Финансовый менеджмент

Признаки финансов:

- денежные отношения;

- они регламентируются государством (носят императивный характер);

- носят распределительный характер;

- в ходе этих отношений постоянно формируются и используются различные;

- фонды денежных средств целевого назначения (главнейший из 4-х признаков).

Таким образом, финансы представляют собой инструмент перераспределения ВВП и национального дохода, а также инструмент образования и использования денежных фондов. Финансы выражают денежные отношения, которые возникают между государством и юр. лицами, государством и физ. лицами, между физ. и юр. лицами по поводу уплаты налогов, социальных выплат, распределения бюджетных дотаций и т.д. Финансы возникают там и тогда, где возникает государство, т. е. там, где появляется потребность в формировании и целевом распределении общегосударственных фондов денежных средств. В то же время такие фонды могут создаваться и на уровне предприятий и на уровне граждан (физ. лиц).

Денежный характер финансовых отношений. Финансовыми отношениями можно считать денежные отношения, обусловленные фактом существования общегосударственного органа управления экономикой и необходимостью выполнения им своих функций.

Финансовые отношения представляют собой обособленную часть экономических отношений. Финансы - система регламентированных государством денежных отношений, формируемых в процессе перераспределения стоимости общественного продукта, в результате чего формируются и используются различные фонды денежных средств целевого назначения.

Под финансовой системой государства понимают совокупность денежных фондов целевого назначения, также учреждений, занимающихся их формированием и распределением. Финансовая система включает в себя:

1. Гос. финансы - гос. бюджет, гос. кредит, система внебюджетных, фондов: фонд гос. социального страхования, пенсионный фонд.

2. Местные финансы - местный бюджет, система местных налогов и займов, местные внебюджетные фонды.

3. Финансы гос. предприятий, организаций, учреждений.

18. Функции финансов как проявление их сущности

Финансы - это система регламентированных государством денежных отношений, формируемых в процессе перераспределения стоимости общественного продукта, в результате чего формируются и используются различные фонды денежных средств целевого назначения.

1.Распределительная (перераспределительная).

2.Контрольная.

Обе эти функции осуществляются одновременно. Распределительная функция означает, что с помощью финансов осуществляется распределение и перераспределение ВВП (совокупная стоимость всех товаров, работ и услуг, произведенных в стране в течении года) и национального дохода (или СОП).

Под контрольной функцией понимается то, что с помощью финансов осуществляется контроль за соблюдением законодательства по части финансовых вопросов, проверка выполнения финансовых обязательств и т.д. Иногда добавляют третью функцию - это то, что, используя финансы, государство оказывает активное влияние на экономику, оно делает это, прежде всего через бюджет.

Финансовый метод распределения охватывает разные уровни управления экономикой: федеральный, региональный, местный. Ему присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения - внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное. Посредством финансов государство воздействует на производство, накопление капитала, сферу потребления. Распределение происходит между производственной и непроизводственной сферами, внутри этих сфер. Государство с помощью финансового механизма изымает часть дохода, полученного в одних сферах экономики, и направляет в другие, в т.ч. и социальную сферу.

Распределительная и контролирующая функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Основу контрольной функции составляет движение финансовых ресурсов. Исходя из характера движения, общество имеет возможность знать о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, как обеспечивается своевременность поступления финансовых ресурсов в распоряжение субъектов хозяйствования.

19. Финансовая политика государства на современном этапе развития экономики

Финансовая политика представляет собой основные направления деятельности государства в финансовой сфере. Условиями проведения финансовой политики является: учет действия экономических законов, конкретных исторических условий, опыта прошлых лет.

Цель проведения финансовой политики состоит в том, чтобы сконцентрировать финансовые ресурсы страны на важнейших направлениях её социально-экономического развития.

При её проведении должны реализовываться следующие принципы:

1. Баланс доходов и расходов (примерно равен).

2. Сосредоточение большой части финансовых ресурсов в руках государства.

3. Создание финансовых резервов.

Финансовая политика реализуется с помощью финансового механизма и делится на финансовую стратегию (долгосрочное прогнозирование) и финансовую тактику (краткосрочное прогнозирование). Правильность выбранной финансовой политики зависит от экономической ситуации в стране, от соблюдения "золотого правила" экономической теории: при разработке прогнозов и рекомендаций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, какая она есть, а не такой, какой хотелось бы её видеть.

Фин. политика складывается из двух взаимосвязанных направлений деятельности государства: в области регулирования бюджета (бюджетная политика) и в области налогообложения (фискальная политика).

Под бюджетной политикой государства понимаются мероприятия государства по управлению доходами и расходами бюджета, а также бюджетным дефицитом.

