104,7

105,4

107,6

107,1

Наблюдается постепенное снижение уровня номинального подушевого ВРП Самарской области относительно среднероссийских показателей, что связано с опережающим ростом номинальных объемов ВРП в столичных регионах и регионах-экспортерах. Таким образом, в целом можно сделать вывод о том, что финансовая система региона функционирует достаточно эффективно, однако существуют и некоторые проблемы, требующие немедленного решения.

3.2 Проблемы формирования финансовой системы региона Самарской области

Проблемы формирования финансовой системы региона напрямую связаны с проблемами, присущими финансовой системе Российской Федерации в целом, и в первую очередь связаны с системой формирования доходной части бюджета РФ.

Анализ параметров доходов региональных и местных бюджетов за период 2010-2014 гг. позволил выявить падение их доходов на протяжении всего периода, причем достаточно резкое - в 2012-2013гг. И если снижение доходов в 2010 и 2011 гг. на 1,15% и 0,46% ВВП соответственно можно было бы объяснить последствиями кризиса, то для объяснения снижения доходов на 0,7% и 0,73 % ВВП в 2012 и 2013 гг. соответственно следует искать иные причины.

В таблице 13 представлены данные об удельном весе налоговых доходов консолидированных бюджетов Российской Федерации в ВВП (%), рассчитанные Институтом налоговой политики и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации по данным Росстата, Министерства финансов РФ и Федерального казначейства.

Таблица 13 Удельный вес налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в ВВП, %

Годы	Доходы, всего	Налоговые доходы	Налог на прибыль организаций	НДФЛ	Акцизы	Налоги на совокупный доход	Налоги на имущество
2010	15,27	9,77	2,75	4,29	0,63	0,39	1,47
2011	14,12	9,76	3,28	3,87	0,71	0,39	1,36
2012	13,66	9,42	3,44	3,57	0,66	0,38	1,21
2013	12,96	9,32	3,18	3,63	0,71	0,44	1,26
2014	12,23	8,94	2,58	3,74	0,74	0,44	1,35

Как видно из данных таблицы 2, по своему фискальному значению наиболее привлекательным для субфедеральных бюджетов является налог на прибыль организаций. Однако на протяжении всего анализируемого периода происходило снижение поступлений налога на прибыль организаций, зачисляемого в региональные бюджеты, даже на фоне того, что в 2009 г. ставка налога, поступающего в региональные бюджеты, была увеличена. По всем налогам, являющимся источниками доходов региональных и местных бюджетов, наблюдается сокращение их доли в ВВП, и в последние годы данные показатели существенно отстали от прежних.

Графические структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2008-2014г.г. представлена на рис.1.

Рис.1. Структура налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2008-2014г.г.

Как видно из рисунка 1, в период с 2010 по 2012 год произошло снижение поступлений налога на прибыль организаций, а темп роста налога на доходы физических лиц ускорился. Причина нам видится в том, что доходы населения в номинальном выражении после кризиса 2008 года не упали, а прибыль, как уже отмечалось выше, существенно снизилась. Остальные налоговые источники доходов, несмотря на их незначительный удельный вес, сохраняли устойчивую динамику роста.

В целях повышения точности прогнозирования доходов бюджетов, многие субъекты федерации и муниципальные образования используют при планировании налоговых поступлений специальные методики расчета налоговых поступлений, учитывающие специфику соответствующих территорий. Для каждого налога многие субъекты федерации разрабатывают свою формулу расчёта.

Модели планирования и прогнозирования поступлений по налогу на прибыль значительно различаются в различных субъектах Российской Федерации. В отдельных субъектах это связано с особенностями социально- экономических условий развития регионов.

А период с 2011 по 2013 годы наметилась тенденция снижения доли налоговых доходов региональных бюджетов и увеличилась доля налоговых доходов местных бюджетов. Такая статистика может свидетельствовать о повышении эффективности сбора местных прямых реальных налогов - налога на имущество физлиц и земельного налога.

