Установление факторов, оказавших влияние на изменение показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия ОАО "Надежда"

Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. Данная методика предполагает определение величины резерва - прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (Р Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (П ^ед_ф):

Р Пvрп = Р VРП * П ^ед_ф

Р Пvрп = 3000 * (212/12018) = 53 тыс. руб.

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (Р Пс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р VРП):

Р Пс = Р С (VРПф + Р VРП)

Р Пс = 0,005 * (12018+3000) = 75 тыс. руб.

Таблица 11

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции ОАО «Надежда»

Итак, за счет резерва роста объема реализации продукции, резерв роста прибыли составил 53 тыс. руб., за счет снижения себестоимости продукции - 75 тыс. руб. Итоговая сумма резерва составила 128 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

На предприятиях работа по изыскиванию путей снижения себестоимости в значительной мере обесценивается инфляцией и ростом цен на исходной сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита.

Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. При стабильный экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.

Для отрасли деятельности ОАО «Надежда», ориентированной на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования.

В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов.

Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большого объема потребностей предприятия в его развитии.

Проведенная работа представляет собой комплексную оценку финансовых результатов предприятия ОАО «Надежда», путем анализа показателей прибыли и рентабельности.

В результате проведенного исследования выявлены следующие тенденции в деятельности предприятия:

1. В части формирования имущества предприятия в течение 3 исследуемых лет происходит увеличение оборотных средств, запасов товарно-материальных ценностей (с 2064 тыс. руб. в 2002 году до 4812 тыс. руб. в 2003 году). На предприятии ОАО «Надежда» необходимо провести инвентаризацию имущества с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, дебиторской задолженности нереальной к взысканию).

Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями, выявить причины образования дебиторской задолженности, сроков погашения и контроль за соблюдением условий договоров. Потребителями продукции и услуг ОАО «Надежда» в основном являются бюджетные организации района, которые при несвоевременном финансировании не в состоянии вовремя производить оплату за поставляемую продукцию. Предприятию следует создавать резерв по сомнительным долгам. Для решения данной проблемы необходимо сделать особый акцент на эффективное управление дебиторской задолженностью.

Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.

Дебиторская задолженность предприятия возросла в течении 2002 года на 641 тыс. руб., а в тече6ние 2003 года - на 431 тыс. руб.

Всего за период 2001-2002 гг. дебиторская задолженность ОАО «Надежда» возросла на 1072 тыс. руб. или почти в 6 раз.

Процесс уменьшения безнадежных долгов предполагает прежде всего анализ дебиторов с целью определения их платежеспособности и выработку индивидуальных условий при заключении договора.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.

2. С целью увеличения притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до выдачи банковской гарантии.

3. Предприятие осуществило инвестиции в строительство, но при этом за анализируемый период произошло снижение доли основных средств в имуществе предприятия.

Для производства продукции, пользующейся спросом следует предприятию внедрять более совершенное оборудование и технологию, путем осуществления капитальных вложений. Эта мера способствует увеличению производительности труда, снижению затрат на сырье, снижению брака в производстве, следствием этих изменений выступает реальная возможность увеличения качества продукции, ее конкурентоспособность, снижение себестоимости, увеличение объема переработки сырья и готовой продукции.

Таким образом, в результате единовременных капитальных вложений предприятие может обеспечить себе высокоэффективную и прибыльную деятельность в будущем.

Перед предприятием возникли более обостренные вопросы маркетинговой службы, так как от реализации продукции зависит весь последующий процесс производства, чем быстрее предприятие реализует свою продукцию, получит дополнительные оборотные денежные ресурсы, тем быстрее идет производственный цикл. Поэтому в настоящее время самый результативный резерв увеличения объемов производства и прибыли от реализации продукции - это ускорение оборачиваемости готовой продукции предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход предприятий на новые условия хозяйствования, стимулирующие интенсивное развитие экономики, обуславливает более активный поиск резервов, что в свою очередь, предъявляет повышенные требования к анализу хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Результативность его в значительной степени предопределяется правильной организацией данной работы, использованием эффективных приемов исследования основных факторов, влияющих на производство.

В теоретической части работы была раскрыта сущность анализа финансовых результатов предприятия, рассмотрены задачи анализа и источники информации, а также изучены методические основы анализа финансовых результатов предприятия.