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства гос. бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения различных социальных задач. Фискальная политика должна быть направлена на создание условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения экономики.

20. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики

Управление финансами - целенаправленное воздействие финансовых органов - субъекта финансовой системы, на её объект - финансовые отношения.

В управлении финансами участвует финансовый механизм, который представлен совокупностью способов организации финансов, применяемых государство для обеспечения благоприятных условий социально-экономического развития. Финансовый механизм включает в себя:

1. Финансовые методы - методы общегосударственного управления и регулирования: финансовый и экономический анализ; финансовое планирования; прогнозирования; программирования; стимулирования и ответственности; налогообложения; кредитования и самокредитования; организации системы расчетов, инвестирования и др.

2. Правовое обеспечение предусматривает определенное сочетание основных положений, отраженных в официальных документах: Законы, Указы Президента, Постановления Правительства, инструкции, приказы и письма министерств и ведомств, уставы хозяйствующих субъектов, международные договоры.

3. Нормативное обеспечение - состоит в применении норм, нормативов, тарифов, рекомендуемых методов и методик расчетов.

4. Информационное обеспечение - предполагает использование таких принципов управления, как учет прошлого опыта, тенденций развития, влияние внешних и внутренних факторов на методы и инструменты управления.

5. Финансовые рычаги - это совокупность показателей, участвующих в управлении: совокупный общественный продукт; национальный доход; ВВП; прибыль (доход); финансовые санкции; курсы валют; ставки кредитов, налоги неналоговые платежи; финансовые санкции и льготы; расходы.

Финансовая информация имеет важнейшее функциональное назначение. Любое грамотное управленческое решение может приниматься на базе достаточной и достоверной информации. Только такая информация позволяет успешно анализировать ход осуществления финансовых процессов, при необходимости внося коррективы.

Государство определяет методы и формы распределения ст-ти ВНП, НД, определяя налоги, принципы и направления использования финансовых ресурсов, амортизационную политику, осуществляет планирование и прогнозирование.

Государство устанавливает способы организации финансовых отношений и фиксирует эти способы в нормативных актах и финансовом праве. Наличие юр. норм позволяет установить единые требования по всей финансовой системе.

В управлении финансами участвуют несколько элементов:

1. Информация. Управление решения по финансам должны приниматься на базе анализа достаточной и достоверной информации. Причем финансовая информация существует в 3-х формах: а) бухгалтерская, б) статистическая, в) оперативная отчетность.

2. Планирование. Занимает центральное место в системе управления финансами. На этом этапе должно всесторонне оцениваться финансовое состояние предприятия и выявляться возможности для его увеличения финансовых ресурсов.

З. Оперативное управление. Это комплекс мероприятий по выполнению, реализации финансовых заданий. Главная задача - на всех стадиях распределительного процесса обеспечить определенные показатели.

4. Регулирование. Процесс маневрирования финансовыми ресурсами в целях выполнения финансовых заданий. Оно заключается в перераспределении финансовых ресурсов с целью ликвидации узких мест. Источниками же такого регулирования выступают финансовые резервы, т.е. дополнительные финансовые ресурсы (фонды, ассигнования).

5. Контроль. Контроль с помощью фондов осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии оперативного управления.

21. Управление государственными финансами

Под управлением финансами понимается использование их в качестве инструмента управления (т.е. воздействия) на экономику.

В управлении финансами различают такие элементы, как

1. Информация т.е. финансовые управленческие решения принимаются на базе анализа достаточной и достоверной финансовой информации.

2. Планирование, при этом оценивается финансовое состояние субъекта, и выявляются возможности для увеличения его финансовых ресурсов. Планирование осуществляется на базе информации, которая может существовать в 3 формах: бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, оперативная отчетность.

3. Оперативное управление представляет собой комплекс мероприятий по выполнению предусмотренных финансовых заданий. Главная задача в том, чтобы на всех стадиях распределительного процесса обеспечить достижение определенных финансовых показателей.

4. Финансовое регулирование - маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения финансовых заданий. Базой для такого регулирования являются различные резервные фонды.

5. Контроль. Финансовый контроль осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии управления финансами.

Управление финансами осуществляют высшие законодательные органы. Это Федеральное собрание и его 2-е палаты - Гос. Дума и Совет Федерации. Такое управление имеет место при утверждении федерального бюджета РФ и утверждении отчета о его исполнении. Федеральное собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах, устанавливает размер внутреннего и внешнего долга.