Динамика структуры выпадающих доходов по видам налоговых льгот год от года ухудшается: в структуре налоговых льгот по налогу на имущество организаций на долю федеральных льгот приходилось в 2012 году 59,11 %, в 2013 году - 60,07%, в 2014 году - 59,51%, а к 2015 году эта доля достигла 62,43% (рис. 2).



Рис.2. Структура выпадающих налоговых доходов по налогу на имущество организаций в связи с предоставлением налоговых льгот, %

Анализ доходов бюджетов в разрезе регионов позволил выявить, что наибольшие потери в связи с предоставлением налоговых льгот несут бюджеты таких регионов, как: Республика Алтай (доля выпадающих доходов в общем объеме налога на имущество организаций, исчисленного без учета льгот, составляет около 70%), Архангельская, Костромская, Амурская области (указанная доля составляет около одной трети), а также Республики Карелия, Коми Татарстан, Северная Осетия-Алания, Псковская, Магаданская области (около 1/5 части), Кировская обл., Приморский край (около десятой части). В более выигрышном положении (практически без потерь в виде выпадающих налоговых доходов) находятся: Брянская, Владимирская, Липецкая, Тамбовская, Вологодская, Оренбургская области, Республики Башкортостан, Калмыкия, Кабардино-Балкарская Республика, Ненецкий АО.

Положение усугубляется тем, что формирование доходов бюджетов все большего числа регионов стало осуществляться не за счет роста налоговых доходов, аза счет перераспределения ресурсов через межбюджетные трансферты.

Местные налоги продолжают оставаться относительно незначительным источником доходов местных бюджетов, что значительно ограничивает финансовую самостоятельность местных бюджетов. Вместо этого важнейшим источником доходов местных бюджетов являются отчисления от федерального налога на доходы физических лиц, который составляет более половины доходов местных бюджетов (таблица 14).

Таблица 14 Соотношение источников доходов местных бюджетов в 2011-2014г.г, %

Виды доходов	2011г.	2012г.	2013г.	2014г.
Земельный налог	10,93	12,53	13,36	13,22
Налог на имущество физических лиц	1,73	0,52	1,69	1,90
НДФЛ	67,16	68,29	70,29	69,93
Прочие доходы	20,19	18,66	14,67	14,95

Существует проблема с обеспечением достоверности прогнозирования поступлений по налогу на имущество физических лиц, поскольку на данный момент не полностью сформирована база кадастровой стоимости. С проблемами столкнулись и субъекты федерации при прогнозировании будущих доходов. ФНС прогнозировала двукратный рост налога на имущество физических лиц в целом по России при переходе на кадастровую системы оценки собственности для целей налогообложения.

Анализ прогноза доходов местных бюджетов в различных субъектах Российской Федерации показывает, что прогнозируется общий рост доходов за счет изменения налогового законодательства. Нужно отметить, что рост доходов будет различаться в зависимости от субъекта федерации. Наибольший рост доходов прогнозируется в Псковской области, Магаданской области и Орловской области (примерно в 5 раз уже в 2015 году по отношению к 2013 году. Наименьший рост поступлений по налогу прогнозируется в Чеченской Республике и Республике Ингушетия. Это объясняется тем, в данных субъектах инвентаризационная и кадастровая стоимость объектов налогообложения практически совпадает. Территории, где расположены объекты недвижимости физических лиц, с невысокой рыночной и кадастровой стоимостью, могут потерять налоговые доходы при переходе к новой системе обложения налогом.

Показатели собираемости налогов дают представление о том, насколько полно происходит сбор налогов, и какой потенциал в данном направлении имеется. Данные о собираемости налогов показывают, что в целом по России собираемость налогов находится на уровне развитых стран (таблица 15).

