Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего образования

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет бизнеса

Кафедра аудита, учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

Тема: Сравнительная характеристика организации межбюджетных отношений в Российской Федерации и Германии

Выполнил:

Студент Салтанкина Е.А.

Проверил: Преподаватель

Ходжич Е.В., ст.преп

Новосибирск 2020



МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение высшего образования

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет бизнеса

Кафедра аудита, учета и финансов

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент Салтанкина Е.А Код 093135217 Группа ФБЭ-85

1. Тема Сравнительная характеристика организации межбюджетных отношений в Российской Федерации и Германии.

2. Срок представления работы к защите: « 15 »декабря 2020г.

3. Исходные данные для проектирования (научного исследования) статистические данные

4. Содержание пояснительной записки к курсовой работе:

4.1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНЫХ СИСТЕМ РОССИИ И ГЕРМАНИИ

4.2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БЮДЖЕТНЫХ СИСТЕМ РОССИИ И ГЕРМАНИИ

4.3.ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИИ

5. Перечень графического материала количество рисунков 5

Руководитель работы ____________________ Ходжич Е.В.

Задание принял к исполнению _________________ «26»сентября2020г.



Содержание

бюджетный межбюджетный отношение налоговый

Введение

1. Особенности организации бюджетных систем России и Германии

1.1 Сущность и принципы организации межбюджетных отношений в России

1.2 Модель организации и регулирования межбюджетных отношений в Германии

2. Сравнительный анализ организации бюджетных систем России и Германии

2.1 Оценка бюджетных систем России и Германии

3. Повышение эффективности организации межбюджетных отношений в России

3.1 Активизирование налогового потенциала российских регионов

3.2 Повышение эффективности использования бюджетных средств в РФ

Заключение

Список использованных источников



Введение

Разработка данной темы курсовой работы является весьма актуальной. Актуальность заключается в совершенствовании межбюджетных отношений, так как Россия имеет самое большое число федераций и преобразования в их взаимосвязи действительно необходимы.

Важно крайне грамотно подходить к их изменению, поскольку итог для страны может быть как сохранением ее единства, улучшением отношений между субъектами и центром, но и полным развалом государства. Именно германский опыт интересен для реформирования межбюджетных отношений РФ, поскольку Россию и Германию объединяет общность модели бюджетного федерализма. Также Германия является актуальным примером, поскольку эта страна - лидер многих позиций в сфере экономики в мире. Исследуя опыт других стран, Россия должна использовать позитивный опыт, но в то же время опыт должен базироваться на основе всех нюансов ввиду ее уникальности.

Объектом исследования в данной работе выступают межбюджетные отношения, а предметом является отличие организации межбюджетных отношений России и Германии.

Целью данной работы является анализ особенностей межбюджетных отношений Германии в сравнении с РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: охарактеризовать основные черты межбюджетных отношений Германии и России; произвести сравнительный анализ межбюджетных отношений России и Германии; определить меры для совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации.



1. Особенности организации бюджетных систем России и Германии

1.1 Сущность и принципы организации межбюджетных отношений в России

Межбюджетные отношения - это совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов. [10]

Целью межбюджетных отношений является создание равных финансовых возможностей органов государственной власти и органов местного самоуправления, для реализации возложенных на них полномочий.

Россия является федеративной республикой. Соответственно, имеет федеративное устройство. Государственный бюджет разрабатывается с 1 по 31 января, и имеет силу закона. Существуют принципы, закрепленные в конституции. Такие как, власть в России является единой и поддерживается государственная целостность. То есть, суверенитет РФ располагается на всю территорию. Все федеральные законы тоже распространяются на все края, республики, округа и области. Полномочия разграничены между федеральными органами и органами власти. Все субъекты Российской Федерации равноправны между собой. Но все же каждый субъект находится вправе решать политические вопросы внутри себя. Например, если два субъекта примут решение о своем единении или наоборот, допустим, из одного субъекта образуется два, то федеральная власть не будет этому препятствовать, если народ будет согласен. Главное, чтобы граждане не хотели выйти из состава Российской Федерации.

Даже отлично сформированный уравновешенный общегосударственный госбюджет никак не имеет возможность целиком исполнять собственные перераспределительные и контрольные функции без соответственного бюджетного механизма.

Организационные принципы построения бюджетной системы, ее устройство, отношение бюджетов, объединенных в нее, устанавливают финансовую структуру страны. Какова структура бюджета Российской Федерации, как взаимодействуют финансовые затраты абсолютно всех уровней? Ответ во многом обозначит многочисленные посылы происхождения определенных значимых задач сегодняшнего бюджета и наметит пути его совершенствования.

