Налоговая система Республики Беларусь

Что касается иных налогов, сборов (пошлин) и других налоговых доходов этой группы, то их поступления сократились на 34,4 % главным образом по причине снижения в 2012 г. платежей по отмененным налогам и сборам более чем на 90 %, а удельный вес в ВВП - с 0,2 % до 0,1 %.

Таким образом, в последние годы в Республике Беларусь наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятий, возможности привлечения иностранных инвестиций в страну, повышении конкурентоспособность национальной экономики, снижении объема теневой экономики. В целом за 2011-2012 гг. налоговая нагрузка снизилась с 27,5 до 26,2 %. Однако, сократившись в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 2,8 %, в 2012 г. показатель налоговой нагрузки увеличился с 24,7 % до 26,2 % в 2011 г. Это произошло за счет роста доли налога на товары и услуги в ВВП на 0,4 % и роста доли налога на доходы и прибыль в ВВП на 1,4 %. Увеличение налоговой нагрузки оказало влияние на прирост поступлений по самой большой в структуре налоговых доходов группе налогов на товары и услуги (45,8 %), значительную долю в которой занимают НДС и акциз. Несмотря на законодательное снижение в 2012 г. ставки налога с 24 % до 18 %, его поступления возросли на 28,5 %, а удельный вес в ВВП - с 2,9 % до 3,7 %.

2.3 Предложения по совершенствованию налоговой системы

Основная цель бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь заключается в обеспечении финансовой и социальной стабильности. Ориентиром данной политики является направление на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня населения.

Для укрепления бюджетно-налоговой политики необходима более тесная увязка с макроэкономическими тенденциями и формирование бюджетов всех уровней в рамках среднесрочного планирования.

Главными задачами в этой сфере выступают:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом максимального приближения по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития Республики Беларусь;

- оптимизация бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств.

Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2010-2015 гг. предусматривает продолжения проведения налоговой реформы, обеспечивающей закрепление уже сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства для того, чтобы уменьшить налоговую нагрузку, улучшить налоговое администрирование и повысить рациональность, справедливость и стабильность налоговой системы. Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует, прежде всего, ликвидации многочисленных налоговых льгот, отмены, имеющих негативное влияние на экономику оборотных налогов и сборов, исчисляемых от выручки от реализации товаров и услуг, урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин). В соответствии с этим предусмотрено:

- отмена неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;

- выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

- совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков;

- внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) в целях уточнения их экономического содержания;

- сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

- сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

В связи с этим в налоговой системе Республики Беларусь необходимо

осуществлять дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы.

Увеличение в 2012 г. налоговой нагрузки на экономику на 1,5 процентного пункта, обусловлено, прежде всего, законодательными изменениями механизма уплаты налога на прибыль и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной и нефти, а также повышением ставок акцизов на алкогольные и табачные изделия, пиво в рамках гармонизации налоговой политики в странах Таможенного союза. Кроме того, вследствие опережающей динамики заработной платы работников по отношению к росту производительности труда произошло усиление фискального давления на экономику за счет подоходного налога с физических лиц.

В результате уменьшения налоговой нагрузки, упрощения налогового администрирования Беларуси в международных рейтингах Всемирного банка «Doing Business-2013» вошла в тройку наиболее активных стран-реформаторов и добилась прогресса по индикатору «Налогообложение». В очередном отчете по показателю «Налогообложение» Беларусь поднялась выше на 29 пунктов, достигнув 129-го места. За 2011-2012 гг. количество налоговых платежей в Беларуси согласно данным исследования Всемирного Банка снизилось на 8 (с 18 до 10), а время, затрачиваемое на исчисление налога на 316 часов (с 654 до

338 часов).

Предполагается, что налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2013 г. снизится с 27,8 % до 27,6 % к ВВП.

Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, совершенствование механизма взимания экологического налога, адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости.

Продолжится работа по совершенствованию налогового администрирования, в том числе за счет расширения сферы применения системы электронного налогового декларирования. Предусматривается активное внедрение международных стандартов финансовой отчетности.

Дальнейшая работа по планированию смещения акцентов в налоговой системе с косвенного налогообложения в сторону прямого также является перспективным направлением, что обусловлено ростом ВВП, увеличением доходов населения. Немаловажно также и продолжение работы по систематизации категориальных налоговых льгот, что позволит выровнять условия налогообложения для плательщиков и обеспечить частичную компенсацию от реализации мер по предполагаемому снижению налоговой нагрузки

Таким образом, основными направлениями дальнейшей реформы налоговой системы должны стать:

- улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;

- оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов;

- совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров.

Следует продолжить работу по приведению действующего налогового законодательства в соответствие с требованиями Всемирной торговой организации, упорядочению ставок таможенных пошлин в условиях подготовки Республики Беларусь в эту организацию.

Успешная реализация данных направлений приблизит характеристики налоговой системы страны к международным стандартам, позволит более эффективно использовать бюджетно-налоговый механизм для повышения эффективности и конкурентоспособности национальной экономики.

Таким образом, основными направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь являются дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы, улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов, оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов, совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров.