Таблица 15 Отношение задолженности по налогам, поступающим в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации по федеральному округу к налогам, поступившим в соответствующие консолидированные бюджеты, %

Федеральный округ	2012	2013	2014
Центральный	6,17	6,28	6,94
Северо-Западный	3,72	3,90	4,42
Северо-Кавказский	7,92	8,44	10,26
Южный	4,87	5,14	6,55
Приволжский	3,78	3,54	3,86
Уральский	3,07	2,67	3,44
Сибирский	4,06	4,45	5,35
Дальневосточный	2,98	3,18	4,17

Обращает на себя внимание, что доля недоимки во всех регионах после корректировки повысилась. Это свидетельствует о том, что уровень налоговой дисциплины крупнейших налогоплательщиков выше, чем у остальных категорий налогоплательщиков.

В первом полугодии 2015 года доходы региональных бюджетов субъектов РФ преимущественно росли. Согласно данным Минфина РФ, по итогам января-июня 2015 года суммарный объем доходов бюджетов всех субъектов РФ составил 3 927 365.82 млн. руб.

По оценке экспертов РИА Рейтинг, суммарный объем доходов вырос по сравнению с аналогичным периодом 2014 года на 12.1% (темпы роста оценивались без учета Республики Крым и г. Севастополь, так как по этим субъектам РФ нет данных за первое полугодие 2014 года).

Рост был зафиксирован в 63 субъектах РФ, а снижение только в 20-ти, причем в 12-ти из них темпы снижения были меньше 5%. При этом необходимо отметить, что темпы роста доходов региональных бюджетов были ниже инфляции. Согласно данным Росстата, индекс потребительских цен в России в первом полугодии 2015 года составил 116% к первому полугодию 2014 года.

Эксперты РИА Рейтинг отмечают, что лидером по темпам роста суммарных доходов бюджета стала Сахалинская область, где доходы областного бюджета по итогам первого полугодия 2015 года увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2014 года на 65.3%. Еще у трех регионов темпы роста превысили 40%. Это Чукотский автономный округ (+48.8%), Красноярский край (+42.7%) и Ханты-Мансийский автономный округ - Югра (+40.1%).

Драйвером роста стали собственные доходы.

Во всех этих субъектах РФ рост суммарных доходов был обусловлен увеличением собственных доходов, которые выросли по сравнению с первым полугодием 2014 года более чем на 40%. При этом, согласно оценке РИА Рейтинг, полученной на основе данных Минфина РФ, объем безвозмездных поступлений в данных регионах, за исключением Чукотского автономного округа, снизился. В Чукотском автономном округе рост суммарных доходов окружного бюджета был обусловлен как ростом налоговых и неналоговых доходов, так и увеличением объема безвозмездных поступлений, однако темпы роста собственных доходов были выше.

Наиболее существенно доходы регионального бюджета в первом полугодии 2015 года снизились в Республике Ингушетия (-24.4%) и Республика Мордовия (-22.7%). Сокращение доходов бюджета республики Ингушетия было обусловлено снижением на 28.2% объема безвозмездных поступлений, в то время как налоговые и неналоговые доходы республиканского бюджета выросли по сравнению с первым полугодием 2014 года почти на 10%. В Республике Мордовия, напротив, доходы республиканского бюджета сократились вследствие снижения налоговых и неналоговых доходов. Их объем в первом полугодии 2015 года уменьшился на 36.8%.

По оценке экспертов РИА Рейтинг, доля налоговых и неналоговых доходов в суммарном объеме доходов региональных бюджетов всех субъектов РФ по итогам первого полугодия 2015 года выросла до 80.2% (78.9% в первом полугодии 2014 года).

Лидеры по доле собственных доходов - финансовые центры и нефтегазодобывающие регионы

В структуре налоговых и неналоговых доходов наибольшая доля приходится на налоги на прибыль организаций и на налоги на доходы физических лиц. В суммарном объем налоговых и неналоговых доходов всех субъектов РФ в первом полугодии 2015 года на эти две статьи приходится 39.3% и 31.0% соответственно.

