Система отношений предприятий с бюджетом

Размещено на http://www.allbest.ru/

36

Оглавление

Введение

Глава 1. Роль предприятия в формировании бюджетов различных уровней: теоретический аспект

1.1 Понятие, сущность и виды бюджетов

1.2 Значение предприятий в формировании доходных статей бюджетов различных уровней

1.3 Расходование бюджетов по финансированию деятельности предприятий

Глава 2. Взаимодействие предприятий с бюджетами на современном этапе развития экономики

2.1 Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом

2.2 Организация взаимодействия предприятия с региональным бюджетом

2.3 Местные бюджеты как основа развития предприятия

Глава 3. Пути совершенствования отношений предприятий с бюджетами разных уровней

3.1 Роль бюджетного финансирования предприятий в современных условиях

3.2 Проблемы налогообложения предприятия в условиях кризиса

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Основой экономики каждого государства неотъемлемо являются предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории данного государства. При осуществлении данной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения с государством, т.е. с бюджетами разных уровней. Данные взаимоотношения действуют в двух направлениях: это формирование бюджета за счет налоговых отчислений предприятия и расходование сформированных государственных средств на развитие, и поддержку предпринимательской деятельности путем их финансирования.

По сути, государство выступает регулятором деятельности предприятий. Оно может снизить рост предприятий, и соответственно экономики, за счет увеличения налогообложения или простимулировать его за счет снижения налогов и увеличения расходных статей бюджета на инвестирование предпринимательства.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения системы взаимоотношений предприятий с бюджетами разных уровней, для повышения эффективности функционирования реального сектора экономики в условиях кризиса, и реформирования межбюджетных отношений. Каждая система имеет свои изъяны и в данной курсовой рассматривается система взаимосвязи предприятий с бюджетами и возможные пути их совершенствования.

Объектами являются предприятия, организации и другие юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, и сам государственный бюджет, который состоит из Федерального, Регионального и муниципального бюджетов.

Предметом является система отношений предприятий с бюджетами.

Целью курсовой работы является выявление проблем во взаимоотношениях предприятий и бюджетов разных уровней, а также формулирование возможных путей разрешения данных разногласий.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

- рассмотрение бюджета и бюджетной системы РФ как основного субъекта данного взаимоотношения;

- изучение поступлений бюджета за счет предприятий и расходование его на финансирование предприятий;

- выявление проблемы данного взаимодействия;

- анализ мер, направленных на оптимизацию данных отношений и решение проблем связанных с ними.

В условиях нынешнего финансового кризиса нужно как можно больше снизить все проблемы, существующие на данном этапе экономического развития России. В первую очередь это урегулирование проблем предприятий и государственного бюджета.

В курсовой работе рассматриваются взаимодействия предприятий и бюджетов в докризисный период и корректировка данных отношений в соответствии с антикризисными мерами проводимых государством. Качество данных антикризисных мер сможет проявить только время, хотя уже на начальном этапе они имеют множество недочетов.

Но все, же основной регулирующей стороной взаимоотношений предприятий и госбюджета является Правительство РФ, т.к. «экономика - это оружие в современном мире, а политика - умение вовремя нажать курок».

Глава 1. Роль предприятий в формировании бюджетов различных уровней: теоретический аспект

1.1 Понятие, сущность и виды бюджетов

В любой финансовой системе центральное место занимает бюджет и бюджетная система. Под бюджетом традиционно понимается централизованный денежный фонд, формируемый на том или ином уровне для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Бюджет в этом смысле - основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти.

Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредотачивать их на решение важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивать проведение государственной экономической и финансовой политики.

Как экономическая категория, бюджет рассматривается как система экономических (денежных) отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части общественного продукта в процессе образования и использования особого централизованного фонда денежных средств для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общества.

Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех звеньев финансовой системы, всех участников хозяйственных связей. Координация осуществляется через взаимосвязь показателей бюджета с показателями других финансовых планов, инвестиционных программ и т.д. В частности, в финансовых планах предприятий фиксируются размеры обязательных платежей в бюджет и для ряда предприятий - возможны поступления из бюджета. Бюджет - это специфический универсальный финансовый план, поскольку его показатели охватывают практически все сферы экономического и социального развития страны.

