветеринарных услуг будет не основным видом деятельности, а дополнительным. Предположительно данный вид деятельности будет составлять 20-30% от общего объема оказанных услуг. На первый же план выйдет оказание косметических услуг, таких как:

ь стрижка животных;

ь тримминг;

ь мытье животных;

ь сушка животных;

ь чистка ушей;

ь подстригание когтей;

ь чистка зубов;

ь чистка глаз;

ь чистка желез.

Главная проблема окупаемости ветеринарных клиник, оказывающих только услуги по лечению животных в том, что себестоимость ветеринарных услуг довольно высока - не менее 75% от цены. Первичный прием у ветеринара стоит от 52 рублей в муниципальном учреждении и до 250 в частной клинике. Намного повышать цены по сравнению с теми, что существуют на рынке, ветеринары не могут, так как спрос из-за этого существенно снижается. И, несмотря на то, что каждый день в их помощи нуждаются сотни и тысячи животных, сверхприбылей в этом бизнесе не бывает. Поэтому деньги, вложенные в организацию лечебницы для животных, возвращаются очень медленно. По опыту владельцев частных ветеринарных клиник на окупаемость ветеринарных клиник может уходить от 8 до 10 лет. В то же время, период окупаемости салонов красоты для животных составляет по оценкам специалистов от 2,5 до 3 лет. Таким образом, при совмещении услуг по уходу за домашними животными с ветеринарными услугами предприятие начнет приносить прибыль существенно раньше, чем в случае с ветеринарной клиникой.

Основные характеристики проекта:

ь Организация салона красоты для животных с «нуля»;

ь Сумма инвестиций в проект составляет 2338 тыс. руб.

ь Салон будет работать с 10.00 до 21.00 без выходных.

ь Обслуживание клиентов будет осуществляться по записи.

ь Средняя стоимость стрижки в салоне - 1400 руб.;

ь Количество мастеров-парикмахеров (груммеров) - 4 человека;

ь Средняя величина чистой прибыли будет составлять 100 тыс. руб. в квартал;

ь Период планирования составляет 3 года;

ь Окупаемость проекта - 36 месяцев.

Таблица 3.1

Расходы, планируемые на этапе создания и организации деятельности малого предприятия «Ильес и К»

Статья затрат

Стоимость, тыс. руб.

Аренда помещения 200 кв. м. на период ремонта

240

Ремонт арендованного помещения

300

Офисная мебель

30

Операционный стол

80

Лампа

60

Хирургические инструменты

25

Аппарат УЗИ

200

Электрический стерилизатор

2

Морозильная камера

20

Стол для стрижки ОНЕГА

Стол для стрижки ОНЕГА

Онега Стол 90*60 с колёсами

60

60

45

Фен Metro Air Force Master Blaster

Фен Metro Air Force Top Gan

23

21

Электрическая машинка для тримминга, сменные ножи и лезвия к ней

15

SEFE LIGHT ANDIS-машинка для узких мест.

4

Ножницы для стрижки, 6 шт.

30

Ножницы филировочные, 6 шт.

48

Тримминговочные ножи

15

Когтерез, 3 шт.

2

Колтунорез, 2 шт.

1

Пуходер, 3 шт.

2

Компьютерная техника

255

Профессиональные косметические средства для животных

100

Щетки, расчески, сликеры, гребни

50

Автомобили:

ГАЗ 322132 (98 л.с.)

ГАЗ 322132 (98 л.с.)

250

250

Реклама

150

Итого:

2338

Открытие салона красоты для домашних животных на первом этапе повлечет за собой существенные денежные затраты. В таблице 3.1 обозначены планируемые доходы и расходы создаваемого малого предприятия «Ильес и К».

Исходя из расчетов таблицы, можно сделать вывод, что для организации деятельности салона для животных с полным комплексом услуг по лечению и уходу, на начальном этапе требуется 2 млн. руб. инвестиций.

Для обеспечения расходов денежными ресурсами предполагается взять кредит на сумму 1 млн. руб. под 20% годовых на срок 5 лет. В месяц сумма процентов по кредиту составит 16667 руб.

