Установление факторов, оказавших влияние на изменение финансовых результатов ООО "Ассорти"

Порядок формирования финансовых результатов на предприятии. Основные факторы, влияющие на прибыль и резервы ее роста. Технико-экономическая характеристика деятельности ООО "Ассорти". Анализ состава и динамики показателей прибыли и рентабельности.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 28.03.2009
Размер файла 146,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Аналогичную тенденцию изменения имеет показатель рентабельности реализованной продукции, в 2005 году уровень рентабельности возрос с 8,8% до 11,3%, а в 2006 году снизился до 5,6%.

Основными статьями поступления доходов фирмы является выручка от основной (торговой) деятельности предприятия. Ее удельный вес в процентах от валовой выручки увеличился на 1,9% в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и на 5,1% в 2006 г. по сравнению с 2005 г.

Среднесписочная численность работников предприятия возросла на 1 чел. в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и на 4 чел. в 2006 г. по сравнению с 2005 г.

Производительность труда работников предприятия возросла в 2005 г. на 147,3 тыс.р./чел. или на 24,2% по сравнению с 2004 г., в 2006 г. незначительно уменьшилась - на 5 тыс.р./чел. или на 0,5% по сравнению с уровнем 2005 г.

Прирост заработной платы за период составил в среднем 42% в год.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия возросла в 2005 г. на 82 тыс.р. по сравнению с 2004 г., и в 2006 г. на 664 тыс.р. по сравнению с предыдущим годом. Уровень фондоотдачи средств возрос в 2005 г. на 2,2 р. по сравнению с 2006 г., и сократился на 3,3 р. в 2006 г. по сравнению с 2005 г.

Как видно из табл. 1, наиболее успешным был для предприятия 2005 г., т.к. на этот год приходится наибольший объем прибыли от реализации продукции, показатель среднегодовой производительности труда работников, уровень фондоотдачи основных производственных фондов. В целом показатели выручки от реализации продукции, работ, услуг ООО «Ассорти» за 2004-2006 гг. свидетельствуют о наращивании масштабов торговой деятельности организации.

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой измерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости - основополагающего признака хозяйственного рыночного расчета. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Данные табл. 1 свидетельствуют о том, что наблюдается положительная тенденция снижения уровня затрат по отношению к выручке, в 2006 году данный показатель сократился на 5 коп. или на 6,4% по сравнению с уровнем 2004 г. и составил 73 коп. Высокий уровень издержек объясняется низким уровнем наценки на товары. Это делается в целях поддержания конкурентоспособности торговых точек. Доля издержек обращения снижается, что является результатом учета и экономии расхода финансовых ресурсов.

Поскольку на себестоимость производства и реализации продукции влияют объемы работ, уровень цен, структура выполняемых работ и ассортимент выпускаемой продукции и т.д., анализа отклонений по статьям затрат бывает недостаточно. Поэтому чаще анализируют структуру себестоимости по статьям или элементам затрат.

Анализ себестоимости продукции по статьям и элементам затрат осуществляется сравнением сумм по статьям затрат за ряд лет и определением сумм отклонений в абсолютных и относительных показателях.

На основании таких данных можно сделать вывод об имеющихся тенденциях, сложившихся на данном предприятии (табл. 2).

Таблица 2

Структура издержек обращения, %

Показатель

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Изменение (+,-)

2005г. к 2004 г.

2006г. к 2005 г.

Заработная плата

38,3

36,9

42,7

-1,4

+5,8

Отчисления от заработной платы

14,1

13,9

15,2

-0,2

+1,3

Командировочные расходы

1,4

0,7

0,5

-0,7

-0,2

Бензин

8,3

13,4

5,3

+5,1

-8,1

Запчасти

8,2

5,6

1,1

-2,6

-4,5

Амортизационные отчисления

5,1

4,6

4,5

-0,5

-0,1

Содержание помещений и прочие расходы

24,6

24,8

30,7

+0,2

+5,9

Анализ структуры издержек обращения показывает, что торговая деятельность ООО «Ассорти» является трудоемкой, поскольку затраты на оплату труда вместе с отчислениями на социальные нужды составляют более 50% издержек обращения.

Доля данных элементов затрат оставалась относительно стабильной до 2005 г. В 2006 г. доля затрат на оплату труда резко увеличивается в связи с повышением оплаты труда.