Важнейшими органами, осуществляющими управление государственными финансами являются:

Министерство финансов РФ. Основные задачи, решаемые МФ:

1. Разработка направлений единой гос. политики;

2. Составление проекта и исполнение федерального бюджета;

3. Обеспечение устойчивости гос. финансов;

4. Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

5. Совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

6. Осуществление финансового контроля за расходованием бюджетных средств.

МФ выполняет следующие функции:

1. Участвует в работе по составлению прогнозов функционирования экономики;

2. Разрабатывает проекты различных отчислений из фед. бюджета в бюджеты субъектов РФ;

3. Обеспечивает исполнение федерального бюджета, гос. внебюджетных фондов;

4. Осуществляет лицензионную деятельность;

5. Разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка;

6. Осуществляет сотрудничество с международными финансовыми организациями.

Важнейшими департаментами МФ РФ являются - бюджетный департамент, который составляет проект бюджета и отраслевые департаменты финансирования (промышленности, строительства, сельского хозяйства, гос. ценных бумаг и т.д.)

Главное управление федерального казначейства, отвечает за кассовое исполнение бюджета министерство экономического развития РФ осуществляет контрольные функции в области внешнеэкономической и инвестиционной деятельности, (развитие внешнеэкономических связей, определяет осуществление внешнеэкономических операций по важнейшим товарам и услугам).

Государственная регистрационная палата. Её функции - регистрация предприятий с иностранными инвестициями, регистрация российских инвестиций за рубежом.

Банк России Функции Банка России:

1. Разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля.

2. Осуществляет эмиссию наличных денег.

3. Устанавливает правила расчетов, банковских операций в РФ.

4. Регистрацию кредитных организаций и надзор за их деятельностью.

5. Осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.

6.организует составление платежного баланса РФ, проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ.

Министерство по налогам и сборам - осуществляет контроль правильного исчисления, полноты и своевременности взносов в бюджет всех обязательных платежей. Создано в 1991 г., главная задача - контроль за соблюдением законодательства, обеспечение поступления денежных средств в специальные фонды, осуществление проверок.

Таможенные органы - осуществляют контроль соблюдения налогового законодательства при пересечении товаров через границу РФ, а также правильности уплаты таможенных пошлин.

22. Финансовый контроль как проявление контрольной функции финансов

Финансовый контроль является одной из завершающих стадий управления финансами.

Объектом финансового контроля являются финансовые показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций всех форм собственности.

Госконтроль охватывает процесс формирования и исполнения федерального, региональных и местных бюджетов. Основное внимание уделяется законности расходования и получения доходов во всех звеньях государственной финансовой системы.

Финансовый контроль независимых аудиторских служб является самостоятельным звеном финансового контроля, распространяется на все виды предприятий и организаций.

Цель аудиторского контроля - проверка соблюдения предприятиями порядка ведения бухучета, точности и полноты отражения в финансовой отчетности, соответствие деятельности законодательству РФ. Высший уровень государственного финансового контроля - это парламент - осуществляет контроль в процессе рассмотрения и утверждения проекта госбюджета на планируемый год и отчета правительства о его исполнении.

Счетная палата - проводит экспертизу федерального бюджета, государственных и внебюджетных фондов и законодательных актов, контролирует исполнение федерального бюджета.

Министерство по налогам и сборам и государственные налоговые инспекции - осуществляют контроль правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов в бюджет на основании денежных документов, бухгалтерских книг, при выявлении нарушений организациям и предприятиям применяются финансовые санкции.

Федеральное казначейство - его функцией является контроль исполнения республиканского, региональных и местных бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов (применяют к нарушителям штрафные санкции, приостанавливают операции по счетам).

Цель финансового контроля - устранение или предотвращение ошибок в деятельности компании или улучшение этой деятельности. Финансовый контроль - это наблюдение, определение или выявление фактического положения финансовых показателей деятельности по сравнению с заданными.

Формы и виды контроля:

В зависимости от субъекта контроля - государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый (аудиторский).

В зависимости от сферы финансовой деятельности - бюджетный, налоговый, кредитный, страховой, валютный.

По форме проведения - обязательный и инициативный.

По времени: предварительный - осуществляется на стадии рассмотрения и принятия решений, способствует выбору наиболее экономичных решений; текущий финансовый контроль - заключается в регулярной проверке соблюдения правил по платежам; последующий финансовый контроль - проводится по наступлении отчетного периода, для выявления эффективности работы предприятия.

По методам проведения - проверка проводится по отдельным вопросам деятельности предприятия для выявления нарушений; обследование - охватывает отдельные стороны деятельности предприятий по более широкому кругу показателей; ревизия - сплошна проверка, финансово - хозяйственной деятельности предприятия; наблюдение.