Таблица 3.2

Затраты на персонал

Должность

Количество человек

Месячный оклад на 1 работника

Сумма выплат за месяц на всех работников

Бухгалтер

1

10000

10000

Мастер-груммер

4

15000

60000

Помощник мастера

4

7500

30000

Хирург

2

15000

30000

Медсестра

2

7500

15000

Менеджер по работе с клиентами

1

15000

15000

Секретарь

1

10000

10000

Водитель

3

7500

22500

Уборщица

4

5000

20000

Итого:

22

200000

Таблица 3.3

Ежемесячные расходы малого предприятия «Ильес и К»

Статья расходов

Сумма затрат, тыс. руб.

Аренда помещения, 200 кв. м.

85

Коммунальные услуги

25

Коммуникации

3

Косметические средства для животных

50

Медикаменты

25

Бензин

50

Проценты по кредиту

16,7

Итого:

254,7

Для дальнейшей деятельности данного предприятия будут нужны средства на оплату труда сотрудникам, а так же на восполнение оборотных средств. В таблицах 3.2 и 3.2 представлены расчеты ежемесячных затрат на обеспечение плодотворной деятельности салона для животных «Ильес и К».

Таким образом, оценивая экономическую привлекательность открытия салона для животных, можно сказать, что основным плюсом данного вида деятельности является то, что такого рода бизнес только набирает «обороты». В настоящее время, данная услуга пользуется большим спросом, но специализированных салонов такого профиля в Красноярске на данный момент не существует. Либо услуги по уходу за внешним видом животных предлагают ветеринарные клиники, которые не могут предоставить достаточного уровня услуг в силу того, что не имеют специалистов и не отслеживают тенденции, либо мастера работают на дому, но в этом случае поддержание необходимого уровня гигиены становится весьма сложным и, как следствие, есть риск здоровью питомцев. Сегодня создание салонов такого вида является перспективным, потому что организация будет действовать на далеком от насыщения быстрорастущем рынке, а цены и спрос на услуги позволяют эффективно развиваться за счет вложения полученной прибыли в развитие своего дела. Основным минусом организации салона для животных можно назвать необходимость значительных капиталовложений. Но этот недостаток снижает свою значимость в свете того, что спрос на услуги таких предприятий стабилен и, как следствие, бизнес будет прибыльным и окупит вложенные в него средства.

3.3 Разработка мер налогового планирования для малого предприятия «Ильес и К»

При осуществлении финансового планирования на этапе создания малого предприятия «Ильес и К», как его неотъемлемая часть проводилось и налоговое планирование. Платежи в бюджет являются для малого предприятия существенной статьей затрат, поэтому подлежат налоговой оптимизации.

Проведя анализ аналогичных услуг, оказываемых частными лицами, за отсутствием в городе Красноярске малых предприятий со сходным видом деятельности, мы имеем возможность спрогнозировать примерную выручку, а так же состав и сумму затрат.

В приведенных ниже таблицах обозначены планируемые доходы и расходы создаваемого малого предприятия «Ильес и К».

Таблица 3.1

Основные средства, планируемые к приобретению малым предприятием «Ильес и К»

Вид имущества

СПИ,лет

Первоначальная стоимость, тыс.руб.

Операционный стол

5-7

80

Лампа

5-7

60

Хирургические инструменты

2-3

25

Аппарат УЗИ

5-7

200

Электрический стерилизатор

5-7

2

Морозильная камера

5-7

20

Стол для стрижки ОНЕГА

Стол для стрижки ОНЕГА

Онега Стол 90х60 с колёсами

3-5

3-5

3-5

60

60

45

Компьютерная техника

2-3

255

Автомобили:

ГАЗ 322132 (98 л.с.)

ГАЗ 322132 (98 л.с.)

5-7

5-7

250

250

Для осуществления своей деятельности малому предприятию «Ильес и К» необходимо приобрести оборудование по двум направлениям: для оказания ветеринарных услуг и для ухода за внешним видом животных. Так же необходимо приобрести автомобили, так как малое предприятие «Ильес и К» планирует оказывать услуги на выезде.

