Разработка рекомендаций по совершенствованию системы бюджетирования в ГК "Востокшинторг"

На территории Омска в 2010 г. расходы увеличились на 1,9 млн руб. (на 25,10 %). Увеличение вызвано проведением рефоматинга магазина (увеличения перечня предоставляемых услуг, увеличение товарной номенклатуры), повлекшего возникновение затрат на приобретение основных средств и проведение рекламной компании, позиционирующей предоставление новых услуг.

Уменьшение расходов наблюдается лишь на территориях Новосибирска и Новокузнецка на 2,58 млн руб. и 0,83 млн руб. соответственно. Снижение связано с сокращением численности персонала и по Новокузнецку снижением расходов на аренду, в результате положительных переговоров с арендодателями.

Структура расходов за 2009 г., представленная на рис. 3.8, распределилась следующим образом:

- наибольший удельный вес в структуре расходов у территории Новосибирск (14,05 %);

- высокую долю в структуре расходов занимают территории Красноярск, Тюмени, Новосибирска;

- наиболее низкую долю занимает территория Кемерово, его доля в общих расходах юнита составляет 1,38 %.

Рисунок 3.8 Структура расходов по Сибирскому юниту ГК «Востокшинторг» за 2009 г, %



В 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошли следующие изменения в структуре расходов:

доля Новосибирска уменьшилась на 2,58 %;

удельный вес Кемерово увеличился на 3,51 %;

незначительные увеличения удельного веса в структуре расходов наблюдаются в следующих городах Барнаул, Томск и Тюмень, увеличение на 0,27 %, 0,09 % и 0,15 % соответственно.

Рисунок 3.9 Структура расходов по Сибирскому юниту ГК «Востокшинторг» за 2010 г, %

Для осуществления дальнейшего планирования деятельности организации необходимо провести анализ отчета о доходах и расходах, позволяющий наглядно увидеть будущие возможности организации. А именно с помощью данных отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать такие показатели, как маржинальная рентабельность продаж и запас финансовой прочности. В табл. 3.10 представлен управленческий отчет о доходах и расходах организации, где отражены: выручка от продаж, себестоимость, общие расходы с разбивкой по их содержанию, финансовый результат. На основе этих данных рассчитаем валовый доход организации, маржинальную рентабельность продаж, запас финансовой прочности и среднюю наценку на товар.

Из данных табл. 3.10 видим, что на протяжении 2010 г. динамика неравномерная. Положительный финансовый результат наблюдается только в апреле, октябре и ноябре (6,741 млн руб., 19,73 млн руб. и 16,85 млн руб. соответственно). По итогам года финансовый результат составляет 5,34 млн руб., что является положительным для дальнейшей деятельности структурного подразделения.

Таблица 3.10 - Отчет о доходах и расходах Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» за 2010 г., млн руб.

№	Номенклатура / Статья	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итог
1	Выручка от продаж	21,87	16,79	20,55	67,08	46,24	32,77	35,26	28,37	38,09	95,89	96,60	41,27	540,80
2	Прочие доходы	-	-	-	-	0,02	-	-	-	-	-	-	-	0,02
3	Себестоимость	15,68	11,91	14,19	45,56	31,58	22,35	23,94	19,48	25,77	59,25	62,14	28,24	360,01
4	Расходы	13,57	13,23	13,49	14,81	15,23	13,83	13,14	13,18	14,17	16,91	17,61	15,89	175,09
4.1	Инвестиционные расходы	2,37	2,32	2,28	2,30	2,23	2,38	2,21	2,10	2,15	1,94	1,98	2,16	26,45
4.2	Коммерческие расходы	2,28	1,80	1,83	2,74	3,23	2,52	1,99	1,90	3,34	3,02	2,91	2,23	29,79
4.3	Общехозяйственные расходы	4,74	4,77	4,52	4,53	4,70	4,18	4,22	4,55	5,11	5,71	5,68	4,23	56,95
4.4	Расходы для оказания услуг	0,06	0,11	0,05	0,11	0,32	0,09	0,13	0,07	0,15	0,21	0,47	0,08	1,86
4.5	Расходы по содержанию персонала	3,89	3,87	4,05	5,08	4,74	4,46	4,09	4,83	6,06	6,14	4,58	4,39	56,19
4.6	Прочие расходы	0,22	0,36	0,78	0,05		0,19	0,53	0,72	0,10	0,58	0,25	0,05	3,85
5	Финансовый результат (прибыль/убыток)	-7,37	-8,34	-7,14	6,71	-0,56	-3,41	-1,82	-4,29	-1,85	19,73	16,85	-2,87	5,34
5.1	ВАЛОВЫЙ ДОХОД	6,19	4,89	6,35	21,52	14,66	10,41	11,32	8,89	12,33	36,65	34,46	13,03	180,71
5.2	Маржинальная рентабельность продаж, %	28,32	29,11	30,93	32,08	31,07	31,78	32,10	31,32	32,36	38,22	35,68	31,57	32,42
5.3	Точка безубыточности, млн. руб.	47,91	45,45	43,65	46,17	48,05	43,50	40,93	42,08	43,81	44,26	49,36	50,35	522,99
5.4	Запас прочности, %	-54,35	-63,05	-52,92	45,27	-3,77	-24,67	-13,85	-32,57	-13,05	116,66	95,70	-18,03	3,21
5.5	Запас прочности, руб.	-26,04	-28,65	-23,09	20,90	-1,81	-10,73	-5,57	-13,70	-5,72	51,64	47,24	-9,08	16,82
5.6	Средняя наценка, %	39,51	41,07	44,77	47,23	46,42	46,59	47,28	45,61	47,84	61,86	55,47	46,13	50,18

Маржинальная рентабельность продаж на протяжении всего периода достаточно высокая и находится в диапазоне 28 - 38%.

