Аналитическая оценка финансового состояния ОАО ДП "EcoHelp"

Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «EcoHelp»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (понесенного убытка) и уровнем рентабельности, чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение.

Анализ состава и динамики прибыли

Показатели деятельности предприятия в Форме №2 группируются в разрезе видов деятельности.

Таким образом, на формирование чистой прибыли предприятия оказывают финансовые результаты, полученные после осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, и финансовые результаты, полученные в результате чрезвычайных событий.

Последовательность формирования чистой прибыли (убытка) ОАО «EcoHelp» показана в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Формирование чистой прибыли (убытка) ОАО «EcoHelp»

За отчеты ый период	Формирование чистой прибыли (убытка) ОАО «EcoHelp»	За предыду щий период
16021,0	Доход (выручка) от реализации продукции (010)	14040,0
934,0	НДС, акцизный сбор, другие отчисления из дохода (015; 020; 025; 030)	906,0
	=
15087,0	Чистый доход (выручка) от реализации продукции (035)	13134,0
	-
12977,0	Себестоимость реализованной продукции (040)	11152,0
	=
2101,0	Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (050; 055)	1982,0
	-
1057,0	Админист ративные затраты (070)	+	Затраты на сбыт (080)	+	Другие операционн ые расходы (090)		Другие операционные доходы (060)	483,0
	=
1044,0	Прибыль (убыток) от операционной деятельности (100; 105)	1499,0
	+
310,0	Доходы от участия в капитале, другие финансовые доходы, другие доходы (ПО; 120; 130)		Финансовые затраты, затраты от участия в капитале, другие затраты (140; 150; 160)	274,0
	=
1354,0	Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (170; 175)	1773,0
	-
606,0	Налог на прибыль от обычной деятельности (180)	580,0
	+
	Чрезвычайные
-	Доходы (200) - Затраты (205) - Налог (210)	-
	=
748	Чистая прибыль (убыток) (220; 225)	1193,0

Прибыль и себестоимость являются традиционными показателями в практике финансового анализа деятельности предприятия. В рыночных условиях хозяйствования к основным показателям принадлежат денежные потоки. Чистый денежный поток можно определить как сумму чистой прибыли и амортизационных отчислений. В отличии от других видов затрат начисленные амортизационные отчисления остаются на счете предприятия, пополняя остаток ликвидных средств. Амортизационные отчисления играют важную роль в системе учета и планирования деятельности предприятия. Они являются внутренним источником финансирования.

Первоочередными задачами анализа прибыли предприятия как финансового результата хозяйственной деятельности является оценивание формирования прибыли предприятия, темпов роста прибыли в целом и отдельно по каждой составляющей, выявление факторов, влияющих на размер прибыли, определение уровня их влияния, выявление резервов увеличения прибыли, анализ использования прибыли предприятия.

Порядок расчета показателей финансовых результатов ОАО «EcoHelp», приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ финансовых результатов ОАО «EcoHelp»

Номер строки	Показатель	Сумма за период, тыс. грн.	Изменения показателя за отчетный период
		Отчетный	Предыдущий	Абсолютные тыс. грн.	Темпы роста, %
1	Чистый доход (выручка) от реализации продукции	15078,0	13134,0	1944,0	14,8
2	Себест-ть реализов. продукции	12977,0	11152,0	1825,0	16,36
3	Валовая прибыль от реализации	2101,0	1982,0	119,0	6,0
4	Административные расходы	409,0	261,0	148,0	56,7
5	Расходы на сбыт	156,0	76,0	80,0	105,26
6	Другие операционные расходы	502,0	151,0	351,0	232,45
7	Себест-сть реализ. продукции с учетом административных расходов и расходов на сбыт	14044,0	1164,0	2404,0	20,65
8	Прибыль от реализации	1034,0	1494,0	-460,0	-30,79
9	Другие операционные доходы	10,0	5,0	5,0	100
10	Прибыль от операцион. деят-ти	1044,0	1499,0	-455,0	-30,35
11	Прибыль от участия в капитале	-	-	-	-
12	Другие финансовые доходы	310,0	285,0	25,0	8,77
13	Другие доходы	1,0	-	1,0
14	Финансовые расходы	-	5,0	-5,0	100
15	Другие расходы	1,0	6,0	-5,0	-83,33
16	Прибыль от обычной деят-ти	1353,0	1773,0	-420,0	-23,69
17	Налог на прибыль	606,0	580,0	26,0	4,48
18	Чистая прибыль	747,0	1193,0	-446,0	-37,38
19	Чистый денежный поток (чистая прибыль+ амортизация)	873,0	1250,0	-377,0	-30,16

Структура и динамика прибыли изучается по видам деятельности: основной, операционной, инвестиционной, финансовой и т.д.

Для ОАО «EcoHelp» наибольший интерес представляет анализ прибыли от обычной деятельности (табл. 2.4).

Таблица 2.4 Структура прибыли от обычной деятельности ОАО «EcoHelp»

Номер строки	Показатель	Сумма за период, тыс. грн.	Удельный вес, о/ /О	Изменения в структуре
		Отчетный	Предыдущий	Отчетный	Предыдущий
1	Прибыль от операционной деятельности	1044,0	1499,0	77,16	84,55	7,39
2	Прибыль от участия в капитале	-	-	-	-	-
3	Другие финансовые доходы	310,0	285,0	22,9	16,07	-6,83
4	Другие доходы	1,0	-	0,07	-	-0,07
5	Финансовые расходы	-	5,0	-	0,28	0,28
6	Другие расходы	1,0	6,0	0,07	0,34	0,27
7	Прибыль от обычной деятельности	1353,0	1773,0	100	100	0

Данные таблиц 2.3.3 и 2.3.4 дают возможность проанализировать позитивные и негативные тенденции в формировании прибыли. Операционная деятельность прибыльна (1044,0 тыс. грн. прибыли в отчетном году и 1499,0 тыс. грн. прибыли в предыдущем году).

По данным отчета о финансовых результатах составим структуру затрат на производство продукции ОАО «EcoHelp» (таблица 2.5).