Набор персонала для малого предприятия «Ильес и К» следует осуществлять исходя из направлений деятельности. Так для ветеринарного кабинета необходимы следующие специалисты: хирург, медсестра, уборщица. Так как планируется часть услуг оказывать на дому, нужны водители. Для оказания услуг по уходу необходимо привлечь мастеров-груммеров, помощников мастера, уборщицу и водителя для выездов. Работники, чьи обязанности не обусловлены направлением оказываемых услуг: бухгалтер, менеджер по работе с клиентами, секретарь.

Таблица 3.2

Затраты на персонал в месяц, руб.

Должность

Количество человек

Месячный оклад на 1 работника

Сумма выплат за месяц на всех работников

Бухгалтер

1

10000

10000

Мастер-груммер

4

15000

60000

Помощник мастера

4

7500

30000

Хирург

2

15000

30000

Медсестра

2

7500

15000

Менеджер по работе с клиентами

1

15000

15000

Секретарь

1

10000

10000

Водитель

3

7500

22500

Уборщица

4

5000

20000

Итого:

22

200000

Для сравнительного анализа выгодности использования ЕНВД для малого предприятия «Ильес и К» рассчитаем сколько бы составляли его налоговые платежи при общей системе налогообложения.

На общей системе налогообложения малое предприятие «Ильес и К» уплачивала бы совокупность таких налогов, как НДС; страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС; налог на имущество организаций; транспортный налог и налог на прибыль

Таблица 3.3

Планируемые показатели деятельности за 3 квартал 2010 г.

Наименование показателя

Сумма, тыс.руб

Поступления

Доходы от оказания услуг (без НДС):

Ветеринарные услуги

Услуги по уходу за домашними животными

1900

500

1400

НДС

342

Расходы

Материальные затраты (без НДС)

868,1

НДС, уплаченный при приобретении материалов

156,3

Расходы на оплату труда

600

Страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

156

Реклама

150

Амортизация

89,22

Прочие

100

НДС в прочих

18

Транспортный налог

0,294

Налог на имущество организаций

6,92

При исчислении НДС к уплате необходимо НДС полученный в процессе оказания услуг уменьшить на сумму НДС уплаченного за материалы или услуги, полученные предприятием.

НДС полученный = 1900,0х 0,18=342 тыс. руб.

НДС уплаченный = 995,8х 0,18=179,3+18=197,3 тыс. руб.

НДС к уплате = 342 - 197,3= 144,7 тыс.руб.

Страховые взносы: 600х0,26=156 тыс. руб.

Транспортный налог исчисляется исходя из количества транспортных средств, числящихся на балансе предприятия и их мощности в лошадиных силах.

Автомобили поставлены на учет в июне 2010г.

ГАЗ 322132 98 л.с. х 6 руб./4 = 0,147 тыс. руб.

ГАЗ 322132 98 л.с. х 6 руб./4= 0,147 тыс. руб.

Итого по транспортному налогу: 0,147 + 0,147 = 0,294 тыс. руб.

Сумма к уплате: 0,294 тыс. руб.

Амортизация по всем видам имущества рассчитывается линейным методом. Сроки полезного использования для объектов основных средств установлены организацией, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (см. приложение 2).

Амортизация за квартал: 89,22 тыс. руб.

Налог на имущество организации, исходя из размеров налоговой базы и налоговой ставки в 2,2%, составит 6,92 тыс. руб. (см. приложение 3)

Для расчета налога на прибыль необходимо определить суммы доходов и расходов. При этом к расходам относят: материальные затраты, расходы на оплату труда и страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, рекламу, расходы на амортизацию и уплату налога на имущество организаций, расходы на уплату платежей по транспортному налогу.

Доходы, полученные от оказания услуг: 1900 тыс. руб.