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1) налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях. В числе налоговых функций обычно выделяют фискальную, стимулирующую, распределительную, регулирующую и контрольную;

2) на сегодняшний день налоги классифицируют по различным признакам: методам установления, органам власти, в распоряжение которых они поступают, видам плательщиков, по срокам уплаты, в зависимости от способов налогоизъятия, по субъекту исчисления и т.д.;

3) оптимальная структура налогов - это та, которая максимизирует общественное благосостояние, в которой выбор между справедливостью и эффективностью наилучшим образом отражает отношение общества к этим конкурирующим целям». Различные государства могут выбирать разные налоговые системы, в зависимости от различающихся мнений относительно неравенства. При планировании налоговых структур важно выбрать между распределительными целями и эффективностью. Именно оптимальная налоговая структура призвана сбалансировать выигрыш дополнительного распределения с издержками или потерями в эффективности. Для обеспечения оптимальности налогообложения необходим выбор в соотношениях между прямыми и косвенными налогами;

4) действующая в настоящее время в Республике Беларусь налоговая система сложна и отличается большим количеством налоговых и неналоговых платежей. Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения, с учетом разработанных налоговой практикой других стран принципов налогообложения. В основе налоговой системы Республики Беларусь положены такие принципы, как однократность обложения, оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов, четкая классификация налогов, обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней и др.;

5) в последние годы в Республике Беларусь наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки, что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятий, возможности привлечения иностранных инвестиций в страну, повышении конкурентоспособность национальной экономики, снижении объема теневой экономики. В целом за 2011-2012 гг. налоговая нагрузка снизилась с 27,5 до 26,2 %. Однако, сократившись в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 2,8 %, в 2012 г. показатель налоговой нагрузки увеличился с 24,7 % до 26,2 % в 2011 г. Это произошло за счет роста доли налога на товары и услуги в ВВП на 0,4 % и роста доли налога на доходы и прибыль в ВВП на 1,4 %. Увеличение налоговой нагрузки оказало влияние на прирост поступлений по самой большой в структуре налоговых доходов группе налогов на товары и услуги (45,8 %), значительную долю в которой занимают НДС и акциз. Несмотря на законодательное снижение в 2012 г. ставки налога с 24 % до 18 %, его поступления возросли на 28,5 %, а удельный вес в ВВП - с 2,9 % до 3,7 %;

6) основными направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь являются дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль и фонд заработной платы, улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения и применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот и расширения налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов, оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышение роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов, экологических платежей, которые будут являться основой формирования местных бюджетов, совершенствование порядка применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении экспортеров.

Список использованных источников

1. Адаменкова С.И., Евменчик, О.С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании: учеб. пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик. - Минск: Элайда, 2005. - 568 с.

2. Арзуманова Л.Л., Артемов, Н.М., Болтинова, О.В. Налоговое право: учебник / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, О.В. Болтинова. - М.: Проспект, 2012. - 384 с.

3. Барсегян Л.М. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Барсегян. - Минск: Академия управления при Президенте Респ. Беларусь, 2009. - 148 с.

4. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: учеб. пособие / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 452с.

5. Воробей Г.А. Финансовое право Республики Беларусь: учеб. пособие / Г.А. Воробей. - Минск: Амалфея, 2006. - 432 с.

6. Горский И.В. алоговая политика России: проблемы и перспективы: монография / И.В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

7. Заяц Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская [и др.]. - Минск: Вышэйшая школа, 2004 - 303 с.

8. Карасева М.В. Финансовое право: учебник / М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2006. - 592 с.

9. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Е.С. Киров. - Экономист. - 2000. - № 5. - С. 32-37.

10. Кишкевич А.Д., Пилипенко А.А. Налоговое право Республики Беларусь: учеб. пособие / А.Д. Кишкевич, А.А. Пилипенко. - Минск, 2002. - 304 с.

11. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. - М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2008. - 429 с.

12. Курчак М.Н., Рожановская Л.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / М.Н. Курчак, Л.В. Рожановская. - Гродно: ГрГУ, 2011. - 152 с.

13. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь в вопросах и ответах / И.А. Маньковский. - Минск: Светоч, 2003. - 114 с.

14. Мороз Л.Н. Экономико-правовые проблемы налогообложения / Л.Н. Мороз // Духовность, общество, личность, государство. - 2006. - № 1. - С. 45-53.

15. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр»', Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.

16. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 декабря 2009 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2012.

17. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь в 2012 году.

18. Пепеляев, С.Г. Налоговое право: учеб. пособие / С.Г. Пепеляев. - М.: Юристъ, 2004. - 608 с.

19. Пилипенко, А.А. Налоговое право: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. - Минск: Книжный Дом, 2006. - 448 с.

20. Пилипенко, А.А. Финансовое право: учеб. пособие / А.А. Пилипенко. - Минск: Книжный Дом, 2007. - 608 с.

21. 22. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Ю. Рыманов. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 331 с.

22. Теория финансов: учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина и др. - Минск: БГЭУ, 2005. - 351 с.

23. Химичева Н.И. Финансовое право: учеб. пособие / Н.И. Химичева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.

24. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Д.Г. Черник. - М.: Юнити-Дана, 2010. - 367 с.

Размещено на Allbest.ru