Таблица 2.5 Структура затрат на производство продукции ОАО «EcoHelp»

Статья расходов	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение
	тыс. грн.	%	тыс. грн.	%	тыс. грн.
1. Материальные затраты	10222,0	79,2	9801,0	83,9	421,0
2. Оплата труда	1602,0	12,4	1138,0	9,7	464,0
3. Отчисления на социальное страхование	591,0	4,6	419,0	3,6	172,0
4. Амортизация	125,0	0,96	57,0	0,5	68,0
5. Прочие расходы	374,0	2,9	265,0	2,3	109,0
Всего	12914,0	100	11680,0	100	1234,0

Как видно из таблицы 2.3.5, наибольший удельный вес в общей сумме расходов занимают материальные затраты - 79,2%) (10222,0 тыс. грн.). Затраты на оплату труда составляют 12,4%, а вместе с отчислениями на социальное страхование - 17,0%. Прочие расходы составили 2,9% (374,0 тыс. грн.).

Рис. 2.2. Структура затрат на производство за отчетный период

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года затраты на производство увеличились на 1234,0 тыс. грн.

Изменилась структура затрат на производство. Так, уменьшился удельный вес материальных затрат на 4,7% и расходов на оплату труда - 2,7%; увеличился удельный вес прочих расходов на 0,6%).

Далее при рассмотрении финансовых результатов деятельности предприятия проводится анализ взаимозависимости объемов производства, себестоимости и прибыли, определяются критические объемы производства по видам продукции, более детально изучается каждая составляющая прибыли (убытка), проводится факторный анализ прибыли, анализируется взаимосвязь прибыли и движения денежных потоков.

Анализ рентабельности продукции

Рентабельность - относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности; более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования.

В финансовом анализе используется большое число аналитических показателей рентабельности, которые всесторонне отражают эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность совокупного капитала R_A представляет интерес, прежде всего, для инвесторов.

где ЧП - чистая прибыль;

С_РК - среднегодовая стоимость капитала.

Рентабельность собственного капитала R_CК - интерес для имеющихся и потенциальных собственников и характеризует эффективность вложений в деятельность предприятий или иной бизнес.



где С_Р СК - среднегодовая стоимость собственного капитала.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R₃.

Рентабельность продаж (оборота) R_ОБ

В финансовом анализе проводят анализ состава и динамики расходов на одну гривну стоимости реализованной продукции, анализируют влияние факторов, которые приводят к изменению себестоимости, структуру и динамику расходов по экономическим элементам, при этом наибольшее внимание уделяют поискам резервов снижения себестоимости. Некоторые показатели рентабельности приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Показатели рентабельности ОАО «EcoHelp»

Рентабельность	Формула для расчета	Источник информации	Показатели, %
			За отчетный период	За предыдущий период
1. Реализованной продукции по операционной прибыли, Ro	Операционная прибыль / Чистая прибыль от реализации	Ф.№2,с.100 Ф.№2,с.035	6,9	11,41
2. Реализованной продукции по прибыли от реализации, Rq	Прибыль от реализации / Чистая выручка от реализации	Ф.№2,с.050-с.070-с.080 Ф.№2,с.035	10,18	12,52
3.Реализованной продукции по прибыли, R4 q	Чистая прибыль / Чистая выручка от реализации	Ф.№2,с.220 Ф.№2,с.035	4,96	9,08
4. Капитала (активов), RA	Чистая прибыль / Актив баланса	Ф.№2,с.220 Ф.№2,с.280	5,79	10,21
5. Собственного капитала, Rck	Чистая прибыль / Собственный капитал	Ф.№2,с.220 Ф.№ё,с.380 + с.430	14,79	21,50
б.Производствен ных фондов, Rпф	Чистая прибыль / Производственные фонды	Ф.№2,с.220 Ф.№ё,с.030 + с.100 + с.120	51,98	99,25

Показатели рентабельности ОАО «EcoHelp» покажем на рис. 2.3

Рис. 2.3. Диаграмма показателей рентабельности

Анализ финансовой устойчивости

Одной из важнейших характеристик ФСП является его финансовая устойчивость, которая характеризует степень финансовой независимости предприятия относительно владения своим имуществом и его пользованием.

Устойчивость во многом зависит от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), структуры активов предприятия, и в первую очередь - от отношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем производственно-торговой деятельности, а также произвести затраты на его расширение и обновление.

Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств на развитие производства и для осуществления деятельности хозяйствующего субъекта в целом.

Основным абсолютным показателем финансовой устойчивости является сумма собственных оборотных средств или собственного оборотного капитала (СОК). Сумма собственных оборотных средств (чистый оборотный капитал) определяется как разница между собственным капиталом (СК) и стоимостью необоротных активов (НА), на покрытие которой, прежде всего, направляется собственный капитал:

СОК = СК-НА

Еще одним показателем финансовой устойчивости является рабочий капитал, который определяется как разница между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами.

Следующий шаг - анализ обеспеченности запасов источниками их финансирования, заключающийся в последовательном сравнении стоимости запасов (3) с перечнем таких источников финансирования: собственные оборотные средства и долгосрочные кредиты и займы (СОС+К_д); собственные оборотные средства, долго- и краткосрочные кредиты и займы (СОС+К_д+К_к).

В зависимости от обеспеченности запасов источниками финансирования различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия:

1.Абсолютная финансовая устойчивость:

3 < СОК.

2.Нормальная финансовая устойчивость:

3 < СОК+К_д.

3.Неустойчивое финансовое состояние:

3 < СОК+К_д+К_к

4.Кризисное финансовое состояние:

3 > СОК+К_д+К_к

Для определения типа финансовой устойчивости предприятия по данным баланса составляется агрегированный баланс, позиции актива и пассива которого по степени агрегации соответствуют цели анализа (таблица 2.7).

Таблица 2.7/ Агрегированный баланс ОАО «EcoHelp»

Актив	Сумма, тыс. грн.	Пассив	Сумма, тыс. грн.
	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода		На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Необоротные активы (НА)	429,0	610,0	Собственный капитал (СК)	5059,0	5544,0
Запасы (3)	1065,0	758,0	Долгосрочные обязательства (Кд)	73,0	8,0
Средства, расчеты и другие активы (К)	4640,0	5222,0	Краткосрочные обязательства, в том числе краткосрочные кредиты и займы (Кк)	1002,0 (687,0)	1038,0 (238,0)
Баланс	6134,0	6590,0	Баланс	6134,0	6590,0

В таблице 2.8 приведен анализ финансовой устойчивости предприятия по данным агрегированного баланса.