Показатель финансовой прочности показывает нам, насколько выручка от продаж выше критической выручки, по достижению которой начинаются убытки. По итогам года запас прочности составляет 16,82 млн руб. ил 3,21 %, что в целом говорит о достаточно высоком операционном риске, так как при резком снижении выручки от реализации, финансовым результатом может быть убытком. Что наглядно видно в динамике запаса финансовой прочности, который только в месяцах активных продаж виден с положительным результатом, в остальные же месяцы этот показатель отрицательный.

Средняя наценка на товар по Сибирскому юниту в течение года находится в диапазоне от 39,51 - 61,86 %. Наиболее высокая наценка наблюдается в октябре - в месяце активных продаж. По итогам года средняя наценка по Сибирскому юниту составила 50,18 %.

В целом же по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что большинство показателей спрогнозированы достаточно правильно, причем некоторые прогнозируемые параметры, характеризующие эффективность деятельности ГК «Востокшинторг» удалось даже перевыполнить. Хотя некоторые плановые показатели так и не были достигнуты.

Кроме того, бюджетный контроль осуществляется по данным управленческого учета. На основании информации о наличии остатков материалов и товаров для перепродажи на начало отчетного периода, а также фактическом изменении их объемов в течение периода (бюджетирования), т.е. прихода и отпуска (расхода), формируется отчет об исполнении бюджета закупок и запасов.

Основываясь на послании генерального директора организации, с указанием набора показателей и их значений, которые необходимо достичь в будущем году, и на основе анализа продаж и расходов в 2010 г., и сравнения их с показателями 2009 г., руководством Сибирского юнита составляется план продаж и расходов на 2011 г.

Рассмотрим различные методы прогнозирования, используемые в ГК «Востокшинторг», к которым относятся: прогноз на основе договоров (оценок) с клиентами, прогнозирование на основе трендовых кривых, прогнозирование с учетом сезонности.

Прогнозирование на основе договоров (оценок) с клиентами позволяет получить наибольшую достоверность оценок, особенно если используются уже заключенные договора, охватывающие значительную часть продукции. Но технически данный метод трудно применить при большом числе клиентов и их нестабильном составе.

Прогнозирование на основе трендовых кривых может быть использовано для разработки прогноза при наличии устойчивых тенденций продаж и при отсутствии в плановом периоде существенных изменений экономических условий базового периода.

При прогнозировании с учетом сезонности рассчитываются коэффициенты сезонности:

Fi = St / Sср, (3.1)

где Fi - коэффициент сезонности;

St - объем продаж в месяце t;

Sср - среднемесячный объем продаж.

Далее коэффициенты сезонности усредняются за 2 года.

На основе усредненного коэффициента сезонности используются два метода прогнозирования месячных объемов продаж:

1. Прогноз по трендовым моделям месячных объемов продаж с помощью ретроспективных данных с устраненной сезонностью. Этот метод эффективен, если объемы продаж с устраненной сезонностью имеют выраженную динамику (повышательную или понижательную). В соответствии с ним в объемах продаж каждого месяца ретроспективного периода сезонность устраняется по формуле:

S't = St / Ftср, (3.2)

где S't - устраненная сезонность;

St - объем продаж в месяце t;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности.

Затем строится динамический ряд объемов продаж с устраненной сезонностью, который сглаживает наиболее подходящей трендовой кривой. На основе этой кривой делается прогноз на каждый месяц бюджетного периода. На заключительном этапе расчетов прогнозные объемы продаж каждого месяца с устраненной сезонностью пересчитываются с целью «восстановления» сезонности:

Stp = S'tp Ftср, (3.3)

где Stp - восстановленная сезонность;

S'tp - прогноз объема продаж с устраненной сезонностью для месяца t;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности.

2. Прогноз по среднемесячному объему продаж. Используется при отсутствии выраженной динамики продаж с устраненной сезонностью. Первоначально планируется среднемесячный объем продаж на бюджетный год, а объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года определяется следующим образом:

Stp = Spср Ftср, (3.4)

где Sp - объем продаж на соответствующий месяц бюджетного года;

Sрср - среднемесячный плановый объем продаж;

Ftср - усредненный коэффициент сезонности месяца t.

Консенсус-прогноз объема продаж - это усредненный согласованный прогноз, при разработке которого используются данные прогнозирования различными методами. При этом прогноз, сформированный с помощью того или иного метода, рассматривается как самостоятельная возможная траектория изменения продаж в бюджетном году. Но каждая такая траектория имеет различную вероятность реализации. Поэтому консенсус-прогноз можно считать средневзвешенным по вероятностям реализации частных прогнозов.