Численность персонала в 2006 году возрастает на 5 чел. по сравнению с данными на 2004 г., что свидетельствует о расширении масштабов деятельности, при этом производительность труда также растет. Выработка изменяется в различные периоды, что говорит о нерациональной политике управления персоналом, то есть численность не регулируется в зависимости от результатов деятельности предприятия.

Сравним темпы роста производительности труда и среднемесячной заработной платы в ООО «Ассорти». Темпы роста заработной платы должны быть меньше темпов роста производительности труда. За период 2004-2006 гг. выработка работников возросла на 23,4%, а заработная плата выросла более чем в два раза. То есть менеджеры фирмы сознательно повышает уровень затрат за повышения заработной платы, снижая тем самым объемы прибыли предприятия.

В табл. 3 представлены показатели трудового потенциала фирмы.

Численность работников ООО «Ассорти» в 2006 г. увеличивается, что на фоне роста объемов реализации следует расценивать как положительную тенденцию.

Таблица 3

Показатели численности и структуры персонала

Показатели

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Изменение (+, -)

2005г. к 2004 г.

2006г. к 2005 г.

Среднесписочная численность

16

17

21

+1

+4

в т.ч.

Руководители

1

1

1

-

-

Специалисты

4

4

5

-

+1

Рабочие

11

12

15

+1

+3

Численность персонала:

до 30 лет

8

9

15

+1

+6

до 40 лет

3

3

2

-

-1

до 50 лет

3

3

2

-

-1

старше 50 лет

2

2

2

-

-

Численность персонала по полу:

мужчины

4

4

5

-

+1

женщины

12

13

15

+1

+2

Численность персонала по уровню образования

высшее

3

3

5

-

+2

среднее техническое

5

5

4

-

-1

Численность административных работников за последние три года не изменилась, что связано с необходимостью наличия директора, бухгалтера, начальника склада и инженера. Предпочтение при приеме на работу отдается молодым работникам - до 30 лет.

Вызывает тревогу уровень образования работников организации. Возможно, низкая квалификация продавцов является одним из факторов ухудшения объемов сбыта, а низкая квалификация административных работников - низких результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ движения кадров свидетельствует о росте оборота по приему и увольнению работников. Следует отметить, что чаще всего идет смена мужской части коллектива (грузчиков и водителей автомашин). Частая смена персонала в этой области объясняется систематическими нарушениями трудовой дисциплины нанятыми работниками. Административный и торговый персонал достаточно постоянен.

В условиях рынка важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия, потому что хозяйственная деятельность фирмы и ее развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств.

Финансовая устойчивость - это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой - либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. В работе анализ финансовой устойчивости будет производиться на основании расчета ряда коэффициентов (табл. 4).

Таблица 4

Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование показателя

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Изменение (+,-)

2005г. к 2004 г.

2006г. к 2005 г.

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала)

0,08

0,32

0,44

-0,24

+0,12

Коэффициент финансовой зависимости

0,92

0,68

0,56

+0,24

-0,12

Коэффициент маневренности собственного капитала

-1,15

-0,92

0,66

+0,23

+1,58

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

11,6

2,1

0,3

-9,5

1,8

На основании данных табл. 4 можно сказать, что концентрация собственного капитала низкая и составляет 8% в 2004 году и 44% в 2006 году, что говорит о финансовой зависимости предприятия. То есть кредиторов и потенциальных инвесторов предприятие по показателю автономии является непривлекательным.

Анализируя коэффициент маневренности собственного капитала, следует отметить, что в 2004-2005 гг. предприятие не имело собственных оборотных средств, поэтому значение коэффициента отрицательное. Доля чистых мобильных средств в составе всех мобильных средств предприятия была относительно высока к концу 2006 г., составила 66%, т.е. на 01.01.2006 г. сумма текущих активов была на 60% сформирована из собственных, и на 40 % из заемных средств.

Значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, который показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. рублей вложенных в активы собственных средств. На конец 2006 г. значение коэффициента можно признать удовлетворительным (норматив <= 1).

Таким образом, анализ финансовой устойчивости показывает, что фирма достигает на протяжении всего исследуемого периода оптимального значения коэффициента автономии, а также доля чистых мобильных средств в составе всех мобильных средств предприятия на конец 2006 г. оставалась относительно высокой. Это говорит о том, зависимость фирмы от заемных источников остается невысокой на протяжении всего исследуемого периода.

Также положительным фактором является высокое значение коэффициента финансовой устойчивости, характеризующего какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.

Рассчитаем показатели ликвидности, результаты расчетов сведем в табл. 5.