Анализ хозяйственной деятельности - проверяется выполнение плана, соблюдение норм расходования средств.

23. Внебюджетные фонды и их роль в регулировании социально-экономических отношений

Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы государства и представляют собой совокупность финансовых ресурсов имеющих целевое назначение.

Их создание позволяет аккумулировать денежные ресурсы и направлять их на решение определенных социально - экономических задач.

Внебюджетные фонды - это один из методов перераспределения национального дохода органами государственного управления в пользу определенных социальных групп населения.

Основным источником формирования Внебюджетных фондов являются специальные налоги и сборы, средства из бюджета (субсидии), займы.

Государственные фонды денежных средств предназначены для реализации прав граждан подразделяются на: 1. Социальное обеспечение по возрасту; 2. Социальное обеспечение по болезни, инвалидности, рождения и воспитания детей и других случаях предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении; 3. Охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

В зависимости от уровня управления Внебюджетные фонды подразделяются на:

- государственные (федеральные - находящиеся в распоряжении центральных органов власти и имеющие общегосударственное значение - валютный, дорожный, инвестиционный, пенсионный фонды);

- местные (созданные для кредитования различных мероприятий);

По целевому назначению - на:

- экономические - предназначены для регулирования хозяйственных процессов;

- социальные - предназначены для социальной помощи населению.

Важнейшими внебюджетными фондами являются:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;

- Фонд обязательного медицинского страхования;

- Российский фонд технологического развития;

- Фонд инвестирования жилищного строительства.

Первые четыре фонда относятся к социальным внебюджетным фондам, последние два фонда являются экономическими фондами.

Использование средств на финансовом рынке предполагает их выгодное размещение в банках, ЦБ, причем с наименьшим риском.

24. Государственный пенсионный фонд. Негосударственные пенсионные фонды

Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. В задачи фонда входят обеспечение сбора страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий; организация государственного банка данных по плательщикам страховых взносов; проведение работы по организации индивидуального учета поступающих в фонд страховых взносов.

Источниками средств Пенсионного фонда РФ являются: страховые взносы работодателей; работающих граждан, ассигнования из федерального бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и их семьям, также на выплату социальных пенсий; добровольных взносов.

Бюджет Пенсионного фонда РФ образуется в основном из страховых взносов субъектов пенсионного страхования, к которым относятся:

- предприятия, организации, учреждения всех форм собственности;

-индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, детективы);

- физические лица, использующие труд наемных работников (физических лиц);

- физические лица - наемные работники, получающие доход от работодателей.

Освобождены от уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ:

- организации, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от общей численности работающих, а их доля фонде оплаты труда - не менее 25%;

Тариф взносов в Пенсионный фонд, для организаций-работодателей - в размере 28% (для занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, крестьянских фермерских хозяйств, лиц занимающихся частной практикой - 20,6%) от выплат, начисленных в пользу работников.

Облагаемой суммой для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд являются: - все выплаты, осуществляемые в пользу работника (все виды материальной помощи и подарков) Законодательно утвержден перечень выплат, на которые взносы в Пенсионный фонд не начисляются. К ним относятся некоторые виды материальной помощи (оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами).

Пенсионный фонд используется на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, при потере кормильца, за выслугу лет, военнослужащим; выплату пособий на детей в возрасте от полутора до шести лет, одиноким матерям, лицам, пострадавшим на Чернобыльской АЭС; а также для оказания материальной помощи престарелым и инвалидам.

Негосударственный пенсионный фонд причина появления обусловлена желанием увеличить доходы пенсионеров, получение дополнительного пенсионного обеспечения.

Порядок его образования и механизм его функционирования устанавливается в соответствии с законодательными актами Гражданского кодекса.

25. Фонд социального страхования

Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования

Фонд является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. Задачами фонда являются обеспечение гарантированных государством пособий, участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Плательщиками взносов в Фонд социального страхования являются:

- предприятия, организации, учреждения всех форм собственности;

-индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но использующие труд наемных работников.

Освобождены от уплаты взносов общественные организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, учреждения, организации, созданные для реализации их уставных целей.

Источниками формирования средств Фонда социального страхования являются: страховые взносы организаций-работодателей; добровольные взносы физических и юридических лиц; ассигнования из государственного бюджета; доходы от капитализации временно свободных денежных средств в пределах средств, предусмотренных бюджетом; прочие доходы.

Тариф взносов 4% по отношению к начисленной оплате труда.

Средства Фонда направляются на следующие цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, на погребение; санаторно-культурное лечение и оздоровление работников членов их семей.