Вероятности реализации частных прогнозов определяются экспертным путем. В качестве экспертов привлекаются руководители департамента по маркетингу и рекламе, финансового департамента и директора юнитов ГК «Востокшинторг», а также специалисты со стороны. Экспертная группа создается приказом генерального директора организации.

Для расчета согласованного значения объема продаж используется формула:

, (3.5)

где Sсpt - согласованное значение объемов продаж на месяц t;

Skpt - прогноз объемов продаж на месяц t, сделанный методом k;

Рrk - вероятность траектории объема продаж в соответствии с прогнозом, сделанным методом k.

Таким образом, методика составления бюджета продаж в ГК «Востокшинторг» предполагает применение различных методов планирования, которые позволяют сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов. Разработанный бюджет продаж для Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» придем в табл. 3.11.

Планирование расходов на 2011 г. происходит по каждой статье расходов и каждый месяц (табл. 3.12) с помощью получения статистических данных за прошлые периоды, а именно доля статьи затрат в общем объеме выручки.

Таблица 3.11 - Бюджет продаж по территории Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» на 2011 г., млн руб.

Канал продаж	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	2011 г.	2010 г.	2011/ 2010, %
Территория Новосибирск	2,03	1,53	2,61	8,55	6,22	5,04	4,95	3,59	5,08	11,81	11,44	3,44	66,31	73,29	90,48
Территория Красноярск	5,15	4,14	5,04	13,8	15,22	10,7	13,99	8,88	12,01	27,42	15,82	8,29	136,76	95,32	143,47
Территория Омск	2,12	1,27	2,06	7,86	5,69	4,33	4,62	3,6	3,66	7,91	12,52	3,25	59,44	38,63	153,87
Территория Тюмень	5,22	4,18	4,38	12,99	8,58	7,61	7,54	5,66	7,89	17,07	20,35	8,31	110,39	82,59	133,66
Территория Новокузнецк	3,55	2,69	4,03	12,9	9,63	7,56	7,01	4,52	5,94	16,55	16,43	6,81	97,66	81,77	119,43
Территория Томск	2,33	1,53	2,08	7,23	6,7	4,47	4,16	3,38	4,3	11,08	11,71	4,66	63,66	52,78	120,61
Территория Барнаул	0,87	0,79	0,87	3,54	1,87	1,89	2,03	1,65	1,88	4,72	6,22	2,18	28,52	32,45	87,89
Территория Пермь	2,76	1,55	2,16	5,04	3,78	4,07	4,06	2,12	2,56	6,45	5,64	2,81	43,37	40,69	106,59
Территория Кемерово	1,17	1,18	1,19	4,19	3,46	2,41	2,47	2,04	2,97	7,91	7,06	2,98	39,05	32,52	120,08
Территория Ачинск	0,73	0,6	0,64	2,42	2,67	1,63	1,68	1,53	1,89	4,61	2,54	1,26	22,2	10,93	203,11
Сибирский Юнит, итого	25,93	19,95	25,13	78,89	63,86	49,73	48,76	36,99	48,21	115,53	110,36	44,03	667,37	540,95	123,37



Таблица 3.12 - Бюджет расходов по территории Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» на 2011 г., млн руб.

Статья затрат	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
Коммерческие расходы	2,78	2,90	2,93	3,00	2,96	2,94	2,95	2,94	2,96	3,08	3,07	3,08	35,82
Расходы на рекламу	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	0,98	11,76
Командировочные расходы	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	0,10	1,2
Консультационные услуги	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	0,17	2,08
Расходы на услуги банка	0,11	0,03	0,06	0,11	0,07	0,05	0,06	0,06	0,07	0,16	0,16	0,03	0,98
Расходы по инкассации	0,13	0,12	0,13	0,15	0,14	0,14	0,14	0,13	0,15	0,17	0,16	0,30	1,85
Расходы на выплату налогов	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	1,18	14,18
Прочие коммерческие расходы	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	0,18	2,22
Транспортные расходы	0,09	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	0,095	1,14
Расходы на страхование	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,034	0,41
Общехозяйственные расходы	5,14	5,11	5,10	4,97	4,79	4,73	4,73	4,73	4,77	4,91	5,02	5,02	59,08
Расходы на аренду помещений	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	3,71	44,48
Коммунальные расходы	0,75	0,75	0,72	0,62	0,43	0,39	0,41	0,41	0,42	0,55	0,66	0,66	6,76
Расходы на услуги проводной связи, интернета, межгорода	0,12	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	0,118	1,42
Расходы на покупку канцелярских товаров	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,036	0,44
Дорожные расходы	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,019	0,23
Расходы по обслуживанию орг. техники	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	0,087	1,04
Хозяйственные расходы	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	0,089	1,07
Расходы по охране	0,28	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	0,25	3,05
Прочие общехозяйственные расходы	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,6
Расходы для оказания услуг	0,082	0,062	0,079	0,399	0,3	0,179	0,155	0,131	0,135	0,55	0,45	0,37	2,89
Расходы по содержанию персонала	4,44	4,34	4,47	5,11	4,91	4,77	4,77	4,72	5,05	5,87	5,42	5,02	58,92
Инвестиционные расходы	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	25,39
Амортизация	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	1,73	20,76
Инвестиционные расходы	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	0,38	4,64
Итого	14,75	14,53	14,68	15,61	15,09	14,77	14,75	14,67	15,04	16,54	16,07	15,61	182,12

Таблица 3.13 - Бюджет доходов и расходов Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» за 2011 г., млн. руб.