Таблица 5

Динамика коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента

Норматив

Значение

Изменение, (+,-)

2004 г.

2005 г.

2006 г.

2005/к

2004

2006/к

2005

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

>=0,2-0,7

0,16

0,17

1,13

+0,01

+0,96

2.Промежуточный коэффициент покрытия

>=0,8-1

0,17

0,19

1,33

+0,02

+1,14

3. Коэффициент текущей ликвидности

>=2

0,47

0,46

2,95

-0,01

+2,49

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует нормативному, т.е. предприятие имеет среднюю платежеспособность и может в ближайшее время покрыть свою задолженность.

Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами высокие (коэффициент ликвидности выше нормы и увеличился на конец анализируемого периода).

Коэффициент покрытия, характеризует отношение оборотного капитала к краткосрочной задолженности. Как видно, коэффициент покрытия в 2006 году был больше единицы, то есть по сравнению с 2004-2005 гг. текущая платежеспособность предприятия возросла.

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Таким образом, коэффициент быстрой ликвидности постепенно увеличивался в течение всего исследуемого периода. При таком коэффициенте ликвидности на конец 2006 г. (больше нормы) предприятие может надеяться на кредит банка.

Анализируя состояние платежеспособности предприятия, необходимо рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

3. Анализ финансовых результатов ООО «Ассорти»

3.1. Анализ состава и динамики показателей прибыли

Проведение анализа финансовых показателей будем производить согласно методике Савицкой Г.В., рассмотренной в теоретической части работы.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках». К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации продукции;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- доходы и расходы от внереализационных операций;

- балансовая прибыль;

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Данные для проведения вертикального и горизонтального анализа приведены в табл. 6 и 7.

Таблица 6

Анализ финансовых результатов деятельности за 2004 - 2006 годы, тыс. р.

Наименование показателя

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Темп роста, %

2005 г. к 2004 г.

2006 г. к 2005 г.

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

9736,9

12851,6

15767

+3114,7

+2915,4

Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

7617,7

9770,5

11511

+2152,8

+1740,5

Валовая прибыль

2119,2

3081,1

4256

+961,9

+1174,9

Прибыль (убыток) от реализации

852,5

1448,5

885

+596,0

-563,5

Прочие операционные доходы

-

-

-

-

-

Прочие операционные расходы

1

-

41

-1

+41

Прочие внереализационные доходы

3

2,5

59

-0,5

+56,5

Прочие внереализационные расходы

2

5,3

298

+3,3

+292,7

Прибыль (убыток) отчетного периода

852

1445,7

605

+593,7

-840,7

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

500

531,7

167

31,7

-364,7

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

352

914,0

438

+562,0

-476,0

Чрезвычайные доходы

-

-

-

-

-

Чрезвычайные расходы

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

352

914,0

438

+562,0

-476,0

Финансовые результаты ООО «Ассорти» в виде прибыли из разных источников представлены в табл. 6. Как видно из таблицы, основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации.

Из данных табл. 6 также видно, что балансовая прибыль в 2005 г. возросла по сравнению с 2004 г. на 593,7 тыс.р. или на 69,6%. Уменьшению балансовой прибыли в 2006 г. (на 840,7 тыс.р. или 58,1%) способствовало отрицательное сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, а также высокий уровень коммерческих расходов (3371 тыс. р.).

Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2005 г. более чем в 2,5 раза по сравнению с уровнем 2004 г.

Чистая прибыль 2005 г. составила 914 тыс. р., что выше уровня прибыли 2004 г. на 562 тыс. р.

В связи с ростом налога на прибыль, прибыль предприятия от обычной деятельности еще больше сократилась (в 2006 г. сократилась по сравнению с 2005 г. на 476 тыс. р. или в 2,1 раза).

Таким образом, несмотря на рост выручки ООО «Ассорти» по итогам 2006 г. до 15767 тыс. р. с 12851,6 тыс. р. в 2005 г. (рост на 22,7%), чистая прибыль фирмы в 2006 г. снизилась до 438 тыс. р. с 914 тыс. р. в 2005 г. (падение на 52,1%).

Мы наблюдаем ухудшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2006 г., что говорит о снижении устойчивого состояния предприятия.

Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности ООО «Ассорти» 2004 - 2006 гг. представлена на рис. 6.

Рис. 6. Динамика изменения показателей прибыли ООО «Ассорти» за 2004-2006 гг.

