Анализ планирования и финансирование расходов образовательного учреждения

Рассматривая подробнее средства, выделенные из бюджета (рисунок 9), можно заметить, что целевые субсидии по всем годам не входили в плановые суммы. Субсидии на выполнение государственного задания в 2012 году выросло на 6,48% в 2013 году на 4,33%. Нужно отметит так же тот факт, что фактические показатели могут увеличиваться по разным причинам в первую очередь связанные с увеличением расходов, которые трудно или не возможно за планировать или рассчитать точно с помощью нормативов. Например, увеличение сирот или детей из числа сирот и соответственно увеличения расходов по их социальному обеспеченью в рамках закона. Более подробные причины роста расходов рассмотрим ниже.

Что касается приносящей доход деятельности (рисунок 10), то различие в плановых и фактических значениях, появляются по той причине, что достаточно трудно прогнозировать перечень востребованных услуг учреждения и устанавливаются плановые значения, которые точно могут быть достигнуты. Данный вид финансирования полностью зависит от самого учреждения и его возможных услуг и работ, не выходящих в государственное задание, но в рамках деятельности определенной по уставу. Более подробнее анализ фактических поступлений приведен ниже.

Рассмотрим подробнее фактическое финансирование за анализируемый период. Начнем с бюджетных средств.

Рисунок 11 - Анализ финансирования за счет средств бюджетов

Направления финансирования за счет целевых субсидий за 2012-2013 годы представлены в таблице 6 и таблице 7.

Таблица 6 - Целевые субсидии 2012 года, в тыс. руб.

Код субсидии	Наименование субсидии	Сумма
075102	Затраты на реализацию ведомственной программы "Развитие профессионального образования Курганской области на 2011-2015"	200 ,00
075109	Субсидии на проведение капитального ремонта и приобретение оборудования	300 ,00
075112	Профессиональная переподготовка и повышение квалификации педагогических работников государственных учреждений	15 ,00
Итого	515 ,00

За счет программы развития профессионального образования были приобретены компьютеры. За счет субсидии на капитальные ремонт и приобретение оборудования были закуплены оконные конструкции из ПВХ.

Рисунок 12 - Структура целевых субсидий в 2012 году

Таблице 7- Целевых субсидий 2013 г.

в тыс. руб.

Код субсидии	Наименование субсидии	Сумма
07507041008900982241	Федеральная целевая программа развития образования на 2011-2015 гг.	1 000 ,00
07507095221181982241	Целевая программа Курганской области "Развитие профессионального образования Курганской области на 2011-2015 годы"	200 ,00
Итого:	1200,00

Рисунок 13 - Структура целевых субсидий в 2013году

За счет федеральной программы колледжем была оснащена профессия «Сварщик» приобретено: малоамперный дуговой тренажер, трубогибочный станок, газовое и электродуговое сварочное оборудование, а также маски для сварочных работ и электроды.

За счет целевой программы Курганской области был оснащен ресурсный центр по деревообработке, приобретен шипорезный станок, для обработки торцов брусков подготовки их к сращиванию по длине..

Из рисунка 11 видно, что субсидии на выполнение государственного задания в 2013 уменьшаются по сравнению с 2012 годом это в первую очередь связано с тем, что данный вид финансирования переходит на нормативный метод определения затрат который зависит от многих факторов, например таких как снижение финансирования коммунальных платежей до 50% общей суммы, определения затратности обучаемым профессиям и т. д. , а также ликвидацией в 2013 году филиала в селе Карачельское.

Рассмотрим поступления средств от приносящей доход деятельности.

Рисунок 14- Анализ финансирования за счет приносящей доход деятельности

Наибольшие поступления от иной приносящей доход деятельности, получены в 2012 году, так как введено новое направление, оказание платного питания детям, обучающимся по дополнительным компонентам - Кадетское и Мариинские движение, а также плату за проживание в общежитии студентам, обучающимся по программам среднего специального образования.

Спад в 2013 году произошел по причине ликвидации филиала в селе Карачельское и как следствие сокращения платных курсов по обучению трактористов машинистов категории «Д» и трактористов машинистов категории «В», «С», «Е», «F»

Рисунок 15- Структура финансирования за счет приносящей доход деятельности в 2012 г.