№	Номенклатура / Статья	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итог
1	Выручка от продаж	25,93	19,95	25,13	78,89	63,86	49,73	48,76	36,99	48,21	115,53	110,36	44,03	667,37
2	Прочие доходы	-	-	-	-	0,02	-	-	-	-	-	-	-	0,02
3	Себестоимость	18,59	14,15	17,35	53,58	43,61	33,92	33,10	25,39	32,61	71,39	70,99	30,13	444,81
4	Расходы	14,75	14,53	14,68	15,61	15,09	14,77	14,75	14,67	15,04	16,54	16,07	15,61	182,12
4.1	Инвестиционные расходы	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	2,12	25,39
4.2	Коммерческие расходы	2,78	2,90	2,93	3,00	2,96	2,94	2,95	2,94	2,96	3,08	3,07	3,08	35,82
4.3	Общехозяйственные расходы	5,14	5,11	5,10	4,97	4,79	4,73	4,73	4,73	4,77	4,91	5,02	5,02	59,08
4.4	Расходы для оказания услуг	0,082	0,062	0,079	0,399	0,3	0,179	0,155	0,131	0,135	0,55	0,45	0,37	2,89
4.5	Расходы по содержанию персонала	4,44	4,34	4,47	5,11	4,91	4,77	4,77	4,72	5,05	5,87	5,42	5,02	58,92
4.6	Прочие расходы	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05	0,6
5	Финансовый результат (прибыль/убыток)	-7,41	-8,73	-6,9	9,7	5,16	1,04	0,91	-3,07	0,56	27,6	23,3	-1,71	40,44
5.1	ВАЛОВЫЙ ДОХОД	7,34	5,8	7,78	25,31	20,25	15,81	15,66	11,6	15,6	44,14	39,37	13,9	222,56
5.2	Маржинальная рентабельность продаж, %	28,31	29,07	30,96	32,08	31,71	31,79	32,12	31,36	32,36	38,21	35,67	31,57	33,35

На основе рассчитанных данных в табл. 3.13, на территории Сибирского Юнита планируется увеличение выручки на 126,42 млн руб. (на 23,37 %), соответственного роста расходов за счет увеличение суммы себестоимости на 4,14 % (на 7,25 млн руб.).

Незначительный рост себестоимости товара возможно за счет проведения переговоров с поставщиками о предоставлении дополнительных скидок, при этом увеличив объемов приобретаемого товара у поставщиков.

В 2011 году планируемая ручка составляет 182,12 млн руб., но возможно и перевыполнение данного плана, за счет увеличения доли компании на рынке, увеличив долю присутствия при открытии новых торговых точек на территории Тюмени, Новосибирска, Красноярска, в городах спутниках г. Тюмени, Кузбасса.

В результате в 2011 году территория Сибирского юнита ГК «Востокшинторг» может добиться роста маржинальной рентабельности на 0,93 % .



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе были рассмотрены такие моменты финансового планирования и бюджетирования, как роль финансового планирования в управлении организацией, цели и задачи бюджетирования, виды бюджетов и их роль в принятии решений, процесс бюджетирования и его организация на конкретном предприятии.

Объектом исследования в данной дипломной работе выступает Группа компаний «Востокшинторг», достаточно давно и устойчиво функционирующая на рынке Дальневосточной и Западной Сибири.

В результате выполнения данной работы можно сделать следующие выводы:

финансовое планирования - это важнейший элемент предпринимательской деятельности в части эффективного управления финансами организации. Финансовое планирование реализовывается в организации через составление финансовых планов: оперативных, тактических и стратегических;

бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам;

бюджетирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации;

система бюджетирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в бюджетном периоде.

Исследование теоретических аспектов финансового планирования, проведенного в первой главе данной работы, позволяет утверждать, что достижению стратегических целей организации способствует финансовое планирование, которое строится на диагностике финансового состояния организации за прошедшие периоды. Для этого во второй главе работы представлена финансово-экономическая и организационная характеристика предприятия, а также проведен анализ финансового состояния ГК «Востокшинторг».

Основным видом деятельности ГК «Востокшинторг» является розничная и оптовая торговля автошинами и автозапчастями, представленный в автомаркетах «Шинтоп».

Организационная структура ГК «Востокшинторг» обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности.

В настоящее время компания располагает сетью из 46 автомаркетов в 24 городах России, объединенных единым брендом, логистикой и стандартами обслуживания.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовое состояние организации устойчивое, хотя некоторые показатели имеют отрицательную и неровную динамику. Анализ финансовых результатов показал низкую рентабельность финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бюджетное управление в группе компаний «Востокшинторг» строится следующим образом. Перед началом года всем департаментам выдаются бюджетные послания с указанием набора показателей (стоимость бизнеса, экономическая прибыль) и нефинансовые показатели (численность персонала, арендуемые площади под торговые точки) и их значений, которые необходимо достичь за год. В соответствии с этими показателями на предприятии разрабатывается общий бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. Набор бюджетов утверждается финансовым департаментом, после чего предоставляется на утверждение совету директоров.