В 2005 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2004 г. В 2006 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 38,9% по сравнению с 2005 г. Это произошло из-за увеличения себестоимости реализованной продукции. Также причиной этому может служить изменение конъюнктуры на рынках и, вследствие этого, переходом на денежные формы оплаты, что неизбежно приводит в борьбе за рынок к снижению отпускных цен и минимизации нормы прибыли.

Балансовая прибыль в 2006 г. составила 605 тыс.р. (на 58,1% меньше по сравнению с 2005 г.). За последний 2006 г. предприятие ухудшило свои показатели: чистая прибыль уменьшилась на 52,1% по сравнению с 2005 г. Снижение произошло за счет увеличения коммерческих расходов.

Таким образом, деятельность ООО «Ассорти» является прибыльной, но наблюдается негативная динамика снижения балансовой и чистой прибыли предприятия на конец рассматриваемого периода.

Прибыль от реализации на протяжении 2004-2005 гг. имела ярко выраженную тенденцию к росту, как следствие роста выручки от реализации. В 2006 год начался рост внереализационных расходов, при постоянном снижении прибыли от прочей реализации (операционных доходов минус аналогичных расходов), что, в конечном итоге, помешало росту балансовой и чистой прибыли.

В табл. 7 представлена структура прибыли организации.

Рассматривая изменения в структуре прибыли в подтверждение вышеизложенного, относительно динамики отдельных составляющих балансовой прибыли, можно обратить внимание на то, что в 2005- 2006 годах произошли изменения в структуре прибыли, направленные прежде всего на снижение роли прибыли от прочей реализации и повышение роли прибыли от внереализационных мероприятий, причем роль этой составляющие стала в 2006 году столь высока, что серьезно потеснила долю прибыли от реализации продукции.

Таблица 7

Структура прибыли ООО «Ассорти», тыс.р.

Показатель

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Темп роста, %

2005 г. к

2004 г.

2006 г. к

2005 г.

Прибыль от реализации

852,5

1448,5

885

170,0

61,1

Прибыль (убыток) от прочей реализации

-1

-

-41

-

-

Прибыль (убыток) от внереализационных операций

1

-2,8

-239

-

-

Прибыль отчетного года

852

1445,7

605

169,7

41,8

Прибыль от обычной деятельности

352

914

438

259,7

47,9

Нераспределенная прибыль

352

914

438

259,7

47,9

На основании табл. 7 видно, что прибыль от реализации в 2005 г. росла быстрее чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.

Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2005-2006 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.

В рассматриваемые три года у предприятия не было поступлений и расходов, связанных с получением и уплатой процентов, так же с поступлением вложений в другие предприятия.

Итак, основными факторами, оказавшими отрицательное влияние на рост прибыли явились рост затрат при производстве продукции и получение убытка от внереализационных мероприятий. Отрицательное влияние на размер прибыли предприятия также оказало снижение прибыли от прочей реализации и получение убытка от нее в 2004-2006 гг.

3.2. Анализ показателей прибыли от прочих видов деятельности

Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.

В рассматриваемом периоде с 2004 по 2006 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.

Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2005 году были убытки, связанные с ними.

За период 2004-2006 гг. предприятие не имело прочих операционных доходов. Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2004-2006 гг. так, если в 2004 г. они составляли всего 1 тыс.р., то в 2006 г. уже 41 тыс.р., что оценивается отрицательно в работе ООО «Ассорти».

Прочие операционные расходы предприятия - это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.

Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 3 тыс.р. в 2004 г. до 59 тыс. р. в 2006 г. На предприятии это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы от валютных операций и т.д. Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде экономических санкций и возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.) резко увеличились за период 2004-2006 гг. (с 2 тыс.р. до 298 тыс.р.), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.

Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала ООО «Ассорти».

3.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

В факторном анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль (рис. 7).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Прибыль от реализации продукции находится под воздействием следующих факторов: изменения цен на продукцию, изменение себестоимости, изменение объема реализации продукции, изменение структуры продукции, изменение структуры затрат.

Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору, которые рассматривались выше.

Рис. 7. Блок-схема факторного анализа прибыли

Анализ прибыли по перечисленным выше факторам приведен в таблицах 8, 9 и 10, 11 за периоды 2004 - 2005 гг. и 2005 - 2006 гг. соответственно.

В табл. 8 приводятся исходные данные и факторный анализ прибыли от реализации продукции.

Таблица 8

Анализ прибыли по факторам за 2004-2005 гг., тыс.р.