Бюджетное регулирование - одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его - поддержание стабильности экономики, обеспечение ее сбалансированности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества.

Бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемой нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней.

Структура бюджетной системы обусловлена формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

В федеративных государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой - государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель (ландов) - в Германии, провинций - в Канаде), местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.

Бюджетная система Российской Федерации также состоит из трех уровней:

- Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Всего в РФ 89 субъектов, из них: 21 республиканских бюджетов в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга.

- Местные бюджеты.

Федеральный (государственный) бюджет есть форма образования и расходования денежных средств, предназначенная для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ. Соответственно бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) предназначен для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта РФ. Местный бюджет, или бюджет муниципального образования, представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации разрабатываются и утверждаются в форме законов соответствующего уровня, местные бюджеты - в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления. Утверждаются бюджеты ежегодно и действуют в течение финансового года. В России финансовый год совпадает с календарным. Недавно Россия перешла на трехлетнее планирование бюджета и собиралась переходить на долгосрочное планирование (10-15 лет), но в связи с финансовым мировым кризисом Правительство РФ аннулировало бюджетные планы на 2010-2011 года и перешло назад на годичное планирование бюджета, которое вступает в силу с 19 марта 2009 года.

Государственный бюджет оказывает воздействие на все звенья финансовой системы, финансируя различные уровни власти, специальные правительственные фонды, кредитуя юридических и физических лиц.

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Каждый субъект РФ и соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему, исходя из государственного и административно-территориального устройства (деления) своей территории.

Бюджеты, действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Консолидированные бюджеты используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставлении субвенций из федерального бюджета.

Таким образом, бюджет - это объективно обусловленное звено финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связанный с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем; это главный финансовый план страны, важнейший инструмент государственного регулирования.

При рассмотрении взаимоотношений бюджета и предприятия можно выделить два основных направления, это: формирование бюджета за счет налоговых отчислений предприятий и расходование бюджета на предприятия в виде инвестиций , субсидий и т.д. [1, C.184-196]

1.2 Значение предприятий в формировании доходных статей бюджетов различных уровней

Основным источником формирования бюджетов являются налоговые отчисления, а также безвозмездные перечисления предприятий в бюджеты разных уровней. Предприятия уплачивают три основных вида налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны.

К федеральным налогам относятся:

- налог на прибыль с предприятий;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог на операции с ценными бумагами;

- таможенные пошлины;

- платежи за пользование природными ресурсами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- специальный налог с предприятий;

- транспортный налог с предприятий;

- сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. Корректировка размера налоговых отчислений происходит ежегодно, но во время нынешнего мирового финансового кризиса ее осуществляют намного чаще. Полностью в федеральный бюджет зачисляются лишь таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за регистрацию банков и их филиалов. Доля этой налоговой массы очень незначительна. Все остальные и к тому же основные налоги в различных пропорциях поделены между федеральным бюджетом и бюджетами территорий.

Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют также собственные, закрепленные за ними налоги:

- налог на имущество предприятий;

- лесной доход;

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

- сбор на нужды образовательных учреждений;

- сбор за регистрацию предприятий.

Муниципальные органы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов, так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральным законодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23 налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Муниципальными налогами являются:

- сборы за право торговли;

- налог на рекламу;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за право использования местной символики;

- сбор за открытие игорного бизнеса и т.п.

Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местным органам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться они должны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога на прибыль. [25]

Таким образом, формирование бюджета на 93% происходит за счет налоговых отчислений и большая их часть от уплаты налогов предприятиями. В условиях мирового финансового кризиса основными мерами является снижение налогового бремени предприятий, т.к. именно они являются основой экономики и для выхода из кризиса следует максимально широко задействовать предпринимательскую инициативу.

Снижение налогов может оказать большую поддержку предприятий, чем оказание им помощи из бюджетных средств. Но в этом есть и минусы, т.к. это может привести к дефициту бюджетов.

1.3 Расходные статьи бюджетов по финансированию деятельности предприятий

Расходы бюджета - это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Предоставление бюджетных средств предприятиям осуществляется в следующих формах:

- бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- субвенции и субсидии предприятиям;

- инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий;

- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых предприятиями по государственному или муниципальному контрактам.

Также могут предоставляться бюджетные кредиты - финансирование бюджетных расходов, предусматривающих предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.