Существующая система бюджетирования, включает в себя совокупность методов разработки и контроля исполнения планов. Система бюджетирования в ГК «Востокшинторг» основывается на принципах:

- непрерывность планирования;

- единый методологический подход;

- распределение полномочий и ответственности за составление и контроль исполнения бюджетов.

Процесс бюджетирования на предприятии строится на основе подходу «снизу вверх», таким образом, построение системы бюджетирования, начинается с бюджета продаж. Затем на основе бюджета продаж оставляется бюджет расходов, бюджет движения денежных средств. Указанные бюджеты позволяют эффективно планировать различные показатели деятельности организации.

В ГК «Востокшинторг» основными источниками поступления доходов являются Дальневосточный и Сибирский юниты. Сибирский юнит включает в себя 19 торговых точек в 10 городах Сибирского федерального округа. По итогам проведенного план - фактного анализа структурного подразделения, можно сделать вывод, что в целом Сибирский юнит выполняет план продаж.

В 2011 году на территории Сибирского юнита планируется увеличение выручки от продаж на 23,37 % и роста расходов на 4,14 %. За счет планируемого увеличения выручки от продаж и расходов, в 2011 г. планируется увеличение маржинальной рентабельности продаж на 0,93 %.

Проведенный анализ выявил следующий недостаток в системе бюджетирования, а именно то, что в организации нет никаких документов, регулирующих систему бюджетирования, хотя выделены центры финансовой ответственности, составленные бюджеты корректируются по мере необходимости.

Для устранения недостатков и совершенствования системы бюджетирования предлагается разработать положение о бюджетировании, закрепляющее описание общих принципов создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета ГК «Востокшинторг».

Введение в ГК «Востокшинторг» положения о бюджетировании позволит эффективно управлять активами организации и его дочерних предприятий, координировать все стороны деятельности организации, определять инвестиционную привлекательность отдельных направлений бизнеса и дальнейшее совершенствование управления коммерческой деятельностью организации.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрамова И.А. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты // Бухгалтер и компьютер. 2007. № 7.

2. Адамов Н.А., Тилов А.А. Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. СПб.: Питер, 2007. 144с.

3. Адова И.Б. Бюджетирование затрат на персонал: место и роль в управлении организацией // Эпиграф. 2006. № 44. С. 6 - 7

4. Адова И.Б., Дорофеева А.В. Стратегическое финансовое планирование и бюджетирование: учебное пособие. Новосибирск: САФБД, 2010. 116с.

5. Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. М.: Высшая школа, 2009. 205 с.

6. Бекетов Н.В., Денисова А.С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ. 2008. № 5. С. 14 - 17.

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2006. 285 с.

8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. 2-е изд. перераб. и доп. К.: Эльга, Ника-центр, 2008. 656 с.

9. Бобышева А.З. Финансовые управленческие технологии. М.: ИНФРА, 2008. 287 с.

10. Боровков П.С. Технология построения систем бюджетирования в торговых компаниях // Экономический анализ. 2008. № 3. С. 57 - 58.

11. Бочаров В.В. Финансовое моделирование. СПб.: Питер, 2007. 224 с.

12. Бухгалтер. URL: //buhgalter-info.ru/magazine-articles.

13. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н (ПБУ 4/99).

14. Бюджетные системы -- инструмент управления качеством. URL: http://www.management.com.ua/qm/qm032.html.

15. Гилберт К. Мастерство: Менеджмент. М.: ИНФРА, 2007. 704 с.

16. Годин А.М. Маркетинг: Учебник. М.: Дашков и К, 2007. 427 с.

17. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) Часть 1.: ФЗ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 г.)

18. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб.: Питер, 2008. 446с.

19. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету утв. приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н (ПБУ 9/99).

20. Задорожная А.Н. Финансы организации (предприятия): учебный курс (учебно-методический комплекс). URL: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook108 / book/index/index.html?go=part-017*page.htm.

21. Зорин А.Л. Справочник финансиста в формулах и примерах. М.: Профессиональное издательство, 2007. 558 с.

22. Казак А.Ю. Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения. Екатеринбург: АМБ, 2005. 284 с.

23. Казанцев К.А., Казанцев А.П. Методика постановки бюджетного управления на предприятии // Налоговый навигатор, 2008. № 3.

24. Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ,2009. 42 с.

25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2008. 768 с.

26. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2008. 582 с.

27. Ковалева А.М. Финансы фирмы: Учебник. 4-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. 416 с.

28. Куреченко А.И. Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности организации // Справочник экономиста, 2010. № 3 (81).

29. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. М.: Инфра-М, 2007. 264 с.

30. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ, 2009. 352 с.

31. Марченко Е.М. Постановка бюджетирования и процесс развития информационной системы управления производственным предприятием.URL: http://www.cfin.ru/management/practice/supremum2002/13.shtml?printversion.

32. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России. Практическое пособие. М.: БДЦ- пресс, 2006. 365 с.

33. Менеджмент аргрейд. URL: www.manup.ru/index.php?p=42.