Из рисунков 15 и 16 видно, что внутренняя структура поступлений от приносящей доход однозначна, т.е наибольшие поступления идут от деятельности от оказания услуг за плату боле 65% как в 2012 так и в 2013 годах, при этом иная принося доход деятельность выросла в 2013 году относительно общей суммы за год на 10% по сравнению со структурой 2012 года, это связано с тем, что были оказаны дополнительно услуги по питанию и проживанию юридическим лицам.

Рисунок 16- Структура финансирования за счет приносящей доход деятельности в 2013 г.

Проанализируем, изменяя фиксирования по источникам поступления относительно 2012 года.

Таблице 8 - Изменения финансирования по источникам относительно 2012 г.

Источники	2012 г. тыс. руб.	2013 г тыс. руб.	Прирос %
Бюджетные средства
Субсидии на выполнение государственного задания	38622,60	36716,70	-4,93
Целевые субсидии	515,00	1200,0	133,01
Итого	39137,60	37916,70	-3,12
Приносящая доход деятельность
Поступления от оказания услуг на платной основе	5796,80	4862,25	-16,12
Поступления от иной приносящей доход деятельности	1780,20	2435,70	36,82
Итого	7577,00	7297,95	-3,68
Всего	46714,6	45214,7	-3,21

Рисунок 17 - Динамика изменения финансирования по источникам

Сравнивая 2012 и 2013 года по факту финансирования из таблицы 8 видно субсидии на выполнение государственного задания снизились почти на 5%. Поступления от приносящей доход деятельности уменьшились почти на 4%.

Рисунок 18 - Общий анализ финансирования

В общем, рассматривая финансирование колледжа можно наблюдать снижение бюджетных субсидии и рост от приносящей доход деятельности, что является следствием перехода на новые принципы финансирования образовательных учреждений направленных на увеличения платных образовательных услуг и как следствие возможного перехода от бюджетного учреждения к автономному учреждению, что может являться одной из проблем с точки зрения существования колледжа как отдельной единицы, так как нет достаточного контингента для оказания платного образования достаточных объемах для существования колледжа.

2.2 Анализ расходов образовательного учреждения на примере ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж»

Расходование средств ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» производится в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, объединяющей все статьи расходов. Экономия расходов по всем и любым отдельным видам деятельности изъятию не подлежит, остается в распоряжении Колледжа и используется для собственных нужд.

Рассмотрим расходную часть планом финансово-хозяйственной деятельности за последние 2 года.

Таблица 9- Расходы ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» 2012-2013гг.

Наименование показателя	КОСГУ	2012 тыс.руб.	в % к выплаты всего	2013 тыс.руб.	в % к выплаты всего	Абсолютное изменения тыс.руб.	Относительное изменения %
Выплаты, всего:	900	46478,48	100,00%	45304,24	100,00%	-1174,24	-2,53%
в том числе:
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего	210	28946,23	62,28%	28860,7	63,70%	-85,53	-0,30%
из них:
Заработная плата	211	22280	47,94%	22345,89	49,32%	65,89	0,30%
Прочие выплаты	212	17,3	0,04%	8,8	0,02%	-8,5	-49,13%
Начисления на выплаты по оплате труда	213	6648,93	14,31%	6506,01	14,36%	-142,92	-2,15%
Оплата работ, услуг, всего	220	6506,11	14,00%	6372,4	14,07%	-133,71	-2,06%
из них:
Услуги связи	221	163,19	0,35%	132,82	0,29%	-30,37	-18,61%
Транспортные услуги	222	10,28	0,02%	5,32	0,01%	-4,96	-48,25%
Коммунальные услуги	223	5135,81	11,05%	5154,22	11,38%	18,41	0,36%
Арендная плата за пользование имуществом	224	30	0,06%	120	0,26%	90	300,00%
Работы, услуги по содержанию имущества	225	572,59	1,23%	322,81	0,71%	-249,78	-43,62%
Прочие работы, услуги	226	594,24	1,28%	637,23	1,41%	42,99	7,23%
Пособия по социальной помощи населению	262	30	0,06%	81,43	0,18%	51,43	171,43%
Прочие расходы	290	1176,39	2,53%	914,62	2,02%	-261,77	-22,25%
Поступление нефинансовых активов, всего	300	9819,77	21,13%	9075,11	20,03%	-744,66	-7,58%
из них:
Увеличение стоимости основных средств	310	1127,65	2,43%	1904,79	4,20%	777,14	68,92%
Увеличение стоимости материальных запасов	340	8692,12	18,70%	7170,32	15,83%	-1521,8	-17,51%
Справочно
Объем публичных обязательств, всего		5983,50	0	5415,51	0	-567,99	-9,49%

Из таблицы видно, что расходы в целом уменьшились чуть боле, чем 2,5% что составляет 1174,24 тыс. руб. уменьшение расходов произошло практически по всем статьям за исключением:

· арендной платы за пользование имуществом - расходы увеличились за счет того, что с конца 2012 года колледж арендует за плату полигон для подготовки водителей на категорию «С»

· прочие работы, услуги - в связи с ростом цен на медицинский осмотр, привлечение медицинских работников для осмотра водителей, обслуживания информационных систем и т.п.

