Установление факторов, оказавших влияние на изменение финансовых результатов ООО "Ассорти"

Под резервом роста производства понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования производства, улучшения его конечных результатов. Резервы производства характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов производства и возможно более полным их использованием за счет ликвидации потерь и нерациональных затрат, внедрения достижения науки и техники [12, с. 34]. Значительные резервы производства связаны с экономическими факторами - порядком ценообразования, системой нормативов, т.к. финансовое состояние предприятия зависит от обоснованности нормативов отчислений от прибыли и предельного уровня запасов. По своему характеру резервы подразделяются на связанные с совершенствованием производства и связанные с ликвидацией непроизводительных расходов и потерь.

Полное представление о резервах производства дает анализ всех форм производственно-хозяйственной деятельности, который опирается на принципы поиска резервов производства. Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.

Резервы производства классифицируют также по направлениям воздействия на различные стороны хозяйственной деятельности. Одним из важнейших резервов организации является рост прибыли предприятия.

Рассмотрим основные факторы, влияющие на изменение прибыли [10, с. 157]. Взаимосвязь факторов представлена на рис. 2.

Первичные факторы производства, т.е. средства труда, предметы труда и живой труд, воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка, являясь основными первичными факторами увеличения объема продукции, и в то же время выполняют роль первичных факторов, определяющих издержки производства и в зависимости от них определяющие величину прибыли.

Элементы процесса производства одновременно и в полном объеме участвуют в создании продукта, но по-разному в образовании его стоимости. Средства труда переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно, по мере износа, а предметы труда и живой труд - единовременно (рис. 3).

При углублении анализа по каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов. К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов и способствуют этому. К экстенсивным относятся следующие факторы:

отражающие объем производственных ресурсов (изменение численности работников, стоимости основных фондов, величины запасов ТМЦ);

их использование по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности работы оборудования и т.п.);

а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов и т.п.).

На конечный результат деятельности предприятия влияют внутренние организационно-экономические факторы и внешние, или рыночные условия.

Первая составляющая включает в себя изменение производительности труда, технической характеристики производства, способа его организации, т.е. то, чем можно управлять внутри предприятия.

Вторая составляющая включает изменения, не зависящие, либо мало зависящие от действий руководства предприятия, главным образом это изменения цен. С одной стороны, это цены на ресурсы (рабочую силу, сырье, материалы, топливо, энергию и т.п.), которые предприятие использует для производства продукта, а с другой стороны - цены на изготовляемый продукт, которые могут изменяться от соотношения спроса и предложения на рынке.

Внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы являются первичными и основными факторами.

Однако не все составляющие издержек производства под влиянием одних и тех же факторов изменяются в одинаковой степени. Некоторые из них, такие как амортизация, материальные издержки и зарплата или виды авансированных средств (стоимость основных, оборотных средств, трудовые ресурсы) влияют на прибыльность и рентабельность зачастую в противоположном направлении.

Средства труда, предметы труда и трудовые ресурсы являются не только факторами формирования прибыли, но одновременно служат основой для определения поиска резервов ее повышения, их рациональное и эффективное использование способствует увеличению выпуска продукции в натуральном выражении, повышению качества изделий и работ. В результате уменьшается объем применяемых и расходуемых средств на производство единицы продукции, что находит отражение в снижении материалоемкости, фондоемкости, трудоемкости, себестоимости конкретной продукции.

При анализе эффективности использования трудовых ресурсов рассматриваются: состав, структура классификация работающих, использование рабочего времени, снижение трудоемкости производства и т.п.

Перечисленные группы факторов находятся во взаимосвязи друг с другом и другими факторами, не приведенными в укрупненной классификации.

На увеличение прибыли от реализации продукции влияют следующие факторы: перевыполнение объема работ; снижение себестоимости продукции за счет внедрения новой техники; повышение цен; сдвиги в структуре работ (если в общем объеме работ увеличивается удельный вес высокорентабельных работ, то сумма прибыли увеличивается).

На прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия кроме факторов, под влиянием которых она формируется, влияют и те факторы, действие которых обусловлено порядком их распределения.