Таблица 2.8 Анализ финансовой устойчивости ОАО «EcoHelp»

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. грн.
		На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	Собственный капитал	5059,0	5544,0
2	Необоротные активы	429,0	610,0
5	Собственные оборотные активы	4630,0	4934,0
4	Долгосрочные обязательства	73,0	8,0
5	Наличие собственных и долгосрочных источников покрытия запасов	4703,0	4942,0
6	Краткосрочные кредиты и займы	687,0	238,0
7	Общий размер основных источников покрытия запасов	5390,0	5180,0
8	Запасы	1065,0	758,0
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	3565,0	4176,0
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств и долгосрочных кредитов и займов	3638,0	4184,0
11	Излишек (+) или недостаток (-) основных источников покрытия запасов	4325,0	4422,0
12	Тип финансовой устойчивости	Абсолютная	Абсолютная
13	Излишек (+) или недостаток (-) средств на 1 грн. запасов	4,06	5,83

Для ОАО «EcoHelp» расчеты показывают, что финансовое состояние предприятия за отчетный период не изменилось, осталось абсолютно устойчивым. С уменьшением запасов, выросли необоротные активы.

Анализ платежеспособности и ликвидности

В условиях рыночных отношений платежеспособность предприятий считается одним из важнейших условий хозяйственной деятельности.

Платежеспособность (ликвидность)- это возможность предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои срочные обязательства.

Повышение платежных средств над срочными обязательствами свидетельствует о платежеспособности предприятия. Для проведения такого расчета используется бухгалтерский баланс. Неплатежеспособность предприятия можно определить визуально: отсутствие денег на расчетном и других счетах в банке, в кассе предприятия, наличие просроченных кредитов банку, задолженности финансовым органам, длительное нарушение сроков выплаты заработной платы и т.д.

Понятия платежеспособности и ликвидности предприятия очень близки, но второе является более емким: от степени ликвидности зависит платежеспособность.

Все активы предприятия в зависимости от способности и скорости их преобразования в денежные средства можно условно разделить на такие группы:

1.Абсолютно ликвидные активы (А1).

2.Быстро реализуемые активы (А2).

3.Свободно реализуемые активы (A3).

4.Трудно реализуемые активы (А4).

Первые три группы активов (Al, A2, A3) являются более ликвидными, чем другое имущество предприятия.

Пассивы баланса в зависимости от степени возрастания сроков погашения обязательств группируются так:

1 .Наиболее срочные обязательства (П1).

2.Краткосрочные пассивы (П2).

3.Долгосрочные пассивы (ПЗ).

4.постоянные пассивы (П4).

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства.

Анализ ликвидности баланса заключатся в сравнении статей по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени возрастания срочности их погашения. Для определения ликвидности баланса необходимо сравнить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > = П1;

А2 > = П2;

АЗ> = ПЗ;

А4 < = П4.

Результаты анализа ликвидности баланса сводят в специальную таблицу (таблица 2.9).

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитываются относительные показатели (табл. 2.10). Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для субъектов финансового анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов, коэффициента быстрой ликвидности - для банков, коэффициента текущей ликвидности - для инвесторов и партнеров по бизнесу.

Коэффициента абсолютной ликвидности:

Коэффициента быстрой ликвидности:

Коэффициента текущей ликвидности:

Таблица 2.9 Анализ ликвидности баланса ОАО «EcoHelp»

Активы	Сумма, тыс. грн.	Пассивы	Сумма, тыс. грн.	Избыток (+), недостаток (-)
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Абсолютно ликвидные активы (220, 230, 240)	1739,0	4055,0	Наиболее срочные обязательства (540-610)	315,0	794,0	1424,0	3261,0
Быстро реализуемые активы (150, 160, 170, 180, 210,250,270)	2901,0	1167,0	Краткосрочные обязательства (500-530, 630)	687,0	238,0	2214,0	929,0
Свободно реализуемые активы (040, 045, 100, ПО, 120, 130, 140)	1115,0	808,0	Долгосрочные обязательства (480)	73,0	80,0	1042,0	800,0
Труднореализуемые активы (080-040-045)	379,0	560,0	Постоянный капитал (380,430)	5059,0	5550,0	-4680,0	-4990,0
Баланс (280)	6134,0	6590,0	Баланс (640)	6134,0	6590,0

Таблица 2.10 Оценка показателей ликвидности ОАО «EcoHelp»

Показатель	Значение показателя	Нормативный показатель
	На начало периода	На конец периода
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,74	3,93	>0,2
Коэффициент быстрой ликвидности	4,63	5,06	>= (0,6-0,8 в международной практике)
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	5,69	5,79	>=1
Рабочий капитал, тыс. грн.	4702,0	4945,0	Увеличение

Рабочий капитал ОАО «EcoHelp» увеличился на 243,0 тыс. грн., это свидетельствует о способности предприятия платить свои текущие обязательства и расширять свою деятельность.

Показатели ликвидности показаны на рис. 2.4.

Рис.2.4. Оценка ликвидности ОАО «EcoHelp»

Столбики диаграммы наглядно показывают улучшение финансового положения ОАО «EcoHelp» в течение отчетного периода: предприятие не испытывает недостатка денежной наличности для расчетов по текущим обязательствам; коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах допустимого уровня; увеличился рабочий капитал.

По данным баланса ликвидности можно рассчитать обобщающий показатель (коэффициент) ликвидности (К_л), который используют для комплексной оценки ликвидности баланса в целом:

где a₁ а₂, а₃ - удельные веса (коэффициенты); А₁, А₂, А₃ и П₁ П₂, П₃ - итоговые суммы первой, второй, третьей групп соответственно активов и пассивов баланса ликвидности, представленного в таблице 4.3.7.13.

Для ОАО «EcoHelp» возьмем значения a₁ = 0,8, a₂ = 0,5, a₃ = 0,3.

Тогда коэффициент ликвидности на начало и конец отчетного периода соответственно можно рассчитать следующим образом:

Обобщающий коэффициент ликвидности - относительный показатель; он показывает, сколько ликвидных активов приходится на обязательства с учетом весовых коэффициентов по группам активов и пассивов.