· пособия по социальной помощи - в связи с увеличение студентов и обучаемых из необеспеченных семей.

· увеличение стоимости основных средств - за счет приобретения оборудования по целевым субсидиям

Рисунок 19- Расходы финансовых средств в тыс. руб. по основным статьям

Рисунок 20- Динамика расходов в тыс. руб. по основным статьям

Рассматривая долевое соотношение можно сделать вывод, что основная часть расходов чуть более 60 % что в 2012 что в 2013 году идет на стати Оплата труда и начислениями на оплату труда. Наименьший процент расходов составляют пособия по социальной помощи 0,06-0,18%. Остальные статьи расходов имеют практически одинаковое долевое соотношение как в 2012 так и в 2013. Графически анализ представлен на рисунке 15 и 16

Рисунок 21 - Долевое соотношение расходов за 2012 год



Рисунок 22 - Долевое соотношение расходов за 2013 год

Рассмотрим подробнее основные статьи расходов.

1 Расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда

Рисунок 23 - Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

Из рисунка 23 видно, что в не году нет достаточного соотношения между заработной платой и налогами, это связано с тем, что было сокращено 20 сотрудников и выплачено им выходное пособие, на которое начисления налогов в размере 30,2% не производится.

2. Расходы на оплату работ, услуг:

Рисунок 24 - Анализ расходов на оплаты работ, услуг в 2012году



Рисунок 24 - Анализ расходов на оплаты работ, услуг в 2013году

По рисунков 23 и 24 видно, что основные расходы идут на оплату коммунальных услуг в среднем около 80% от общего объема и имеют тенденцию к росту, в связано с ежегодным увеличение тарифов на электроэнергию, тепло, воду такой вывод можно сделать по причине того, что в июне 2013 года был ликвидирован филиал в с. Карачельское, а расходы на коммунальные услуги не уменьшились, даже не значительно выросли.

3. Расходы на приобретение нефинансовых активов, всего:

Рисунок 25 - Анализ поступления нефинансовых активов

Анализируя расходы на нефинансовые активы можно сделать вывод, что основная масса расходов идет на закупку материалов боле 80 %

4. Публичные обязательства

Рисунок 26 -Объём публичных обязательств

Спад в 2013 году объясняется тем, что методическая литература с сентября месяца включена в оклад педагогических работников, а так же сокращения их штата в связи с ликвидацией филиала в селе Карачельское.

Сравним объем финансирования и расходы

Таблица 10 - Анализ финансирования и расходов средств

Статьи	Финансирование тыс. руб.	Расходы тыс. руб.	Абсолютное изменения тыс.руб.	Относительное изменения %
2012 год	46714,6	45214,7	236,13	0,51
2013 год	46478,48	45304,24	-89,54	-0,2

Из таблицы 10 видно, что в 2012 году на конец года осталось 236,12 - эта сумма, которая была заработана в 2012, но поступила на счета в 2013 году, причем начиная с 2012 года эта сумма и осталась у организации, так как не перечисляется в бюджет. В 2013 году прошло недофинансирование за счет субсидий на выполнение государственного учреждения - 89493,51 на приобретение литературы, эта сумма была возмещена за счет средств полученных за 2012 год. Итого на конец 2013 года у организации осталось 146,60 тыс. руб.

Выводы по разделу: Плановое и фактическое финансирование в основном расходиться, причем от приносящей доход деятельности фактическое поступление в среднем увеличилось на 65% , от бюджетных средств 7,5%. т. е. фактически профинансировано больше чем планировалось. Такая ситуация складывается в первую очередь по причине того, что формируется новая система финансирования бюджетных учреждений, и неотработанны конкретные нормы и параметры позволяющие более точно распланировать финансирование. Еще одной причиной являться достаточно не стабильная финансовая ситуация в образовательной сфере в целом.