34. Мочалова Л.А. Концепция финансового планирования в корпорациях // Финансовый менеджмент. 2007. № 3. С. 15 - 18.

35. О бухгалтерском учёте: ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-Ф3.

36. Практикум по финансовому менеджменту. Учебно-деловые ситуации, задачи и решения / Под ред. Е.С. Стояновой. М.: ПЕРСПЕКТИВА, 2007. 385 с.

37. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н (ПБУ 10/99).

38. Романовский М.Н., Финансы предприятий. Учебник. М.: Финансы и статистика, 2007. 324с.

39. Сергеев И.В., Шипицын А.В. Оперативное финансовое планирование на предприятии. М.: Финансы и статистика, 2007. 288 с.

40. Справочник финансиста. 3-е изд. доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2005. 685с.

41. Станиславчик Е.Н. Финансовый менеджмент: учебно-практическое пособие. М.: Ось, 2008. 288 с.

42. Учетная политика организации: Положение по бухгалтерскому учету утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н (ПБУ 1/2008).

43. Финансовое планирование и контроль / пер. с англ.; под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: Инфра-М, 2007. 480 с.

44. Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. академика Е.С. Стояновой. М.: Перспектива, 2007. 385 с.

45. Финансы предприятия: учебник для вузов / Под редакцией Н.В. Колчиной. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. 384с.

46. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное планирование. М.: Финансы и статистика, 2008 464с.

47. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2009. 208с.

48. Шим Д.К., Сигел Д.Г. Основы коммерческого бюджетирования. Пошаговое руководство. М.: Азбука, 2009. 496 с.

49. Шинтоп [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.shintop.ru.

50. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2009. 544 с.

51. Этапы разработки и внедрения системы бюджетирования. URL: www.sgqconsulting.ru/stages-implementation-budgeting.htm.



ПРИЛОЖЕНИЕ А

финансовый планирование бюджет отчет

Бухгалтерский баланс ООО «Востокшинторг» на 30 сентября2010 г.



ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Бухгалтерский баланс ООО «Востокшинторг» на 30 сентября 2009 г.



ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет о прибылях и убытках ООО «Востокшинторг» на 30 сентября 2009 г.



ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Отчет о прибылях и убытках ООО «Востокшинторг» на 30 сентября 2010 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Динамика продаж ГК «Востокшинторг» за 2009 год (по группе компаний), млн. руб.

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Компания	70.27	56.54	68.53	150.59	109.58	89.43	93.24	120.06	158.07	330.98	208.84	131.17
Автошины	46.83	36.80	46.44	100.94	77.77	61.30	67.74	97.32	129.50	262.51	162.77	91.04
Новые импортные	30.73	22.43	31.41	75.58	56.60	39.64	42.66	71.34	98.53	196.27	122.54	70.15
Б/у Япония	14.32	13.16	13.30	19.59	17.61	18.45	22.45	23.11	28.63	53.66	32.88	17.81
Россия	1.76	1.20	1.72	5.69	3.51	3.18	2.46	1.93	1.68	10.82	5.04	1.65
Восстановленные	0.01	0.01	-	0.08	0.05	0.03	0.18	0.94	0.66	1.76	2.31	1.44
Диски	10.75	7.68	10.63	29.88	16.14	14.41	11.46	9.98	15.45	38.31	19.97	15.12
Автотовары	10.12	10.24	9.35	10.93	10.37	10.15	10.60	9.86	10.44	18.32	18.94	21.26
Прочие	0.14	0.18	0.20	0.22	0.22	0.13	0.20	0.16	0.12	0.12	0.11	0.16
Автозапчасти	0.27	0.22	0.22	0.23	0.27	0.24	0.33	0.52	0.33	0.79	0.82	0.67
Услуги	2.22	1.49	1.83	8.36	4.63	2.99	2.77	2.13	2.19	10.78	5.99	2.78

Динамика расходов ГК «Востокшинторг» за 2009 год (по группе компаний), млн. руб.