Распределение прибыли должно способствовать развитию инициативы трудовых коллективов и повышению их заинтересованности в выполнении напряженных производственных программ и изыскании резервов повышения эффективности производства.

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 4).

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (Р Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида (П ^ед_ф):

Р Пvрп = Р VРП_i * П ^ед_ф

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (РПс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р VРП):

Р Пс = ?(Р С (VРПф + Р VРП))

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом:

Р П = ?(?УД_i * Ц_i) / 100 (VРПфi + Р VРП)).

Изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции.

Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли.

2. Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Ассорти»

Общество с ограниченной ответственностью «Ассорти» (ООО «Ассорти») зарегистрировано Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Республики Марий Эл 26.10.2004 г. № 4752, является юридическим лицом и действует на основании устава, учредительного договора и законодательства РФ. Участниками общества являются физические лица.

ООО «Ассорти» создано для осуществления производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности, выполнения работ и осуществления услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его учредителями максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Ассорти».

Сокращенное наименование: ООО «Ассорти».

Учредителями общества являются физические лица.

Общество является юридическим лицом, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Место нахождения и почтовый адрес совпадают и является: 424006, Российская Федерация, Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, ул. Петрова, 23.

ООО «Ассорти» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Участники ООО «Ассорти» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Уставный капитал общества составляет 10 000 (десять тысяч) рублей, который разделен на доли учредителей.

Предметом деятельности общества является:

оптовая и розничная торговля продовольственными (в том числе винно-водочными и табачными изделиями) и непродовольственными товарами;

открытие магазинов, торговых точек, ресторанов, кафе, столовых;

оптовая и розничная торговля строительными материалами, сантехническим оборудованием, комплектующими изделиями и другой продукцией производственно-технического назначения;

заготовка, переработка, реализация продукции сельскохозяйственного назначения и других товаров народного потребления;

посреднические услуги;

услуги агента на договорной основе,

разработка, производство, хранение, реализация, приобретение, сдача в аренду и прокат населению, предприятиям и организациям различных видов продукции и технологий, включая продукцию производственно-технического назначения, строительные материалы и товары народного потребления;

оказание маркетинговых, представительских, бухгалтерских, издательских, переводческих, секретарских, рекламных, дизайнерских, оформительских, транспортных услуг, проведение экспертиз;

оказание информационных, консультационных и брокерских услуг с созданием брокерских контор;

участие в различных проектах сотрудничества с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами;

производство продовольственных и промышленных товаров;

заготовка, переработка, реализация леса;

производство, реализация и сдача в аренду опытных партий, различных видов продукции и технологий;

сдача в аренду и субаренду движимого и недвижимого имущества;

перевозка грузов, транспортно-экспедиторская деятельность;

комиссионная продажа автомобилей;

участие в различных проектах сотрудничества с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами;

внешнеэкономическая деятельность;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и Республики Марий Эл.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество имеет право свободно и самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью, как в Российской Федерации, так и осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Фирма специализируется на закупке и реализации в оптовую торговлю товаров народного потребления, в основном продуктов питания, и самостоятельно осуществляет свою деятельность, исходя из реального потребительского спроса населения, организаций и учреждений.

Общество имеет самостоятельный баланс, простую круглую печать; штампы, бланки со сводим общественным наименованием, расчетный и иные счета в банках.

Планы деятельности предприятия разрабатываются фирмой самостоятельно и утверждаются собранием ее Участников.

Взаимоотношения ООО «Ассорти» с поставщиками - предприятиями и организациями всех видов собственности, а также отдельными гражданами, осуществляются на договорной основе.

Материально-техническое снабжение фирмы осуществляется по прямым договорам с предприятиями через систему оптовой и розничной торговли.

Фирма, для выполнения стоящих перед ней задач, создает службы, необходимые для ее деятельности, а также фирменные магазины или отделы (секции) в торговых предприятиях всех форм собственности по согласованию с собственником имущества.

В соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности и за счет прибыли общества создается резервный капитал в размере 10% от уставного капитала, могут создаваться и формироваться и иные фонды. Назначение, размеры, источники формирования и порядок использования таких фондов определяются Участниками ООО «Ассорти».