Увеличение К, свидетельствует об упрочнении платежеспособности предприятия, и наоборот.

Показатель ликвидности за отчетный период увеличился на 18,55%, что говорит о повышении платежеспособности предприятия.

2.4 Анализ финансовых коэффициентов (оценка рыночной устойчивости предприятия)

Рыночная устойчивость определяется показателями, которые характеризуют рентабельность предприятия, эффективность управления, деловую активность, инвестиционную деятельность, дивидендную политику и т.д. Рыночная устойчивость характеризуется и показателями финансовой устойчивости.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия с точки зрения структуры источников финансирования используют совокупность показателей:

1. Коэффициент финансовой независимости (коэффициент автономности, коэффициент собственности) показывает удельный вес общей суммы собственного капитала к общей сумме авансированных средств:

2. Коэффициент финансовой зависимости показывает сколько единиц совокупных источников финансирования приходится на единицу собственного капитала:

3. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств:

Коэффициент мобильности:

4. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает часть собственного капитала, которые используется для финансирования текущей деятельности предприятия:

5. Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов:

6. Коэффициент производственных фондов:

Построим диаграмму этих показателей (рис. 2.5).



Рис. 2.5. Финансовые коэффициенты

Для характеристики структуры источников средств используют специальные показатели:

1. Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств:

2. Коэффициент кредиторской задолженности:

3. Соотношение между кредиторской и дебиторской задолженностями:

Анализ финансовых коэффициентов по ОАО «EcoHelp» приведен в таблице 2.11

Таблица 2.11 Анализ финансовых коэффициентов ОАО «EcoHelp»

№ п/п	Коэффициент	Значение
		На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Отклонения
1	Коэффициент автономии	0,82	0,84	0,02
2	Коэффициент финансовой зависимости	1,21	1,19	-0,02
	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,198	0,186	-0,012
4	Коэффициент мобильности	13,29	9,79	-3,5
5	Коэффициент маневренности собственного капитала	0,93	0,89	-0,04
6	Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами запасов	4,35	6,51	2,16
7	Коэффициент производственных фондов	0,23	0,18	-0,05
8	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,0142	0,00144	-0,03
9	Коэффициент кредиторской задолженности	0,998	0,987	-0,011
10	Соотношение между кредиторской и дебиторской задолженностями	2,627	0,579	-2,048



Рис. 2.6. Финансовые коэффициенты

Анализируя финансовые коэффициенты, можно сделать следующие выводы: коэффициент финансовой автономии за отчетный период увеличился, следовательно, уменьшился риск появления финансовых трудностей в будущем; коэффициент финансовой зависимости уменьшился, что свидетельствует об уменьшении доли заемных средств в финансировании предприятия; коэффициент соотношения собственных и заемных средств уменьшился, что также говорит о повышении финансовой устойчивости.

2.5 Анализ трудовых ресурсов предприятия

финансовый капитал имущественный конкурент

Анализ трудовых ресурсов ОАО «EcoHelp» за 2007 год представлен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Анализ трудовых ресурсов ОАО «EcoHelp» за 2007 год

Показатели	Отчетный период	Предыдущий период	Отклонение
Фонд оплаты труда, тыс. грн.	1577,0	1274,0	303,0
Фонд оплаты труда штатного персонала, тыс. грн. Фонд основной заработной платы Фонд дополнительной заработной платы Денежные выплаты и поощрения	1094,6 1123,77 486,12 199,55	781,6 1045,8 315,4 177,3	313,0 77,9 170,72 22,3
Среднесписочная численность, чел. Рабочие ИТР Персонал основной деятельности Непромышленный персонал	114 57 30 20 7	112 55 34 26	2 2 4 -6 2
Средняя заработная плата, грн. Средняя заработная плата рабочих Средняя заработная плата ИТР	1327,1 1288,54 1651,1	1113,3 1050,5 1448,0	213,8 238,04 203,1
Средняя заработная плата непромышленного состава, грн.	1063,2	893,6	169,3
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс. грн.	15078,0	8539,0	6539,0

ФОТ: За анализируемый период времени фонд оплаты труда вырос на 303,0 тыс. грн. Основными факторами увеличения фонда оплаты труда являются:

увеличение тарифных ставок;

увеличение объема работ, услуг (на 6539,0 тыс. грн.).

С увеличением тарифных ставок увеличились и расходы по дополнительной заработной плате и компенсационным выплатам.

Численность: За 2007 год среднесписочная численность персонала увеличилась на 2 человека, при этом изменилась структура:

персонал основной деятельности уменьшился на 6 человек;

непромышленный персонал увеличился на 2 человека.

Средняя заработная плата: За отчетный период средняя заработная плата увеличилась на 213,8 грн., в том числе увеличилась заработная плата по категориям работников:

персонал основной деятельности: - рабочие - 238,04 грн.; -ИТР-203,1 грн.

непромышленный персонал - 169,3 грн.

На увеличение средней заработной платы повлиял рост тарифов, окладов и увеличение объема выпуска продукции.

Январь - 924,79 грн.;Май - 1281,22 грн.;Сентябрь- 1318,53 грн.;

Февраль- 1055,53 грн.;Июнь- 1105,21 грн.;Октябрь- 1497,34 грн.;

Март - 1214,72 грн.;Июль - 1237,24 грн.;Ноябрь-1430,71 грн.;

Апрель - 1045,58 грн.;Август - 1284,41 грн.;Декабрь - 2595,12 грн.

На рис. 2.7 показана динамика средней заработной платы за анализируемый 2007 год.

Рис. 2.7. Динамика средней заработной платы

В течение отчетного 2007 года средняя заработная плата имеет тенденцию постоянного роста. В третьем квартале по сравнению со вторым средняя заработная плата выросла на 11,2%. При этом производительность труда в третьем квартале по сравнению со вторым выросла на 7,9%. Опережение роста средней заработной платы над ростом производительности труда связано с отпускным сезоном, в течение которого производились соответствующие выплаты.