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Компания	38.42	36.98	38.92	45.36	41.83	41.75	41.29	43.55	46.90	59.14	51.51	50.98
Инвестиционные	6.24	5.19	5.21	5.14	5.19	5.23	5.17	5.30	5.33	5.25	5.19	5.12
Амортизация	4.47	4.14	4.19	4.11	4.10	4.19	4.12	4.14	4.16	4.07	4.03	3.98
Коммерческие	4.31	4.80	5.08	6.28	5.43	6.08	6.23	5.72	6.46	9.31	8.73	8.85
Командировочные	0.08	0.43	0.48	0.24	0.45	0.61	0.53	0.33	0.27	0.47	0.34	0.70
Консультационные	0.67	0.63	0.72	0.69	0.74	0.71	0.76	0.71	0.78	0.82	0.74	0.87
Представительские	0.01	0.04	0.16	0.05	0.08	0.06	0.07	0.12	0.09	0.05	0.03	0.12
Налоги	2.03	1.78	1.62	1.67	1.61	1.73	1.88	1.80	2.05	2.23	2.19	2.13
Реклама	0.64	1.26	1.10	2.40	1.47	1.97	1.75	1.36	2.04	3.37	3.78	3.20
Услуги банка	0.38	0.23	0.58	0.55	0.38	0.45	0.56	0.71	0.44	0.99	0.79	0.72
Инкассация	0.25	0.24	0.26	0.29	0.26	0.24	0.23	0.20	0.23	0.36	0.30	0.25
Транспортные	0.09	0.05	0.07	0.23	0.23	0.17	0.24	0.27	0.35	0.74	0.35	0.50
Общехозяйственные	12.61	11.50	12.08	11.63	12.05	11.32	11.26	11.52	12.92	14.81	14.97	15.06
Коммунальные	1.78	1.29	1.31	0.98	0.83	0.73	0.73	0.81	0.85	1.15	1.66	2.03
Аренда помещений	8.26	8.25	8.29	8.14	8.31	8.10	7.93	8.00	8.81	9.37	9.72	9.77
Канцелярские товары	0.08	0.07	0.10	0.09	0.08	0.08	0.09	0.10	0.11	0.12	0.11	0.13
Почтовые услуги	0.02	0.02	0.04	0.04	0.05	0.04	0.05	0.07	0.04	0.05	0.03	0.06
Текущий ремонт основных средств	0.19	0.13	0.32	0.15	0.18	0.20	0.17	0.25	0.40	0.71	0.31	0.38
Сотовая связь	0.02	0.01	0.02	0.02	0.02	0.02	0.03	0.03	0.03	0.03	0.03	0.04
Обслуживание оргтехники	0.13	0.13	0.17	0.20	0.19	0.18	0.23	0.20	0.24	0.23	0.23	0.33
Обслуживание транспортных средств	0.08	0.06	0.14	0.26	0.28	0.19	0.16	0.24	0.20	0.30	0.21	0.12
Охрана	1.32	1.01	1.06	1.13	1.11	1.16	1.05	1.14	1.27	1.63	1.49	1.32
Хозяйственные	0.24	0.16	0.21	0.19	0.63	0.20	0.30	0.22	0.42	0.70	0.60	0.35
Расходные материалы для шиномонтажа	0.33	0.21	0.20	0.53	0.67	0.34	0.22	0.20	0.24	0.59	0.30	0.30
Расходы по содержанию персонала	11.79	10.64	11.38	15.82	13.04	13.76	13.94	15.42	15.93	23.21	17.17	15.98
Расходы на выплату процентов по кредитам	3.15	4.65	4.97	5.95	5.45	5.03	4.48	5.38	6.01	5.97	5.16	5.65

ПРИЛОЖЕНИЕ Е

ПОЛОЖЕНИЕ о бюджетировании в Группе компаний «Востокшинторг»

Настоящее «Положение о бюджетировании в ГК «Востокшинторг» вводится в целях эффективного управления активами организации и его дочерних предприятий, координации всех сторон деятельности организации, надежного определения инвестиционной привлекательности отдельных направлений бизнеса и дальнейшего совершенствования управления коммерческой деятельностью.

1. Назначение и область применения

Настоящее «Положение» предназначено для регулирования и регламентирования деятельности участников бюджетного процесса при планировании, анализе и контроле исполнения бюджета в ГК «Востокшинторг» (далее по тексту «Организация»).

Положение определяет общие принципы бюджетной политики Организации, нормативную базу для участников бюджетного процесса, основы бюджетного процесса в Организации, основания возникновения и виды ответственности для участников бюджетного процесса.

Настоящим положением устанавливается состав данных, необходимых для формирования бюджета, порядок их предоставления, принципы учета и обработки плановой и отчетной информации, а также права и обязанности участников бюджетного процесса.

Положение является внутренним нормативным документом, регламентирующим деятельность всех участников бюджетного процесса Организации. Разделы положения обязательны для исполнения всеми участниками бюджетного процесса.

Настоящее Положение утверждается Генеральным директором ГК «Востокшинторг»

2. Цели бюджетного управления

планирование финансово-хозяйственной деятельности Организации с наибольшей эффективностью использования его ресурсов

координирование взаимодействия участников бюджетного процесса по достижению поставленных целей и задач

регулирование и контроль текущей финансово-хозяйственной деятельности Организации посредством установления плановых показателей деятельности, предоставления оперативной и достоверной информации об исполнении этих показателей и возникших отклонений

определение объектов инвестиций и объемов инвестируемых средств

определение плановых показателей, обеспечивающих сбалансированный рост Общества с учетом имеющихся и планируемых ресурсов

определение приоритетных направлений развития Организации

обеспечение и укрепление финансовой дисциплины в Организации

оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности отдельных элементов организационной и финансовой структуры Организации, оценка их вкладов в общий финансовый результат деятельности Организации

повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления Организации

повышение ответственности руководителей различных уровней управления за эффективное использование предоставленных в распоряжение ресурсов и активов

повышение «финансовой прозрачности» деятельности Организации

вовлечения в процесс бюджетирования максимального количества участников с четким распределением и персонификацией ответственности

3. Основные принципы бюджетирования

Бюджетный процесс в Организации строится на основе базовых принципов бюджетного управления:

Принцип «Однозначности»

Предполагает «однозначность» трактовки используемых терминов и понятий, бюджетных регламентов, персональных «зон ответственности» и «результатов деятельности» участниками бюджетного процесса Организации.

