Налоговые доходы местного бюджета

В целом по району завершается реализация десяти инвестиционных проектов общей стоимостью 325,8 млн. рублей, что предполагает создание 274 рабочих мест, 171 из которых уже создано. Кроме этого, планируется реализовать шесть инвестпроектов стоимостью 12 млрд. 678 млн. рублей, успешное завершение которых позволит создать 552 рабочих места. Среди этих проектов наиболее известные - строительство курорта в урочище Джилы-Су, восстановление турбазы «Долина нарзанов» и завода фармпроизводства ООО «Бивитекс» близ озера Тамбукан [10].

Экономика района имеет выраженную сельскохозяйственную направленность: в районе выращиваются фрукты и овощи, картофель и пшеница, широко распространено животноводство. Обилие солнца и тепла позволяют выращивать практически все необходимые сельскохозяйственные культуры, получать высокие урожаи.

Устав сельского поселения Залукодес Зольского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, принятый решением Совета местного самоуправления сельского поселения Залукодес 17марта 2008 года № 35/2 в статье 19 содержит информацию о структуре органов местного самоуправления (Приложение 1).

Структуру органов местного самоуправления сельского поселения составляют:

1) Совет сельского поселения;

2) глава сельского поселения;

3) администрация сельского поселения.

4) контрольный орган сельского поселения;

Совет местного самоуправления сельского поселения - представительный орган местного самоуправления, обладающий правами представлять интересы населения и принимать от его имени решения, действующие на территории всего сельского поселения. Совет подотчетен и подконтролен населению и состоит из 19 депутатов.

Организацию деятельности представительного органа поселения осуществляет председатель представительного органа, председатель Совета местного самоуправления. Полномочия председателя представительного органа исполняет глава сельского поселения, избираемый депутатами из своего состава. Глава сельского поселения обладает равными с депутатами правами при проведении голосования на заседаниях.

К исключительной компетенции Совета местного самоуправления относится:

1) принятие Устава села и внесение в него изменений и дополнений;

2) утверждение бюджета села и отчета о его исполнении;

3) установление, изменение и отмена местных налогов и сборов, размеров ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

4) принятие планов и программ развития села, утверждение отчетов об их исполнении;

5) определение порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в муниципальной собственности села;

6) определение порядка принятия решений о создании, реорганизации и ликвидации муниципальных предприятий и учреждений, установление тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений;

7) определение порядка участия села в организациях межмуниципального сотрудничества;

8) определение порядка материально-технического и организационного обеспечения деятельности органов местного самоуправления и ряд других.

Администрация сельского поселения является исполнительно-распорядительным органом сельского поселения, наделенным настоящим уставом полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными и республиканскими законами.

Главой администрации сельского поселения является глава сельского поселения. Глава сельского поселения руководит администрацией сельского поселения на принципах единоначалия. Администрация сельского поселения обладает правами юридического лица, имеет печать со своим наименованием, штампы, бланки и счета, открываемые в соответствии с федеральным законодательством.

Администрация сельского поселения является главным распорядителем средств бюджета сельского поселения, предусмотренных на содержание администрации сельского поселения и реализацию возложенных на нее полномочий. В области бюджетного процесса к функциям администрации сельского поселения относится:

1- разработка и исполнение бюджета сельского поселения, является главным распорядителем бюджетных средств;

2- управление и распоряжение имуществом, находящимся в собственности сельского поселения;

3- разработка и выполнение планов и программ развития сельского поселения;

4- учреждение муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утверждение их уставов;

5- выполняет функцию заказчика работ по благоустройству и озеленению территории сельского поселения, строительству и реконструкции объектов социальной инфраструктуры, муниципального жилья, производству товаров и оказанию услуг для населения сельского поселения;

6- сдача в аренду муниципальное имущество;

7- организация местных лотерей и, с согласия Совета местного самоуправления сельского поселения, местные займы;

8- участие в выдаче кредитов за счет средств бюджета сельского поселения;

9- осуществление финансирования и софинансирования капитального ремонта жилых домов, находившихся в муниципальной собственности до 1 марта 2005 года.

Финансовой основой деятельности администрации и Совета сельского поселения является бюджет, формируемый ежегодно. Выясним какую роль в его составе играют налоговые доходы и какова их динамика и структура в доходной части бюджета 2011 и 2012 года.

2.2 Динамика налоговых поступлений в бюджет сельского поселения

местный бюджет налог доход

Основной финансовый метод перераспределения национального дохода в странах с рыночными экономическими отношениями - это налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и в России. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют около 90%. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше.

Формирование доходной части бюджета сельского поселения Залукодес Зольского района КБР производится согласно Решения Совета сельского поселения, действующего на основании Федерального закона от 6 октября 2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Бюджетного кодекса Российской Федерации, закона Кабардино-Балкарской республики от 2 марта 2005 года №12-рз «О местном самоуправлении в КБР», статей Устава города сельского поселения Залукодес в соответствии с нормативами отчислений федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджет сельского поселения на предстоящий год (Приложения 1-3).

Расчеты по каждому налогу (сбору) производятся на основании годовой и полугодовой отчетности ИФНС «О базе налогообложения по основным видам налогов» форма № 5 - НБН и расчетам конкретных организаций - налогоплательщиков по основным крупным налогам, составляющим доходную часть бюджет сельского поселения. Общая смета прогноза доходов и расходов бюджет сельского поселения направляется в администрацию городского посёлка Залукокоаже КБР. После проработки проектных показателей администрация посёлка извещает администрацию сельского поселения о принятии решения.

Доходная часть бюджета сельского поселения состоит из собственных доходов и средств, полученных от других уровней бюджетной системы для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности. В свою очередь, собственные доходы делятся на налоговые и неналоговые доходы.