В России выделяют несколько уровней государственного бюджета:

· Федеральный, основная часть главного финансового документа страны

· Региональный, каждый субъект РФ имеет собственное планирование. На данный момент в России насчитывается 85 субъектов. В каждом из них есть свой орган исполнительной власти, это может быть администрация, либо какой-то парламент, либо правительство, в зависимости от типа субъекта. Субъекты: республики, области, края, автономные округа и прочие. У каждого из них будет по-разному называться орган власти, но в целом это некая администрация или правительство.

· Муниципальный, рассчитан на определенный населенный пункт

· Местный, представляет собой подраздел муниципального уровня. То есть, городской, районный или сельский. Например, мэрия создает бюджет, а утверждается он уже законодательно.

· Внебюджетные фонды

Российское бюджетное управление регулируется непосредственно бюджетным кодексом, в котором отражается бюджет как некая форма образования и расходования денежных средств.[9]

В России принят казначейский тип исполнения бюджета, в котором функция управления доходами и расходами страны возложена на финансовую организацию (казначейство).

Процедура формирования и утверждения бюджета проводится ежегодно и включает в себя четыре этапа:

1. До 17 октября правительство вносит проект в Государственную Думу на основании послания Президента РФ

2. Дума проводит рассмотрение проекта в трех чтениях: сначала утверждаются общие характеристики, затем - статьи, а напоследок - разделы статей

3. Если Дума не согласовала бюджетную программу - привлекается комиссия во главе с Правительством. При этом увеличить план доходов Госдума не имеет права без участия Кабинета Министров

4. После принятия бюджета на будущий год Государственной Думой документ проходит согласование в Совете Федераций и заверяется подписью Президента. С этого момента он обретает законную силу

Основные принципы бюджетной системы России

Бюджетным Кодексом Российской Федерации законодательно закреплены и утверждены главные принципы, на которых основательно строится вся бюджетная система нашей страны.

Сюда включены:

Принцип единства предполагает, что все законодательство единое в нашей стране. Этот принцип равно применим к каждому бюджету, например, к бюджету г. Саратова, федеральному бюджету, города Москвы и так далее. Формы бюджетной документации абсолютно одинаковые. Бюджетная классификация одна и та же. Санкции за нарушения одинаковые, но пропорциональны объему нарушения и объему бюджетных денег, тем не менее, применение их едино.[5]

Принцип разграничения доходов и расходов по источникам финансирования дефицита бюджета - предполагает, что все доходы, расходы и источники финансирования закреплены. Полномочия органов власти также установлены разными законами. Этот принцип очень важен тем, что на сегодняшний день каждый высший орган, формируя бюджет, понимает, из каких источников он будет складываться, какие у него обязательства, и, соответственно, имеет возможность планировать на долгосрочную перспективу.

Принцип самостоятельности бюджетов - его самостоятельность не связана с финансовой самостоятельностью. Наличие в бюджете денег или их отсутствие не говорит о том, что он самостоятельный. Здесь предполагается, что каждый орган власти должен сам определять, куда он будет вкладывать денежные средства, на что они будут тратиться, насколько эффективно они будут расходоваться, самостоятельно обеспечивать сбалансированность бюджета, то есть, это его право и обязанность. Но нельзя устанавливать расходы, которые будут подлежать исполнению одновременно за счет нескольких бюджетов, либо без определения вида бюджета. Нельзя в течение года принимать решения, которые будут приводить к увеличению расходов или уменьшению расходов без компенсации этих соответствующих решений. И также нельзя изымать дополнительные средства в течение года из дохода.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований - он базируется на том постулате, что все субъекты перед федерацией равны в своих правах. Каждый суверенитет внутри какой-либо области имеет равное право на получение дотаций, финансовой помощи, нормативных документов по налогу. Именно равные права, не суммы. Все получают денежные средства по определенному порядку, по формулам. Это закреплено бюджетным кодексом. Запрещается заключать какие-либо индивидуальные договоры, так как все уже и так закреплено законодательством.

Принцип полноты отображения доходов и расходов бюджетов - все доходы в обязательном порядке должны быть учтены в законе о бюджете и расходы формируются только за счет тех средств, которые аккумулированы и прошли через бюджетные системы.