3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «ECOHELP»

3.1 Общая оценка уровня финансового состояния предприятия

Определение показателей технико-технологического состояния предприятия

Рассчитаем следующие показатели технико-технологического состояния ОАО «EcoHelp»:

уровень прогрессивности технологий;

уровень прогрессивности продукции;

уровень технологического потенциала.

1.Уровень прогрессивности технологий:

ПТ = QnT / Qt,

где ПТ - показатель прогрессивности технологий;

QnT - количество прогрессивных технологий на предприятии;

Qt - общее количество технологий на предприятии. Для нашего предприятия прогрессивность технологий:

ПТ = 65/87 = 0,75 или 75 %.

2.Уровень прогрессивности продукции:

ПП = Qnn / Qn,

где ПП - показатель прогрессивности продукции;

Qnn - количество наименований продукции (на уровне лучших видов продукции предприятий, которые работают на рынке технологического оснащения и инструмента);

Qn - общее количество наименований продукции.

Для нашего предприятия уровень прогрессивности продукции:

ПП = 124 / 138 = 0,9 или 90 %.

3. Уровень технологического потенциала:

ТП = ТТР / РП,

где ТП - технологический потенциал;

ТТР - количество технических и технологических решений на уровне изобретений;

РП - общее количество решений относительно производства.

Для нашего предприятия за 2006 год технологический потенциал:

ТП = 28/31=0,9 или 90%.

Рассчитав эти показатели, мы можем сделать оценку технико-технологической безопасности предприятия. Для этого используем средневзвешенную величину:

где ТТС - значение технико-технологического состояния;

п - количество показателей, которые влияют на значение ТТС;

P_i - значение i-того показателя;

b_i - вес i-того показателя.

Экспертным методом был определенный вес каждого из показателей, которые влияют на уровень технико-технологического состояния предприятия:

Название показателя	Вес
Прогрессивность технологий	0,35
Прогрессивность продукции	0,30
Технологический потенциал	0,35

Таким образом, технико-технологическое состояние предприятия:

ТТС = 0,75 * 0,35 + 0,9 * 0,3 + 0,9 * 0,35 = 0,85 или 85 %.

Динамика значения технико-технологического состояния ОАО «EcoHelp», а также показателей, которые на нее влияют, за 2005-2007 г.г. представлена в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Динамика значения технико-технологического состояния ОАО «EcoHelp»

Название показателя	2005	2006	2007
Количество прогрессивных технологий на предприятии, шт.	32	53	65
Общее количество технологий на предприятии, шт.	68	79	87
Показатель прогрессивности технологий	0,47	0,67	0,75
Вес показателя	0,35	0,35	0,35
Количество наименований прогрессивной продукции, шт.	67	106	124
Общее количество наименований продукции, шт.	96	120	138
Показатель прогрессивности продукции	0,70	0,88	0,90
Вес показателя	0,30	0,30	0,30
Количество технических и технологических решений на уровне изобретений, шт.	25	23	28
Общее количество решений относительно производства, шт.	37	29	31
Технологический потенциал	0,68	0,79	0,90
Вес показателя	0,35	0,35	0,35
Значение показателя технико-технологического состояния	0,61	0,78	0,85

Из таблицы 3.1 видно, что количество технологий на предприятии, в частности прогрессивных, из года в год увеличивается. Такая тенденция приводит к повышению показателя прогрессивности технологий. Кроме того, применение прогрессивных технологий увеличивает количество продукции, которая соответствует наилучшим мировым образцам, а значит, повышает прогрессивность продукции. Также четко видно тенденцию повышения общего показателя технико-технологического состояния предприятия

Определение уровней кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния предприятия

Уровень кадровой (интеллектуальной) составляющей можно определить на основании значений следующих коэффициентов:

– текучесть рабочих высокой квалификации;

– удельный вес ИТР;

– показатель изобретательской рационализаторской активности;

– показатель образовательного уровня.

1.Текучесть рабочих высокой квалификации:

Тек = Чув / Ч,

где Тек - текучесть рабочих высокой квалификации;

Чув - численность рабочих высокой квалификации, которые уволились;

Ч - общая численность рабочих высокой квалификации.

Для предприятия, которое анализируется текучесть рабочих высокой квалификации:

Тек =1/79 - 0,01 или 1 %.

Относительная оценка данного показателя может быть представлена в виде:

Тек = 1 - Тек = 1 - 0,01 = 0,99 или 99 %.

2.Удельный вес ИТР:

УВитр = Читр / Ч,

где УВитр - удельный вес инженерно-технических рабочих;

Читр - численность ИТР;

Ч - общая численность рабочих предприятия.

Для нашего предприятия удельный вес ИТР:

УВитр = 81 /223 = 0,36 или 36 %.

Динамика значения кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния ОАО «EcoHelp», а также показателей, которые на нее влияют, за 2005-2007 г.г. (таблица 3.2).

Предприятие принимает успешные меры для привлечения высококвалифицированных специалистов. Об этом свидетельствует:

1) увеличение общей численности квалифицированных сотрудников;

2) уменьшение численности высококвалифицированных работников, которые уволились.

Наблюдается стойкое уменьшение доли инженерно-технических рабочих в общей численности. Кроме того, почти вдвое увеличилось значение количества изобретений и нововведений на 1-го инженерно-технического рабочего.

Таблица 3.2 Динамика значения кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния ОАО «EcoHelp»

Название показателя	2005	2006	2007
Численность рабочих высокой квалификации, которые Уволились, чел.	5	2	1
Общая численность рабочих высокой квалификации, чел.	85	76	79
Текучесть рабочих высокой квалификации	0,06	0,03	0,01
Относительный показатель	0,94	0,97	0,99
Численность ИТР, чел.	89	84	81
Общая численность рабочих, чел.	201	190	223
Удельный вес инженерно-технических рабочих	0,44	0,44	0,36
Относительный показатель	0,74	0,74	0,85
Количество изобретений, усовершенствований, шт.	37	59	73
Рационализаторская активность	0,42	0,70	0,90
Численность лиц, имеющих высшее или специальное образование, которое отвечает профилю деятельности предприятия, чел.	158	163	193
Образовательный уровень работников	0,79	0,86	0,87
Значение показателя кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния	0,72	0,82	0,90

Выше указанные показатели, а также увеличение образовательного уровня работников, дали возможность значительно улучшить уровень показателя кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния.