В настоящее время доходная база местных бюджетов формируется, исходя из нормативов зачисления региональных и федеральных налоговых поступлений ежегодно доводимых до местных властей властями субъектов федерации, таблица 4.

Таблица 4 - Нормативы налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе специальных налоговых режимов, зачисляемых в бюджеты поселений и муниципальных районов [9]

Бюджеты поселений	Бюджеты муниципальных районов
налог на доходы физических лиц -10% единый сельскохозяйственный налог - 35% государственная пошлина за совершение нотариальных действий - 100%	налог на доходы физических лиц-10% налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях- 20% единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 100% единый сельскохозяйственный налог - 35% единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях, - 70% государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100%

Доходная часть бюджета сельского поселения в период 2011 - 2012 гг. формировалась за счёт поступлений от местных налогов, а также за счёт поступлений от региональных и федеральных налогов. Помимо налоговых поступлений в доходную часть городского бюджета поступают неналоговые доходы, основную часть которых составляют доходы от использования государственного имущества, а также административные штрафы.

Составляющие доходной части бюджета сельского поселения Залукодес и их динамика в 2011-2012гг. представлены на основе Решений Совета сельского поселения о бюджете на 2011-2012гг., налоговая составляющая занимает в доходной части бюджета определённую часть (таблица 5).

Таблица 5 - Источники доходной части бюджета сельского поселения Залукодес в 2011 - 2012 гг. (руб.)

Виды доходов	2011 год	2012 год	Абсолютные изменения, руб.	Темп роста, %
Налоговые и неналоговые доходы	1122600	1506300	383700	134,2
в том числе
Налоговые доходы	108600	144800	36200	133,3
Неналоговые доходы	1014000	1361500	347500	134,4
Безвозмездные поступления	607400	629869	22469	103,7
Всего доходов	1730000	2136169	406169	123,5

Рост собственных доходов в бюджете сельского поселения Залукодес в 2012 году запланирован в объёме 383700 руб., в то время как рост налоговых доходов в 2012 году составит всего 36200 руб., а увеличение неналоговой составляющей в 2012 году составит 347500 руб. Подобная тенденция прослеживается по всем составляющим доходной части в разрезе поквартального планирования.

Рассчитаем структуру доходной части бюджета сельского поселения Залукодес, таблица 6.

Таблица 6 - Составляющие доходной части бюджета сельского поселения Залукодес в 2011 - 2012 гг., %

Виды доходов	2011 год	2012 год
Итого собственные доходы	64,9	70,5
в том числе
Налоговые доходы	6,3	6,8
Неналоговые доходы	58,6	63,7
Безвозмездные поступления	35,1	29,5
Всего доходов	100	100

Анализируя данные таблицы 6, следует заметить несколько, имеющих место позитивных тенденций, прослеживающихся в исследуемой динамике доходной части бюджета сельского поселения, а именно:

- имеет место нарастающая динамика снижения финансовой зависимости бюджета сельского поселения от безвозмездных поступлений из вышестоящего бюджетного уровня. Так, в 2011 году эта зависимость выражалась в 35,1% безвозмездных поступлений (607400 руб.), а к 2012 году в 29,5%, то есть снижение составляет 5,6% или 22469 руб. отражённая в данных показателях тенденция положительна, вследствие снижения финансовой зависимости местных властей, и появления возможности к большей хозяйственной инициативе;

- динамика налоговых поступлений в бюджет сельского поселения имеет устойчивый положительный вектор в 2011-2012гг. Так, в 2011 году поступления налогов составляли 6,3% всех доходов бюджета, в 2012 году эта доля увеличилась до 6,8%. Несмотря на положительную тенденцию, нельзя не обратить внимания на мизерный объём самой доли налоговых доходов в бюджете сельского поселения;

- положительная динамика характеризует и поступления в доходную часть бюджета неналоговых доходов. Имеет место рост доли неналоговых поступлений, с 58,6% всех доходов в 2011 году до 63,7% в 2012 году.

Структура доходов бюджета сельского поселения Залукодес представлена графически на рисунке 2.



Рисунок 2 - Структура доходов бюджета сельского поселения

Чтобы оценить и охарактеризовать налоговую составляющую бюджета сельского поселения, рассмотрим структуру и динамику поступления основных налоговых платежей в доходную часть бюджета за исследуемый период.

Налоговая составляющая доходной части бюджета сельского поселения складывалась за счёт следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц,

- налога на имущество физических лиц,

-налога на землю,

-единого сельскохозяйственного налога.

С целью оценки и анализа налоговой составляющей бюджета сельского поселения, рассмотрим структуру и динамику поступления основных налоговых платежей в доходную часть бюджета за исследуемый период.

Рассмотрим динамику поступлений налогов в доходную часть бюджета сельского поселения за исследуемый период, таблица 7.

Таблица 7 - Налоговые доходы бюджета сельского поселения

Вид налогового дохода	2011 год тыс.руб.	2012 год тыс.руб.	Абсолютные изменения, тыс.руб.	Темп роста 2012г. к 2011г. %
Налог на доходы физических лиц	87,2	111,0	23,8	127,3
Единый сельскохозяйственный налог	13,9	25,0	11,1	179,9
Налог на имущество физических лиц	3,7	3,7	0	100,0
Земельный налог	3,8	5,1	1,3	134,2
Задолж.по отменённым налогам	-	-	-	-
Итого налоговых доходов	108,6	144,8	36,2	133,3

За исследуемый период налоговые доходы городского бюджета в абсолютном большинстве имеют положительную динамику. Увеличиваются поступления по налогу на доходы физических лиц, что говорит о росте благосостояния граждан поселения, увеличении заработной платы, получаемой и бюджетниками и работниками коммерческих предприятий и организаций сельского поселения. В 2012 году поступления по налогу на доходы физических лиц вырастут на 27,3% по отношению к предыдущему 2011 году, что иллюстрирует устойчивость предприятий и организаций в объёмах выплачиваемых ими работникам индивидуальных доходов.