Принцип сбалансированности - баланс не подразумевает сугубо равенства частей бюджета. Бюджет сбалансирован, когда объем предусмотренных бюджетных расходов равен объему доходов и поступлениям из источников финансирования его дефицита. Это означает, что в бюджете изначально подразумевается наличие дефицита. Но дефицит - это не большое зло для экономики. Это значит, что публично правовое образование берет на себя правовые обязательства восполнить все расходы, даже если образовалась некая маржа между доходами и расходами, не хватает доходов. Но властными функциями и прописанным законодательством есть источники финансирования, государство, территория, местный бюджет могут привлечь дополнительные источники и профинансировать, взятые на себя расходные обязательства. Собственность продать, облигации, кредит взять в банке, например.

Принцип эффективности использования бюджетных средств - наше государство должно работать на повышение эффективности бюджетных средств. Либо достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств, а это фактически экономия, либо достижение наилучшего результата с использованием заданного объема средств.

Принцип прозрачности - бюджет, закон о бюджете должны быть опубликованы в открытой печати, в газетах, прессе и так далее. Все должно быть именно пропечатано. Каждый имеет право принять участие в процедурах рассмотрения, принятия решения по проектам бюджета и обязательно открыто. Каждый имеет право посетить публичное слушание по бюджету. Размещение информации на сайтах, такие как Минфин.[14]

Принцип достоверности - предполагает, что бюджетный показатель доходов и расходов базируется на чем-то, например, инфляции, уровня ВВП, темпа роста и так далее. Это прогнозные параметры должны быть максимально реалистичны, надежны и достоверны. Только в таком случае возможно проверить достоверность бюджета, путем сопоставления проектных данных и как его исполнили, какое расхождение и почему, если имеется.

Принцип адресности и целевого назначения - все денежные средства выделяются конкретному получателю бюджетных средств и на что-то, на иные назначения денежные средства тратить нельзя. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств указанием цели их использования. Всегда известен получатель средств. На сегодняшний день состояние бюджетного контроля находится на таком уровне, что практически нецелевого использования бюджетных средств уже нет. Система не позволит пройти платежу иначе, чем заложено изначально в системе. Но есть техническое нецелевое использование средств, когда денежные средства фактически неправильно отражаются в бюджетной классификации, не под тем кодом.

Направления межбюджетного выравнивания в России:

1. Вертикальное выравнивание путем:

-закрепления доходных источников по уровням бюджетной системы РФ;

-распределение расходных полномочий по уровням бюджетной системы РФ

Целью данного выравнивания является обеспечение финансовой базы для реализации бюджетных полномочий различных уровней власти, и, в первую очередь, расходных функций[11]

2. Горизонтальное выравнивание путем передачи межбюджетных трансфертов в форме:

-Дотаций -- пожертвование, которое не подлежит возврату. Выдается не для выполнения определенной цели, поэтому использование средств не контролирует государство. Дотацией может быть как пожертвование в какой-либо фонд или организацию, так и выдача денег человеку от правительства или компании, фонда. Практикуется во всех развитых государствах.

-Субсидий -- это разновидность финансирования, которая приближена к пожертвованию. Однако, денежная помощь выдается для конкретной цели. Применяется для того, чтобы поднять уровень жизни конкретного человека. Как правило, предназначается для малообеспеченных слоев населения. В качестве источника может выступить местный или центральный бюджет. Полученные субсидии не потребуется возвращать, но тратить деньги можно только на определенную цель, например, на покупку недвижимости. Если индивид решить иначе использовать предоставленную сумму, то данное действие будет считаться незаконным.

-Субвенций -- выделяемые из бюджета деньги, которые даются на выполнение определенной цели. Средства не предназначаются для граждан. Они передаются исключительно из бюджета к бюджету. Выданы деньги могут быть, например, для финансирования строительства и развития дочерних компаний, представительств.

-иных межбюджетных трансфертов

Целью горизонтального бюджетного выравнивания является одинаковое потребление жителями регионов государственных услуг. Для этого применяются установленные методы распределения федеральной финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

1.2 Модель организации и регулирования межбюджетных отношений в Германии

Сегодняшнее федеративное устройство Германии имеет специфические черты. Все стороны каждый раз собираются и договариваются о разделении расходных полномочий и доходных источников, ввиду этого германская кооперативная модель была названа известными экономистам «переговорной моделью». [11]

Субъекты Германии являются независимыми, основываясь на бюджетное устройство, но требования "общего экономического баланса" должны учитываться, несомненно.

