- запасы и затраты в основном покрываются за счет краткосрочных кредитов и займов (K_t).;

- у предприятия наблюдается значительный недостаток собственных оборотных средств. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств для покрытия запасов производственного назначения.

Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью достаточно большого количества относительных финансовых коэффициентов.

Расчет и анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно дополняет оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия (табл. 2.9).

Таблица 2.9

Расчет и анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости МУРЭП «Жилье» за 2008-2010 гг.

Показатели	Периоды	Отклонение, (-)	Темп изменения, %
	На 01.01. 2008 г.	На 01.01. 2009 г.	На 01.01. 2010 г.	2009 г. от 2008 г.	2010 г. от 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Автономии (независимости) (Ка) (0,4-0,6)	0,04	0,29	0,36	0,25	0,17	-	-
Соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) не выше 1,5)	2,45	2,43	1,16	-0,02	-1,27	-	-
Обеспеченности собст- венными средствами (Ко) 0,5	0,25	0,11	0,44	-0,14	0,33	-	-
1Маневренности (коэффициент финансовой устойчивости (Км) (> 0,6)	0,61	0,83	0,91	0,22	0,08	-	-
Соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и)	1,01	1,87	2,26	4,4	0,39	-	-

На основании данных таблицы 2.9 можно сделать вывод, что предприятие финансово зависимо. Это подтверждается низкими значениями коэффициентов автономии (Ка) и высоким показателем соотношения заемных и собственных средств (Кз/с). Несмотря на увеличение имущественного потенциала предприятия на 3,9 %, оно не сумело добиться при этом устойчивого финансового положения. Также наблюдается увеличение коэффициента маневренности (Км). За отчетный период он увеличился на 0,08 пункта и на конец года его значение составило 0,91, т.е. за счет собственного капитала предприятия неспособно пополнять оборотные активы. Это связано с тем, что большая часть средств вложена в оборотные активы, что подтверждается высоким значением коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и), т.е. увеличением зависимости от внешних кредиторов.

Все это свидетельствует о кризисном финансовом положении предприятия.

Прибыль является основным качественным показателем, характеризующим конечный результат деятельности МУРЭП «Жилье» Прибыль как финансовый результат представляет собой разность между суммой всех расходов и отчислений.

Данные о финансовых результатах МУРЭП «Жилье» за 2008-2010 гг. приведены в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Показатели финансовых результатов МУРЭП «Жилье» за 2008-2010 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы	Отклонение, (+,-)	Темп изменения, %
	2008	2009	2010	2009 г. от 2008г.	2010г. от 2009 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж, тыс.руб.	22318	23535	24996	1217	1461	105,5	106,2
Себестоимость продаж, тыс.руб.	18392	19934	20741	1542	807	108,4	104
Валовая прибыль	3926	3601	4255	-325	654	91,7	118,2
Управленческие расходы	2932	2855	2917	-77	62	97,4	102,2
Прибыль (убыток) от продаж	994	746	1338	-248	592	75,1	179,4
Прочие доходы	13		20	-13	20
Прочие расходы	490	559	810	69	251	114,1	144,9
Прибыль до налогообложения	517	187	548	-330	361	36,2	293
Налог на прибыль и иные платежи	182	107	245	-75	138	58,8	229
ЕНВД	18		201	-18	201
Чистая прибыль	317	80	102	-237	22	25,2	127,5
Рентабельность продаж, %	31,9	10,7	7,6	-21,2	-3,1	-	-

По данным таблицы 2.10 за 2010 г. выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2009 г. на 1461 тыс. руб. ил на 6,2 % Увеличение реализации услуг по основной деятельности обусловлен повышением тарифов на оказываемые услуги.

Предприятием в 2010 г. получено 102 тыс. руб. чистой прибыли, что на 22 тыс. руб. или на 27,5 % больше показателя 2009 г. Уровень рентабельности составил 7,6 %, т.е. на каждые 100 рублей выручки от реализации услуг приходится 7,6 руб. прибыли, данный показатель по сравнению с предыдущим годом снизился на 3,1 %.