Устойчиво растут имущественные налоги. Особенно стремительно увеличиваются поступления по земельному налогу (рост в 1,3 раза в сравнении с 2011 годом), а по налогу на имущество физических лиц изменения отсутствуют, что говорит об отсутствии приращений налоговой базы.

Специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей в виде единого сельхозналога также имеет положительную динамику. Он запланирован к росту на 79,9%, что говорит о планах расширения сельскохозяйственного производства в сельском поселении.

Рассчитаем структуру налоговых доходов бюджета сельского поселения, взяв за 100% сумму налоговых поступлений в бюджет поселения.

Таблица 8- Структура налоговых доходов бюджета сельского поселения в 2011-2012гг.,%

Вид Налогового дохода	2011 год	2012 год	Абсолютные изменения, %
Налог на доходы физических лиц	80,6	76,6	-4,0
Единый сельскохозяйственный налог	13,0	17,2	+4,2
Налог на имущество физических лиц	3,1	2,7	-0,4
Земельный налог	3,3	3,5	+0,2
Итого налоговых доходов	100,0	100,0	-

Рисунок 3 позволяет оценить роль налоговых доходов бюджета и структуру налоговой составляющей в 2011 году. Сохраняет своё определяющее значение налог на доходы физических лиц, его доля составляет 80,6%. Следующей по объёму долей наделён единый сельхозналог - 13,0%.

Земельный налог поступал в доходную часть бюджета в незначительных объёмах, его доля составляет всего 3,3%.

Рисунок 3 - Структура налоговых доходов бюджета сельского поселения Залукодес в 2011 году

Рисунок 4 отражает структуру налоговых поступлений в бюджет в 2012 году. Сохраняется преобладающая доля налога на доходы физических лиц, при этом в 2012 году ожидается рост этого налога в абсолютном выражении, вызванный ростом налоговой базы, что обусловлено увеличением заработной платы работникам бюджетной сферы поселения и ростом доходов граждан, но снижение его доли на 4%. Увеличивается доля единого сельскохозяйственного налога и земельного налога. В совокупности они составляют 20,7%, что говорит в пользу политики местных властей, поддерживающих предпринимательство, вносящее значительный вклад в формирование налоговых доходов бюджета. Снижается доля поступлений от налога на имущество физических лиц, что связано с снижением стоимости имущества в государственной оценке.

Рисунок 4 - Структура налоговых доходов бюджета сельского поселения Залукодес в 2012 году

Обобщая результаты проведенного анализа, следует отметить позитивную динамику по поступающим в бюджет значимым налоговым платежам. При этом не следует забывать о том, что расходы растут опережающими темпами, а это означает, что не стоит, замечая успехи и достижения, забывать о неисчерпанных до конца возможностях по развитию налогового потенциала сельского поселения Залукодес. В настоящее время разграничение налоговых доходов основано на полном аккумулировании в федеральном бюджете основной части налогов с мобильной налогооблагаемой базой (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций) и зачислении в местные бюджеты налогов с немобильной налогооблагаемой базой (на землю и имущество).

По нашему мнению, разграничение доходных источников должно осуществляться параллельно с процессами укрупнения регионов РФ и расширения круга социально-экономических задач, решаемых муниципальными образованиями.

Существующая дифференциация регионов и муниципалитетов по уровню налогового потенциала не позволяет формировать доходы бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Поэтому одной из главных задач развития межбюджетных отношений является совершенствование методических подходов к распределению финансовой помощи. Эти подходы должны основываться на использовании групп показателей, характеризующих налоговый потенциал конкретного региона, достигнутый в нем уровень жизни населения, эффективность налогового администрирования. Следует увеличить оказание финансовой помощи из федерального и региональных бюджетов в форме целевых программ, реализуемых соответственно в регионах и муниципальных образованиях.

В настоящее время доля налоговой составляющей в доходной части бюджета сельского поселения невелика и не превышает 10% [8,9]. Вместе с тем, рост некоторых видов налогов, например, единый сельскохозяйственный налог, говорит, что у сельского поселения есть вполне реальный потенциал развития. В ближайшем будущем задачей администрации поселения совместно с муниципальными властями должна стать всемерная поддержка фермерских хозяйств на территории поселения и района, что неизбежно приведёт к росту налоговых поступлений в бюджет сельского поселения.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВ БЮДЖЕТА СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

Законодательно установленные подходы к территориальной организации местного самоуправления стали основой для разграничения расходных полномочий между уровнями публичной власти и установления общих принципов организации межбюджетных отношений и механизмов взаимодействия между региональным и муниципальным уровнями для предоставления местным бюджетам финансовой помощи.

В условиях значительной дифференциации социально-экономического развития как регионов, так и муниципальных образований, созданная на сегодняшний день система межбюджетных отношений в целом обеспечивает условия для исполнения их расходных обязательств.

С учётом изменений в федеральном законодательстве бюджет сельского поселения Залукодес Зольского района КБР наделён расходными полномочиями в соответствии с Бюджетным кодексом, Уставом Сельского поселения, Решением Совета сельского поселения «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе сельского поселения Залукодес» № 106 от 16.08.2005 года (Приложения 1-3).

Средства бюджетов являются основным источником финансирования социально-бытовой инфраструктуры государства. Особенное место в решении проблем доведения до граждан государственных услуг в виде услуг бюджетных учреждений принадлежит региональным и местным бюджетам. По уровню обеспечения населения услугами социально-культурных и коммунально-бытовых учреждений и организаций Россия отстает от многих государств.

Проводя исследование показателей расходной части бюджета сельского поселения за два года, следует отметить социальную направленность расходов местного бюджета (таблица 9).