Определение показателей уровня информационной составляющей финансового состояния предприятия

В качестве показателей уровня информационной составляющей финансового состояния предприятия можно использовать следующие коэффициенты:

коэффициент полноты информации;

коэффициент точности информации;

коэффициент противоречивости информации.

1.Коэффициент полноты информации:

Кполн = Исущ / Инеобх,

где Кполн - коэффициент полноты информации;

Исущ - объем информации, которым владеет лицо, принимающее управленческое решение;

Инеобх - объем информации, которая необходимая для принятия обоснованного решения.

При этом нужно отметить, что объем информации может быть рассчитан в страницах формата А4, количестве символов в тексте, или с помощью Кбайт, Мбайт и т.п.. Для удобства расчетов было принято решение объем информации выражать в Кбайтах.

Для нашего предприятия коэффициент полноты информации:

Кполн = 434,2/ 527,9 = 0,82 или 82 %.

2.Коэффициент точности информации:

Кт =Ирел / Исущ,

где Кт - коэффициент точности информации;

Ирел - объем релевантной информации;

Исущ - объем информации, которая необходимая для принятия обоснованного решения.

Для нашего предприятия коэффициент точности информации:

Кт = 426,4/ 434,2 = 0,98 или 98 %.

3. Коэффициент противоречивости информации:

Кпротив = НСприйн / НС,

где Кпротив - коэффициент противоречивости информации;

Нсприн - количество независимых сведений в пользу принятия решения;

НС - общее количество независимых свидетельств в суммарном объеме релевантной информации.

Для нашего предприятия коэффициент противоречивости информации:

Кпротив = 22/23 = 0,96 или 96 %.

Общий уровень информационного состояния может быть определен путем умножения всех выше рассчитанных коэффициентов:

ИС = Кполн * Кт * Кпротив = 0,82 * 0,98 * 0,96 = 0,77 или 77 %.

Это отвечает высокому уровню информационной безопасности.

Для наблюдения за динамикой значения информационной составляющей финансового состояния предприятия рассчитаем аналогичные показатели для предыдущих лет и занесем данные в таблице (табл.3.3):

Таблица 3.3 Динамика значения информационной составляющей предприятия, а также показателей, влияющих на нее, за 2005-2007 гг.

Название показателя	2005	2006	2007
Объем информации, который есть в наличии у лица, принимающего управленческое решение	374,4	395,8	434,2
Объем информации, которая необходима для принятия обоснованного решения	482,9	495,3	527.9
Коэффициент полноты информации	0,78	0,80	0,82
Объем релевантной информации	304,7	372,9	426,4
Коэффициент точности информации	0,81	0,94	0,98
Количество независимых свидетельств в пользу принятия решения	15	19	22
Общее количество независимых свидетельств в суммарном объеме релевантной информации	18	22	23
Коэффициент противоречивости информации	0,83	0,86	0,96
Значение показателя информационной составляющей	0,53	0,65	0,77

Как видим из таблицы 3.3, каждый фактор, который влияет на уровень информационной безопасности, несущественно, тем не менее, улучшается. Это в свою очередь ведет к повышению информационной составляющей на ОАО «EcoHelp».

Для определения уровня финансового состояния предприятия сначала необходимо определить значимость каждой из функциональных составляющих финансового состояния (рис. 3.1).

Название функциональной составляющей	Значимость
Финансовая составляющая	0,42
Технико-технологическая составляющая	0,20
Кадровая (интеллектуальная) составляющая	0,05
Экологическая составляющая	0,02
Информационная составляющая	0,28
Силовая составляющая	0,03

Рис. 3.1. Значимость каждой функциональной составляющей финансового состояния предприятия

Таким образом, мы можем рассчитать значение финансового состояния предприятия в 2007году:

ФС = 0,42-ФС + 0,2*ТТС + 0,05-КС + 0,02-ЭС + 0,28-ИС + 0,03-СС = =0,42-1 + 0,2-0,85 + 0,05-0,9 + 0,02-0,75 + 0,28-0,77 + 0,03-0,8 = 0,89.

Но все-таки уровень финансового состояния не идеален (меньше 1).

Это означает, что для ОАО «EcoHelp» можно разработать комплекс мероприятий, которые дадут возможность повысить финансовое состояние предприятия и приблизить его к 1.

3.2 Комплекс мероприятий по улучшению финансового состояния ОАО «EcoHelp»

Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия

Из анализа финансового состояния ОАО «EcoHelp» можно сделать вывод, что уровень финансового состояния предприятия достаточно удовлетворителен. Однако, для улучшения этого показателя, предприятию следует ввести следующие мероприятия:

1.Финансового состояния предприятия:

финансовых результатов деятельности.

имущественного состояния предприятия;

рентабельности продукции;

ликвидности;

управления дебиторской задолженностью.

2.Технико-технологической составляющей финансового состояния предприятия:

прогрессивности технологий;

прогрессивности продукции;

3.Кадровой (интеллектуальной) составляющей финансового состояния предприятия:

текучести рабочих высокой квалификации;

показателя изобретательской рационализаторской активности;

показателя образовательного уровня.

4.Информационной составляющей финансового состояния предприятия:

коэффициента полноты информации.

Так же, как анализ финансовой подсистемы предприятия включает комплексную оценку всех аспектов его финансово-хозяйственной деятельности; мероприятия по улучшению финансового состояния включают составление рекомендаций, касающихся всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия, включая производственную, маркетинговую, и собственно финансовую подсистему.

Для улучшения финансовых показателей деятельности ОАО «EcoHelp» можно предложить следующие мероприятия:

Сокращение доли вспомогательного персонала;

Для повышения производительности работы промышленно-производственного персонала необходимо ввести систему поощрительных мероприятий:

-материальных (премии за увеличение выработки на 1-го работника, предоставление бесплатных путевок в санаторий и др.);

-нематериальных (возможность карьерного роста, предоставление дополнительного отпуска и т.п.);

3)Расширение рынков сбыта даст возможность увеличить объем реализованной продукции, а также увеличить сумму выручки от реализованной продукции. Меры по расширению рынков сбыта:

-создание на предприятии маркетингового отдела с целью исследования и анализа методов работы конкурентов, а также конкурентоспособность продукции (товаров и услуг), которая выпускается;

- создание коммерческого отдела ради расширения потребительской базы оптовыми и розничными потенциальными потребителями товаров и услуг;

Чтобы улучшить имущественное состояние предприятия можно:

1) Обновлять оборудование, инструмент:

приобретать новейшее оборудование, инструмент;

- применять новейшие технологии (оргтехнику, компьютеры и т.п.). Их применение возможно за счет нераспределенной прибыли предприятия;

-установление нового программного обеспечения.

