Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности

3) Перераспределение некоторых обязанностей налогового органы с другими органами государственной власти - как недавно произошедшие изменение в отмене ЕСН и переходе на уплату страховых взносов и передача функции администрирования этого из налогового органа в пенсионный фонд.

Если брать в целом налоговое администрирование в РФ то здесь, по мнению различных источников, ученых существует множество проблем и соответственно множество путей предлагаемых их решений. Но автор работы в процессе прохождения преддипломной практики в МИ ФНС №1 по РХ в юридическом отделе выявил и попытался отразить две, по его мнению, самые актуальные проблемы.

Качество государственного администрирования и уровень социальной ориентации политики государства, несомненно, влияют на эффективность налогового администрирования как основы собираемости налогов. В наиболее общем виде значимость данных показателей объясняется тем, что чем больший объем социальных задач (предоставление услуг) решает государство, тем выше в рамках сбалансированного обмена может повышать налоговую нагрузку на налогоплательщиков. С другой стороны, чем ниже качество государственного администрирования, проявляющееся в экономической сфере в неэффективном использовании бюджетных средств, тем более негативное отношение будет формироваться у налогоплательщиков к реализуемому уровню налоговой нагрузки. Иначе говоря, качество государственного администрирования оказывает определяющее влияние на уровень налоговой нагрузки, что является одной из основных специфических особенностей налогового администрирования в переходный период. От того, насколько эффективно функционирует налоговое администрирование в стране, напрямую зависит величина собранных налогов.

Заключение

Толчком к зарождению государства и механизмов перераспределения достояния общества и его членов стало появление частной собственности. Со временем серьезные геополитические изменения, расширяющееся государственное строительство, происходившие в конце первого тысячелетия нашей эры, потребовали совершенствования методов налогового администрирования, обеспечивающих возрастающие потребности государств. Так, постепенно появилось налоговое администрирование - регламентированное законами и другими правовыми актами, организационная, управленческая деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению возникновения изменения и прекращения налоговой обязанности и обеспечение поступлений налогов в бюджетную систему налоговой федерации.

Высокие темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, позволяющей успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.

Конституции РФ установлена обязанность каждого выплачивать установленные налоги и сборы.

На данный момент за пределами полномочий налоговых органов в Российской Федерации практически выходит только взимание таможенных платежей и страховых взносов.

Сложившаяся к настоящему времени в России система налогового администрирования в силу своей бюрократической природы не успевает адекватно реагировать на изменения в реальном секторе экономики страны. Существующие формы и методы налогового контроля в современных условиях хозяйствования теряют свою эффективность. При этом достижения теории и практики менеджмента и маркетинга в данной сфере государственного управления широкого применения не находят.

Прежде всего, надо понимать, что эффективность налогового администрирования зависит от принятых решений непосредственно на территориях муниципалитетов, именно от этих решений складывается мнение о налоговом администрировании в целом.

Уровень ответственности управленческих решений, принимаемых в направлениях развития налогового администрирования, определяется ценой возможных негативных последствий для бюджета и населения страны при наличии устойчивого отрицательного общественного мнения в отношении фискального характера системы.

Таким образом, управление развитием системы государственного налогового администрирования требует взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта, анализе современных тенденций в этой области, формулировании научно-обоснованных концепций развития и разработки эффективного механизма управления процессами изменений.

Улучшение налогового администрирования в настоящее время является важнейшей задачей налоговой реформы. Принципиальным недостатком начальной фазы организации деятельности налоговых органов является отсутствие цельной систематизированной концепции, увязывающей методологию налогообложения с организационным структурированием и технологией автоматизации.

На этапе становления налоговой системы России сформировалась централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко выраженной специализацией по видам налогов в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов, экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения, высокой динамики изменений налогового законодательства и вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. Объективно новый уровень масштабов деятельности налоговых органов потребовал целенаправленного развития их инфраструктуры на основе типизации, унификации и стандартизации процедур налогового администрирования с использованием современных информационных технологий.

Следует отметить, что в России современные методы управления в области государственного налогового администрирования широкого применения не получили. Более того, национальные особенности не позволяют в полной мере копировать опыт зарубежных стран. Таким образом, предложения по совершенствованию должны опираться на достижения мировой теории и практики налогообложения, но при этом быть взвешенными и адаптированными к российской действительности.

Главная задача налогового администрирования состоит в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления им своих функций. Система государственного налогового администрирования находится в постоянном развитии. Изменения, происходящие в налоговом администрировании, обусловлены необходимостью приведения ее в соответствие требованиям уровня развития общественных и экономических отношений.

В Российской Федерации построение системы налогового администрирования прошло несколько этапов, сопровождающихся изменением прав и обязанностей налоговых органов. Как и в большинстве развитых стран мира, администрированием налогов с платежной ведомости в России занимаются налоговые органы. И хотя органы местного самоуправления наделены правом за счет средств местного бюджета создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов, фактически этим правом еще никто не воспользовался.