Сравнивая 2012 и 2013 года по факту финансирования субсидии на выполнение государственного задания снизились почти на 5%. Поступления от приносящей доход деятельности уменьшились почти на 4%.

Рассматривая расходы колледжа на конец 2013 года у организации осталось 146,60 тыс. руб.

Из сказанного видно, что существует возможность недофинансирования. По этому учреждению желательно найти возможность сэкономить имеющиеся средства и иметь возможность сделать некоторый запас финансов.

Такая система стала возможна после введения статуса нового бюджетного учреждения, которая имеет право сама планировать расходы постатейно и делать передвижки между статьями.

3. Совершенствование механизмов планирования и финансирования расходов образовательного учреждения, на примере ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж»

3.1 Направления совершенствования финансирования ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж»

Сущность эффективности любого экономического явления заключается в том, чтобы на каждую единицу затрат - трудовых, материальных и финансовых - добиваться существенного увеличения результата конкретной деятельности. Следовательно, чем больше соотношение результатов деятельности и затрат, тем выше эффективность.

Определенная категория потребностей людей, такие как услуги, например, образовательные, имеют неоднородную структуру и их качество сложно оценить, так как оно не исчерпывается результатом обучения. Это и оснащенность образовательного учреждения, в которую пришел учиться, как ребенок, так и взрослый человек, и квалификация педагогических работников, и многое другое. Все эти факторы оказывают сильное влияние на результат, на итоговую оценку. Несмотря на сложную корреляционную зависимость от многих факторов, стоит задача: создавать такие условия, чтобы ученики и студенты получали качественное образование.

В случае оценки эффективности среднего образования должна идти речь не о том, много или мало средств выделяется учреждениям образования, а о том, как более рационально и с наибольшим эффектом использовать выделяемые средства. Нужно в этом направлении очень тщательно поработать и создать систему выявления эффективности использования выделенных средств на выполнение государственного задания и средств полученных от приносящей доход деятельности в системе образования.

Основной целью данной работы является оптимизация планирования и финансирования расходов ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» позволяющих усовершенствовать его финансовое положение.

Для достижения поставленной цели можно выделить ряд задач, позволяющих решить основные проблемы совершенствования процесса финансирования:

· повышение эффективности планирования расходов и добиться реальной экономии средств

· создание финансового механизма, позволяющего полноценно управлять средствами, а также получать реальные финансовые поступления за счет дополнительной деятельности

· усовершенствование ведения учета финансов за счет введения новых информационных технологий.

Решение поставленных задач позволит не только усовершенствовать процесы планирования и финансирования, но и улучшить качество образования.

Рассматривая вопрос, связанный с повышением эффективности планирования и финансирования расходов непосредственно в разрезе ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» можно реализовать следующее:

1. В связи с нерентабельностью предлагаю в филиале Целинное с сентября 2014 года закрыть котельную и перейти на услуги по отоплению обеспечиваемое сторонней организацией.

2. В рамках приносящий доход деятельности, возможно, открыть новые курсы. Тем самым, увеличив финансирование на собственные нужды.

3. При формировании цен на услуги, учитывать компенсацию всех затрат на услуги и включать прибыль в размере 20%.

4. Сдавать в аренду неиспользуемые площади.

5. Ликвидация неиспользуемых площадей, которые не удается сдать в аренду.

6. При нахождении студентов на производственной практике предусмотреть возможность выполнять заказы сторонних лиц за плату. (Например по профессии «Столяр, плотник» продажа строганных досок, изготовление штакетника, мебели на заказ.).

7. Производство продукции для собственных нужд.

Рисунок 27- Схема направлений совершенствования финансирования

3.2 Эффективность перехода от собственного отепления к отоплению сторонней организацией

Рассмотрим эффективность от перехода на более эффективное отопление.

Для оценки экономической эффективности предложенного направления необходимо определить затраты на его реализацию - проектном и затраты без его использования - фактическом.

Рассчитаем фактические затраты

Используем формулы :

З = Зкап + Зтек

где З - себестоимость, руб.;

Зкап - капитальные затраты, руб.;

Зтек - текущие затраты, руб.

Основными источниками затрат являются капитальные затраты. К капитальным затратам относятся:

· расходы на приобретение нового оборудования и его замену;

· прочие расходы по оборудованию и др.