Следующим этапом является предложение мер по улучшению рентабельности продукции. К ним можно отнести:

Введение в деятельность новых экспериментальных методов производства;

Снижение себестоимости продукции:

-поиск альтернативного сырья, которое по своим свойствам не уступает тому, которое используется;

применение новых методов обработки сырья и материалов;

введение в эксплуатацию нового, более экономического и компактного производственного оборудования;

частичная автоматизация производства;

компьютерный контроль производственной деятельности на участках.

3)Уменьшение численности управленческого персонала, которое даст возможность уменьшить административные расходы.

К методам улучшения ликвидности предприятия можно отнести:

Частичное погашение кредиторской задолженности;

Проведение долгосрочных перспективных вложений, которые улучшат коэффициент абсолютной ликвидности;

3)Для улучшения коэффициента быстрой ликвидности можно сделать следующее:

уменьшение объема производственных запасов;

уменьшение объемов незавершенного производства;

уменьшение объемов готовой продукции;

уменьшение объемов товаров.

Реорганизация всех сторон деятельности ОАО «EcoHelp»:

1) Серьезную постановку маркетинговой деятельности предприятия с глубокого и всестороннего исследования рынков сбыта, продвижение собственных товаров на рынке.

Постановку финансовой функции как в операционной, инвестиционной, так и собственно финансовой деятельности с использованием современных методик управления финансами.

Ликвидацию всех технологических недостатков (приобретение оптимального количества необходимого оборудования).

Внедрение максимально гибкой системы ценообразования, приспособленной к потребностям рынков.

Отметим, что резервом для повышения конкурентоспособности является уменьшение сроков изготовления, снижение себестоимости продукции и повышение качества продукции, которая выпускается.

Этого можно достичь внедрением прогрессивных технологий, разработки новых видов оплат, стимулирующих качественную работу в заданные сроки, упорядочение организационной структуры предприятия.

Остановимся детальнее на управлении дебиторской задолженностью. Прежде всего, ОАО «EcoHelp» необходимо сформировать принципы кредитной политики относительно покупателей продукции.

В процессе формирования принципов кредитной политики относительно покупателей продукции решаются два основных вопроса:

а) в каких формах осуществлять реализацию продукции в кредит;

б) какой тип кредитной политики следует избрать предприятию.

Формы реализации продукции в кредит имеют две разновидности - товарный (коммерческий) кредит и потребительский кредит.

Товарный (коммерческий кредит) представляет собой форму оптовой реализации продукции ее продавцом на условиях отсрочки платежа. Товарный кредит предоставляется оптовому покупателю на срок от одного до шести месяцев.

Потребительский кредит (в товарной форме) - форма розничной реализации товаров физическим лицами с отсрочкой платежа. Он предоставляется обычно на срок от шести месяцев до двух лет.

Поскольку покупателями продукции ОАО «EcoHelp» являются как оптовые, так и розничные потребители, то предприятию не следует ограничиваться выбором единой формы реализации продукции в кредит.

Различают три типа кредитной политики предприятия относительно покупателей продукции - консервативный, умеренный и агрессивный.

Консервативный тип кредитной политики предприятия направлен на минимизацию кредитного риска. Осуществляя данный тип кредитной политики, предприятие не стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции. Механизмом реализации политики такого типа есть существенное сокращение круга покупателей продукции в кредит за счет групп повышенного риска; минимизация сроков предоставления кредита и его размера; создание более жестких условий предоставления кредита и повышение его стоимости; использование жестких процедур оплаты дебиторской задолженности.

Умеренный тип кредитной политики предприятия ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа.

Агрессивный тип кредитной политики предприятия ориентируется на максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции в кредит, несмотря на высокий уровень кредитного риска, который сопровождает эти операции. Механизмом реализации политики такого типа есть распространение кредита на более рискованные группы покупателей продукции; увеличение периода предоставления кредита и его размера; снижение стоимости кредита к минимально допустимым размерам.

Чтобы определить тип кредитной политики, предприятие должно учитывать такие основные факторы:

1) современную коммерческую и финансовую практику осуществления торговых операций;

общее состояние экономики, которое определяет финансовые возможности покупателей, уровень их платежеспособности;

сформированную конъюнктуру товарного рынка, состояние спроса на продукцию предприятия;

потенциальную способность предприятия наращивать объем производства продукции при расширении возможностей ее реализации за счет предоставления кредита;

правовые условия обеспечения взыскания дебиторской задолженности;

финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия, их отношение к уровню допустимого риска в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Следует иметь в виду, что консервативный вариант отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности предприятия и формирование стойких коммерческих связей. Агрессивный вариант может снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать со временем значительные расходы на взыскание долгов, а в конечном результате снизить рентабельность оборотных активов и используемого капитала. Учитывая выше сказанное, предприятию, которое анализируется, предложено избрать умеренный тип кредитной политики. Это даст возможность увеличивать объем операционной деятельности, устанавливать устойчивые коммерческие связи с потребителями, не тратить значительные суммы на взыскание долгов и т.п.

Далее предприятие должно определить возможную сумму финансовых средств, которые будут инвестироваться в дебиторскую задолженность. Данная сумма рассчитывается по формуле:

где S - необходимая сумма финансовых средств, которые инвестируются в дебиторскую задолженность;

РП_К - объем реализации продукции в кредит, который планируется;

К_С/ц - коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью;

ППК - средний период предоставления кредита покупателям, в днях;

ПП - средний период просрочки платежей из предоставленного кредита, в днях.

Таким образом, для предприятия ОАО «EcoHelp» данная сумма равна:

S = (1750 тыс. грн. * 1,1 * (30 дней + 23 дня))/360 = 283,4 тыс. грн.