Расходы: 868,1 + 600 + 156 + 89,22 + 100 + 0,294 + 6,92 = 1820,53

НБ = 1900 - 1820,53 = 79,47

Налог на прибыль = 79,47х0,2 = 15,89 тыс. руб.

Таким образом, суммы налоговых платежей в случае использования малым предприятием «Ильес и К» общей системы налогообложения за квартал составят примерно 323,80 тыс. руб. Более полные расчеты представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4

Суммы налогов, уплачиваемых малым предприятием «Ильес и К» на

общем режиме налогообложения

Вид налога

Сумма налогового платежа(тыс. руб.)

НДС

144,7

Страховые взносы

156

Налог на имущество (см. Приложение 3)

6,92

Транспортный налог

0,294

Налог на прибыль

15,89

Итого:

323,80

Но малое предприятие «Ильес и К» по сфере деятельности - ветеринарные услуги и услуги по уходу за домашними животными - подлежит обязательному переводу на специальный налоговый режим ЕНВД. Рассчитаем сумму налоговых платежей «Ильес и К» в этом случае. Для расчета ЕНВД для предприятия «Ильес и К» нужно базовую доходность за месяц умножить на 3 месяца, на количество человек, на 2 корректирующих коэффициента К1 и К2 и на ставку 15%.)

ЕНВД = 7500х3х23х1,295х1х0,15=100,524 тыс. руб.

При этом организация может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД через налоговые вычеты, но не более чем на 50%.

50% от исчисленного ЕНВД составит: 100,524 х 0,5 =50,262

Налоговые вычеты = 600 тыс. руб.х 0,14 (в 2010 г.) = 84 тыс. руб. Это больше, чем 50% ЕНВД исчисленного, таким образом, налоговый вычет в данном случае составит 50% суммы исчисленного ЕНВД.

ЕНВД к уплате 100,524- 100,524/2= 50,262 тыс. руб.

Общая сумма налоговых платежей при использовании ЕНВД складывается из ЕНВД к уплате и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Общая сумма платежей = 50,262 + 84,0 =134,262

Таблица 3.5

Сравнение сумм налоговых платежей на общей системе налогообложения и при применении ЕНВД, тыс. руб.

Режим налогообложения

Общая система налогообложения

ЕНВД

Сумма уплачиваемых налогов

323,8

134,262

Проанализировав таблицу 3.5, можно сделать вывод о том, что малому предприятию «Ильес и К» намного выгоднее использовать специальный налоговый режим ЕНВД, так как в этом случае его налоговые платежи составляют около 134 тыс. руб., что более чем в 2 раз меньше, чем налоговые платежи на общей системе налогообложения. Таким образом, необходимо заметить, что ЕНВД действительно является льготным режимом, направленным на поддержку и стимулирование малого бизнеса.

Налоговому планированию в случае применения малым предприятием ЕНВД поддаются только количество работников на предприятии и вид деятельности организации, так как базовая доходность, ставка налога и корректирующие коэффициенты в Красноярском крае устанавливаются Налоговым кодексом РФ и Решением Красноярского городского Совета депутатов № В-137 от 29.11.2005.

Таким образом, при проведении налогового планирования на малом предприятии «Ильес и К» были предложены следующие меры налоговой оптимизации:

1. Уменьшение количества работников

2. Снижение ЕНВД через выбор вида деятельности организации.

Сокращение количества работников происходит путем перевода работников со сменного графика работы на полную рабочую неделю с повышением зарплаты пропорционально увеличенному времени работы. Новый список необходимого для предприятия персонала приведен в таблице 3.6

Таблица 3.6

Оптимизированные затраты на персонал в месяц, руб.

Должность

Количество человек

Месячный оклад на 1 работника

Сумма выплат за месяц на всех работников

Бухгалтер

1

10000

10000

Мастер-груммер

2

30000

60000

Помощник мастера

2

15000

30000

Хирург

1

30000

30000

Медсестра

2

7500

15000

Менеджер по работе с клиентами

1

25000

25000

Водитель

2

7500

22500

Уборщица

2

5000

20000

Итого:

13

200000

Исходя из данных таблицы 3.6 рассчитываем ЕНВД исчисленный:

ЕНВД исчисленный = 7500х3х14х1,295х0,87х0,15= 53,235 тыс. руб.