26. Фонд обязательного медицинского страхования

Медицинское страхование является разновидностью общего страхования граждан.

Медицинское страхование ставит целью гарантировать гражданам при возникновении страхового случая (заболевания) получение медицинской помощи за счет накопленный средств.

Фонд обязательного медицинского страхования структурно состоит из Федерального фонда, и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Источниками образования Фонда обязательного медицинского страхования являются:

- часть страховых взносов предприятий и организаций; ассигнования из федерального бюджета;

- добровольные взносы;

- доходы от использования временно свободных средств;

- средства, предусматриваемые органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения;

Тариф взносов законодательно установлен в размере 3,6% по отношению к начисленной оплате труда.

Плательщиками взносов в Фонд социального страхования являются:

- предприятия, организации, учреждения всех форм собственности;

- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но использующие труд наемных работников.

Освобождены от уплаты взносов общественные организации инвалидов и находящиеся в их собственности предприятия, учреждения, организации, созданные для реализации их уставных целей.

Источниками формирования средств Фонда социального страхования являются:

- страховые взносы организаций-работодателей;

- добровольные взносы физических и юридических лиц;

- ассигнования из государственного бюджета;

- доходы от капитализации временно свободных денежных средств в пределах средств, предусмотренных бюджетом;

- прочие доходы.

Тариф взносов делится в следующем соотношении: в Федеральный фонд направляется 0,2%, в территориальные фонды - 3,4% от облагаемой базы. Средства Фонда обязательного медицинского страхования используются для оплаты медицинской помощи, оказываемой гражданам в соответствии с территориальными программами обязательного медицинского страхования, на приобретение медицинской техники, санитарного транспорта и медикаментов.

27. Понятие и сущность бюджета. Структура и принципы бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система государства - это совокупность бюджетов всех уровней, представляющая собой систему, основанную на определенных экономических отношениях и юридических нормах. Бюджетное устройство страны - это организация и принципы построения бюджетной системы

В бюджетную систему России как федеративного государства входят бюджеты трех уровней, к ним относятся государственные бюджеты двух уровней; федеральный (республиканский) бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных бюджетных фондов; к третьему уровню относятся местные бюджеты.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

Понятие бюджета, как юридической категории - Бюджет определяется, как закон, разрешающий правительству сбор доходов и их расходование, или, как финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или региона.

Определение бюджета как экономической категории - экономическая сущность раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны, при этом бюджет рассматривается, как 1. Денежные отношения; 2. Экономическая форма существования распределительных отношений; 3. Самостоятельная экономическая категория.

Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов, составляют консолидированный бюджет РФ. Совокупность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов представляют её консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Принципы бюджетной системы:

- принцип единства - проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии бюджета;

- принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетов - означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти;

- принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается правом самостоятельного утверждения каждого из бюджетов, правом определять направления расходования бюджетных средств;

- принцип полноты отображения доходов и расходов бюджета - все доходы и расходы подлежат отображению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме;

- принцип сбалансированности бюджета - соответствие объема расходов суммарному объему доходов бюджета;

- принцип эффективности и экономности использования бюджета - достижение наилучшего результата должно проводиться с использованием определенного бюджетом объема средств;

- принцип совокупного покрытия расходов - все расходы бюджета должны покрываться означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета источников финансирования его дефицита;

- принцип гласности предполагает публикацию утвержденного бюджета, информацию о ходе исполнения бюджета (секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета);

- принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза развития соответствующей территории и реальный подход к расчету доходов и расходов бюджета;

- принцип адресности бюджетных средств предполагает выделение бюджетных средств конкретным получателям на конкретные цели.

Бюджетный федерализм - оптимальное соотношение интересов бюджета центрального правительства и нижестоящих бюджетов. Проблемы его реализации - несовершенство федерального законодательства, отсутствие государственных бюджетных стандартов Т.е. расходы на отдельные социальные нужды планируются произвольно, перераспределение более надежных налогов в пользу вышестоящих бюджетов, уклонение крупных налогоплательщиков.

Бюджетные взаимоотношения центра и регионов - единство бюджетной системы в стране не предполагает слияния более низких уровней бюджета с вышестоящими. Напротив каждое бюджетное звено функционирует самостоятельно. Нижестоящим бюджетам может оказываться поддержка для реализации поставленных целей в виде дополнительных доходных ресурсов.

28. Бюджетная классификация Российской Федерации

Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением кодов.

Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Бюджетная классификация включает:

Классификацию доходов бюджетов РФ;

Классификацию расходов бюджетов РФ;

Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов РФ;

Классификацию видов государственных долгов РФ и субъектов РФ;

Ведомственную классификацию расходов бюджетов РФ.