В первом полугодии 2015 года в большинстве регионов наблюдался рост поступлений налога на прибыль организаций. Рост этого налога связан с увеличением прибыли предприятий. Согласно данным Росстата, в первом полугодии 2015 года, по оперативным данным, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых организаций и бюджетных учреждений) в действующих ценах составил +5268.8 млрд. руб., увеличившись к соответствующему периоду прошлого года на 42.6%, что во многом объясняется ростом цен.

НДФЛ в региональных бюджетах увеличился на 4.8%.

Поступления налогов на доходы физических лиц в первом полугодии 2015 года также преимущественно увеличивалось. Снижение было зафиксировано только у 22-х регионов, причем у 10-ти из них темпы снижения были меньше 2%.

Причина такой динамики рост зарплат. Согласно данным Росстата, среднемесячная начисленная номинальная заработная плата одного работника в России в первом полугодии 2015 года выросла по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 6.1%. Лидером по росту поступлений в региональный бюджет налогов на доходы физических лиц в первом полугодии 2015 года стали Красноярский край, Новосибирская область, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, где их объем вырос более чем на 10%. Наиболее существенное снижение (более чем на 5%) зафиксировано в Ивановской области, Чувашской Республике и Республике Калмыкия.

Самая низкая зависимость доходной части регионального бюджета от налогов на доходы физических лиц в Ненецком автономном округе и Сахалинская области, где по итогам 2015 года на долю налогов на доходы физических лиц приходится менее 10% налоговых и неналоговых доходов.

Несмотря на рост доходов, региональные бюджеты большинства субъектов РФ были исполнены с дефицитом, причем в некоторых из них дефицит находится на довольно высоком уровне. По итогам первого полугодия 2015 года региональный бюджет 55-ти субъектов РФ был исполнен с дефицитом. Из них у 7-ми регионов дефицит бюджета превышает 40% налоговых и неналоговых доходов.

Таким образом, несмотря на позитивную динамику доходов в первом полугодии 2015 года, ряд регионов может столкнуться с дефицитом средств для финансирования расходных статей бюджета и будут вынуждены либо сокращать расходы, либо привлекать внешние источники финансирования, - полагают эксперты РИА Рейтинг. Это может привести к дальнейшему росту долговой нагрузки, которая и так находится на довольно высоком уровне.

3.3 Направления и механизм решения проблем формирования финансовой системы Самарской области

В письме Минфина РФ от 01.12.2014 №06-03-05/61507 «О направлении рекомендаций по направлениям роста доходов и оптимизации расходов при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации на 2015-2017 г.г» в целях принятия субъектами Российской Федерации мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в 2014 году и по подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов перечислены разработанные с учетом предложений органов государственной власти субъектов Российской Федерации рекомендации по направлениям роста доходов и оптимизации расходов, источников финансирования дефицита региональных бюджетов, управлению государственным долгом субъекта Российской Федерации.

В целях обеспечения роста доходов субъектов Российской Федерации Минфином предложены к реализации следующие меры:

1. Организовать работу во всех муниципальных образованиях по принятию и официальному опубликованию не позднее 1 декабря 2014 года нормативных правовых актов о налоге на имущество физических лиц в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и признанию утратившими силу нормативных правовых актов о налоге на имущество физических лиц, принятых на основании Закона Российской Федерации от 09.12.91 № 2003-1.

2. Установить единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года в случае, если субъектом Российской Федерации утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

3. Организовать работу в муниципальных образованиях по принятию и официальному опубликованию в установленные сроки нормативных правовых актов, предусматривающих введение местных сборов на ведение торговли и предоставление услуг, после внесения соответствующих изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Провести оценку эффективности предоставляемых льгот и установленных ставок по налогам, не влияющих на стимулирование предпринимательской активности.