Налоговый вычет составляет 84 тыс. руб., что больше 50% от исчисленного ЕНВД.

ЕНВД к уплате = 53,235 - 53,235/2=26,618 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД в этом случае составит:

43,728 - 26,618 = 17,140 тыс. руб.

Уменьшение ЕНВД через выбор вида деятельности организации. Так, малое предприятие «Ильес и К» осуществляет деятельность по двум направления «Ветеринарные услуги» и «Услуги по уходу за домашними животными». Услуги по уходу классифицируются как бытовые услуги и более всего подходят под пункт «Парикмахерские услуги». По Решению Красноярского городского Совета депутатов № В-123 от 15.10.2009 г., вступающего в силу с 01.01.2010 г., корректирующий коэффициент К2 по ветеринарным услугам составляет 1, а по парикмахерским услугам 0,87. Учитывая эту информацию, малому предприятию «Ильес и К» необходимо вести раздельный учет по статьям «Ветеринарные услуги» и «Услуги по уходу», чтобы не допускать переплаты по суммам ЕНВД, это прописывается в Приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Если малое предприятие «Ильес и К» не будет вести раздельный учет, а будет использовать для всех услуг статью «Ветеринарные услуги», то сумма ЕНВД к уплате составит:

1 при неоптимизированном списке работников

ЕНВД исчисленный 7500х3х23х1,295х1х0,15=100,524 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 100,524 - 100,524/2= 50,262 тыс. руб.

2 при оптимизированном списке работников

ЕНВД исчисленный = 7500х3х14х1,295х1х0,15= 61,189 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 61,189 - 61,189/2=30,595 тыс. руб.

В случае же ведения раздельного учета при условии, что для ветеринарных услуг количество работников составляет около 30% от общего, ЕНВД составит:

1 при неоптимизированном количестве работников

ЕНВД исчисленный по ветеринарным услугам = 7500х3х7х1,295 х1х0,15 = 30,594 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 30,594 - 30,594/2= 15,297 тыс. руб.

ЕНВД исчисленный по услугам по уходу = 7500х3х16х1,295х0,87х0,15 = 60,839 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 60,839 - 60,839/2 = 30,420 тыс. руб.

Общий ЕНВД к уплате 15,297 + 30,420 = 45,717 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД = 50,262 - 45,717 = 4,545 тыс. руб.

2 при оптимизированном количестве работников

ЕНВД исчисленный по ветеринарным услугам = 7500х3х5х1,295 х1х0,15 = 21,853 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 21,853 - 21,853/2= 10,927 тыс. руб.

ЕНВД исчисленный по услугам по уходу 7500х3х9х1,295х0,87х0,15 = 34,222 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 34,222 - 34,222/2 = 17,111 тыс. руб.

Общий ЕНВД к уплате 10,927 + 17,111 = 28,038 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД = 30,595 - 28,038 = 2,557 тыс. руб.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что если малое предприятие «Ильес и К» оптимизирует список необходимых работников и будет осуществлять раздельный учет, то его экономия по уплате ЕНВД за квартал составит 50,262 - 28,038 = 22,224 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведения научного исследования по теме «Финансовое планирование на этапе создания малого предприятия» были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, статьи в периодической литературе, публикации официальных сайтов Интернет. В дипломной работе было проанализировано значение малого бизнеса для экономики страны в целом, а так же влияние финансового и налогового планирования на его успешность и прибыльность.

Подводя итоги работы, стоит отметить, что финансовое планирование дает результаты уже на этапе создания субъекта малого предпринимательства. Так при правильно и четко написанном бизнес-плане малое предприятие получает существенные шансы на получение кредита или на поддержку со стороны государства. В то же время, в процессе написания дипломной работы были выявлены недочеты в краевых и местных программах поддержки малого бизнеса, которые существенно снижают успешность становления бизнеса в начале деятельности предприятия. Разработка и совершенствование мер поддержки малых предприятий именно на этапе реализации идеи бизнеса и становления предприятия позволит увеличить число малых предприятий в стране и благотворно отразится на экономической ситуации в целом.