Объектом исследования работы является ОАО «Надежда», предлагающее услуги бытового обслуживания населения на территории Советского района Республики Марий Эл.

На основе представленных данных можно сделать вывод о стабильности работы предприятия ОАО «Надежда» в изучаемом периоде с 2001 по 2003 год.

В третьей части работы был проведен анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Надежда». На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы.

За анализируемый период (2001 - 2003 гг.) на предприятии ОАО «Надежда» наблюдается рост объема выручки от реализации продукции. Вместе с тем происходит увеличение затрат на производство продукции, что связано в первую очередь с увеличением цен на сырье и материалы, а также тарифов на перевозки и электроэнергию. Увеличивается балансовая прибыль и чистая прибыль от реализации. Рост балансовой прибыли в 2003 г. по сравнению с базисным периодом 2001 года составил 425%.

Проведенный анализ динамики прибыли предприятия указывает на наличие тенденции к получению балансовой прибыли и чистой прибыли. Так в 2002 году чистая прибыль предприятия составила 20 тыс. руб., в 2003 году этот показатель составил 30 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является себестоимость реализуемой продукции. Рост затрат на производство продукции предприятия происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости отдельных видов товаров за счет детального анализа их технологий. Снижение себестоимости может быть достигнуто за счет приобретения материалов по более низким ценам, сокращением потерь сырья и материалов, использования отходов в производстве.

На основе рассчитанных показателей рентабельности продукции наблюдается увеличение рентабельности продаж в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 0,09%, в 2003 году этот показатель снизился по сравнению с 2002 годом на 0,03%, но увеличился по сравнению с 2001 годом на 0,06%.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Надежда» показал увеличение показателей эффективности деятельности предприятия. Это значит, что у предприятия имеются значительные резервы увеличения прибыли и рентабельности. Для вовлечения этих резервов в процесс производства должны изучаться возможности роста объемов производства и реализации продукции, услуг и работ, снижения себестоимости по всем статьям, улучшения качества продукции, улучшения использования средств предприятия и т.д.

Анализ резервов прибыли показало, что у предприятия имеется запас резерва прибыли за счет увеличения объемов реализации продукции и снижения себестоимости, который составляет 128 тыс. руб.

Предложения по улучшению финансовых результатов предприятия ОАО «Надежда»:

1. Одним из результатов проведенного анализа является выявление такой проблемы, как рост дебиторской задолженности. Предприятию следует пересмотреть отношения со своими покупателями и выявить причины образования дебиторской задолженности.

2. С целью увеличения притока денежных средств разрабатывать широкое разнообразие договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

3. Для поддержания динамики роста оборотных средств сокращать сроки оборачиваемости оборотных средств тс помощью привлечения краткосрочных кредитов.

4. Увеличить объем предлагаемых услуг с целью наращивания темпов производства и реализации продукции.

5. Продолжить осуществление в дальнейшем капитальных вложений по внедрению совершенного оборудования с целью повышения производительности труда, снижение себестоимости и брака, увеличение качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 318 с.

2. Анализ прибыльности продукции / Общественно гос. фонд "Российский центр приватизации".- М.: 1 Федеративная книготорговая компания, 2001.- 377 с.

3. Ануфриев В.Е. Учет и распределение финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2002. - №4. - с. 45-52.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник для студентов. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 414с.

5. Грибанова Н.Н. Планирование и прогнозирование деятельности предприятия. - М.: Финансы истатистика, 1996. - 283 с.

6. Ефимова О.В Как анализировать финансовое положение. - М.: Финансы и статистика, 1994.- 256 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 429с.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. - 498 с.

9. Финансы предприятий. Учебное пособие /Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова. Под редакцией Е.М.Бородиной/ - М: Финансы и статистика, 1996. -423 с.

10. Экономика и статистика фирм: Учебник /Под ред. д-ра экон. наук, проф. С.Д.Ильенковой. - М.: Финансы и статистика,1996. - 240с.

11. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В.Я.Горфинкель, Е.М.Купряков и др. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. - 367с.

12. Финансы предприятий: Учеб.пособие/ Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смиронова; Под ред. А.И.Бородиной.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001.- 208 с.