5. По отдельным видам доходов:

- по налогу на доходы физических лиц - инвентаризация (пересмотр) иных по сравнению с нормами Налогового кодекса Российской Федерации размеров социальных и имущественных налоговых вычетов;

- по транспортному налогу - установить ставку налога не ниже базовой, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты; оптимизация налоговых льгот и оснований для их использования налогоплательщиком;

- проведение с органами местного самоуправления мероприятий по выявлению собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению, содействие в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами.

6. Проведение работы с субъектами малого и среднего предпринимательства по легализации доходов в целях увеличения налоговых поступлений.

7. Обеспечить взаимодействие с налоговыми органами в целях повышения собираемости налоговых доходов, в первую очередь, по региональным и местным налогам. Создание комиссии по мобилизации доходов, в которую входят представители региона и налоговые органы. В полномочия данной комиссии может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя работу по сокращению и ликвидации задолженности, в том числе по начисленным штрафным санкциям.

8. Выявление используемых не по целевому назначению (неиспользуемых) земель сельскохозяйственного назначения для применения к ним повышенной ставки налога.

9. Недопустимость установления сверхнизких ставок по земельным налогам. 10. Проведение работы по вовлечению в налоговый оборот объектов недвижимого имущества физических лиц, включая земельные участки. 11. Установить ответственных администраторов неналоговых доходов и определить требования к их деятельности.

12. Провести инвентаризацию имущества, находящегося в государственной собственности, то есть систематизацию сведений о его наличии и использовании:

- выявление неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;

- определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;

- корректировка методики установления арендной платы за сдаваемое в аренду государственное (муниципальное) имущество в направлении максимального ее приближения к рыночной и четкого обоснования исключений из этого правила;

- выявление неиспользуемых основных фондов государственных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду.

13. В отношении акционерных обществ, акции которых находятся в государственной собственности субъекта Российской Федерации, исходить из необходимости направления на выплату дивидендов не менее 25 процентов чистой прибыли акционерного общества, а начиная с 2016 года (в части дивидендов по итогам предыдущего года) - исходя из необходимости направления на выплату дивидендов 35% чистой прибыли, рассчитанной по показателям консолидированной финансовой отчетности.

14. Стимулирование работы муниципальных образований по самообложению граждан (например, через софинансирование соответствующего самообложения из регионального бюджета).

Реализация предложенных мер направлена на увеличение уровня доходов субъектов Российской Федерации. Таким образом, несмотря на разнообразную конъюнктуру и большие различия в региональном развитии, все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования сталкиваются со схожими проблемами, связанными с недостатком средств, необходимых для финансирования возложенных на них полномочий.

На протяжении длительного периода наблюдается нехватка финансовых ресурсов, которая обусловливает возникающие дисбалансы региональных и местных бюджетов. Особенно проблема увеличения налоговых доходов бюджетов территорий обострилась в последнее время в связи с нарастающими кризисными явлениями в экономике.

В целях обеспечения роста доходов субъектов Российской Федерации Минфином предложены к реализации определенные меры, перечисленные в письме Минфина РФ от 01.12.2014 №06-03-05/61507 «О направлении рекомендаций по направлениям роста доходов и оптимизации расходов при формировании бюджетов субъектов Российской Федерации на 2015-2017 г.г»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность исследования финансовых систем региональных и местных бюджетов обусловлена той ролью, которую они играют в социально-экономическом развитии регионов России.

Несмотря на разнообразную конъюнктуру и большие различия в региональном развитии, все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования сталкиваются со схожими проблемами, связанными с недостатком средств, необходимых для финансирования возложенных на них полномочий.

На протяжении длительного периода наблюдается нехватка финансовых ресурсов, которая обусловливает возникающие дисбалансы региональных и местных финансовых систем.

Особенно проблема увеличения налоговых доходов бюджетов территорий обострилась в последнее время в связи с нарастающими кризисными явлениями в экономике.

В формировании и последующем развитии экономической структуры каждого современного общества определяющая роль отводится региональному регулированию, осуществляемому в разках реализуемой властными структурами экономической политики.