Таблица 9 - Расходы бюджета сельского поселения в 2011 - 2012 гг.

Вид расхода	2011 год	2012 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Общегосударственные вопросы, в том числе	1344,3	77,7	1687,4	79,0
- центральный аппарат	1024,8	58,4	1260,2	59,0
-глава администрации	309,5	17,9	378,2	19,5
-резервный фонд	10	0,6	10	0,5
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	43,7	2,5	59,8	0,4
Социальная политика	297,9	17,0	384,5	18,0
Культура и сми	44,1	2,6	55,5	2,6
Прочие расходы	-	-	-	-
Всего расходов	1730,0	100	2136,2	100

Учитывая небольшой объём средств бюджета сельского поселения, следует отметить, что около 80% расходной части бюджета расходуется на содержание аппарата Совета сельского поселения и администрации сельского поселения, рисунок 5.

Рисунок 5 - Структура расходов бюджета сельского поселения в 2011 году

Тем не менее, социальная направленность бюджета сельского поселения подтверждена тем, что социально-ориентированные статьи расходов составляют остающиеся в бюджете 20% его расходной части.

В то же время, накопившееся за годы рыночных реформ отставание в финансировании социальной сферы не позволяет считать достаточными ассигнования на социальную сферу даже с учётом поддержки региональных и местных бюджетов федеральными деньгами.

Для ликвидации таких отставаний, подтягивания фактических уровней обеспеченности до нормативных и уровней, достигнутых в передовых странах, необходимо пересмотреть структуру расходов консолидированного бюджета России и приоритеты направления использования ресурсов, существенно увеличить долю средств, направляемых на жилищно-коммунальное и социально-культурное строительство, повышение норм расходов в бюджетных учреждениях.

Расходы бюджета сельского поселения на 2011 год в соответствии с их экономическим содержанием представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Распределение расходов бюджета муниципального образования администрации с.п. Залукодес на 2011 год (руб.).

№ п/п	наименование	Всего на 2011 год	В том числе по кварталам
			I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6	7
	Всего	1730 000
1.	211 заработная плата	181 214	45 303	45303	45303	45305
2.	213 начисление на выплаты по оплате труда	78 878	19 719	19 719	19 720	19720
3.	211 оплата отпусков	49 422	-	-	49422	-
4.	211 заработная плата	426 822	106 705	106705	106705	106707
5.	213 начисление на выплаты по оплате труда	159 243	39 810	39 811	39 811	39 801
6.	221 услуги связи	40 000	10 000	10 000	10 000	10 000
7.	Оплата отпусков	38 802	-	-	38802	-
8.	Электроэнергия	40 000	10 000	10 000	10 000	10 000
Продолжение таблицы 10
9.	Пожарная безопасность, содержание дорог, антитеррористическая. безопасность Иные работы и услуги	10 000 10 000 10 000 19179	2 500 2 500 2 500 4794	2 500 2 500 2 500 4794	2 500 2 500 2 500 4794	2 500 2 500 2 500 4794
10.	Оплата ГСМ	40 000	10 000	10 000	10 000	10 000
11.	Оплата Газ	40 000	10 000	10 000	10 000	10 000
12.	Материальные затраты	60 000	45 000	5 000	5 000	5 000
13.	Оплата налогов гос. пошлин	2000	500	500	500	500
14.	Резервный фонд	10 000	2 500	2 500	2 500	2 500
15.	211 заработная плата	87 124	21 781	21 781	21 781	21 781
16.	213 начисление на выплаты по оплате труда	32 803	8 200	8 201	8 201	8 201
17.	Оплата отпусков	8792	-	-	8792	-
18.	211 заработная плата	25 366	6341	6341	6341	6343
19.	213 начисление на выплаты по оплате труда	9453	2363	2363	2363	2364
20.	Оплата отпусков	2275	-	-	2275	-
21.	Материальные затраты	6605	1651	1651	1651	1653
22.	211 заработная плата	203 456	50 864	50 864	50 864	50 864
23.	213 начисление на выплаты по оплате труда	75 908	18 977	18 977	18 977	18 977
24.	Оплата отпусков	18 496	-	-	18 496	-
25.	211 заработная плата	30 151	7537	7537	7537	7539
26.	213 начисление на выплаты по оплате труда	11 249	2 812	2 812	2 812	2813
27.	Оплата отпусков	2741	-	-	2741	-

В условиях посткризисного восстановления экономики страны, важно направить усилия на экономию затрат по содержанию аппарата управления с одновременными мерами по расширению доходной части бюджета сельского поселения за счёт роста налоговых поступлений. В сложившихся обстоятельствах особенно актуальными являются усилия государства по созданию дополнительных рабочих мест, что должно привести к росту налоговых поступлений и росту налогового потенциала территорий.

4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОТНОШЕНИИ МУНИЦИПАЛИТЕТОВ

Муниципальная бюджетная политика - деятельность по формированию и регулированию доходов и расходов местного сообщества. Ее целью является достижение равновесия между доходами и расходами, потребностями и средствами их удовлетворения в пределах муниципального хозяйства и в течение заданного периода времени [20, с.168].

Финансовые средства муниципального образования, т.е. совокупность денежных средств, находящихся в его распоряжении, включают: а) средства местного бюджета; б) муниципальные внебюджетные средства; в) финансовые ресурсы муниципальных предприятий; г) средства, заимствуемые на финансовом рынке (ссуды, займы, кредиты и т.д.).

Управление муниципальными финансами состоит из трех стадий: финансового планирования, бюджетного процесса и оценки результатов. Логическим завершением, обеспечивающим формирование местных финансов, является бюджетный процесс.