Классификация доходов - классификация доходов бюджета является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

Доходная часть бюджета формируется в основном из налоговых поступлений (4/5 всех доходов), неналоговые доходы, доходы от целевых бюджетных фондов.

Расходы бюджета - это затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию. Экономическая классификация предполагает подразделение всех расходов на текущие и капитальные затраты, связанные с вложением основной капитал и прирост запасов товарно-материальных ценностей. Они включают в себя капитальные вложения за счет бюджета в различные отрасли экономики.

В рамках этих групп расходов выделяются различные подгруппы расходов: закупки товаров и оплата услуг, субвенции, субсидии, трансферты и т.д. в конечном итоге, в экономической классификации все расходы дробятся по элементам затрат, т.е. направляются на оплату труда, на капитальный ремонт, на командировки.

Ведомственная - группировка расходов, отражающая распределение средств по главным распорядителям средств бюджетов. Она утверждается по каждому бюджету. Перечень главных распорядителей средств Федерального бюджета утверждается федеральным законом.

Функциональная классификация группировка расходов по основным функциям государства. Например, выделяются расходы на национальную оборону, международную деятельность, правоохранительную деятельность и т.д. Имеет несколько уровней, разделы, подразделы, статьи, а так же виды расходов бюджетов.

4 группы: 1. Государственные услуги общего назначения; 2.Общественные и социальные услуги; 3. Государственные услуги, связанные с экономической деятельностью; 4. Прочие функции.

Основные принцип бюджетного устройства это принцип единства, который основан на единых правилах бюджетной системы. Для всех уровней бюджета основана единая бюджетная классификация, она была разработана в 1996 году МинФином РФ.

В основе бюджетной классификации лежат правила бюджетного учета. Классификация построена с целью обеспечения единства синтетического и аналитического учета. Она необходима для составления проектов бюджетов, исполнения бюджетов по одной схеме для всех уровней бюджета.

29. Доходы и расходы бюджетов. Распределение доходов и расходов между бюджетами разных уровней

Доходы уровня образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет финансовой помощи.

Налоговые доходы - это предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги и сборы, а также пени и штрафы по налогам.

К неналоговым доходам относятся доходы от использования продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами и сумм принудительного изъятия, а также доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд из вышестоящих бюджетов, часть прибыли ЦБ РФ.

Собственные (закрепленные) налоговые доходы: федерального бюджета - федеральные налоги и сборы:

- бюджета субъекта федерации - региональные налоги и сборы;

- местного бюджета - местные налоги и сборы, платежи из прибыли муниципальных предприятий.

К регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

Межбюджетное перераспределение финансовых ресурсов - это система оказания помощи нижестоящим уровням бюджетной системы, которые не обеспечены достаточными средствами для реализации своих функций.

Методы бюджетного выравнивания: вертикальная сбалансированность бюджетов - устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и поступлениями, которые закреплены за данным бюджетом.

Горизонтальная сбалансированность - выравнивание уровня потребления государственных услуг в различных регионах посредством оказания финансовой помощи (дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ссуды).

Расходы бюджета - это затраты, связанные с выполнением государством своих функций. Основными расходами в государственном бюджете являются расходы на военные цели, на регулирование экономики и на социальные нужды.

На военные расходы приходится от 20 до 40% общей суммы расходов государственного бюджета. Расходы бюджета в виде ассигнований в экономику призваны оказывать целенаправленное влияние на процесс воспроизводства (создание производственной и социальной инфраструктуры, финансирование с/х, поддержку государственного сектора экономики, стимулирование экспорта).

Доля расходов государственного бюджета на поддержание экономики составляет около 25% общей суммы расходов.

Затраты на государственный аппарат включают расходы на содержание органов законодательной и исполнительной власти, прокуратуры, суда, различных министерств и ведомств, приблизительно 4-5% общей суммы расходов бюджета.

Расходы на социальные цели - финансирования затрат на здравоохранение, образование, социальное страхование и социальное обеспечение.

Су6сидии и кредиты так же предусмотрены в качестве расходной статьи бюджета.

Федеральный фонд финансовой поддержки создан за счет источников федерального бюджета с целью оказания финансовой помощи регионам 1. Нуждающимся в поддержке; 2. Особо нуждающимся в поддержке.

Средства выделяются на основании установленной доли каждого региона в общем, объеме средств т.е. помощь регионам выделяется на основе единой для всех бюджетов методики. Она учитывает бюджетные доходы, численность населения.