Самарская область Самарская область является одним из крупных индустриальных центров страны, имеющим большое значение для экономики государства.

Проведенный анализ социально-экономических показателей развития региона показал, что на протяжении рассматриваемого периода численность населения Самарской области сократилась на 1,1 тыс.человек, в то время как среднегодовая численность занятых в экономике снизилась на 2,2 тыс.чел.

Среднедушевые денежные доходы населения выросли с 21756,1 рублей в месяц в 2012 году до 26865,0 рублей в месяц в 2014 году, т.е. на 5108,9 руб., что заслуживает положительной оценки.

Величина потребительских расходов в среднем на душу населения в 2012 году составляла 15933,8 рублей, к 2014 году она выросла на 3099,2 рубля и составила 19033 рубля.

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций в 2014 году составила 23470 рубля в месяц, что на 4869,7 рублей в месяц больше, чем в 2012 году, что также положительно характеризует социально-экономическую обстановку в Самарской области.

Валовый региональный продукт в течение 2012-2014 годов также демонстрировал положительную динамику. За рассматриваемый период его величина увеличилась на 248683,4 млн.рублей.

Объем основных фондов в экономике Самарской области в течение рассматриваемого периода увеличился на 337 361 млн.рублей.

Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами по видам экономической деятельности также демонстрирует рост всех показателей:

- объем добычи полезных ископаемых в 2012-2014 году вырос на 41280 млн.руб.;

- обрабатывающие производства выпустили в 2014 году продукции на 91628 млн.рублей больше, чем в 2012г.;

- производство и распределение энергии в 2014 году больше аналогичных показателей 2012 года на 17246 млн.руб.

Наблюдает рост и показателей выпуска продукции сельским хозяйством: в 2014 году оно произвело продукции на 16757 млн.рублей больше, чем в 2012 году.

Показатель ввода в эксплуатацию жилых домов также демонстрирует значительное увеличение: если в 2012 году было введено 1331 тыс.м² жилья, то в 2014 году данный показатель составил 1738 тыс.м², т.е. на 407 тыс.м² больше. В области растет оборот розничной торговли: если в 2012 году данный показатель составлял 463930 млн.руб., то к 2014 году он вырос до уровня 558547 млн.руб., т.е. на 94617 млн.руб. больше.

Финансовый результат деятельности организаций в 2012 году составлял 116728 млн.руб., к 2014 году данный показатель вырос до величины 150777 млн.руб., т.е. на 34049 млн.руб., что безусловно положительно характеризует экономику региона.

Наконец, инвестиции в основной капитал на протяжении рассматриваемого периода увеличились на 63582 млн.рублей и составили на конец 2014 года 262326 млн.руб.

Несмотря на разнообразную конъюнктуру и большие различия в региональном развитии, все субъекты Российской Федерации и муниципальные образования сталкиваются со схожими проблемами, связанными с недостатком средств, необходимых для финансирования возложенных на них полномочий.

На протяжении длительного периода наблюдается нехватка финансовых ресурсов, которая обусловливает возникающие дисбалансы региональных и местных бюджетов. Особенно проблема увеличения налоговых доходов бюджетов территорий обострилась в последнее время в связи с нарастающими кризисными явлениями в экономике.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998г. №145-ФЗ (в редакции Федерального закона №25-ФЗ от 08.03.2015).

2. Аваков С.Ю. Закономерности и проблемы функционирования и развития экономики региона: теоретический и прикладной аспекты исследования / С.Ю.Аваков. -- М.: Финансы и статистика, 2014. -- 417с.

3. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы: учебник / Э.В.Алехин. -- М.: Юристъ, 2014. -- 498с.

4. Алехин Э.В. Государственное регулирование региональной экономики / Э.В.Алехин. -- М.: РИОР, 2013. -- 641с.