Слагаемые прибыли

По базису (2004 год)

По базису на фактически реализованную продукцию 2005 года

Фактичес-кие данные по отчету (2005 год)

Фактические данные с кор-ректировкой на изменение цен и пр.

Реализация продукции в продажных ценах

9736,9

10589,3

12851,6

11174,8

Полная себестоимость продукции

7617,7

7990,6

9770,5

8487,0

Прибыль

2119,2

2598,7

3081,1

2687,8

1. Расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р = Р1 - Р0,

где: Р1, Р0, - прибыль отчетного и базисного года.

?Р = 3081,1 - 2119,2 = +961,9 тыс.р.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (?Р1):

1 = Nр1 - Nр1,0,

где: Nр1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

1 = 12851,6 - 11174,8 = + 1676,8 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2)

2 = Р0К1- Р0 = Р0 1 -1),

где :Р0 - прибыль базисного года; К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

S1.0

К1 = ,

S0

где: S1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

8487,0

К1 = = 1,114

7617,7

2 = 2119,2 * (1,114 - 1) = + 242,1 тыс. р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (?Р3):

3 = Р02 - К1),

где: К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1.0

К2 =

N0

где: N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

11174,8

К2 = = 1,148

9736,9

3 = 2119,2 * (1,148 - 1,114) = + 68,4 тыс. р.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (?Р4):

4 = S1,0 - S1,

где: S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

4 = 8487,0 - 9770,5 = - 1283,5 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: (?Р5)

5 = S0 К2 - S1,0

5 = 7617,7 *1,148 - 8487,0 = +258,1 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

?Р = ? Рi , i = 1-7

где: ?Р - общее изменение прибыли;

? Рi - изменение прибыли за счет i-ого фактора.

?Р = 1676,8 + 242,1 + 68,4 - 1283,5 + 258,1 = 961,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл. 9).

Таблица 9

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2004-2005 гг.

Показатели

Сумма, тыс.р.

Отклонение прибыли - всего

+961,9

В том числе за счет факторов:

а) изменения цен на продукцию

б) изменения цен на материалы и тарифов

в) нарушений хозяйственной дисциплины

г) изменения объема продукции

д) изменения структуры продукции

е) изменения структуры затрат

1676,8

-

242,1

68,4

-1283,5

258,1

Анализ факторов, влияющих на прибыль показывает, что в период с 2004 по 2005 гг. основное влияние на изменение прибыли оказали два фактора - изменение цен на реализуемую продукцию и выполненные работы и изменение структуры продукции.

Изменение цен на реализованную продукцию привело к увеличению прибыли на 1676,8 тыс. р., а изменение структуры продукции повлекло снижение прибыли на 1283,5 тыс. р. Все остальные факторы также повлекли незначительный рост прибыли, в основном за счет увеличения объема реализованной продукции. Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции за 2005-2006г.г.

Таблица 10

Анализ прибыли по факторам за 2005-2006 гг.

Слагаемые прибыли

По базису (2005 год)

По базису на фактически реализованную продукцию 2006 года

Фактические данные по отчету (2006 год)

Фактические данные с корректировкой на изменение цен и пр.

Реализация продукции в продажных ценах

12851,6

13789,4

15767

13875

Полная себестоимость продукции

9770,5

10009,3

11511

10257

Прибыль

3081,1

3780,1

4256

3618

Расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р = Р1 - Р0,

где: Р1, Р0, - прибыль отчетного и базисного года.

?Р = 4256 - 3081,1 = 1174,9 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (?Р1):

1 = Nр1 - Nр1,0

где: Nр1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

1 = 15767 - 13875 = +1892 тыс. р.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

2 = Р0К1- Р0 = Р0 1 -1),

где: Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

S1.0

К1 = ,

S0

где: S1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S0 - себестоимость базисного года (периода).

10257

К1 = = 1,050

9770,5

2 = 3081,1 * (1,050-1) = + 153,4 тыс.р.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (?Р3):

3 = Р02 - К1),

где: К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

N1.0

К2 = ,

N0

где: N1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

13875

К2 = = 1,080

12851,5

3 = 3081,1 * (1,080-1,050) = +91,3 тыс. р.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (?Р4):

4 = S1,0 - S1,

где: S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

4 = 10257 - 11511= - 1254 тыс. р.

7. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р5):

5 = S0 К2 - S1,0

5 = 9770,5*1,080 - 10257 = +295,1 тыс. р.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6), в нашем случае увеличение тарифов на электроэнергию и перевозки сократило прибыль на 2,9 тыс. р.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

?Р = ? Рi , i = 1-7

где: ?Р - общее изменение прибыли;

? Рi - изменение прибыли за счет i-ого фактора.

?Р = 1892 + 153,4 +91,3 - 1254,0 + 295,1 - 2,9 = 1174,9 тыс. р.

Результаты расчета заносятся в сводку влияния факторов на прибыль от реализации продукции (табл. 11).

Таблица 11

Сводка влияния факторов на прибыль от реализации работ в 2005-2006 гг.

Показатели

Сумма, тыс.р.

Отклонение прибыли - всего

+1174,9

В том числе за счет факторов:

а) изменения цен на продукцию

б) изменения цен на материалы и тарифов

в) нарушений хозяйственной дисциплины

г) изменения объема продукции

д) изменения структуры продукции

е) изменения структуры затрат

1892

-2,9

153,4

91,3

-1254

295,1

Факторный анализ показал, что в период с 2005 по 2006 гг. прибыль возросла на 1174,9 тыс. р.

Наибольшую роль в изменении величины прибыли играют два фактора - изменение цен на реализуемую продукцию и изменение уровня затрат.

Изменение цен на реализуемую продукцию увеличило прибыль на 1892 тыс. р., а изменение уровня затрат, наоборот привело к уменьшению суммы прибыли на 1254 тыс. р., что и повлияло на конечный результат.

Остальные факторы достаточно незначительны, можно лишь отметить, что все они увеличивают прибыль предприятия за исключением фактора изменения цен на материалы и тарифы. Данные факторного анализа показывают, что повышение цен на реализуемую продукцию на предприятии изменяется медленнее, нежели изменения затрат.

Руководству предприятия необходимо принимать конкретные меры либо по увеличению цен на реализуемую продукцию и оказываемые услуги за счет качества, маркетинговых исследований, либо уменьшения затрат за счет экономии.

Рассматривая общие тенденции для всего рассматриваемого периода времени, следует заметить, что в течение его рост прибыли происходил под преимущественным влиянием режима экономии и наращивания объемов реализации, так же выявились и факторы, воздействующие на рост прибыли отрицательно: неблагоприятное изменение структуры продукции и структуры затрат; влияние роста (снижения) цен на продукцию носит циклический характер и обусловлен изменением рыночной конъюнктуры.

3.4. Анализ показателей рентабельности

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности.

Показатели рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Расчет показателей рентабельности ООО «Ассорти» произведен в табл. 12. На основе расчётов и графика можно сделать следующие выводы.

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился с 8,75 % в 2004 г. до 3,83% в 2006 г. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также снизился с 3,62% до 2,78% в 2006 г. Для того чтобы проанализировать причины этого снижения 2006 г., необходимо провести более детальный анализ данных формы №2 малого предприятия.

Таблица 12

Расчет показателей рентабельности, %

Наименование

показателя

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Изменение, (+,-)

2005 г. к

2004 г.

2006 г. к

2005 г.

Общая рентабельность (140/ 010 ф. №2)

8,75

11,25

3,83

+2,50

-7,42

Рентабельность всей реализованной продукции ( 050/010 ф. №2)

8,76

11,27

5,61

+2,51

-5,66

Рентабельность продаж по чистой прибыли (190/ 010 ф. №2)

3,62

7,11

2,78

+3,49

-4,33

Общая рентабельность вложений

(140 ф. №2/300 ф. №1)

37,73

42,38

17,40

+4,65

-24,98

Рентабельность собственного капитала

(140 ф. №2 / 490 ф. №1)

475,98

132,21

39,52

-343,77

-92,69

Данные таблицы показывают, что значения показателей рентабельности сравнительно неплохие, но тревогу вызывает снижение всех показателей в 2006 г. (рис. 8).

Рис. 8. Динамика изменения показателей рентабельности, %

Рентабельность всей реализованной продукции также снизилась в 2006 г. до 5,61 коп. на 1 рубль реализованной продукции.

Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции достаточно высокие за исследуемый период, что является положительным фактором, это объясняется высоким уровнем себестоимости реализованной продукции. Высокий уровень конкуренции не позволяет производить значительные повышения цен, что соответственно сказывается на уровне рентабельности и снижении прибыльности продаж.