30. Дефицит бюджета и источники его финансирования

Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над доходами. Бюджет текущих расходов формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, расходуется на покрытие эксплуатационных издержек. Бюджет развития формируется за счет поступлений субвенций из вышестоящих бюджетов, добровольных пожертвований и займов, расходуется на финансирование инвестиций в социально-культурную и жилищно-коммунальную службу.

Для финансирования дефицита предусматриваются альтернативные источники его покрытия, они подразделяются на: эмиссионные (в форме кредита, предоставляемого ЦБ РФ) и не эмиссионные (заемные средства), а так же внутренние (госзаймы, бюджетные ссуды, кредиты, полученные от кредитных организация, муниципальные займы) и внешние.

Государственные заимствования - займы, полученные от физ. и юр. лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций по которым возникают долговые обязательства.

Государственные внешние заимствования - займы, полученные от физ. и юр. лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте по которым возникают обязательства в иностранной валюте.

Возникновение долговых обязательств приводит к 2-м последствиям: 1. К необходимости их погашения; 2. К появлению расходов, связанных с их финансированием.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи их федерального бюджета.

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи их федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

СЕКВЕСТР-пропорциональное сокращение всех статей бюджета (за исключением защищенных) для ликвидации бюджетного дефицита - з/п, стипендии, оплата питания в ДОУ.

31. Бюджетный процесс в Российской Федерации

Бюджетный процесс - это деятельность органов власти по составлению и рассмотрению проекта бюджета, утверждению и исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчета об его исполнению.

Разработка проекта бюджета начинается за 10 месяцев до его исполнения. С выступления президента в Федеральном собрании о бюджетной политике на предстоящий год. Одновременно с этим Министерство экономики подготавливает прогноз социально-экономического развития РФ в целом, по регионам, по отраслям и секторам экономики. Минфин начинает процесс составления проекта бюджета. Проект проходит стадию согласования в Правительстве. В Гос. Думу также вносятся итоги социально-экономического развития за 1-е полгода; план развития секторов экономики; прогнозный сводный финансовый баланс РФ; проекты федеральных целевых программ и т.д. Рассмотрение проекта бюджета. Государственная Дума рассматривает бюджет в 4-х чтениях:

1. Утверждаются доходы федерального бюджета, общий объем расходов на будущий финансовый год, бюджетный дефицит, а также распределение доходов между бюджетами.

2. Утверждаются доходы по основным направлениям, также утверждается распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы.

3. Утверждается расходная часть бюджета по функциональной классификации и по главным распорядителям бюджетных средств, также утверждаются целевые расходы бюджета, инвестиционные про граммы, расходы на помощь регионам, федеральные программы развития отраслей экономики.

4.Завершает процесс рассмотрения бюджета в Гос. Думе. Утверждение бюджета. Проект утверждает Гос. Дума, совет федерации и президент.

После 4-го чтения проект направляется в совет федерации. Совет федерации либо принимает, либо отклоняет проект. При принятии проект направляется президенту на подпись. Подписанный проект публикуется в печати. После этого проект считается законом, утвержденном в ходе бюджетного процесса. Исполнение бюджета. Предусматривает обеспечение полного и своевременного поступления всех предусмотренных по бюджету доходов и финансирование всех предусмотренных бюджетных расходов. Бюджет исполняется в период с 01.01-31.12. В процессе исполнения бюджета органы власти осуществляют корректировку бюджетных назначений,осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета. Исполнение бюджета осуществляется через систему органов казначейства. На органы казначейства возлагаются организация исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.

Отчет об исполнении бюджета. Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета.

Отчет составляет Минфин. Отчет утверждается в правительстве и затем вносится в Государственную Думу. Затем Счетная палата проверяет соответствие отчета и закона, причину неисполнения или перевыполнения плана, эффективность расходования средств. В итоге своей работы Счетная палата составляет заключение.

Гос. Дума утверждает отчет об исполнении бюджета. По итогам рассмотрения отчет либо утверждается, либо отклоняется. Отклонение не несет ни каких последствий, считается, что работа велась неудовлетворительно. Принятый отчет не публикуется

32. Налоговые доходы федерального бюджета

Государственные доходы выражают экономические отношения между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны с помощью платежей в государственный бюджет.

Классификация государственных доходов:

-по социально-экономическим признакам: доходы юр. лиц; доходы физ. лиц.

-по источникам образования: от негосударственных предприятий и организаций; от государственных предприятий и организаций; иные поступления;

-по методам изъятия: налоговые поступления; неналоговые поступления (основными видами доходов бюджетов статьи - налоги).