· приобретение в долгосрочную аренду

Так как проект выполнялся на уже существующей материальной базе основная часть - капитальные затраты принимаем за нуль в фактическом и проектном случае.

Затраты будут только по первому пункту - расходы на приобретение нового оборудования.

Текущие определяются по формуле:

Зтек = Зтек.общ+Зпр

где Зтек.общ - текущие общие затраты;

Зпр - прочие затраты.

Общие текущие затраты рассчитываются по формуле:

Зтек.общ = Ззп+Зао+Зэл+Звспм+Зтр+Ззч

где Ззп - затраты на оплату труда;

Зао - амортизационные отчисления;

Зку - затраты коммунальные услуги;

Звспм- затраты на вспомогательные материалы;

Зтр - затраты на текущий ремонт;

Ззч - затраты на запасные части.

1 . Рассчитаем текущие затраты.

1) Затраты на оплату труда:

Ззп = Зфзп+Зотч

где

Зосн - фонд оплаты труда;

Зотч - отчисления с заработной платы;

Основная заработная плата рассчитывается в таблице 11.

По факту для организации работы угольной котельной необходимо-4 машиниста котельной на период с 01.01.2014-15.04.2014 и 15.10.2014-31.12.2014 на остальное время 2 разнорабочих для подготовки котельной к новому отопительному сезону.

Таблица 11- Расходы на заработную плату, в руб.

Наименование	ко/во	Сумма в среднем	всего	Уральский коэф.	ФОТ за 1 месяц
Машинист котельной	4	7500	30000	4500	34500
Разнорабочий	2	6000	12000	1800	13800

Рассчитаем годовой ФОТ :

34500,00*7=241 500,00 руб.

13800,00*5=69 000,00 руб.

Итого : 310 500,00

Начисления на оплату труда в 2014 год - 30,2% и равны:

310500,00*30,2%=93771,00руб.

Ставка по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ-4%

241 500,00 *4%=9660,00 руб.

Общие затраты на оплате труда составят- 413931,00 руб.

2) Амортизационные отчисления:

Зао=Зтех*Аг

Зтех = Зпк+Зорг.тех

где Зао- затраты на амортизацию;

Зтех- затраты на технику

Аг - годовые амортизационные отчисления;

Здание котельной полностью амортизировано.

3) Затраты на коммунальные услуги.

Расход электропотребления:

Стоимость одного киловатта для юридического лица составляет 6,00 руб.:

На искусственное освещение израсходовано из расчета 20 Вт на 1 м2 при площади 12 м2 4 лампы по 60 Вт 240Вт/ч. В среднем в год время освещённость составляет 50% от Тобщ.

Эи.осв = 3060*50%*240/1000=367,2 кВт

Зосв = 367,2* 6,00=2203,20 руб.

Зэл = 6423,00+2203,20 =8626,20 руб.

Прочие коммунальные услуги при их наличии рассчитаем (отопление, водоснабжение/водоотведение, электросвязь), в нашем случае они отсутствуют Зку=8626,20 руб.

4) Затраты на вспомогательные материалы и топливо

Затраты приведены в соответствии с Постановление Минтруда РФ
от 25 декабря 1997 г. № 66 "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты" (с изменениями от 17 декабря 2001г., 2 марта 2004 г., 26 июля 2006 г., 26 июня 2008 г.)

Таблица 12 - Затраты на расходные материалы, спец. одежду, в руб.

Наименование	Кол-во на ставку на 1 год	Кол-во ставок	Положено по норме	Срок испол..	Необходимо ед.	Цена	Сумма
Полукомбинезон хлопчатобумажный	1	4	4	1	4	1400,00	5600,00
Рукавицы комбинированные	6	6	36	1	36	45,00	1620,00
Сапоги кирзовые	1	4	4	1	4	531,00	2124,00
Куртка на утепляющей прокладке	0,5	4	2	1	2	2100,00	4200,00
Итого	13544,00

Источник: интернет источники

Рассчитаем затраты на твердое топливо- уголь каменный

По цене 2075,00 руб. за 1 т. по данным сайта zakupki.gov.ru

Потребность 600т

Тогда: 600*2075,00=1 245 000 руб.

ЗДругие = Зтех*1,5%;

Возьмем за Зтех первоначальную стоимость котельной - 577692,78 руб.

ЗДругие=577692,78 *0,015=8665,4руб.

Звспм=13 544,00+8 665,40+1 245 000 =1267209,40руб.