Предоставление субсидий и субвенций юридическим лицам допускается из бюджетов всех уровней в случаях, предусмотренных целевыми программами и законами соответствующих уровней, на условии и в порядке, которые особо определены законом о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год. В случае нецелевого использования средств они подлежат возврату в соответствующий бюджет.

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо ее субъекта или органа местного самоуправления.

Предоставление бюджетных инвестиций предприятиям влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляется участием РФ, ее субъектов и муниципальных образований в уставных капиталах таких предприятий в соответствии с ГКРФ. Оформление доли участия в уставном капитале осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ. [1, C.200-206]

Таким образом, государство может оказывать большую помощь предприятиям в преодолении финансового кризиса. Предоставляя денежные средства предприятиям, государство может повысить уровень развития экономики и обеспечить рост занятости населения. Предприятия также получают определенную выгоду, т.к. полученные кредиты, ссуды, субсидии из бюджетов разных уровней выдаются на более длительный срок и под меньший процент, чем кредиты у коммерческих банков. Также государство финансирует нерентабельные предприятия и тем самым принимает участие в предпринимательской деятельности данного предприятия.

Определенным минусом является то, что в первую очередь финансируются предприятия, которые являются приоритетными для самого государства. В России такими предприятиями являются сырьевые гиганты такие как ГАЗПРОМ, Лукойл, СургутНефтегаз и т.д. Более мелкие предприятия получают финансирование в меньшем объеме, в основном только на, так сказать, поддержание данного предприятия «на плаву».

Глава 2. Взаимодействие предприятий с бюджетами на современном этапе развития экономики

2.1 Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом

Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом, как и со всеми другими бюджетами, осуществляется в двух направлениях: формирование доходной части бюджета за счет налоговых отчислений организаций и расходование денежных средств на поддержание, и развитие экономики.

Основными налогами, зачисляемыми в Федеральный бюджет, являются:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

При ввозе товаров на территорию РФ их обложение налогом на добавленную стоимость производится в соответствии с таможенным законодательством РФ. В условиях рыночной экономики стоимость реализуемой продукции, работ, услуг исчисляется как исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, так и исходя из государственных регулируемых оптовых и розничных цен и тарифов, применяемых на отдельные виды продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, оказываемых населению.

Объектом налогообложения являются обороты от реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказываемых услуг.

Плательщиками налога являются:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

- филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги);

- международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически списана в отчетном периоде на издержки производства и обращения. Ставка, по которой уплачивается НДС составляет 18% и его сумма включается в стоимость товара.

2. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. Налог регламентируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика. А плательщики - все предприятия и организации, в том числе и бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России. Объектом обложения является валовая прибыль, уменьшенная (или увеличенная) в соответствии с положениями Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость, установлен Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Предприятия и организации, поставляющие свою продукцию на экспорт, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

Прибыль является основным источником производственных инвестиций. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет активизировать или наоборот затормозить скорость развития экономики страны. Низкие ставки позволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объема производства, а следовательно и деловую активность предпринимателей.

3. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности. Объектом обложения акцизами являются обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых подакцизных товаров, исчисленная исходя из реализации без учета налога на добавленную стоимость.

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. К таким товарам, в частности, относятся: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, вина виноградные, коньяк , шампанское, пиво, икра осетровых и лососевых рыб, готовая деликатесная продукция из ценных видов и морепродуктов, табачные изделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента), другие товары народного потребления, а также нефть и нефтепродукты.

Финансирование предприятий, за счет средств находящихся в Федеральном бюджете, осуществляется за счет целевого кредитования предприятий, поддержки экспорта промышленной продукции, также используются такие инструменты как дополнительная капитализация предприятий, прямая господдержка и госгарантии по кредитам. В основном осуществляется поддержка малого и среднего предпринимательства за счет снижения налогового бремени и дополнительного инвестирования. [4, C.72]

Таким образом, осуществляется тесная взаимосвязь между предприятиями и Федеральным бюджетом. Предприятия являются основным источником пополнения Федерального бюджета за счет налоговых отчислений, в свою очередь государство осуществляет поддержку предприятий в кризисные периоды. Из Федерального бюджета в основном напрямую финансируются самые крупные предприятия машиностроительного, добывающих и других секторов экономики. Финансирование более мелких предприятий осуществляется в основном из нижестоящих бюджетов.