Основной закон Германии, точнее, его отдельный раздел - главный регулирующий фактор межбюджетных отношений. Германия имеет специальные фонды, включённые в финансовую систему, например, Фонд социального страхования. Федеральное правительство ими управляет, а формируются они посредством взносов предпринимателей, субсидий и обязательных отчислений.

Германия выделяется особенной схожестью признаков в широких полномочиях федерального правительства, а также единства налоговой системы для всей федерации, хотя данные признаки соответствуют унитарному устройству государства. Но все же, это федерация, в которую входят шестнадцать субъектов земель и муниципальных образований.[13]

Основные черты межбюджетных отношений Германии:

1. Единовременно вовлечены модели распределения доходов, такие как, разделительная и централизованная

2. Два вида выравнивания действуют как на федеральном, так и на субфедеральном уровнях. Доходы разграничиваются и предоставляются субсидии посредством вертикального выравнивания. Передача доходов от состоятельных земель менее обеспеченным осуществляется путем горизонтального выравнивания.

3. Федеральный уровень (федерация-земли) разграничен с субфедеральным (земли-местные общины, независимые).

Федеральный уровень

Действует 4 уровня выравнивания, сформировавшиеся в ст. 106 и ст. 107 Основного закона Германии.

· Первый уровень.

В нем концентрируется распределение налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами федеральных земель. Как только определенная часть доходов с налогов передается в федеральный бюджет, все оставшиеся средства уходят в субъекты. Конечные потребители, а именно, жители некоторого субъекта имеют влияние на НДС, поскольку он распределяется основываясь на количество жителей. А все остальное распределение базируется именно на место сбора налогов, что увеличивает стремление к ведению эффективной экономической политики федеральных земель.

· Второй уровень

Секундарное бюджетное выравнивание сглаживает различия в финансовом благополучии субъектов. Данный вид не приводит к абсолютизму, то есть, нет цели абсолютно выровнять бюджеты субъектов, чтобы не прийти к отсутствию стимула к эффективной политике федеральных земель. Также это выравнивание даже не влияет на положение субъекта в рейтинге финансовой обеспеченности.

· Третий уровень

Здесь посредством доли распределяемого НДС, принадлежащей федеральной земле, осуществляется прибавление или убавление его. Чтобы сравнить денежные возможности некоторой земли федерального значения, нужно учесть количество населения, которое проживает на данной территории. НДС здесь играет роль почти равномерного выравнивания финансовых возможностей федеральных земель, но расходы в этом этапе не учитываются, только доходы.

· Четвертый уровень

Дотации на этом уровне очень значимы, поскольку они даются от федераций федеральным землям, которые не способны самостоятельно поднять себя в рейтинге по финансовой обеспеченности. Особенно после того, как были применены инструменты выравнивания в финансовой составляющей. Но такую помощь от федераций можно получить в случае, если просматривается явное различие в уровне обеспеченности субъекта по отношению в общему уровню обеспеченности.

Дотации двух видов: общие и специальные

Общие. Для того, чтобы избежать отсутствия стимула к правильному ведению хозяйственной деятельности, общие дотации не способны полностью уравнять финансовую обеспеченность субъектов. Поэтому эти дотации составляют более 70-ти процентов от разницы между 99.5% от установленного уровня выравнивания.[1]

Такие дотации выдаются по принципу равенства земель федерального значения. То есть, невозможно получить их какому-либо конкретному выбранному субъекту.

Специальные. Данный вид дотаций отличается от общих по применению. Например, их может получить любой субъект, независимо от финансового состояния. Тем самым, занять более богатое положение, по сравнению с другими федеральными землями.

Поскольку федеральные земли в ответе за все принятые политические решения, специальные дотации не призваны заполнять пробелы (неудачные решения) в финансовом плане. Основываясь на принципе автономии земли, каждый субъект должен стремиться самостоятельно повышать свою финансовую обеспеченность, а не полагаться целиком и полностью на помощь в виде специальных дотаций. Если субъект имеет какой-либо краткосрочный долг или просто трудность, то государство не может выделить дотации на помощь в его погашении. Также невозможно получить помощь на проекты органов земель, даже при их особой значимости и актуальности.