2.3 Оценка финансирования МУРЭП «Жилье»

К источникам финансирования МУРЭП «Жилье» относятся:

1. средства от оплаты населением за жилищно-коммунальные услуги;

2. собственные доходы предприятия от оказания различных услуг;

3. средства, направленные из местного бюджета.

ЖКХ получают средства за предоставление услуг ветеранам, инвалидам и другим категориям граждан, которые имеют льготы согласно действующему законодательству РФ.

Данные по финансированию МУРЭП «Жилье» приведены в табл. 2.11.

Таблица 2.11

Объем финансирования жилищно-коммунальных услуг МУРЭП «Жилье» за 2009-2010 гг.

№ пп	Источник финансирования	2009 г	2010 г	Изменение
		план	факт	план	факт	2009 г	2010 г
						тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Оплата населением	10167,20	8667,20	18668,79	16728,20	-1500	85,2	-194059	89,6
2	Собственные доходы населения	2129,87	2014,0	9866,17	9804,86	-115,87	94,6	-61,31	99,4
3	Финансирование из местного бюджета	12470,20	27419,35	14183,0	11931,35	14949,15	219,9	-2251,65	84,1
4	Погашение кредиторской задолженности (местный бюджет)	0	0	1900	1900	0	-	-	100
	Итого:	24767,27	38100,55	44617,46	40364,41	13333,28	153,8	-4253,55	90,5
5	Погашение кредиторской задолженности (республиканский бюджет)	0	4931,75	0	1535,00	4931,75		1535,00
6	Возмещение льгот (республиканский бюджет)	1565,00	1176,58	2650,90	375,65	-388,42	75,2	-2275,25	14,1
	Итого:	1565,00	6108,33	2650,90	1910,65	4543,33	390,3	-740,25	72,1
	ВСЕГО:	26332,27	44208,88	47268,86	42275,06	17886,61	167,9	-4991,8	89,4

Причиной кредиторской задолженности бюджетов (местного и республиканского) является то, что бюджеты не всегда в полном объеме исполняются обязательства перед МУРЭП «Жилье», так, например, местный бюджет недофинансировал МУРЭП «Жилье» более чем на 2 млн. руб.

Еще одной причиной кредиторской задолженности бюджетов является то, что в предыдущие годы было произведено плановое секвестирование местного и республиканского бюджета ассигнованиям, причитающимся ЖКХ.

По данным таблицы 2.11 можно сделать следующие выводы:

- определенную часть средств ежегодно предприятие собирает с населения. В 2009 г. собираемость составила 85,2%, в 2010 г. - 89,6%. Однако 100%-ой собираемости средств не наблюдается. 2009 г. предприятие недополучило 1500 тыс.руб., в 2009 г. - 1940,59 тыс.руб., общая задолженность населения на 1.03.11 г. за ЖКУ составляет 5386,8 тыс.руб.;

- в 2009 г. предприятие увеличило сумму собственных доходов на 7790,86 тыс.руб., что является положительным моментом;

- местный бюджет свои обязательства выполнил в 2009 г. на 319,9% и направил предприятию средств в размере 27419,35 тыс.руб., что на 14949,15 тыс.руб. больше запланированной суммы. В 2010 г. финансирование составило 84,1%;

- Возмещение льгот из республиканского бюджета в 2009 г.т составило 75,2%, в 2010 г.-14,1%.

В целом предприятие финансируется по всем видам источников неплохо, но по итогам своей работы несет убытки. Предприятию нужно самостоятельно улучшать финансовый и экономический менеджмент, улучшить организацию труда и управление на предприятии.

Населению оказываются услуги и работы в соответствии с перечнем обязательных работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах. Перечень является основой для определения цен и тарифов на обязательные работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, в которых собственниками не принято решение о способе управления многоквартирным домом и (или) об установлении размера платы за содержание и ремонт жилого помещения. В состав перечня включены работы и услуги, которые необходимы для обеспечения безопасного и комфортного проживания в многоквартирном доме, обеспечения сохранности и надежности общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, бесперебойного обеспечения граждан коммунальными услугами надлежащего качества. Объемы работ и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома устанавливаются с учетом требований санитарных, пожарных и иных обязательных норм законодательства Российской Федерации. Работы, которые не включены в данный Перечень, выполняются по заявкам и за счет средств потребителей.