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Большое значение для хозяйственного руководства имеет установление рациональной производственной структуры предприятия. Организационная структура управления предприятием отражает состав и подчиненность линейных и функциональных звеньев управления.

Организационная структура управления фирмы представлена на рис. 5.Управление предприятием осуществляется директором на основе единоначалия.

Создана единая вертикальная линия руководства и прямой путь активного воздействия на подчиненных. Преимущество такой структуры управления заключается в простоте, надежности и экономичности. Руководитель в данном случае должен охватывать все стороны деятельности предприятия.

Рис. 5. Структура управления ООО «Ассорти»

Так как сбытовая деятельность является основной для предприятия, то практически все работники (за исключением инженера по техническим вопросам и главного бухгалтера) имеют отношение к системе сбыта продукции.

Директор определяет объем, ритмичность и структуру закупок. В этом ему помогает товаровед. Директор и товаровед также занимаются ценообразованием. Вообще эти две должности - самые ответственные и важные в работе данного предприятия. Директор определяет общее направление деятельности предприятия, изучает рыночную конъюнктуру, занимается связями с общественностью и рекламной деятельностью. От его способностей и умений зависит финансовое состояние предприятия и благосостояние работников.

Товаровед, который по совместительству является заведующим складом, выбирает поставщиков, определяет уровень наценки, управляет запасами.

Продавцы магазинов самостоятельно формируют товарный ассортимент и заявки на необходимые продукты товароведу. Продавец выездной торговли также самостоятельно определяет номенклатуру и ассортимент своего выездного магазина.

Водители обязаны обслуживать транспортные средства, так как от технического состояния автомобилей зависят скорость исполнения заявок покупателей, уровень издержек на транспорт.

Органами управления ООО «Ассорти» являются: Общее собрание участников общества; директор (единоличный исполнительный орган).

Директор организует выполнение решений общего собрания участников.

Директор ООО «Ассорти» без доверенности действует от имени общества, в том числе:

представляет интересы общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;

совершает сделки от имени общества;

имеет право первой подписи под финансовыми документами;

распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью и уставом;

распоряжается фондами ООО «Ассорти»;

выдает доверенности от имени общества, в том числе с правом передоверия;

издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества;

утверждает штаты, заключает и расторгает трудовые договоры с работниками общества, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

организует ведение бухгалтерского учета и отчетности общества;

принимает решения по вопросам, связанным с подготовкой, созывом и проведением общего собрания участников общества;

исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и уставом общества.

2.2. Основные технико-экономические показатели деятельности организации

В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия и разработка на его основе эффективной стратегии является на современном этапе развития предприятия одним из приоритетных направлений.

Изменения в деятельности предприятия за 2004-2006 гг. можно охарактеризовать следующими показателями (табл. 1).

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели ООО «Ассорти»

Анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Ассорти» позволяет сделать следующие выводы.

Данные, приведенные в табл. 1 показывают, что доходы фирмы стабильно растут, так в 2005 г. выручка от реализации возросла на 3114 тыс. р. по сравнению с 2004 г., в 2006 г. - на 2916 тыс.р. по сравнению с 2005 г. Соответственно и затраты на реализацию продукции имеют тенденцию к росту. В 2005 г. они возросли на 2152 тыс.р. по сравнению с 2004 г., в 2006 г. - на 1741 тыс.р. или на 17,8% по сравнению с 2005 г.

Всего за 2006 г. рост выручки фирмы по отношению к 2004 году составил 61,9%. Затраты в целом по ООО «Ассорти» возросли в 2006 г. по отношению к 2004 г. на 51,1%.

В связи с опережающим ростом доходов против роста затрат на реализацию продукции, в 2005 г. себестоимость на 1 рубль реализованной продукции предприятия снизилась на 2 коп. или на 2,6% по сравнению с 2004 г., в 2006 г. данный показатель сократился еще на 3 коп. по сравнению с 2005 г.

Нужно отметить, что прибыль от реализации продукции возросла на 596 тыс.р. в 2005 г. по сравнению с 2004 г., в 2006 г. она сократилась на 563 тыс. р. или на 38,9% по сравнению к 2005 г.