Главное основание для такого вида дотаций является безработица, то есть необходима помощь безработным и даже соц.поддержка трудоспособных. В политическом управлении нередко могут возникнуть повышенные издержки, поэтому это тоже является основанием для выдачи специальных дотаций, но все же субъект должен соизмерять финансовые возможности и цели по управлению. В достаточно редких случаях есть возможность помочь почти безнадежному субъекту, если он сделал все возможное по выходу из финансово-кризисного положения.[11]

Субсидии, а в Германии «целевые межбюджетные трансферты» выдаются не по произвольному решению какому-либо субъекту. Даже выбор инвестиционного проекта и дальнейшая его реализация не имеют критериев какой федерации его передать. Самым главным является то, что проект должен иметь хороший потенциал не только для субъекта, но и для федерации в целом. Такая мощь в виде дотации разработана институтом бюджетного выравнивания и институтом дотаций.

Субфедеральный уровень. Здесь происходит распределение доходов местных бюджетов. Выравнивание, а именно, его форма выбирается для каждой конкретной земли. И так же каждая конкретная земля обязана выделять некую, закрепленную законом этой территории, сумму доходов от налогов коммунам.

Как упомянуто выше, муниципалитеты существуют в Германии одновременно в двух режимах. С одной стороны, они выступают как составная часть соответствующей земли, получая фиксированную часть федеральных и региональных налогов (смешанный режим, Verbundsystem). С другой стороны, для реализации своих задач муниципалитеты имеют ограниченную финансовую автономию, право устанавливать определенные федерацией местные налоги и их ставки (раздельная система, Trennsystem). В Германии развита межмуниципальная кооперация.

Значительную роль в развитии системы финансового выравнивания Германии сыграли решения Конституционного суда Германии по жалобам федеральных земель на несправедливость горизонтальных выплат, которые он принимал начиная с 1952 года. Так, Конституционный суд Германии первоначально стоял на защите горизонтального перераспределения, разъясняя конституционность цели достижения одинакового уровня жизни на всей территории Германии. В 1986 году, не отступая от этого принципа, он пришел к выводу о необходимости реформирования системы финансового выравнивания, в частности, в отношении отчислений от налога с оборота. В 1992 году Суд вывел принцип взаимопомощи субъектов федерации в случае существенного бюджетного дефицита (extreme Haushaltsnotlage). В 1999 году Суд рассмотрел жалобу ряда земель на нарушение принципа конкуренции между ними и вновь отметил необходимость реформирования системы выравнивания для достижения разумного баланса между самостоятельной финансовой ответственностью земель и их солидарностью, и даже установил срок до 2005 года.

Процесс распределения финансовой помощи между бюджетами в Германии напрямую зависит от порядка распределения функций между публично-правовыми образованиями и порядка распределения налоговых поступлений между государством и отдельными территориями, то есть, распределение процента от налоговых доходов в соответствии с местом сбора налога.

В рассмотренных правопорядках Германии применяются, по сравнению с другими, примерно одинаковые принципы, и критерии межбюджетного выравнивания, выбор которых зависит от целей, преследуемых законодателем, и специфики территориального и политического устройства страны. Так, учитываются: численность и плотность населения; общий уровень финансовой обеспеченности; уровень безработицы, социальной поддержки.



2. Сравнительный анализ организации бюджетных систем России и Германии

2.1 Оценка бюджетных систем России и Германии

Бюджетная система - это совокупность бюджетов различных уровней. Актуальность тематики обусловлена тем, что от бюджетной системы страны во многом зависит благополучие ее населения.

Рисунок 1 Страны мира по объему ВВП (ППС) в 2019 году, трлн. долл

В 2019 году ВВП Германии на душу населения по версии Международного Валютного Фонда составил почти 45 тыс. долларов США (18 место в мире). То есть, считая по обменному курсу, Россия занимает 12-е место в мире по общему объему ВВП (рис. 1). Если же его оценивать по паритету покупательной способности (ППС), то есть исходя из сравнения цен на одни и те же товары или услуги в разных странах, то группа стран-лидеров выглядит иначе, Россия оказывается уже на 6-м месте, а Германия на 5-м.[15]

4039,57 млрд. долл. США. При этом ВВП на душу населения по ППС (Kaufkraftparitдt) за 2019 год в Германии достиг 50206 долл. США на человека. В России этот показатель составил 27834 долларов. Германская экономика на сегодняшний день - самая мощная в Европе и демонстрирует стабильный рост.

Доля ВВП Германии в Евросоюзе составляет 27,4 %, тогда как у ближайшего ее соперника, Франции, только 18,1 %. Объем денежных средств стран. По состоянию на 01 декабря 2017 года в России выпущено в обращение наличных рублей на общую сумму 9 197,2 млрд. рублей и эта сумма дана без учета наличных рублей, находящихся в кассах Банка России.