Принцип «Целостности и непротиворечивости»

Данный принцип предполагает единство и непротиворечивость учетной политики, используемых методик, концепции бюджетной модели, информационных потоков, формата предоставления данных.

Принцип «Унификации и методологической целостности»

Все бюджетные формы, алгоритмы расчетов и используемые методики являются унифицированными и обязательными для всех участников бюджетного процесса.

Принцип «Персональной ответственности»

Каждый участник бюджетного процесса несет персональную ответственность в зоне его компетенции.

Принцип «Непрерывности и преемственности бюджетного процесса»

Процесс планирования, учета, контроля, анализа и корректировки бюджетов Организации осуществляется непрерывно в соответствии с настоящим Положением.

Принцип «Недопустимости корректировки планов предыдущих периодов»

Предполагает недопустимость изменения плановых показателей по прошедшим периодам.

Принцип «Наглядности и прозрачности»

Предполагает открытость и доступность информации по осуществлению деятельности Организации на всех уровнях бюджетной системы.

Принцип «Сбалансированности бюджета»

Предполагает обеспеченность планируемых бюджетных мероприятий необходимыми производственными и финансовыми ресурсами.

Принцип «Бездефицитности бюджета»

Предполагает формирование бюджета по принципу сбалансированных положительных и отрицательных денежных потоков.

4. Центры планирования (финансовой ответственности) ЦФО

К ЦФО относятся структурные подразделения группы компаний (департаменты, отделы, торговые точки).

5. Организация процесса бюджетирования - Процесс бюджетирования организуется и управляется Бюджетным комитетом, который имеет полномочия перераспределять между статьями средства бюджета, разрабатывать меры по ликвидации дефицита бюджета, определять приоритетность платежей. Бюджетный комитет рассматривает и утверждает бюджеты в определенные настоящим Положением сроки, производит его корректировки и анализирует исполнение. Деятельность Бюджетного комитета регламентируется Положением о бюджетном комитете.

Бюджеты на период формируются исходя из задач, стоящих перед Организацией, на основании действующих договоров с контрагентами и прогноза возможных сделок с учетом результатов маркетинговых исследований.

6. Обязательный состав бюджетов ЦФО:

6.1. Основные бюджеты:

6.1.1. Бюджет доходов и расходов (БДР - ф. Б-1). Составляется по методу начисления. Назначение бюджета - поддержание безубыточности предприятия и требуемого уровня рентабельности его деятельности, определение min размера выручки (маржинальной прибыли) либо (для затратных ЦФО) - определение плановых убытков.

6.1.2. Бюджет движения денежных средств (БДДС - ф. Б-2). Назначение бюджета - обеспечение платежеспособности предприятия, гибкого управления финансами, выявление периодов кассовых разрывов.

6.1.3. Бюджет балансового листа - ББЛ (ф. Б-3). Назначение - определение финансового состояния предприятия на конец года, возможность влияния на структуру баланса, управление активами и пассивами, прогнозный финансовый анализ компании, прогноз капитализации.

6.2. Обязательные вспомогательные бюджеты:

6.2.1. Бюджет инвестиций (по оплате) - (ф. Б-4). Предназначен для осуществления мониторинга инвестиционных проектов. Включает в себя расходы, предусмотренные на планируемый период утвержденными в установленном порядке бизнес-планами конкретных инвестиционных проектов.

6.2.2. Бюджет оплаты труда (по начислению) - (ф. Б-5). Предназначен для контроля над одной из основных затратных статей бюджета.

6.2.3. Бюджет управленческих расходов (по оплате) - (ф. Б-6). Предназначен для обобщения информации об управленческих расходах ЦФО.

6.2.4. Бюджет закупок и продаж - (ф. Б-7). Назначение бюджета - определение конкретных сделок и объемов продаж по обеспечению запланированной выручки. Бюджет формируется с разбивкой по видам товаров и услуг с целью дальнейшего определения наиболее рентабельных из них:

- Оптовая торговля (с распределением по видам товаров)

- Услуги (с распределением по видам услуг)

Для разработки основных бюджетов по мере необходимости составляется ряд операционных, вспомогательных и дополнительных (специальных) бюджетов. Форма этих бюджетов не регламентируется.

7. Период планирования - Бюджетный период вводится продолжительностью 12 месяцев с помесячной разбивкой, начиная с первого января. Планирование на будущий год начинается в текущем году (за 60 дней до начала года). В качестве входящих остатков для планируемого года берутся планируемые остатки на конец текущего года

8. Порядок формирования бюджетов - Финансовый департамент разрабатывает и передает ЦФО перечень необходимой информации для составления бюджетов. Информация запрашивается и представляется в электронном виде. В финансовом департаменте полученная информация обрабатывается, составляются бюджеты и передаются в ЦФО для согласования и внесения корректировок.

Доработанные и согласованные бюджеты выносятся на утверждение Совету директоров ГК «Востокшинторг».

9. Заключительные положения.

9.1. Внесение изменений и дополнений в настоящее Положение производится Приказом Генерального директора Организации.

9.2. Все изменения и дополнения к настоящему Положению вступают в силу после утверждения их Советом директоров.

Размещено на Allbest.ru