5. Андреев А.В. Основы региональной экономики: учебник для вузов / А.В. Андреев. -- М.: КНОРУС, 2012. -- 334с.

6. Андреев А.В. Региональная экономика: учебник для вузов / А.В.Андреев. -- СПб: Питер, 2014. -- 464с.

7. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М.Бабич. -- М.: ЮНИТИ, 2012. -- 703с.

8. Бовтеев С.В. Государственные и муниципальные финансы: учебник / С.В.Бовтеев. -- М.: ИНФРА-М, 2014. -- 346с.

9. Бокова И.В. Финансы и кредит: краткий курс лекций / И.В.Бокова, С.П.Дядичко, М.П.Крымова, Л.А.Мусина, И.А.Резник. -- Оренбург: ГОУ ОГУ, 2014. -- 185с.

10. Возрастно-половой состав населения Самарской области. Часть 1 (Городские округа и муниципальные районы Самарской области): статистический сборник / Самарастат, 2014. -- 299с.

11. Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов/ О.В.Врублевская. -- М.: ИНФРА-М, 2014. -- 643с.

12. Гранберг А.Г. Основы государственного регулирования экономики: Учебник для вузов / А.Г.Гранберг. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2014. - 495 с.

13. Герасимов Б.И. Макроэкономическая мировая статистика. Учебное пособие / Б.И.Герасимов, Л.Ш. Гурова, В.В.Дробышева, В.М.Золотухина. - Тамбов: Изд-вo ТГТУ, 2015. - 112 с.

14. Денисов А.Ф. Региональные финансы: учебное пособие / А.Ф.Денисов. - М.: РИОР, 2014. -- 639с.

15. Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. -- М.: Экзамен, 2013. -- 415с.

16. Жариков В.В. Региональная экономика / В.В.Жариков. -- М.: Финансы и статистика, 2014. -- 502с.

17. Каймакова М.В. Экономика государственного и муниципального сектора / М.В.Каймакова. -- М.: Велби, 2015. -- 369с.

18. Кузнецов В.В. Местное самоуправление с системе государственного управления / В.В.Кузнецов. -- М.: Финансы и статистика, 2014. -- 316с.

19. Куликов Н.И. Современная бюджетная система России: учебник / Н.И.Куликов. -- М.: Юристъ, 2013. -- 507с.

20. Курнышев В.В. Региональная экономика. Природно-ресурсные и экологические основы / В.В.Курнышев. -- М.: КНОРУС, 2012. -- 320с.

21. Левин Д.Н. Финансы и кредит: учебное пособие. -- Пенза: ПГУ, 2014. -- 169с.

22. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -- М.: ИНФРА-М, 2013. -- 135с.

23. Мишуров С.С. Основы регионалистики / С.С.Мишуров. -- М.6: ЮНИТИ, 2013. -- 361с.

24. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник / И.М. Мысляева. -- М.: ИНФРА-М, 2012. -- 693с.

25. Нелюбова Н.Н, Сазонов С.П. Финансы: учебное пособие. -- Волгоград: ВолГУ, 2012. -- 496с.

26. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. -- М.: Феникс, 2014. -- 425с.

27. Романов В.Н. Система государственного и муниципального управления / В.Н.Романов. -- М.: ЮРАЙТ, 2014. -- 507с.

28. Россия в цифрах: статистический сборник. -- М.: Федеральная служба государственной статистики, 2015. -- 340с.

29. Трошин А.Н. Финансы и кредит: учебник. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. -- 369с.

30. Федеральные округа России. Региональная экономика: учебник / под ред. В.Г. Глушковой. -- М.: КРОН-ПРЕСС, 2014. -- 352с.

31. Феоктистов А.Г. Финансы: учебник для вузов. -- СПБ.: СЗТУ, 2013. -- 149с.

32. Фетисов Г.Г. Региональная экономика и управление / Г.Г.Фетисов. -- М.: ИНФРА-М, 2013. -- 416с.

Размещено на Allbest.ru