По итогам 2019 года запасы монетарного золота в международных резервах России выросли на 13,9 % (+223,95 тонны) и на октябрь 2019 года составляли 2242 тонны (рис. 2). Следует отметить, что стоимость золота в резервах за год выросла на 27,3 %. При этом доля золота в международных резервах за отчётный период увеличилась до 17,71 %. В настоявшее время Россия находится на пятом месте по размерам золотого резерва в мире. [12]

Рисунок 2 Золотой запас России и Германии за 2019 т.

Наибольший золотой запас среди всех стран Европы имеет Германия. На момент начала 2019 года, объем чистого золота в ее государственных резервах составляет - 3368 тонн. Уже многие годы, Германия входит в ТОП - десять стран, имеющих самый большой золотой запас в мире.

Проведем оценку бюджетных систем России и Германии. [12]

Сначала охарактеризуем в целом бюджетные системы стран. Бюджетная система РФ представлена на рис. 3

Рисунок 3 Бюджетная система РФ

Бюджетная система Германии также построена на федеративной основе, но имеет свои особенности (Рис. 4).

Рисунок 4 Бюджетная система Германии

Бюджетная система Германии включает следующие бюджеты: Федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты) и общин (местные бюджеты). Федеративное устройство Германии своеобразно - отношения между различными уровнями государственной власти обладают многими признаками, характерными в основном для унитарных государств: широкие полномочия федерального правительства, единообразие законодательства по всем важнейшим вопросам, а также единство налоговой системы для всей федерации, то есть, прослеживается сходство с Российской системой. В России доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доход бюджета Германии в лице федерации, земли или общины идут поступления от налоговых и административных сборов и платежей. Разница состоит только в том, как они распределяются между собой.

Рисунок 5 Структура расходов федеральных бюджетов России и Германии

Так, общинам «достаются» доходы от: имущественного налога, транспортного, акцизных сборов, налогообложения выручки игорных заведений, пошлин и сборов с оформления имущественных сделок и наследственных отношений. На государственный бюджет приходится налог с оборота, половина денег от удержаний из доходов физических лиц и обложения прибыли корпораций и предприятий. В централизованный фонд поступают также таможенные пошлины в рамках работы Евросообществ.

Впервые федеральный бюджет рассчитан с учетом нового бюджетного правила: все дополнительные доходы от цены на нефть выше $40,8 будут направляться в Объединенный фонд, созданный на базе Фонда национального благосостояния и Резервного фонда, средства из которого будут направляться на погашение дефицита государственной казны.

Что касается Германии, то наибольшую часть доходов федерального бюджета формирует налог с оборота капитала. Наполнение земельных бюджетов зависит от того, какие предприятия активно функционируют на их территории. Поскольку планирование финансов предполагает перераспределение ресурсов между субъектами, бюджетный процесс начинается еще летом, чтобы к концу осени утвердить окончательный вариант документа.

В Германии, как и в России, общим, согласно Конституции, является принцип стремления к возможно равному доступу всех жителей страны к социальным благам и услугам. В Германии наибольшая доля затрат приходится на социальную сферу - до 60 %. В России же на социальную сферу выделяется практически в два раза меньше - 31 %. Кроме обеспечения государственных обязательств перед населением, из федерального фонда финансируются также как и в России: оборонная сфера; внутренние инвестиции в инфраструктура, сельское хозяйство и промышленное производство; обслуживание суверенного долга; работа госаппарата и прочее. За счет финансов земель и общин могут реализовываться и другие проекты, предварительно одобренные правительством.[14]

Таким образом, в бюджетах России и Германии есть много схожих черт, есть и различия. Бюджетные системы стран построены на федеративной основе. Отличительной особенностью расходной части бюджета Германии является то, что там превалирует доля расходов на социальное обеспечение (практически в два раза превышает долю России). Что касается расходов на душу населения то в Германии, то они превышают российские показатели в два раза.



3. Повышение эффективности организации межбюджетных отношений в России

3.1 Активизирование налогового потенциала российских регионов

Развивающаяся немецкая модель межбюджетных отношений ушла далеко от российской по уровню развития. Единство государства может стать под вопросом ввиду чрезмерной самостоятельности региональных бюджетов, это может проявиться в случае отдачи некоторых полномочий по доходам, которые были переданы с целью обеспечения соответствия доходов и расходов. Стоит полагать, что самой важной проблемой регионов можно назвать низкую степень экономического развития. Поэтому субъекты не в силах достойно организовать и обеспечить наиболее приятный уровень жизни для своего населения.