5)Затраты на текущий ремонт

Зт = Зтех*2%

Зт = 577692,78 *0,02 = 11553,86 руб.

6)Затраты на запасные части

Ззч= Зтех*1%

Ззч = 577692,78 *0,01=5776,93руб.

Таблица 13 - Калькуляция общих текущих затрат, руб.

№ п/п	Наименование статей расходов	Сумма
1	Затраты на оплату труда	413931,00
2	Амортизационные отчисления	0,00
3	Затраты на коммунальные услуги	8626,20
4	Затраты на вспомогательные материалы	1267209,40
5	Затраты на текущий ремонт	11553,86
6	Затраты на запасные части	5776,93
Зтек.общ:	1707097,39

Прочие затраты составляют 1% от общих текущих

Зпр = 1707097,39*0,01=17701руб

Тогда Зтек= 1707097,39 +17701= 1724168,36 руб.

Вывод:

Расходы на использование собственной котельной в 2014 составляет:

З = 0,00 + 1724168,36 = 1724168,36 руб.

Рассчитаем затраты на проектное предложение

Предлагаемая цена возможного поставщика ООО «Теплоснаб»

01.01.2014-30.06.2014 -2705,01 руб. за 1 Гкал.

01.07.2014-31.12.2014 -2937,95 руб. за 1 Гкал.

Рисунок 28 -Калькуляция общих текущих затрат

Таблица 14-Потреблении тепла

№	Период	Гкал
1.	Январь 2014 г.	54,86
2.	Февраль 2014 г.	47,83
3.	Март 2014 г.	40,166
4.	Апрель 2014 г.	18,513
5.	Май 2014 г.	2.631
6.	Октябрь 2014 г.	21,526
7.	Ноябрь 2014 г.	36.307
8.	Декабрь 2014 г.	49.167
Итого:	271,000

Таблица 15- Расход средств за период

в руб.

№	Период	Г к ал	Цена	Сумма
1.	01.01.2014-30.06.2014	134,000	2705,01	443621,64
2.	01.07.2014-31.12.2014	107,00	2937,95	314360,65
Итого:	271,000		757982,29

Рисунок 29 - Расход средств за период в зависимости от потребления.

Включим прочие затраты, к которым отнесем затраты, связанные с обработкой документов от поставщика и т.п.

Прочие затраты составляют 5% от основных

Зпр = 757982,29 *0,05= 37899,11 руб.

Тогда З= 757982,29 +37899,11 = 795881,40 руб.

Таблица 16 - Сравнение затрат ,

в руб.

Вариант	Затраты
Факт	1724168,36
Проект	795881,40
Разница	928286,96

Из таблицы видно, что предлагаемое направление позволяет высвободить 928 286 ,96 руб.

Выводы по разделу: Так как ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» может само распоряжаться средствами в рамках полученных финансирования. В данном дипломном проекте в качестве улучшения эффективности планирования и финансирования расходов колледжа предложено несколько вариантов, детально рассмотрен переход от использования собственной кительной к отоплению сторонней организацией в Целиновчком филиале. В результате получим экономию в размере 928 286 ,96 руб. сэкономленные средства можно распределить между другими статьями.

Рисунок 30 - Эффект от внедрения предложения

В первую очередь можно выделить часть средств на поощрение молодых педагогов, для привлечения новых специалистов, а так же хорошо работающих сотрудников.

Так же можно выделить средства на повышение квалификации сотрудников. И участия студентов в различных конференциях, конкурсах.

Оставшиеся финансы реализовать в виде улучшения материальной базы - закупки вычислительной техники и учебной литературы

Например в соотношении 50%25%25%.

Заключение

Важность планирования и финансирования расходов как одного из основных элементов стратегического управления образовательным учреждением сложно переоценить. Значение его возросло с тех пор, как была расширена экономическая свобода образовательных учреждений и их хозяйственная самостоятельность.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами государственных образовательных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом. Если дела в учреждении идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то никакое бюджетное финансирование не позволит образовательному учреждению «держаться на плаву».

В первой главе данной работы рассматривались особенности организации планирования и финансирования деятельности государственного образовательного учреждения и их направления и особенности. Рассмотрены основные теоретические методы проведения планирования и финансирования расходов бюджетной организации.

В главе второй, занимающей большую часть работы, было обследовано ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж» и его доходы и расходы. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.

Третья глава дипломного проекта посвящена предложениям совершенствования формирования и использования финансовых ресурсов.