Бюджетный процесс - регламентированная нормами процессуального бюджетного права деятельность органов местного самоуправления по составлению, утверждению и исполнению местного бюджета, а также отчету о его исполнении [26. c. 245].

Бюджетная муниципальная политика в экономической сфере направлена, прежде всего:

- на стабилизацию экономического положения и совершенствование структуры градообразующей базы муниципального образования

- на использование местных и региональных ресурсов для развития в муниципальном образовании эффективной социально ориентированной экономики и укрепления социальной сферы;

- на формирование в муниципальном образовании механизма саморазвития;

- на формирование рыночной инфраструктуры, обеспечивающей эффективное производство в условиях рынка;

- на создание системы финансово-экономических мер, стимулирующих развитие производительных сил муниципального образования, реализацию его ресурсного, кадрового, социального и природного потенциала;

- на оказание поддержки предприятиям в преодолении спада производства, минимизации социального и экономического ущерба от свертывания неконкурентоспособных производств;

- на структурную перестройку производства, его диверсификацию, перепрофилирование отдельных предприятий на изготовление товаров и услуг, пользующихся спросом на рынке;

- на реализацию правовых и экономических мер, содействующих укреплению местного бюджета, расширению базы поступления доходов;

- на развитие малого предпринимательства;

- на создание благоприятных условий для привлечения отечественных и иностранных инвесторов и установление устойчивых производственно-технологических и коммерческих связей между муниципальными образованиями, а также с зарубежными партнерами;

- на реализацию системы правовых, финансово-экономических, организационных, и социально-психологических мер, стимулов, обеспечивающих создание предпринимательской среды.

Фундаментальная цель бюджетной политики состоит в том, чтобы ликвидировать безработицу или инфляцию. В период спада проводится стимулирующая бюджетная политика. Она включает в себя увеличение государственных расходов, или снижение налогов, или и то и другое. Т.е. если в начале мы имеем сбалансированный бюджет, то бюджетная политика должна двигаться в направлении бюджетного дефицита в период спада или депрессии [28. c.137].

Эффективность функционирования бюджетной политики в существенной степени зависит от бюджетного потенциала, характеризующего потенциальную возможность аккумулирования финансовых ресурсов в бюджет (возможный бюджетный потенциал). Наряду с этим следует выделять реальный бюджетный потенциал, который фактически способно организовать государство (фактический объем денежных ресурсов, аккумулируемых в руках государства).

На основе категории бюджетного потенциала следует оценивать возможности реализации функций государства, включая функции государственного регулирования экономики. Рост и падение бюджетного потенциала сказывается на инвестиционной, социальной, оборонной, регулирующей функциях бюджета и всего государства. Как правило, в условиях экономического и финансового кризиса, происходит существенное уменьшение бюджетного потенциала и наличие большого разрыва между возможным потенциалом и фактическим бюджетом в основном в силу низкой собираемости налогов. Но для дальнейшего совершенствования бюджетной политики необходимо осуществить реконструкцию основных ее принципов:

- реалистичности, т.е. исключения ошибок в прогнозировании социально-экономического развития;

- ответственности государства за безусловное выполнение взятых на себя обязательств;

- жесткости бюджетов, превращения их в действенный инструмент финансового оздоровления экономики;

- увеличения доходов, причем не за счет роста налогового бремени, а за счет легализации частнопредпринимательской инициативы;

- усиления результативности бюджетной политики в достижении определенных параметров в экономике.

Органы местного самоуправления сельского поселения и уполномоченные ими муниципальные учреждения могут выступать заказчиками на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанных с решением вопросов местного значения и осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными и республиканскими законами.

Муниципальный заказ на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг оплачивается за счет средств бюджета сельского поселения. Размещение указанного муниципального заказа осуществляется на конкурсной основе, за исключением случаев, когда размещение муниципального заказа осуществляется путем запроса котировок цен на товары, работы и услуги, или случаев закупки товаров, работ и услуг у единственного исполнителя.

Основным способом размещения муниципального заказа является открытый конкурс. Иные способы размещения муниципального заказа применяются только в случаях, предусмотренных федеральным законодательством. Для организации и подведения итогов предварительного квалификационного отбора и конкурса заказчик образует конкурсную комиссию.

Анализ бюджета сельского поселения Залукодес Зольского района КБР только подтвердил факты, имеющие место в большинстве сельских поселений России. Сельские поселения и муниципальные районы практически полностью зависят от помощи вышестоящих бюджетов. Собственные доходы более чем половины таких муниципальных образований не превышают 30% в структуре их бюджета. Цифра у нас есть соответствующая: у 8009 из 18 954 сельских поселений собственные доходы составляют от 10 до 30% доходной части бюджета, у 3150 - менее 10% [31]. Особенно трудно сельским поселениям. Собственные доходы почти половины из них - менее 1 млн. рублей, при этом обязанностей у этого уровня власти много. Ну, собственно, что значит много? Такие же обязанности, как и у других уровней.

По закону о местном самоуправлении на этот уровень возложено более 30 функций. С такими ресурсами качественно реализовать свои полномочия очень трудно, и подчас практически невозможно, поэтому большинство сельских администраций вынуждено передавать на районный уровень те функции, которые они не в состоянии исполнить самостоятельно. Это касается правил землепользования, выдачи разрешений на строительство и даже организации досуга граждан, а также многих других вопросов, которые, по сути, должны решаться на уровне власти, самом близком к людям.

Получается, на бумаге самоуправление на селе есть, а доходов, стимулов к развитию территорий подчас нет. К этому нужно добавить и дефицит кадров. Зачастую в сельской местности на 1 тыс. человек населения приходится около одного муниципального служащего (около - потому что в среднем). Чтобы успеть везде, нужно просто разорваться, да и управленческих, профессиональных знаний, конечно, в этих случаях явно недостаточно. В этих обстоятельствах, регионам следует расширить своё участие в подготовке и повышении квалификации муниципальных служащих - прежде всего, конечно, в сельской местности.