Если поразмышлять о способах преодоления данных проблем, например, недостаточную развитость налогового потенциала, неспособность обеспечения населения государственными услугами без помощи федерального бюджета, позиция слабых регионов в отношении экономики «иждивенцев», то можно прийти к выводу о том, что явно нужно развивать налоговый потенциал.[3]

Исход данного стимулирования предположительно таков, что уровень доходов субъектов должен возрасти, а, следовательно, и обеспечение населения хотя бы государственными услугами должно быть на нормальном уровне. То есть, было решено направлять некоторую долю от суммы НДС регионам. Для повышения уровня интереса регионов в увеличении НДС, предлагается разделение его между ними и центром.

Таким образом, небольшие субъекты относительно сильных экономически, не будут нуждаться в помощи федерального бюджета, то есть окажутся недотационными. Что касается малых регионов, они будут наращивать доходную базу, возникнет желание повышать объемы товарооборота, ввиду возможного получения налоговых доходов. Стоит предположить, что через некоторое время начнется роста доходов бюджетов, поскольку небольшие регионы разовьют экономический рынок. Также дотации должны перестать быть по распоряжению «на свое усмотрение», а стоит пересмотреть вопрос узкой направленности их на какие-либо определенные цели. Решится проблема бесцельного финансирования нецелевыми трансфертами региональных бюджетов. Иждивенческий настрой должен быть сведен к минимуму, поскольку нужно, чтобы был стимул у регионов развивать собственную экономическую базу.

Но данная мера не сможет быть реализована полностью, так как Россия - достаточно различна в своих субъектах. Немецкий «переговорный федерализм» может быть хорошо и эффективно применен к российской экономике, таким образом, что может значительно повыситься эффективность использования бюджетных средств, финансового выравнивания субъектов, и т.п.

Благополучие совместно и субъектов и федерации в Германии очень важно, поэтому все проблемы решаются сообща между двумя уровнями. Как следствие такой системы - быстрый выход из мирового кризиса, если провести аналогию с другими странами. [9]

Главная цель данного подхода, безусловно, минимизация коррупции и повышение прозрачности распределения средств, чего очень не хватает в нашей экономике. Хорошо бы, определять наиболее нуждающийся в трансфертах регион, путем проведения дискуссии между представителями регионов, объясняя важность предоставления их каждому из них. Также важно отметить, что привилегии по получению помощи будут у наиболее развитых субъектов, это объясняется дополнительной стимуляцией к стремлению добиваться больших успехов своего региона.

В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, что и предлагается России, поскольку считается, что она более справедлива, нежели плоская. Хотя продолжительное время у нас была плоская шкала, которая в принципе была эффективна, но в большинстве стран мира действует именно прогрессивная. Но прогрессивная система налогообложения способствует развитию теневой экономики, следовательно, высокий процент НДФЛ является противостоянием легализации доходов.

Вывод из вышесказанного таков, что Россия должна присматриваться к зарубежному опыту, но наша страна уникальна, собственно, как и другие, и здравый смысл обязан преобладать в принятии решений и адаптировать эффективные методы под нашу экономику.

3.2 Повышение эффективности использования бюджетных средств в РФ

Существует некая связь между перечислениями средств из федерального бюджета в местные в том, что зачастую субъекты изначально требуют специально сниженный объем средств на крупные проекты регионов с целью повышения вероятности одобрения и перечисления им денег из федерального бюджета. Получают одобрение и затем начинают повышать объем запроса средств, чтобы финансирование продолжалось.

Также можно заметить нарочитое завышение объема средств для сглаживания последствий некоторых незапланированных происшествий. Все это говорит о том, что средства, полученные от федерального бюджета, используются не по назначению, а значит неэффективно. Здесь сразу проявляется проблема непрозрачности, высокого уровня коррупции, и конечно недостаточный контроль со стороны государства за расходованием полученных бюджетных средств регионами. [11]

Данные проблемы возможно решить совершением некоторых мер, например, проведением оценки расходования средств, переданных от одного бюджета другому. Также следить за результатами их передачи, то есть, за достигнутыми целями, на которые выделялись средства. И, конечно, основывать бюджетные отношения на единстве по всем уровням системы. Если взглянуть на опыт Германии, то можно выявить, что важные решения принимаются исключительно исходя из интересов государства.

Идеология межбюджетных отношений должна быть направлена на снижение уровня коррупции - так как эта проблема достаточно яркая в нашей стране.

Так, например, судя по результатам индекса восприятия коррупции, в рейтинге находится на 129 месте из 179 обследованных стран в 2021 году. Для сравнения, Германия занимает в этом рейтинге 9 позицию.