2.2 Организация взаимодействия предприятия с региональным бюджетом

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1. Налог на имущество организации.

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ.

2. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Данный сбор устанавливается законодательными актами субъектов РФ и не может превышать размера 1% от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории регионов.

3. Транспортный налог. Налог взимается с юридических лиц (кроме бюджетных организаций) в размере 1% от их фонда оплаты труда независимо от источника его формирования и в полном объеме включается в состав издержек производства и обращения. Суммы транспортного налога направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

4. Налог на игорный бизнес и т.д.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных федеральным законодательством, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по региональному налогу.

Доходы от федеральных налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с федеральным законодательством. Также поступления от некоторых федеральных налогов распределяются между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ или по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налог на прибыль организации по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%

- налог на прибыль организации при выполнении соглашений о разделе продукции и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, - по нормативу 80%.

За счет бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов, такие как государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, также содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; обеспечение реализации региональных целевых программ. [4, C.72]

Следовательно, бюджеты субъектов РФ типичны федеральному бюджету, но имеют меньший размер и охватывают меньшую территорию. Бюджетная система РФ построена таким образом, что каждый субъект может установить определенный перечень налогов на своей территории, но ставки по налогам и количество регулируется Бюджетным кодексом РФ.

Так как каждый субъект имеет свою автономность, то региональные власти могут проводить на свое усмотрение различные программы по финансированию секторов экономики, государство лишь выделяет приоритетные отрасли, которые в первую очередь нужно профинансировать. Также как и федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ инвестируют малый и средний бизнес, а также сельское хозяйство. Если федеральный бюджет направляет денежные средства на поддержку «промышленных гигантов», то бюджеты субъектов занимаются инвестированием более мелких предприятий, которые служат основой для развития региона и градообразующие предприятия.

2.3 Местные бюджеты как основа развития предприятия

Налогами, которые уплачивают предприятия в местный бюджет, являются:

1. Плата за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России.

2. Налог на рекламу. Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг. Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

- предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей коммерческой цели, включая рекламу благотворительных мероприятий. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере до 5% от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

3. Местные сборы. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

Источником уплаты данного сбора является прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Объектом сбора является сумма сделок, совершаемых на бирже. Плательщиками сбора являются участники сделки, осуществляющие в установленном порядке эти операции, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносится участниками сделки в размере, не превышающем 0,1% суммы сделки.

Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей устанавливается на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Объектом обложения сбора является стоимость заявленных к аукциону товаров или сумма, на которую выпущена лотерея.

Плательщиками лицензионного сбора являются предприятия, организации, в том числе бюджетные, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, иностранные фирмы, филиалы и другие подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также граждане - устроители местных аукционов и лотерей, имеющие разрешение на их проведение. Ставки лицензионного сбора устанавливаются решениями районных и городских органов государственной власти в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Сбор за право торговли устанавливается районными, городскими (без районного отделения), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти.

Плательщиками сбора являются предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, их дочерние образования и филиалы, а также граждане РФ и других государств, осуществляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки (магазины, столовые, кафе, киоски и др.), так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков, открытых прилавков и автомашин в местах, определенных местными органами исполнительной власти.

Конкретные ставки сбора за право торговли определяются местными представительными органами власти при принятии решения о введении этого сбора в зависимости от места расположения торговой точки, объема реализации и вида товара и т.д.

Юридические и физические лица, осуществляющие торговлю в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право торговли.

На право торговли с временных торговых точек в местах, определенных исполнительными органами власти, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон. На торговлю товарами, облагаемыми акцизами, исполнительными органами власти, на территории которых производится торговля, выдается лицензия сроком на год.

Таким образом, уплата сбора за право торговли производится при приобретении патента или лицензии на право торговли, либо разового талона.

Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Плательщиками налога являются юридические лица - предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. [25]

Также в местный бюджет зачисляются определенные доли налогов зачисляемых в Федеральный бюджет и бюджет субъектов Федерации. Расходы бюджета муниципальных образований расходуется на осуществление целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления. Из местного бюджета инвестируются самые мелкие предприятия, которые находятся на территории муниципалитета, которые являются основой для роста и развития муниципального округа. Для осуществления программ на развитие предприятий местный бюджет выделяет денежные средства как из своего бюджета, также может получить эти средства из вышестоящих бюджетов.