Тарифы на обязательные работы и услуги, составляющие цену за содержание и ремонт общего имущества в многоквартирных домах, в которых собственниками не принято решение о способе управления многоквартирным домом и (или) об установлении размера платы за содержание и ремонт жилого помещения, кроме неблагоустроенного жилищного фонда представлены в приложении 9. Указанные в приложении 4 тарифы составляют цену на содержание и ремонт жилого помещения в домах разной степени благоустройства.

Размер платы за содержание и ремонт жилого помещения рассчитывается исходя из цен, утвержденных постановлением мэра города от 01.12.2009 № 4204. С 1 января 2010 года цены на обязательные работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах, в которых собственниками не принято решение о способе управления многоквартирным домом и (или) об установлении размера платы за содержание и ремонт жилого помещения представлены в табл.2.12.

Таблица 2.12

Тариф на обязательные работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме

№ п/п	Виды работ и услуг	Тарифы на работы и услуги руб. (с НДС) в месяц с кв. м общей площади в квартирах, в том числе в коммунальных квартирах и в общежитиях квартирного типа, специализированном муниципальном жилом доме для одиноких пенсионеров
1	2	3
1.	Содержание мест общего пользования в многоквартирном доме и земельного участка, входящего в состав общего имущества, всего, в том числе
1.1	Уборка подъездов	2,30
1.2	Уборка земельного участка, входящего в состав общего имущества	2,40
1.3	Содержание и благоустройство земельного участка, входящего в состав общего имущества	0,10
1.4	Содержание и ремонт мусоропроводов	0,86
1.5	Вывоз мусора	1, 19
1.6	Дератизация подвальных помещений	0,04
1.7	Дезинсекция подвальных помещений	0,01
2.	Содержание и ремонт конструктивных элементов жилых зданий, относящихся к общему имуществу собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе
2.1	Содержание и ремонт конструктивных элементов	1,53
2.2	Содержание и ремонт кровель	0,28
3.	Содержание и ремонт внутридомовых коммуникаций и технических устройств, относящихся к общему имуществу собственников помещений в многоквартирном доме, в том числе
3.1	Содержание, ремонт и подготовка к сезонной эксплуатации системы центрального отопления	0,63
3.2	Содержание и ремонт систем холодного, горячего водоснабжения и канализации. Подготовка к сезонной эксплуатации систем холодного и горячего водоснабжения	1,24
3.3	Содержание внутридомового электрооборудования и электрических сетей, относящихся к общему имуществу собственников помещений	0,35
3.4	Содержание и ремонт электрических плит и содержание и ремонт внутридомового газового оборудования	0,31
3.5	Содержание и ремонт систем вентиляции и дымоудаления	0,06
3.6.	Содержание и текущий ремонт лифтов	2,53
3.7.	Аварийно-диспетчерское обслуживание	0,50
Итого:	Благоустройство (с лифтом и мусоропроводом)	14,33
	Благоустройство (без лифта и мусоропровода)	10,94
	Благоустройство (с мусоропроводом, без лифта)	11,80

На основании Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», Жилищного кодекса РФ, в соответствии с Постановлением главы администрации города Новочебоксарска от 01.12.2009 г. № 4202 утверждены тарифы на обязательные работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (табл. 2.13).

Таблица 2.13

Тарифы на обязательные работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах за 2008-2010 гг.

Благоустройство	2008, 2009 г. г.	2010г.
	Цена общей площади в квартирах, руб. с кв. м.	Цена жилой площади занимаемого помещения в общежитии, руб. с км. м.	Цена общей площади в квартирах, руб. с кв. м.	Цена жилой площади занимаемого помещения в общежитии, руб. с кв. м.
Благоустройство (с лифтом и мусоропроводом)	11,64	19,17	14,33	23,50
Благоустройство (с мусоропроводом, без лифта)	9,32	15,44	11,80	19,59
Благоустройство (без лифта и мусоропровода)	8,72	13,31	10,94	16,64
Неблагоустроенное жилье	4,2	-	5,25	-

Расчет выручки от продажи товаров, работ, услуг (без НДС) от основной деятельности, т.е. планируемых доходов предприятия от предоставления услуг населению по управлению, содержанию и ремонту жилых помещений приведен в табл.2.14 с учетом благоустройства жилищного фонда, находящегося на обслуживании предприятия.