Пока же в поселковых администрациях люди работают - один человек и за юриста, и за экономиста, и за бухгалтера, - при этом получают за свой труд в некоторых субъектах всего 5-7 тыс. рублей в месяц. Всё это вместе взятое, конечно же, обесценивает сам статус местного самоуправления, а по большому счёту снижает авторитет всей системы власти в глазах граждан. Кроме того, есть немало обоснованных претензий к 131-му федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления».

Первое - необходимо чётко выстроить финансовые отношения, включая порядок предоставления межбюджетных трансфертов на уровне район/регион/поселение. Должны появиться понятные критерии оказания финансовой помощи сельскому самоуправлению, не зависящие от прихоти вышестоящего начальства.

Анализ показывает, что эффективное сочетание всех механизмов межбюджетного регулирования, включая финансовую помощь и передачу отчислений от налогов, можно отметить только в некоторых субъектах Российской Федерации. Это Воронежская, Калужская, Волгоградская, Ростовская и Пензенская области, Алтайский край [10. c.42-45].

Недостаточно используются механизмы стимулирования финансовой самостоятельности муниципальных образований, к сожалению, в Орловской, Тамбовской, Тверской и Омской областях, Республиках Марий Эл и Тыва. Это видно по финансовым документам [33].

Второе, на что хотелось бы обратить внимание. И субъектам Федерации, и муниципальным районам надо в полной мере использовать механизм передачи на уровень нижестоящих бюджетов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В законодательстве такая возможность предусмотрена. Именно на уровне район/поселение должна оставаться значительная часть поступлений от налога на доходы физических лиц. Вопрос это, конечно, непростой, но в таком направлении, безусловно, нужно постепенно двигаться. Это хороший стимул для муниципалитетов создавать новые рабочие места, выводить из тени бизнес, заработные платы, создавать новый бизнес. Именно на уровень муниципальных районов государство планирует передать основную часть поступлений от выдачи патентов индивидуальным предпринимателям. А муниципальные районы в свою очередь также должны предусмотреть отчисления от этого дохода в пользу поселений.

Третье. За сельскими поселениями нужно закрепить дополнительные источники доходов. Так, сейчас сельские поселения обязаны выявлять административные правонарушения, в том числе, например, за нанесение ущерба экологии, а вот взыскания в их бюджеты не поступают. Получается, что никакого стимула наводить порядок, следить за благоустройством нет. Полагаю, что административные штрафы должны идти в бюджет того уровня власти, территории которого и наносится в данном случае ущерб. И, конечно, расширение доходной базы сельского местного самоуправления напрямую зависит от вашей, уважаемые друзья, инициативы. Нужно поощрять создание новых производств и рабочих мест, поддерживать малое и среднее предпринимательство на селе.

У нас на селе много людей, которые могут и хотят трудиться. На долю фермерских и личных подсобных хозяйств приходится почти половина производства всей продукции российского АПК. Общество и государство должны помочь сельским жителям расширить своё производство, прочно встать на ноги, чтобы они не торговали из-под полы, а имели нормальный доступ на рынок, развивали свой цивилизованный бизнес. Причем не только в сельхозпроизводстве, но даже и в несельскохозяйственных сферах деятельности - например, в секторе услуг, автоперевозок, производства стройматериалов, организации отдыха и туризма.

И не надо здесь плодить никаких барьеров, наоборот, нужно поддерживать деловую инициативу людей. Это обязательно окупится и ростом доходов граждан, и пополнением бюджетов сельских поселений. Уже в рамках региональных программ поддержки занятости помощь государства в открытии своего дела получило 105 тыс. сельских жителей. В свою очередь они создали ещё 36 тыс. новых рабочих мест [16].

С 2012 года запущена специальная федеральная программа для начинающих фермеров. Каждый, кто хочет начать собственное дело на селе, получит от государства грант на создание своего собственного хозяйства, льготный инвестиционный кредит и единовременную помощь на бытовое обустройство. Кроме того, планируется расширить программу по развитию семейных молочных ферм.

Конечно, государство будет развивать сельскохозяйственную и потребительскую кооперацию, сеть предприятий по заготовке, переработке и реализации продукции. Важны предложения, как использовать здесь возможности Россельхозбанка, «Росагролизинга», как сельские жители чувствуют эту работу там - на месте, на земле. И регионы должны софинансировать из своих бюджетов такие проекты.

Уже с 1 июля 2012 года начинается практическая реализация, по сути, нового этапа масштабной земельной реформы. Её цель - в том, чтобы граждане стали полноценными хозяевами своих участков, а поселения получили право распоряжаться земельными ресурсами и получать дополнительный доход.

Власти изменили законодательство об обороте земель сельхозназначения. Процедура оформления границ земельных паёв существенно упрощена. При этом органы власти поселений должны помочь гражданам закрепить за собой право собственности на землю. Так, органы кадастрового учёта будут бесплатно предоставлять муниципалитетам сведения из Государственного кадастра недвижимости, включая кадастровый паспорт объекта недвижимости, кадастровую выписку, кадастровый план территории. Но и местные администрации должны, в свою очередь, бесплатно предоставлять гражданам все сведения, необходимые для подготовки проекта межевания земельных участков.

Внимание и глав поселений, и кадастровых органов нужно направить на то, что все процедуры, включая межевание, кадастровые работы, оформление и выдачу документов, нужно проводить без всяких проволочек и без всякой волокиты. Люди не должны стоять часами в очередях, тратить время на дорогу или отдавать посредникам эти деньги, чтобы получить документы на этот самый участок. Что касается невостребованных земельных долей, то ими теперь смогут распоряжаться сами поселения, и делать это надо ответственно и бережно.