Глава 3. Пути совершенствования отношений предприятий с бюджетами разных уровней

3.1 Роль бюджетного финансирования предприятий в современных условиях

На современном этапе складывается очень не простая экономическая ситуация. После очередных ударов по экономике США, кризис перекинулся на все остальные страны и приобрел статус Мирового финансового кризиса. После ипотечного кризиса в 2006 году в США, Россия стала предпринимать ряд мер по подготовки и стабилизации отечественной экономики и до определенного момента она считалась «островком безопасности» от кризиса. Но летом 2008 года он достиг России и очень сильно ударил по экономике и в частности по реальному сектору экономики. Правительство РФ предпринимало множество мер по урегулированию сложившейся ситуации и в марте 2009 года были опубликованы меры по выходу из кризисной ситуации.

Основной задачей данных мер является слежение за ситуацией на предприятиях, являющихся ключевыми для российской экономики, с тем, чтобы предотвратить массовые увольнения, так и утрату накопленного экономикой за годы роста производственного потенциала.

Неэффективные предприятия не будут поддерживаться за счет средств налогоплательщиков. В то же время предприятия, повысившие в последние годы свою эффективность, инвестировавшие в развитие производства и создание новой продукции, повысившие производительность труда, но попавшие в сложную ситуацию из-за отсутствия доступа к кредитам и временного снижения спроса на их продукцию, вправе рассчитывать на поддержку государства.

На федеральном уровне Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития экономики утвержден перечень из 295 системообразующих организаций. Сформирована система мониторинга за состоянием этих предприятий. Для поддержки предприятий Правительство будет использовать такие инструменты, как дополнительная капитализация, прямая господдержка, госгарантии по кредитам.

В дополнение к федеральному перечню сформирован Перечень предприятий регионального значения (1148), мониторинг за состоянием которых ведется Минрегионом России совместно с региональными органами власти.

В части стимулирования внутреннего спроса на продукцию российских предприятий предпринят ряд мер как по расширению государственного спроса, так и по стимулированию спроса со стороны частного сектора и населения.

1. Приняты дополнительные меры по развитию целевого кредитования предприятий под расчеты за поставленную продукцию (факторинг);

2. Увеличен объем господдержки экспорта промышленной продукции (до 6 млрд. руб.);

3. До 1 января 2011 года приостановлено требование о предоставлении обеспечения исполнения обязательств в размере не менее 100 процентов при предоставлении госгарантий субъектов РФ и т.д.

Правительство примет меры по стимулированию инновационной активности в экономике:

1. Для стимулирования частных инвестиций в инновации Правительство выработает ряд предложений, в т.ч. в части обусловленности предоставления государственной поддержки реализации программ инновационного развития компаний, финансовой поддержки реализации программ технологического перевооружения предприятий и т.д.

2. Государство также будет стимулировать инновации в экономике через реализацию «технологичных» федеральных целевых программ, расходы на которые будут либо сохранены на запланированном ранее уровне, либо минимально снижены.

Кроме системных мер, направленных на поддержку всех отраслей экономики, Правительство реализует меры, направленные на недопущение необратимых кризисных явлений в отдельных секторах экономики, имеющих значительный мультипликативный эффект на развитие смежных отраслей (автомобилестроение, жилищное строительство), важных с точки зрения продовольственной безопасности и социальной стабильности (Сельское хозяйство, лесопромышленный комплекс),ключевых с позиции обеспечения обороноспособности страны(ОПК), обеспечивающих основу для функционирования экономики в целом (ТЭК, транспорт).

В рамках поддержки сельского хозяйства Правительство предпринимает меры по:

- обеспечению доступности финансовых ресурсов для предприятий отрасли;

- защите внутренних рынков;

- стимулированию экспорта с/х продукции.

В целях стимулирования спроса на продукцию автомобилестроения:

- будет субсидироваться 2/3 ставки рефинансирования по 3-летним потребительским кредитам на приобретение легковых автомобилей, произведенных на территории России (2 млрд. руб.);

- также будет выделена субсидия ОАО «Российские железные дороги» на расходы по транспортировке отечественных автомобилей в регионы Дальнего Востока (2 млрд. руб.);

- Правительство будет субсидировать часть процентных ставок российским организациям автомобилестроения и транспортного машиностроения по кредитам, полученным в российских кредитных организациях на технологическое перевооружение и т.д.