Показатели рентабельности вложений, характеризуют прибыльность хозяйственной деятельности предприятия. На основе данных табл. 12 можно сделать вывод о том, что в 2006 г. произошло резкое снижение показателя рентабельности вложений более чем в 2 раза по сравнению с 2004 г.

Общая рентабельность вложений в 2006 г. снизилась до 17,4 % . То есть на 1 рубль стоимости имущества предприятия в отчётном году приходилось 17,4 коп. балансовой прибыли. Значение данного показателя достаточно низкое для данного предприятия, что свидетельствует о недостаточно эффективном использовании его активов.

Рентабельность собственных средств предприятия была очень высока в течение 2004 -2005 гг. (соответственно 476% и 132%), но снизилась в 2006г. до уровня 40%, что в основном обусловлено ростом собственного капитала ООО «Ассорти».

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на достаточно высоком уровне, что говорит о достаточно эффективном вложении средств ООО «Ассорти».

3.5. Определение резервов роста прибыли предприятия и направлений их использования

Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. [18]. Данная методика предполагает определение величины резерва - прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.

Для определения резерва роста прибыли по первому источнику (табл. 13) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида.

Таблица 13

Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид

продукции

Резерв увеличения

объема реализации, штук

Фактическая

сумма прибыли за 1 шт., тыс. р.

Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р.

А. Хлебобулочная продукция

11050

0,0421

465,2

В. Кондитерские изделия

1520

0,0928

141,0

С. Табачные изделия

35000

0,0055

192,5

D. Алкогольная продукция

20950

0,0106

222,1

Итого

1020,8

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 14).

Таблица 14

Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид

продукции

Резерв снижения себестоимости 1 шт. продукции, р.

Возможный объем реализации, шт.

Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. р.

А. Хлебобулочная продукция

0,35

282250

98,8

В. Кондитерские изделия

0,42

34890

14,7

С. Табачные изделия

0,15

590680

88,6

D. Алкогольная продукция

0,19

490012

93,1

Итого

295,2

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли (табл. 15).

Таблица 15

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. р.

Источник резервов

Вид продукции

Всего

А

В

С

D

Увеличение объема продаж

465,2

141,0

192,5

222,1

1020,8

Снижение себестоимости продукции

98,8

14,7

88,6

93,1

295,2

Итого

564

155,7

281,1

315,2

1316,0

В ходе проведенного анализа выяснилось, что предприятие ООО «Ассорти» имеет резервы прибыли в размере 1316 тыс. р. за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции.

Можно также выделить следующие конкретные методы варьирования финансовыми результатами на предприятии ООО «Ассорти»:

1) возможен различный порядок учета процентов по кредитам банков, используемым на капитальные вложения, что отражается не только на текущих финансовых результатах, но и некоторых балансовых статьях;

2) не существует формальных критериев для создания резерва по сомнительным долгам, применяются экспертные оценки, что дает возможность варьировать прибылью;

3) возможен различный порядок отнесения отдельных видов расходов на себестоимость реализованной продукции (путем непосредственного их списания либо с помощью предварительного образования резервов предстоящих расходов и платежей);

4) разрешено применение различных методов оценки производственных запасов (ФИФО, ЛИФО, средних цен), выбор того или иного метода может существенно отразится на величине прибыли.

Используя эти и некоторые другие методы можно найти болевые точки предприятия и найти резервы для их устранения.

Заключение

В течение анализируемого периода ООО «Ассорти» обеспечивает ежегодный рост реализованной продукции. Так в 2005 г. объем продаж возрос на 32 процента к уровню 2004 г., а в 2006 г. - на 22,7 процента к уровню 2005 г. В 2005 г. несколько возросла прибыль от реализации продукции - на 596 тыс.р. по сравнению с 2004 г.

Уменьшение затрат на 1 рубль реализованной продукции предприятия в 2006 г. связано со снижением стоимости материальных затрат, заработной платы и суммы амортизации ООО «Ассорти».

Превышение темпов роста реализованной продукции над темпами роста затрат в 2005-2006 гг. связано с эффективной политикой предприятия по сокращению издержек обращения.

Вместе с тем, во-первых, ООО «Ассорти» медленно наращивает объемы продаж продукции, они остаются низкими и не адекватны возможностям предприятия. Предприятие имеет соответствующие ресурсы, как материальные, так и финансовые, для наращивания выручки от продаж.

Анализ показателей предприятия показывает, что оно в состоянии увеличить объемы продаж в течение года не менее чем на 40 процентов. Это позволило бы снизить затраты на рубль продаж на 2 коп., что позволило бы дополнительно получить в совокупности прибыль от продаж 6401 тыс.р.