Федеральным законом №435 о внесении изменений в закон «Об обороте земель сельхозназначения» предоставлено право органам местного самоуправления обращаться в суд с требованием о признании права муниципальной собственности на невостребованные земельные участки. В приоритетном порядке все нераспределённые земли сельхозназначения должны предоставляться сельхозпроизводителям и фермерам, фактически работающим на этих участках или собирающимся начать здесь своё собственное дело. Причём цена выкупа таких земель снижена с 20 до 15% от кадастровой стоимости [31].

Принято решение о компенсации из федерального бюджета половины расходов крестьянских и фермерских хозяйств на оформление в собственность используемых земельных участков. Такие средства в федеральном бюджете на 2012 год уже предусмотрены. Как и договаривались, региональные бюджеты должны изыскать возможность софинансировать оставшуюся часть затрат.

Кроме того, готовится законопроект, который разрешит фермерам строить жилые дома на землях сельхозназначения. И, безусловно, надо застраховаться от рисков. Земли сельхозназначения не должны попасть в руки спекулянтов и перекупщиков. Участок может быть принудительно изъят у собственника в судебном порядке, если в течение трёх и более лет не используется для ведения сельхозработ. Следует ускорить подготовку постановления Правительства, определяющего признаки неиспользования земель сельхозназначения [16].

Также федеральные органы исполнительной власти - прежде всего Минсельхоз и регионы - должны оказать муниципалитетам всю необходимую консультативную помощь в реализации земельной реформы. Безусловно, необходимо расширять возможности поселений по распоряжению земельными участками, ликвидировать оставшиеся в земельном законодательстве пробелы, поэтому сегодня хотел бы рассказать вам, объявить о ряде законодательных инициатив.

Что предполагается сделать в этой сфере? Первое. По экспертным оценкам, право собственности на более чем половину государственных земель не разграничено до сих пор. Поэтому предполагается дать субъектам Федерации право передавать поселениям полномочия по распоряжению такими землями. Государство рассчитывает, что региональные власти будут активно использовать этот механизм.

Земельное законодательство в настоящий момент не регламентирует процедуру предоставления гражданам земли на льготных основаниях. Власти предлагают законодательно закрепить передачу участков в безвозмездное срочное пользование для тех людей, которые уже работают или собираются переехать на работу в сельскую местность, то есть прежде всего, конечно, для сельской интеллигенции - врачей и учителей, библиотекарей, социальных работников, но, возможно, и для переселенцев, которые хотят связать свою жизнь с сельским хозяйством.

Гражданам, имеющим трёх и более несовершеннолетних детей, предоставлено право бесплатно получать в собственность земельный участок - без конкурса и без торгов. Это касается и федеральных земель, которые государство под эти цели будет передавать муниципалитетам, и соответствующий закон принят.

В настоящее время жилое помещение, признанное выморочным имуществом, переходит в собственность муниципального образования, а земельный участок, на котором оно расположено, - в собственность Российской Федерации. Получается, например, муниципалитет готов и может отдать, скажем, семье учителя, свободный дом, но уже без приусадебного участка, который нужно долго и нудно переоформлять. Это, конечно, ненормально. Соответствующим ведомствам нужно подумать над этой проблемой, внести соответствующие предложения и изменения в действующую нормативную базу.

Власти рассчитывают, что в результате чёткой, грамотной реализации всех вышеперечисленных мер миллионы граждан окончательно закрепят за собой право собственности на землю, а муниципалитеты смогут существенно пополнять свои бюджеты. Всё, что делается в последнее время - укрепляется доходная база муниципалитетов, совершенствуются земельные отношения, создаются рабочие места, - подчинено одной главной задаче: село должно стать привлекательным и комфортным для жизни людей.

В рамках федеральной целевой программы «Социальное развитие села» за последние восемь лет (с 2004 года) было выделено из федерального бюджета более 40 млрд. рублей. Ещё порядка 190 млрд. рублей поступило в село из региональных бюджетов и внебюджетных источников [16]. Эти ресурсы пошли на улучшение жилищных условий граждан, в том числе молодых семей, молодых специалистов, на газификацию, водоснабжение, строительство общеобразовательных учреждений. В результате смогли построить более 14 млн. кв. м жилья, обеспечить газом и водой более половины домов в сельской местности. Кроме того, значительно улучшили электроснабжение и телефонизацию. Конечно, этого ещё недостаточно. Это сделано, но предстоит сделать ещё намного больше. В 2012 году на эти цели будет направлено ещё почти 26 млрд. рублей, из них около 8 млрд. рублей - средства федерального бюджета. Намечено построить, приобрести 915 тыс. кв. м жилья для сельских граждан, в том числе 510 тыс. кв. м - для молодых семей и молодых специалистов [32].

Принято решение продлить ФЦП «Социальное развитие села» до 2013 года, и уже приступили к разработке концепции новой федеральной целевой программы, которая определит основные направления совершенствования социальной, инженерной, жилищно-коммунальной инфраструктуры села до 2020 года. Она рассчитана на период до 2017 года, и потом до 2020 года. И это далеко не все ресурсы, которые государство должно выделять на село.

В 2012 и следующем году будет проводиться программа мероприятий по модернизации здравоохранения в регионах Российской Федерации. Только из федерального бюджета на эти цели будет выделено 460 млрд. рублей [32]. Эти средства, в том числе, пойдут на развитие сети медицинских учреждений, оказывающих первичную медицинскую помощь сельским жителям, на ремонт больниц, фельдшерско-акушерских пунктов, офисов врачей общей практики, закупку современного диагностического и лечебного оборудования.