Государственная поддержка будет оказывать организациям оборонно-промышленного комплекса:

- до 15 млрд. рублей будет направленно на субсидии организациям ОПК - головным исполнителям и исполнителям государственного оборонного заказа, на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам;

- в 2009 году на 3 млрд. рублей дополнительно предполагается увеличить субсидии стратегическим предприятиям и организациям ОПК в целях их финансового оздоровления;

- также запланировано 1 млрд. рублей для предоставления субсидий организациям ОПК на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам на осуществление инновационных и инвестиционных проектов по выпуску высокотехнологичной продукции.

В транспортном комплексе:

- Правительство предпринимает меры по стимулированию спроса на услуги, обеспечению доступности финансирования, стимулированию технического перевооружения и приобретения современных транспортных средств;

- для поддержки закупки авиаперевозчиками современной авиатехники авиакомпаниям будет предоставлена отсрочка уплаты таможенных платежей на срок до 6 месяцев в отношении ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним (в том числе и двигатели);

- Правительство поддержит сектор железнодорожных перевозок. Будет проведено размещение облигаций ОАО «РЖД» для финансирования инвестиционных программ на 2009 - 2011 годы;

- ОАО «РЖД» будет компенсирована часть выпадающих доходов в связи со снижением темпов роста тарифов на железнодорожные перевозки на 2009 год (в форме увеличения уставного капитала).

В сфере металлургического производства принят ряд решений в области таможенно-тарифного регулирования, поддерживающий экспорт продукции цветной металлургии и обеспечивающий защиту отечественных производителей черных металлов на внутреннем рынке.

Большое внимание уделяется развитию малого и среднего бизнеса. Увеличение программы финансовой поддержки для данных предприятий составит около 30 млрд. рублей. Также будет снижение административного давления на бизнес.

Общество ждет от бизнеса создания новых производств и новых рабочих мест, роста эффективности, стабильного поступления налогов для исполнения государством социальных обязательств. В период кризиса особенно недопустимыми являются излишние административные барьеры ведения бизнеса.

В 2009 году будет радикально усилена деятельность по предотвращению и пресечению действий чиновников, направленных на коррупционное вмешательство в дела бизнеса. Также будет предложена работа по устранению законодательно установленных в прошлые годы излишних административных барьеров.

В 2009 году требование об обязательной квоте (не менее 20%) для малого предпринимательства при госзакупках распространено не только на государственных, но и на муниципальных заказчиков. Также будут установлены льготные арендные ставки при аренде малыми и средними компаниями федерального имущества.

Расходы федерального бюджета на государственную поддержку субъектов малого предпринимательства будут увеличены до 10,5 млрд. рублей, т. е. в дополнение к заранее запланированным средствам будет выделено 6,2 млрд. также будет разработан механизм рефинансирования портфелей кредитов предприятий малого и среднего бизнеса, сформированных российскими кредитными организациями, за счет средств Внешэкономбанка.

Распределение субсидий федерального бюджета на развитие малого предпринимательства будет осуществляться пропорционально доле малых компаний, действующих на территории региона.

В 2009 впервые будет предусмотрена возможность авансового перечисления субсидий федерального бюджета на развитие малого бизнеса регионам, испытывающим трудности в формировании доходной части бюджета.

В рамках обеспечения устойчивости финансовой системы Правительство действует по трем основным направлениям. Первое - расширение ресурсной базы и повышение ликвидности всей финансовой системы, второе - повышение доступности банковского кредитования для предприятий реального сектора и третье - обеспечение санаций банков, но важных с точки зрения общей устойчивости банковской системы.

Правительство совместно с Банком России реализует меры по рефинансированию банковской системы с тем, чтобы финансовые средства доходили до конкретных предприятий. В 2009 году, в дополнение к уже выделенным коммерческим банкам, банкам с государственным участием и Внешэкономбанку субординированным кредитам, Правительство направит 200 млрд. руб. ВТБ, 130 млрд. руб. - Внешэкономбанку, 225 млрд. руб. - коммерческим банкам на обеспечение целевого финансирования реального сектора экономики.