В частности мной предложено переход от собственного отепления к отоплению сторонней организацией, эти средства можно будет использовать как стимулирующие выплаты для улучшения качества работы, как педагогического состава, так и других подразделений.

Экономия от предложенного направления составит 928 286 ,96 руб.

Подводя итог можно сказать, что перед работой стояла конкретная цель, проследить процесс формирования и расходования средств ГБПОУ «Шумихинский аграрно-строительный колледж». Цель была достигнута с помощью анализа планов финансово хозяйственной деятельности за последние пять лет, так же выявления сфер в которых можно выполнить экономию средств.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98г. № 145-ФЗ действующая редакция от 28.12.2013 // Информационно - правовая база данных «Консультант - плюс».

2. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н “Об утверждении Инструкции по бюджетному учету // Информационно - правовая база данных «ГАРАНТ».

3. Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 05.05.2014) "Об образовании в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.11.2013) // Информационно - правовая база данных «Консультант - плюс».

4. Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» // Информационно - правовая база данных «Консультант - плюс».

5. Федеральный закон « О некоммерческих организациях» от 12 января 1996 года N 7-ФЗ в редакции от 02.11.2013 // Информационно - правовая база данных «Консультант - плюс».

6. Абрютина, М.С. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие/ М.С. Абрютина, М.С. А.В. Грачев.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2010. - 256 С.

7. Беляков, С.А. Лекции по экономике образования: Учебное пособие/ С.А. Беляков.- М.: ГУВШЭ, 2012. - 208 С.

8. Вахрин, П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие/ П.И. Вахрин.- М.: ИКЦ «Маркетинг», 2011. - 320 С.

9. Войтоловский, Н.В. Анализ хозяйственной деятельности бюджетной организации: Учебное пособие/ Н.В Войтоловский.- М.: Новое знание, 2010. - 409 С.

10. Волкова, М.М. Маркетинговые исследования в области образовательных услуг/ М.М. Волкова., А.Б. Звездова. // Маркетинг.-2011.- № 2.-С. 122-143.

11. Воронин, А.А. О механизме финансирования платного сектора образовательных услуг / А.А. Воронин. // Финансы. - 2011. - №12. - С.21-23.

12. Гневко, В.А. Учебное заведение в условиях экономики переходного периода. Концепция развития образования: Учебное пособие/ В.А. Гневко.- СПб: ИуиЭ, 2011. - 272 С.

13. Годин, А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие/ А.М Годин., И.В. Подпорина. - М.: Дашков и Ко, 2011. - 276 С.

14. Данилов, Е.Н. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие/ Е.Н. Данилов, В.Е. Абарникова, Л.К. Шипков.- М.: ФиС, 2010. - 336 С.

15. Кельчевская, Н.Р. Проведение финансового анализа государственного образовательного учреждения: Учебник/ Н.Р. Кельчевская, Н.Б. Прохорова, М.Б. Павлова. - Екатеринбург: Изд-во УГТУ-УПИ, 2011. - 127 С.

16. Левицкий, М.Л. Особенности бизнес-плана бюджетных и автономных образовательных учреждений/ М.Л. Левицкий, Т.Н. Шевченко.- М.:ВЛАДОС, 2012. - 507 С.

17. Мусарский, М.М. Экономика и финансы образования: Учебник/ М.М. Мусарский.- М.: Финансы и статистика, 2013.- 215 С.

18. Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Д.А.Панков, Е.А.Головкова, Л.В. Пашковская и др. - М.:Новое знание, 2011. - 409 с.

19. Родионова, В.М. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях.: Учебник/ В.М.Родионова, И.М.Баятова, Е.В. Маркина.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. - 232 С.

20. Цизман, И.О. Учет в государственных (муниципальных) учреждениях: Учебное пособие/ И.О. Цизман.- Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2012. - 330 С.

21. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: Учебное пособие/ А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин, Е.В.Негашев. - М.: Крафт, 2002. - 572 С.

22. Юрьева, Т.В. Экономика некоммерческих организаций:Учебное пособие/ Т.В. Юрьева.- М.: Юристъ, 2003. - 320 с.

23. Федотова, Л. В. Особенности и новые организационно-финансовые механизмы управления в сфере профессионального образования / Л.В. Федотова.// ВЕСТНИК ЮРГТУ (НПИ).-2012.-№ 6 -С.191-198.

Размещено на Allbest.ru