С 2013 года начнётся процесс обязательной передачи с муниципального на региональный уровень полномочий по организации первичной медицинской помощи, а вместе с ними и имущества зданий, сооружений больниц и поликлиник. Это, конечно, неоднозначный процесс, сложный, но хочу вам сказать откровенно: это решение было принято только с одной целью - повысить качество предоставляемых услуг. Предложен очень гибкий механизм: субъект Федерации может принять решение о делегировании полномочий обратно на муниципальный уровень. К этим вопросам нужно подходить очень взвешенно, учитывать специфику каждой конкретной территории, а главное - руководствоваться интересами граждан, ради которых, собственно говоря, всё это и делается.

Село продолжает развиваться, жить, если в нём есть школа. Необходимо создавать базовые учебные заведения, оставляя филиалы в малых населённых пунктах, и при этом делать всё, чтобы юные жители села могли получить образование, не уступающее по качеству городскому. С этой целью принято решение выделить дополнительно из федерального бюджета 120 млрд. рублей на ближайшие три года. Начнётся это финансирование уже в 2012 году. В 2012 году будет выделено 60 млрд., и в последующие годы доведено до 120 [31]. Эти ресурсы будут направлены на приобретение оборудования для учебных лабораторий, спортивных залов, медицинских кабинетов, школьных столовых.

За счёт дополнительной закупки компьютеров, увеличения скорости подключения к интернету созданы возможности для дистанционного обучения учащихся - будут создаваться такие условия, где-то уже есть на селе, где-то ещё нет, но нужно будет это сделать. Смысл вот в этой части заключается в том, чтобы не закрывать там, где можно не закрывать малокомплектные школы, а создавать филиалы крупных, хороших образовательных учреждений, чтобы ребятишки, живущие на селе, имели возможность, получать качественное образование, используя дистанционные формы обучения. И для муниципалитетов, для регионов в то же время это должно означать снижение издержек по содержанию этих малокомплектных школ.

Будут пополнены фонды школьных библиотек и закуплен необходимый транспорт. И конечно, сможем обеспечить качественное образование и медицинскую помощь - в целом высокие стандарты жизни. Кроме того, нужно будет связать дополнительно сельские населённые пункты с общефедеральной сетью автомобильных дорог. Сегодня, к сожалению, более 46 тыс. населённых пунктов на селе не имеют подъездных дорог с твёрдым покрытием. Принято решение уже в 2012 году выделить 5 млрд. рублей на строительство подъездов от сельских населённых пунктов к автомобильным дорогам. К 2013 году доведут эти ассигнования до 7 млрд. рублей [32]. При распределении этих средств, конечно же, должны учитываться: особенности населённых пунктов, расположенных в Сибири и регионах Дальнего Востока, динамика развития производства, другие факторы. Всё это должно учитываться при распределении средств - словом, должен быть обеспечен дифференцированный подход к различным территориям страны. Кроме того, одно из главных условий предоставления ресурсов - это региональное софинансирование. Федеральный центр договаривается с руководителями регионов, что это должно быть не менее половины от общего объёма финансирования.

У субъектов Федерации появляется серьёзный ресурс для строительства дорог - региональные дорожные фонды. Правильно, если при их формировании определённая, значительная часть средств будет направляться именно на сельские дороги. Это ответственный и правильный подход к развитию регионов, тем более что жители села вносят существенный вклад в пополнение дорожных фондов и, как и все другие граждане страны, имеют право на нормальные дороги.

В этой связи, конечно, нужно будет пересмотреть и технические нормативы строительства дорог к предприятиям, фермам, другим производственным объектам в сельской местности, чтобы, с одной стороны, снизить время и финансовые затраты, а с другой - сделать такие дороги более функциональными и удобными для движения сельхозтехники. Естественно, при соблюдении норм безопасности, само собой разумеется.

Динамичное развитие государства зависит, прежде всего, от граждан страны, от людей - их инициативы, стремления изменить жизнь в родном селе, посёлке, районе, городе и стране к лучшему, от качества и эффективности самого близкого к гражданам уровня власти, то есть от местного самоуправления. Именно с него, с этого уровня, и начинается Россия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные задачи бюджетной политики на 2010 год, а также в среднесрочной перспективе, сформулированные главой государства в своем послании Государственной Думе содержат следующие положения:

- бюджетная политика должна формироваться исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами;

- стратегия бюджетных расходов должна строиться не на текущих оценках ценовой конъюнктуры на рынках сырья, а исходя из долгосрочных тенденций. В 2012 году и в среднесрочной перспективе прирост непроцентных расходов федерального бюджета необходимо осуществлять темпами, адекватными темпам роста экономики;

- повышение результативности бюджетных расходов. Расходы бюджетов всех уровней должны быть ориентированы на конечный результат, который, в свою очередь, должен быть достигнут наиболее эффективным способом.

При этом нельзя допускать искусственного увеличения количества принимаемых обязательств, которое будет препятствовать сопоставлению и выбору наиболее эффективных направлений использования бюджетных средств. Отчеты о результатах использования бюджетных ассигнований должны учитываться при составлении и рассмотрении проектов бюджетов;

- дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита, укрепления финансовой дисциплины;

- обеспечение прозрачности и эффективности закупок для государственных и муниципальных нужд.

Проведённое в работе исследование отражает состояние бюджета сельского поселения Залукодес Зольского района КБР, уделяя особое внимание налоговым доходам бюджета. Финансовой основой деятельности администрации и Совета сельского поселения является бюджет, формируемый ежегодно.

Формирование доходной части бюджета сельского поселения Залукодес Зольского района КБР производится согласно Решения Совета сельского поселения, действующего на основании Федерального закона от 6 октября 2003 года №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Бюджетного кодекса Российской Федерации, закона Кабардино-Балкарской республики от 2 марта 2005 года №12-рз «О местном самоуправлении в КБР», статей Устава города сельского поселения Залукодес в соответствии с нормативами отчислений федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджет сельского поселения на предстоящий год.