На региональном уровне также осуществляется реализация антикризисных мер. Усилия по поддержке реального сектора экономики на уровне субъектов Федерации в основном сосредоточены в первую очередь на поддержку градообразующих предприятий и организаций.

Мероприятия по поддержке агропромышленного комплекса, реализующиеся в подавляющем большинстве субъектов РФ, как правило, предусматривают предоставление субсидий на осуществление государственной поддержки по основным направлениям сельскохозяйственного производства, а также на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям, крестьянским хозяйствам, организациям агропромышленного комплекса и организациям потребительской кооперации части затрат на уплату процентов по кредитам и займам. В части оказания господдержки предприятиям малого и среднего бизнеса заключаются в следующих направлениях:

- в большинстве субъектов РФ предпринимаются меры по обеспечению условий для выкупа субъектами малого предпринимательства арендуемых ими помещений;

- регионы пользуются предоставленными налоговыми возможностями по поддержке малого и среднего предпринимательства;

- практически все субъекты РФ заявили о своем участии в федеральной программе оказания государственной поддержки малому и среднему предпринимательству, реализуемой Минэкономразвития России. [12, C.5-6]

Конечно перечень всех расходов для поддержания экономики страны и меры на поддержание реального сектора указанных в бюджете, можно сказать «звучат красиво». Но, делая опор на менталитет российского народа, а точнее на чиновников, осуществляющих внедрение данных мер в жизнь, можно утверждать, что как минимум четверть всех выделенных средств не дойдут до своего целевого финансирования. Также наблюдается несовершенство каналов распределения данных средств. Так, например, когда через банковскую систему пытались «прокачать» деньги для конкретного бизнеса и производства, оказалось что эти деньги не прошли. Но когда государство стало осуществлять прямое финансирование, то что-то стало получаться! Может все из-за того, что банкам не дали четкое распоряжение какое количество предприятий нужно проинвестировать и какие отрасли нуждаются в первую очередь в финансировании. Также многие предприятия не были осведомлены в проводимых мероприятиях, а в некоторых регионах рекламные компании даже указали неправильный номер телефона для предпринимателей. При поддержании автомобилестроения также существуют свои изъяны. Здесь можно было бы воспользоваться примером Западных стран, например Германии, в которой выдается до 2500 евро при покупке нового авто и сдаче старого, или на примере, Индии, где разрабатывают самый дешевый автомобиль, который смогут позволить себе большинство населения. Но российские автопроизводители воспользовались «политикой протекционизма» проводимой государством по ввозу автомобилей из-за рубежа и стали также повышать цены на выпускаемую ими продукцию более чем на 3,5%. Естественно это привело к спаду спроса на продукцию. Например, у автозавода ГАЗ спрос на продукцию снизился на 80% и чтобы предотвратить банкротство предприятия и сокращение рабочих мест, Правительство стало осуществлять госзаказ на покупку автомобилей у данного предприятия. [21]

3.2 Проблемы налогообложения предприятия в условиях кризиса

Конечно, для восстановления экономики страны и быстрого выхода из кризиса недостаточно только осуществлять финансовую поддержку реального сектора экономики. Также следует проводить «налоговую хирургию», т.е. проводить меры по снижению количества налогов или снижение ставок по самым тяжелым для предприятия налогов. О том, что такие меры поддержки нужны говорилось уже давно. Предупреждения были еще в середине июля, когда никто не говорил о кризисе. Тогда «Деловая Россия» выступила с обращением о необходимости принятия срочных мер для спасения российского производства. Его подписали более трехсот ключевых бизнесменов, представленных в организации.

Говорили о том, что российские предприятия становятся нерентабельными, сокращают объемы производства и массово закрываются. Производить стало невыгодно - проще купить товар в Китае и продать. В сложном положении летом были уже многие отрасли - металлургия, автомобилестроение, лесная, целлюлозно-бумажная и деревоперерабатывающая промышленность, в меньшей степени - производство строительных материалов. Тогда говорили о том, что положение можно изменить, можно избежать кризиса. Для этого нужно было еще до осени, уменьшить наиболее проблемный, затратный, коррупционный для предпринимателей налог - НДС. Этого сделано не было, и теперь, вместо того чтобы вовремя сработать на предотвращение кризиса, приходится думать о том, как бороться с его последствиями.