Явными же проблемами налогового администрирования, которые вывел автор работы:

1) Конфликтность судебной практики по одним и тем же налоговым спорам;

2) Оптимизация рабочей нагрузки на сотрудников ФНС.

Для решения данных проблем, по мнению автора работы необходимо следующее:

1) Необходим постоянный и детальный мониторинг судебной практики, а так же создание программного продукта который будет обобщать эту судебную практику и анализировать ее. В настоящее же время анализом судебной практики занимается, непосредственно, юрист, доказывающий данную сумму доначислений в суде. При необходимости автором работы вносится предложение о создании отдела, который будет заниматься систематизацией судебной практики, в который будут входить как юристы, так и программисты.

2) Как показывает динамика, ежегодно происходит увеличение количества налоговых проверок, аналогично происходит увеличение лиц встающих на налоговый учет в МИ ФНС №1 по РХ. Соответственно необходимо либо увеличивать штат сотрудников налогового органа, либо перераспределять полномочия налогового органа между другими органами государственной власти.

Сейчас в России проходит административная реформа, направленная на повышение эффективности работы всего государственного аппарата.

Библиографический список

1. Конституция РФ // СПС «КонсультантПлюс»

2. Налоговый кодекс РФ (часть 1) // СПС «КонсультантПлюс»

3. Приказ МНС РФ «Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях» от 16.04.2004 №САЭ 3-30/290@ // СПС «КонсультантПлюс»

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобрено Правительством РФ 25.05.2009 // СПС «КонсультантПлюс»

5. Бурцев, В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В.В. Бурцев - М., 2000

6. Дадашев, А.З., Лобанов, А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.З. Дадашев, А.В. Лобанов - М., 2002

7. Кучеров, И.И. Налоговое право России /И.И. Кучеров - М., 2002

8. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина - СПб., 2002

9. Пономарев, А.И., Игнатова, Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова - М., 2006

10. Титов А.С. Формы, методы, виды налогового контроля и их юридическое содержание / А.С. Титов // Финансовое право. 2005. №6

11. Абрамчик Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л.Я. Абрамчик // Финансовое право. 2005

12. Адамов, Н., Смирнова, А. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт / Н. Адамов, А. Смирнова // Финансовая газета, 2009, №23

13. Бабкин, А.И. Применение налогового законодательства арбитражными судами / А.И. Бабкин - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2002.

14. Борей, М.Р. О некоторых актуальных проблемах совершенствования налогового администрирования / М.Р. Борей // Налоги и налогообложение, 2009, №5

15. Вигдорчик, Д.Г. Отдельные вопросы налогового администрирования на современном этапе развития общества.

16. Гончаренко, Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение, 2010, №2

17. Горулько, И.А. К вопросу о налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков / И.А. Горулько // Налоги (журнал), 2008, №4

18. Гурова, И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования / И.Н. Гурова // Финансы, 2010, №2

19. Домбровский, А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса / А.Н. Домбровский // Финансы, 2009, №3

20. Зрелов, А.П. Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно Налоговым кодексам Российской Федерации и иных государств - участников СНГ / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. 2006. №6

21. Иванов, А.Г. Понятие администрирования налогов / А.Г. Иванов // Финансовое право. 2005. №9

22. Измайлов, А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов / А.Т. Измайлов. Дис. к. э. н. - М., 2005

23. Калашникова, И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов / И.Н. Калашникова // Экономический анализ: теория и практика, 2009, №2

24. Клементьева, Т.Н. Некоторые вопросы налогового администрирования / Т.Н. Клементьева // Финансовое право. 2007. №9

25. Конторович, В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации /В.К. Конторович // Налоговая политика и практика, 2004, №1

26. Лаптева, В.В. Социология права в системе обществознания / В.В. Лаптева // Государство и право. 2004. №4

27. Лермонтов, Ю.М. Тенденции развития налогового законодательства Российской Федерации / Ю.М. Лермонтов // СПС «КонсультантПлюс», 2009

28. Матузов, Н.И. Коллизии в праве: причины, виды и способы разрешения / Н.И. Матузов // Правоведение, 2000, №5

29. Сбежнев, А.А. Изменения в налоговом администрировании, введенные законом от 26.11.2008 №224-ФЗ / А.А. Сбежнев // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009, №7

30. Тихомиров, Ю.А. Юридическая коллизия / Ю.А. Тихомиров - М., 2005

31. Фурсов, Д.А. Подготовка дела к судебному разбирательству. Налоги: Пособие для судей арбитражных судов / Д.А. Фурсов - М.: ИНФРА-М, 2007

32. Хамзина, Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового администрирования / Р.Р. Хамзина // Финансовое право, 2009, №6

33. Шарапова, О.А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления / О.А. Шарапова // Налоги и налогообложение, 2009, №4

34. Материалы с форума «Принципы и практика налогового администрирования» // Российский налоговый курьер, 2009, №11

35. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (форма №2-НК) по состоянию по состоянию на 1 января 2008 г. МИ ФНС России №1 по Республике Хакасия

Размещено на Allbest.ru