Во-вторых, предприятие получает большие убытки от прочих операций. Они в 2006 г. составляют 198 тыс.р., или на 195,2 тыс.р. больше к уровню 2005г. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и рост отрицательного сальдо говорит о неэффективном использовании внереализационного потенциала предприятия.

Анализ показывает, что внереализационные расходы были допущены из-за недостаточной работы предприятия по изысканию резервов увеличения прибыли от прочих видов деятельности.

Имеется реальная возможность уменьшить отрицательное сальдо доходов и расходов на 165 тыс.р.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является объем реализованной продукции предприятия. Рост затрат на реализацию продукции и оказание услуг происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости отдельных видов затрат, за счет детального анализа их технологий.

На протяжении всего рассматриваемого периода предприятие работало прибыльно. В 2005 г. все рассчитанные показатели рентабельности имели тенденцию к росту, основой такого увеличения стал рост прибыли предприятия. Однако в 2006 г. наблюдаем снижение показателей прибыльности фирмы вследствие снижения массы прибыли на предприятии.

Таким образом, рассматривая общие тенденции для всего рассматриваемого периода времени работы торгового предприятия, следует заметить, что в течение 2005 г. рост прибыли происходил под преимущественным влиянием режима экономии и наращивания объемов реализации, так же выявились и факторы 2006 г., воздействующие на рост прибыли отрицательно: неблагоприятное изменение структуры продукции и структуры затрат; влияние роста (снижения) цен на продукцию носит циклический характер и обусловлен изменением рыночной конъюнктуры.

Анализ резервов прибыли показал, что у предприятия имеется запас резерва прибыли за счет увеличения объемов реализации и снижения себестоимости продукции, который составляет 1316 тыс. р.

Для отрасли деятельности ООО «Ассорти», ориентированной на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.

В соответствии с результатами анализа необходимо применить следующие мероприятия по стабилизации положения на предприятии:

1) увеличение объемов предоставляемых услуг и реализации продукции;

2) снижение себестоимости (затрат на реализацию продукции).

Изменение себестоимости производства и реализации продукции можно достичь путем:

1) изменения материальных затрат;

2) изменения уровня расходов на оплату труда;

3) изменения уровня отчислений на социальные нужды.

Необходимо рассмотреть также и другие факторы, обеспечивающие рост прибыли:

1) совершенствование организации управления, труда и производства;

2) технический прогресс;

3) улучшение хозяйственной, финансовой и договорной деятельности;

4) укрепление производственной, трудовой и технологической дисциплины.

Предприятие ООО «Ассорти» должно и в дальнейшем стремится развивать новые виды деятельности для получения максимальной величины прибыли, что позволит ему улучшить свое финансово-хозяйственное положение и повысить общую прибыльность фирмы.

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дяетельности предприятия. - М.: «Дело и сервис», 2006. - 256 с.

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 115 с.

3. Ануфриев В.Е. Учет и распределение финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2005. - №4. - с. 45-52.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1998.- 405 с.

5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 2006. -379 с.

6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 215 с.

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 178 с.

8. Бухвалов А.В., Идельсон А.В. Самоучитель по финансовым расчетам. - М.: МИР, Пресс-сервис, 1998. - 176 с.

9. Герчикова И.Н. Менеджмент. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2004. - 501с.

10. Ефимова О.В. Анализ финансовых результатов и эффективности использования имущества // Бухгалтерский учет. - 2004. - №12. - с.22.

11. Ефимова Е.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.-367 с.

12. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций: ЧИЭМ СПбГТУ. Чебоксары, 2004. - 135 с.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 467 с.

14. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.- 576 с.

15. Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. - М.: Издательство «Дело», 2004. - 233с.

16. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2005. - 224с.

17. Любушин Н.П., Лещева В.В., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н.Л. Любушина. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2004. - 471 с.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск.: ООО «Новое знание», 2005. - 688с.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 479 с.

20. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 1998. - 574 с.

21. Финансы предприятий. Учебное пособие /Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Колчина, З.М.Смирнова. Под редакцией Е.М.Бородиной/ - М: Финансы и статистика, 2004. -423 с.

22. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М.Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 384 с.

23. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях. М.: ИНФРА-М- 2006. - 347 с.

24. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. Е.М.Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. - 367с.

25. Экономико-статистический анализ: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. С.Д.Ильенковой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 215 с.


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.