Таблица 2.14

Расчет выручки от продажи товаров, работ, услуг от основной деятельности предприятия

	Благоустройство	Площадь (тыс. кв. м)	2008, 2009 г. г.	2010г.
			Цена (руб. за 1 кв. м)	Сумма платежей населения (тыс. руб)	Цена (руб. за 1 кв. м)	Сумма платежей населения (тыс. руб)
1.	Благоустройство(с лифтом и мусоропроводом)	836,4	11,64	10049,97	14,33	11985,61
2.	Благоустройство (с мусоропроводом, без лифта)	229,8	9,32	2141,73	11,80	2711,64
3.	Благоустройство (без лифта и мусоропровода)	572,8	8,72	4994,81	10,94	6266,43
	ИТОГО	1639	-	17186,51	-	20963,68

Из данных таблицы 2.14 мы видим, что объем выручки в 2010 году в сравнении с 2008, 2009 гг. увеличился на 21,9% за счет увеличения тарифа на содержание и ремонт жилья.

Далее приведем расчет тарифа в размере 14,33 руб. за 1 кв. м. по многоквартирному дому (благоустройство с лифтом и мусоропроводом) (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Расчет на обслуживание многоквартирного дома по адресу: ул. Комсомольская, д.10

Наименование затрат	2009 г.	2010г.
1	2	3
Заработная плата уборщика лестничных клеток	6000,00	6000,00
Заработная плата дворника	6000,00	6000,00
Заработная плата уборщика мусоропровода	6000,00	6000,00
Заработная плата слесаря-сантехника	5800,00	5800,00
Заработная плата электромонтера	5800,00	5800,00
Заработная плата паспортиста	6700,00	6700,00
Заработная плата бухгалтера по начислению	7000,00	7000,00
Заработная плата мастера	9000,00	9000,00
итого сумма заработной платы	52300	52300
Отчисления 14,2%	7322	7322
итого зарплата с отчисления	59622	59622
Материалы	13000	13000
охрана труда (обучение, спецодежда, СИЗ)	1700	1700
дератизация	1630	1630
транспортная группа	15000	15000
техническое обслуживание лифта	16800	17700
вывоз мусора	8040	8540
Аварийная служба, теплоузлы	5000	5000
итого прямых затрат	120792	122192
Накладные расходы	12079	12219
Прибыль	17940	18640
Налог	3588	3728
Итого затрат в месяц	16380	15940
в том числе на 1 кв. м. в месяц	13,53	14,32

Таким образом, из проведенного анализа мы видим, что самая затратная статья в калькуляции - это заработная плата обслуживающего персонала, которая составляет 53% от общих затрат на содержание и текущий ремонт жилого фонда.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что тарифная политика на предприятиях городского хозяйства не совершенна. При высоком уровне затрат на заработную плату младшего обслуживающего персонала и инженерно-технических работников качество функционирования жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ), являющегося важнейшей сферой социальной структуры общества, не способно создать благоприятную среду для реализации принципов социально-ориентированной рыночной экономики.

В настоящее время эффективность использования финансовых ресурсов в МУРЭП «Жилье» находится на предельно низком уровне. Средств катастрофически не хватает.

Собираемость платежей не превышает 87% от суммы, на которую фактически предоставлены услуги. Растет доля аварийного и ветхого жилья в общей величине жилого фонда. В тарифах для населения и предприятий не заложены затраты на капитальный ремонт и страхование.

Профилактические мероприятия заменяются работами аварийного характера. Вопросы качества предоставления жилищно-коммунальных услуг подразумевают не предупреждение будущих запросов клиентов, а заключаются в снижении аварийности до уровня семидесятых годов прошлого века в России или довоенного европейского уровня. При таких условиях наблюдается естественный отток финансовых средств из данной сферы и увеличение социальной напряженности на фоне введения новых форм управления жилищным фондом. Следовательно, необходимо качественное изменение механизма финансирования данной отрасли.