Прозрачность бюджета повысится за счет оценки использования федеральных средств. Из чего должно следовать снижение коррупции. Поможет достичь контроля и отслеживания результатов и реализации целевых или нецелевых трансфертов. А значит, глубокий анализ достигнутых результатов хозяйственной деятельности по регионам, таких как: увеличение валового регионального продукта, увеличение или уменьшение уровня доходов населения, роста налогового потенциала, прирост производства обрабатывающих отраслей, изменение активности в реализации социальных и экономических проектов. После оценки целесообразно было бы делиться опытом представителей регионов, которые достигли существенного прогресса в проведении социально-экономической политики.[2]

Таким образом, меры применяемые Германией могли бы помочь развитию российских межбюджетных отношений, а именно, повысить использование бюджетных средств и развитию налогового потенциала.



Заключение

Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. Стоит отметить, что основными налоговыми поступлениями в России являются косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины), а в Германии - прямые (налог на прибыль; налог на имущество; НДФЛ). Преобладание прямых налогов говорит о высокой степени справедливости распределения доходов в обществе.

Расходная часть бюджета Германии в большей степени направлена на социальные нужды, далее - расходы на экономику, военные расходы, затем идут расходы на науку образование, управленческие расходы и прочие.

А Российская Федерация основные средства тратит на межбюджетные трансферты. А именно, на обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны, поддержку стратегических и инновационных отраслей.

В Германии существует сложная, многообразная система финансового выравнивания, ей присуща кооперативная модель федерализма. Наблюдается высокая степень зависимости земель от федерации. В целом можно сказать, что финансовая система Германии построена таким образом, что она вполне соответствует правительственной политики социальной рыночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

Из вышесказанного можно сделать вывод о схожести организации бюджетного устройства Германии и России. Им обоим свойственна кооперативная модель. Особенностью Германии является то, что специальные правительственные фонды выделены в отдельное звено бюджетной системы.



Список использованных источников

1. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. М.: Дело и сервис, 2016.

2. Бурханова, С.Н. Бюджетная система РФ. Экономическая сущность и содержание бюджета.[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.e-reading.club/chapter.php/99108/1/Burhanova_-_Byudzhetnaya_sistema_RF.html - 23.03.2016.

3. Бюджет Германии 2017, прогноз на 2018 год Электронный журнал/ Режим доступа: https://zagranportal.ru/germaniya.

4. Бюджет Германии 2018 Электронный журнал/Режим доступа: https://zagranportal.ru/germaniya/finansy-germanii/biudzhet-germanii.html.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации: принят Гос. думой 31 июля 1998 года: Гросс-Медиа. 224 с.

6. Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020) Электронный ресурс Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ /.

7. Государственные и муниципальные финансы. Бюджетное устройство и бюджетная система / Лекции для студентов[Электронный ресурс].// http://www.ebiblio.ru/book/bib/12_SPO/biudgetnaya_sistema_RF/39.1.2.html.

8. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика/АНАЛИЗ РАСХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА СОЦИАЛЬНУЮ ПОЛИТИКУ / Баштыгова М.Т./ http://www.scienceforum.ru/2015/828/11306.

9. Десяткова А.О., Савинкова Р.Е. Опыт построения системы межбюджетных отношений в Германии//Экономика, государство, общество. Электронный журнал Режим доступа: http://ego.uapa.ru/en/issue.

10. Ермасова Н.Б. Бюджетная система России, учебник / Н. Б. Ермасова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт. ИД Юрайт, 2018. 644 с.

11. Морозова О.С. Регулирование межбюджетных отношений в РФ и Германии Электронный журнал Режим доступа: http://vestnikmsal.ru/articles/article_102690.html.

12. Новости BBC. Золотой запас России и Германии Электронный журнал/ Режим доступа: https://russian.rt.com/inotv/2018-01-19/Stern-u-nemcevzolotoj-zapas.

13. Новости BBC/ Германия увеличивает расходы на оборону до 1,2 % ВВП Электронный журнал Режим доступа: https://www.bbc.com/russian/news38685867.

14. О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов Федеральный закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ Электронный ресурс Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/.

15. Фактограф. Рейтинг ВВП стран мира Электронный журнал Режим доступа: https://www.factograph.info/a/28882476.html.

16. Федеральная служба статистики. Россия в цифрах. Электронный журнал Режим доступа: http://www.gks.ru.

Размещено на Allbest.ru