Финансовое планирование на всех этапах деятельности малых предприятий создает необходимые условия для стабильного экономического роста бизнеса и повышения его финансовой устойчивости. Но именно на этапе создания малого предприятия финансовое планирование играет существенную роль и создает базу для последующего роста и развития бизнеса. Таким образом, разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов, так как финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка. Исходя из этого, можно сделать вывод, что именно на этапе создания малого предприятия затраты предпринимателей наиболее существенны и именно в этот момент им необходима государственная поддержка.

Так же стоит обратить внимание на трудности, возникающие у малых предприятий при осуществлении финансового планирования. Это и недостаток квалифицированных кадров на предприятии, и невозможность обратиться в специализированный организации из-за отсутствия свободных денежных средств, и сложность планирования из-за нестабильности экономики в целом. Исходя из этого, государственная поддержка должна заключаться не только в денежном плане, но и в информационном. Необходимо организовать центры, где предприниматели смогут получить помощь по вопросам создания и развития бизнеса.

Таким образом, говоря о сфере малого бизнеса, стоит отметить, что проблем у него в РФ достаточно много. И способность организации финансового планирования своими силами стоит в списке этих проблем далеко не на последнем месте. И решения для этой проблемы пока еще в программах поддержки малого бизнеса не существует. Таким образом, объем работы для создания комфортных условий начинающим свой бизнес, очень велик и требует совместной работы малых предприятий и органов государственной власти.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что предприятие должно планомерно заниматься финансовым планирование, начиная с этапа создания предприятия и на протяжении всей его деятельности. Это позволит получить денежные средства на открытие малого бизнеса, а впоследствии правильно их распределить и избежать финансовых потерь. Таким образом, при правильно организации финансового планирования, малое предприятие имеет все шансы создать основу для роста и плодотворной деятельности организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая (в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ, от 30.04.2010 № 69-ФЗ, от 19.05.2010 № 86-ФЗ)

Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 18.10.2007 № 230-ФЗ, от 22.07.2008 № 159-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ, от 02.08.2009 № 217-ФЗ, от 27.12.2009 № 365-ФЗ)

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 № 276-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 10.05.2010 № 85-ФЗ)

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 № 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 № 162-ФЗ)

Федеральный закон от 10.01.2003 №8-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О занятости населения в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам финансирования мероприятий по содействию занятости населения» (в ред. Федеральных законов от 11.11.2003 № 139-ФЗ, от 22.08.2004 № 122-ФЗ, от 31.12.2005 № 199-ФЗ (ред. 29.12.2006), от 25.12.2008 № 287-ФЗ, от 27.12.2009 № 367-ФЗ)

Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. №556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого предпринимательства»

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 09.07.2003 № 415, от 08.08.2003 № 476)

Приказ Министерства экономического развития от 13.11.2009 г. №465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год»

Постановление Совета Администрации Красноярского края «Об утверждении порядка предоставления субсидий на возмещение части затрат по разработке бизнес-планов проектов субъектов малого и (или) среднего предпринимательства».

Постановление Администрации города Красноярска от 11.12.2008 г. №53-а «Об утверждении городской целевой программы «Поддержка и развитие малого и среднего предпринимательства в городе Красноярске на 2009-2011годы» (в ред. Постановлений Главы г. Красноярска от 20.11.2009 № 470, от 11.12.2009 № 521, от 11.12.2009 № 522, от 29.03.2010 № 107)

Решение Красноярского городского Совета депутатов от 29.11.2005 г. №В-137 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска» (в ред. Решений Красноярского городского Совета депутатов от 20.11.2007 № В-351, от 14.10.2008 № В-41,от 14.11.2008 № В-50)

Решение Красноярского городского Совета депутатов от 15.10.2009 г. №В-123 «О внесении изменений в Решение Красноярского городского Совета от 29.11.2005 №В-137 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска»

Адамов Н., Смирнова А. Упрощенная система налогообложения как способ поддержки малого бизнеса // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2009. - №45. - С. 10-15.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - М.: Налоги и финансовое право, 2007. - 245с

Воробьева Д. Главная проблема - отсутствие четкой модели развития малого бизнеса // Современный предприниматель. - 2009. - №6. - С. 25-31.

Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться // Консультант. - 2008. - №3. - С. 18-23.

Горлов. В.В. Налоговое планирование: направления совершенствования и перспективы развития // Налоговое планирование. - 2009. - №2.- С. 32-35.

Гурова А.В. Алгоритм осуществления налогового планирования организациями малого бизнеса и методика его практического применения // Налоги и налогообложение. - 2007. - №5. - С.15-30.

Зобова Е.П. Антикризисные действия Правительства РФ в 2010 году // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - №1. - С. 15-19.

Зобова Е.П. Меры поддержки малого и среднего бизнеса в 2010 году // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. -2010. - №5. - С. 25-31.

Зырянов К.А. Опыт внутрифирменного планирования в Роcсии и за рубежом // Налоговое планирование. - 2009. - №4. - С. 10-16.

Евсеева И.В., Зырянова К.А. Влияние налогового планирования на предпринимательскую деятельность в России // Налоговое планирование. - 2009.- №1. - С. 16-24.

Лебедев П. Прогнозирование и планирование финансовых показателей деятельности компании // Консультант. - 2009. - №17. - С. 25-33.

Лермонтов Ю. Малый бизнес: новые стимулы // Аудит и налогообложение. - 2009. - №9. - С. 20-27.

Малые предприятия: экономика, учет, налоги. Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

Пестрякова Т.П. Особенности финансовой стратегии малого предприятия // Экономический анализ: теория и практика - 2009-№2.- С.6-12.

Приходько Е. Реализация финансового планирования в компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2009. - №16. - С. 20-26.

Приходько Е. Реализация финансового планирования в компании (окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2009. - №17. - С. 15-19.

Сергеева О.В. Малым и средним предпринимателям на заметку // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2007. - №6. - С. 25-30.

Станиславчик Е. Параметры и нормативы финансового планирования // Финансовая газета. - 2008. - №10. - С. 10-15.

Суханова В. Основной камень фундамента, или закладываем бюджет налогов // Консультант.- 2009. - №19. - С. 10-16.

Сытова Е.В. Роль малого бизнеса в экономике // Безопасность бизнеса. - 2009. - №4. - С. 13-20.

Филобокова Л.Ю. Налоговая политика малого предприятия: оценка эффективности // Аудиторские ведомости. - 2008. - №5. - С. 5-12.

http:// www.gks.ru

http:// www.economics-online.ru

http://www.dela.ru

http://www.sibbg.su/

http://www.admkrsk.ru

http://www.kreditbusiness.ru

Приложение 1.

Распределение малых предприятий по видам экономической деятельности, 2009 г.

Вид экономической деятельности

Малые предприятия

тыс.

в % к итогу

Всего предприятий

227,7

100

сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

14

6,15

добыча полезных ископаемых

5,2

2,28

обрабатывающие производства

35,5

15,59

строительство

31,5

13,83

оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

69,1

30,34

гостиницы и рестораны

8,2

3,6

транспорт и связь

12,8

5,62

операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг

36,3

15,94

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

5,5

2,42

инновационная деятельность

9,6

4,22

Приложение 2

Расчет сумм амортизации имущества за квартал

Наименование основного средства

Срок полезного использования

Первоначальная стоимость

Норма амортизации

Сумма амортизации в месяц

Сумма амортизации за квартал

Операционный стол

61

80,00

0,0164

1,31

3,93

Операционная лампа

61

60,00

0,0164

0,98

2,95

Хирургические инструменты

25

25,00

0,0400

1,00

3,00

Аппарат УЗИ

61

200,00

0,0164

3,28

9,84

Электрический стерелизатор

61

2,00

0,0164

0,03

0,10

Морозильная камера

72

20,00

0,0139

0,28

0,83

Стол для стрижки Онега

37

60,00

0,0270

1,62

4,86

Стол для стрижки Онега

37

60,00

0,0270

1,62

4,86

Онега Стол 90*60 с колёсами

37

45,00

0,0270

1,22

3,65

Компьютерная техника

25

255,00

0,0400

10,20

30,60

ГАЗ 322132

61

250,00

0,0164

4,10

12,30

ГАЗ 322132

61

250,00

0,0164

4,10

12,30

Итого:

 

 

 

 

89,22

Приложение 3

Расчет среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество

организаций

Наименование основного средства

Срок полезного использования

Первоначальная стоимость

Норма амортизации

Сумма амортизации в месяц

01.07.10

01.08.10

Операционный стол

61

80,00

0,0164

1,31

78,69

77,38

Операционная лампа

61

60,00

0,0164

0,98

59,02

58,03

Хирургические инструменты

25

25,00

0,0400

1,00

24,00

23,00

Аппарат УЗИ

61

200,00

0,0164

3,28

196,72

193,44

Электрический стерелизатор

61

2,00

0,0164

0,03

1,97

1,93

Морозильная камера

72

20,00

0,0139

0,28

19,72

19,44

Стол для стрижки Онега

37

60,00

0,0270

1,62

58,38

56,76

Стол для стрижки Онега

37

60,00

0,0270

1,62

58,38

57,16

Онега Стол 90*60 с колёсами

37

45,00

0,0270

1,22

43,78

42,57

Компьютерная техника

25

255,00

0,0400

10,20

244,80

234,60

ГАЗ 322132

61

250,00

0,0164

4,10

245,90

241,80

ГАЗ 322132

61

250,00

0,0164

4,10

245,90

241,80

Итого:

 

 

 

 

 

 

Налог на имущество

6,92

1

01.09.10

01.10.10

Среднеквартальная стоимость имущества

2

76,07

74,75

77,22

3

57,05

55,74

58,21

4

22,00

20,69

23,42

5

190,16

188,85

193,55

6

1,90

0,59

3,10

7

18,46

17,15

20,44

8

55,14

53,82

58,02

9

55,54

54,23

58,58

10

41,35

40,04

44,44

11

224,40

223,09

234,47

12

237,70

236,39

243,45

13

237,70

236,39

243,70

14

 

 

1258,60

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.

    курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003

  • Сущность финансового планирования, его основные методы и виды. Организация процесса бюджетирования на российских предприятиях в период кризиса, необходимость внутрифирменного финансового планирования и повышение его значимости в современных условиях.

    курсовая работа [66,3 K], добавлен 06.01.2011

  • Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.

    курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010

  • Анализ эффективности управления финансами на предприятии. Место малого предпринимательства в экономике России. Информационное и нормативное обеспечение финансового планирования в компании. Рост собственного капитала и платежеспособность предприятия.

    дипломная работа [366,6 K], добавлен 23.01.2016

  • Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".

    курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015

  • Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.

    дипломная работа [111,2 K], добавлен 09.06.2014

  • Воздействие налога на принятие предпринимательских решений. Исторические аспекты налогового планирования в условиях развития финансового менеджмента. Специфика налогового сегмента управления финансами субъектов хозяйств. Участники налогового планирования.

    реферат [33,8 K], добавлен 27.12.2010

  • Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.

    дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016

  • Сущность, цели и задачи финансового планирования. Анализ этапов и оценка финансового планирования на примере ОАО "Нефтеавтоматика". Процесс бюджетирования на российских предприятиях. Пути совершенствования системы планирования финансовой деятельности.

    дипломная работа [89,7 K], добавлен 08.12.2010

  • Общая характеристика процесса финансового планирования на уровне предприятия, его сущность и основные принципы. Методы планирования экономических показателей. Проведение анализа и оценки системы финансового менеджмента на примере конкретного предприятия.

    курсовая работа [53,8 K], добавлен 24.01.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.