Если финансовые возможности предприятия не позволяют инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме, то при неизменности условий кредитования должен быть соответственно скорректированный плановый объем реализации продукции в кредит.

Для повышения значения прогрессивности технологий предприятия могут быть предложены следующие мероприятия:

1. Применение в процессе производства более прогрессивных технологий:

1)обновление технологического парка оборудования новейшими образцами высокоточного оборудования;

2)привлечение на предприятие молодых высококвалифицированных специалистов (ради этого на предприятии уже разрабатывается программа мер по работе с молодежью, в частности: предоставление жилья, комнат в общежитии; помощь молодым семьям в оплате коммунальных услуг, детского сада, школы и т.п.; предоставление молодым работникам предприятия (до 35 лет) беспроцентного кредита на приобретение жилья.

Эти и другие мероприятия стимулируют работающих на предприятии молодых специалистов, а также привлекает новых.

С целью улучшения уровня прогрессивности продукции целесообразно применить те же мероприятия, что и для повышения значения прогрессивности технологий предприятия, поскольку прогрессивность технологий дает возможность повысить уровень прогрессивности продукции.

Текучесть рабочих высокой квалификации можно уменьшить с помощью:

1)Материального стимулирования:

премии за увеличение выработки на 1-го работника;

предоставление бесплатных путевок в санаторий;

оплата 50 % стоимости съема жилья, детского сада, школы;

предоставление беспроцентных кредитов для приобретения жилья;

организация бесплатных обедов для работников предприятия и т.п.

2)Нематериального стимулирования:

возможность карьерного роста;

предоставление дополнительного отпуска;

возможность повышения квалификации;

организация конкурсов и др.

Показатель изобретательской рационализаторской активности можно увеличить, введя материальное поощрение рабочих ОАО «EcoHelp» за предложение новых решений, усовершенствований и т.п.

Для улучшения значения показателя образовательного уровня нужно внедрять мероприятия по повышению уровня образования работников, которые уже работают на предприятии, а также привлечение новых, образованных работников:

-повышение уровня образования работников путем предоставления возможностей обучения по профилю;

-все выше перечисленные пути привлечения и стимулирования потенциальных работников.

С целью повышения значения коэффициента полноты информации необходимо:

создание на ОАО «EcoHelp» собственного отдела маркетинга;

получение по возможности большего количества информации путем анализа имеющихся данных;

получение информации со ссылкой на предыдущий опыт аналогичных ситуаций предприятия или других фирм и т.п.

Для принятия окончательного решения о применении того или другого мероприятия, необходимо определить его экономическую целесообразность.

3.3 Экономическое обоснование мероприятий по улучшению финансового состояния ОАО «EcoHelp»

В ходе разработки рекомендаций относительно мероприятий по повышению уровня финансового состояния было определено несколько основных, первоочередных мероприятий. К ним можно отнести:

Стимулирование работников (материальное и нематериальное);

Создание маркетингового отдела;

Обновление технологического парка.

Подсчитаем экономическую целесообразность применения таких мероприятий.

Стимулирование работников (материальное и нематериальное)

Рассмотрим стимулирование сотрудников как материальное, так и нематериальное.

Определим все затраты, которые необходимо понести предприятию для нематериального стимулирования работников (табл. 3.4):

Таблица 3.4 Затраты на нематериальное стимулирование ОАО «EcoHelp».

Организация конкурсов "Наилучший ..."	Организация поездок в выходной день
Статья затрат	Сумма затрат, грн.	Статья затрат	Сумма затрат, грн.
Материал, сырье	950,00	Транспортировка	200,00
Электроэнергия	155,00	Продукты	4 000,00
Печать граммот (3 шт.)	145,00	Оплата труда рабочих	1 700,00
Призовой фонд	1 750,00
ВСЕГО	2 800,00	ВСЕГО	5 900,00

При этом предлагается организовывать конкурсы "Наилучший ..." ежеквартально, а поездки в выходной день - на "день рождения" предприятия (1 раз в год).

Таким образом, годовые затраты на нематериальное стимулирование работников:

НС = 4 2 800,00 + 5 900,00 = 17 100,00 грн.

Что касается материального стимулирования, то можем предложить выплату премий за успешную работу (увеличение выработки на каждого производственного работника, внесение рационализаторских предложений и т.п.). Планируется, что затраты на такое стимулирование будут представлять:

-оплата дополнительных нормо-часов - 2 грн.;

-премия за изобретательство - 500 грн. за рационализаторское предложение, которое будет введено на практике.

Ожидается, что применение выше указанных мероприятий повысит производительность работы на 8 %. Это, в свою очередь, увеличит объем товарной и реализованной продукции также на 8 %. При этом себестоимость одного нормо-часа уменьшится на 1,7 грн.

Тогда, валовая прибыль будет равна:

вп = тп - св,

где ВП - валовая прибыль;

ТП - объем товарной продукции, тыс. грн.

СВ - полная себестоимость продукции, тыс. грн.

Итак, валовая прибыль при условиях применения материального и поощрение:

ВП = 15078,0 тыс. грн. - 13676,0= 1402,0 тыс. грн.

Очевидно, что применение таких методов стимулирования является экономически эффективным, целесообразным. Такое стимулирование;

Повысит производительность работы на 8 %;

Снизит себестоимость 1-го нормо-часа на 1,7 грн. (на 6,18 %);

Увеличит объем чистой прибыли (при прочих равных условиях) на 52,86%.

Создание маркетингового отдела

Перейдем к экономическому обоснованию следующего, на наш взгляд необходимого, мероприятия - создание на предприятии маркетингового отдела (3 чел.).

Для открытия такого отдела необходимо:

выделить помещение и сделать в нем ремонт (20 000,00 грн.);

приобрести необходимую оргтехнику (12 000,00 грн.);

найти работников соответствующей квалификации (500,00 грн.);

годовые затраты на оплату труда маркетингового отдела (48 000,00 грн.);

годовые затраты на оплату электроэнергии маркетинговым отделом (3 600,00 грн.);

годовые затраты на приобретение канцелярских принадлежностей для маркетингового отдела (4 000,00 грн.).

Таким образом, на открытие маркетингового отдела необходимо потратить 32 500,00 грн., а для постоянной его работы необходимо ежегодно тратить 55 600,00 грн.