Налог - обязательный платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц, поступающий государству в установленном законом размере и в определенные сроки.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юр. и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.

Принципы налогообложения: 1. Все равны перед законом и несут равные обязанности; 2. Справедливость; 3. Соразмерность; 4. Экономическое обоснование налогов; 5. Законность; 6. Определенность - касается точности, ясности формулировки актов законодательства.

Фvнкции налогов: 1. Распределительная; 2. Фискальная - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых ему для осуществления собственных функций; 3. Контрольная -обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему

Классификация налогов: 1. По способу изъятия: прямые налоги - которые устанавливаются на доход и имущество; косвенные налоги - которые формируют цену товаров или включаются в тариф; 2. По использованию: общие налоги - предназначены для формирования доходной части бюджета; целевые налоги - имеют строго целевое назначение (ЕСН); 3. По субъекту налогообложения: - взимаемые с юр. лиц; взимаемые с физ. лиц; смешанные; 4. По источникам уплаты: относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг (земельный налог); относимые на результаты хозяйственной деятельности (налог на имущество, налог на рекламу); уплачиваемые за счет прибыли, (налог на прибыль); 5. По видам: - федеральные, региональные, местные.

33. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

1. Определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2. Устанавливает основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3. Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; 4. Определяет формы и методы налогового контроля; 4. Определяет порядок обжалования действий налоговых органов.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных актов о налогах и сборах, принятых органами власти субъектов РФ в соответствии с НК.

Местные налоги и сборы принимаются законодательными органами местного самоуправления в пределах, установленных нк.

Структура налоговой системы:

- федеральные налоги, устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, государственные и таможенные пошлины, экологический налог);

- региональные налоги, устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы);

- местные налоги, устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налога - лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.

Объект налога - доход или имущество, на которые начисляется налог. Единица налогообложения часть налогового объекта, на которую устанавливается ставка налога (1 рубль дохода, 1 м² земли и т.д.).

Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.

Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в установленные сроки, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

34. Участники налоговых отношений

Субъектами налоговых правоотношений выступают: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы и кредитные организации - банки, которые приминают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.

Права налогоплательщиков:

1. Получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщика, полномочиях налоговых органов;

2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований;

3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит;

4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5. Присутствовать при проведении выездной проверки;

6. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК или иным ФЗ.

Обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать законно установленные налоги; 2. Встать на учет в налоговые органы; 3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4. Представлять в налоговые органы налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность; 5. В течении 4-х лет обеспечить сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные налоги.

Организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговые органы:

- об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок;

- об объявлении банкротства, о ликвидации или реорганизации;

- об изменении своего места нахождения или места жительства.

Права налоговых органов:

1. Требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2. Проводить налоговые проверки; 4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках; 6. Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени; 7. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика.

Обязанности налоговых органов:

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства 3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах; 5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов и т.д.

Кредитные организации выполняют обязанности по исполнению поручений налогоплательщиков и налогового агента на перечисление налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За нарушение налогового законодательства предусмотрена финансовая ответственность. В случае неполной уплаты налога или уклонение отуплаты налоговые органы проводят принудительное взыскание, начисление штрафных санкций производится из-за несвоевременной уплаты налога.

35. Страхование как институт финансовой системы

деньги инфляция банк бюджет страхование

Страхование как экономическая категория представляет совокупность экономических отношений по защите интересов физ. и юр. лиц за счет целевого денежного фонда, формируемого из денежных взносов участников и используемых для возмещения ущерба при наступлении определенных событий.

Задачами страхования являются:

- предупредительная - заключается в том, что страховые компании вправе использовать временно свободные денежные средства страхователей на проведение профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей;

- восстановительная - в случае наступления страхового случая и выплаты страхового возмещения происходит погашение (восстановление) потерь, понесенных юр. или физ. лицом;

- сберегательная - наиболее характерна для страхования на дожитие, когда происходит накопление страховых сумм в их денежном выражении.

Основная роль страхования заключается в формировании страхового фонда для покрытия непредвиденных расходов связанных с наступлением страховых случаев.

Выделяют две формы страхования:

- обязательное страхование осуществляется на основании закона;

- добровольное страхование осуществляется на основе соглашения между страховой организацией и клиентом. Виды, порядок и условия страхования закреплены договором и правилами страховой организации.

Страховые операции классифицируются по 3-м отраслям:

1. Личное страхование заключение договоров по поводу личного интереса, связанного жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением.

2. Имущественное страхование заключение страховых договоров по поводу имущественного интереса, связанного с владением, пользованием и распоряжением имуществом.