В ходе анализа нами установлено, что одним из ключевых моментов, тормозящих успешное финансирование отрасли, является нехватка финансовых средств, обусловленная различными причинами.

Кроме названных выше, это накопившаяся за годы реформ большая задолженность бюджетов перед МУРЭП «Жилье», несогласованность темпов повышения тарифов предприятий ЖКХ и внешних монополистов - поставщиков ресурсов, высокий уровень износа основных фондов ЖКХ, нерациональное распределение ресурсов, непривлекательность сферы для инвесторов и другие.

2.4 Информационно-программное обеспечение в деятельности МУРЭП «Жилье»

Задачи, на решение которых направлено использование информационных систем в сфере ЖКХ в МУРЭП «Жилье»:

- повышение оперативности диспетчеризации;

- обработка информации о техническом состоянии жилого фонда территории;

- дистанционное управление объектами ЖКХ;

- моделирование ситуаций;

- бухгалтерский учет и расчет оплаты за коммунальные услуги;

- повышение качества работы с населением;

- информационное обслуживание органов муниципального управления;

- обмен информацией между органами муниципального управления;

- экономия бюджетных средств.

Информационная система ЖКХ обеспечивают повышение оперативности поступления на диспетчерский пункт текущей информации о состоянии объектов с целью быстрого реагирования на проблемные ситуации.

Обработка информации о техническом состоянии жилого фонда территории - это учет потребления энергоносителей и воды, контроль технических параметров отопления, горячего и холодного водоснабжения, электроснабжения, вентиляции, работы лифтового оборудования, контроль технологической дисциплины, передача информации в разрезе домов, микрорайонов, кварталов с целью расчета тарифов, принятия решений по капитальному ремонту и др.

Дистанционное управление объектами ЖКХ предполагает управление давлением и напряжением в сетях, включение-выключение освещения в подъездах и внутридворовых территориях, контроль доступа в технические помещения.

Последствия изменения тарифов, станок на услуги ЖКХ можно прогнозировать посредством моделирования ситуаций.

Бухгалтерский учет и расчет оплаты за коммунальные услуги включает:

· ведение учета зданий, квартир;

· управление лицевыми счетами;

· ведение поквартального учета коммунальных услуг и нормативов потребления;

· начисление субсидий и учет льгот (в совокупности и по каждому жильцу, вписанному в лицевой счет) с возможностью изменения их перечня пользователем;

· группировка зданий с целью изменения нормативов и других параметров для большого числа квартир, оперативное выполнение расчетов в процессе таких изменений;

· ведение учета доходов каждой семьи и начисление субсидий в соответствии с этими данными;

· расчет суммы льгот (с возможностью ее перерасчета в случае изменения законодательства) для каждого жильца;

· ведение истории начислений (перерасчет по предыдущим периодам в соответствии с существовавшими тогда нормативами).

Повышение качества работы с населением достигается сокращением очередей при получении справок, выписок, автоматизацией формирования и печати отчетов.

Экономия бюджетных средств достигается за счет сокращения трудозатрат на выполнение операций и численности персонала.

В настоящее время автоматизация ЖКХ движется в направлении организации единых расчетно-кассовых центров (ЕРКЦ). Основное назначение ЕРКЦ - расчет стоимости коммунальных услуг, автоматизация оплаты коммунальных услуг населением в условиях действия договорных отношений между производителями услуг ЖКХ.

Основными целями создания ЕРКЦ являются:

· формирование бездотационной системы ЖКХ на базе финансового анализа, контроля и учета имеющихся ресурсов;

· учет потоков платежей за коммунальные услуги и управление документооборотом;

· контроль собираемости платежей;

· создание базы данных городского хозяйства, включающей всю информацию о состоянии жилищного фонда, о населении, квотах, субсидиях, оказанных услугах.

Важнейшими направлениями деятельности ЕРКЦ являются:

· оперативное централизованное обслуживание жителей МО по оплате жилищно-коммунальных услуг;

· подготовка и доставка населению платежных документов;

· предоставление льгот и субсидий;

· внесение корректировок в расчеты при изменении тарифов, льгот и субсидий;

· учет граждан, имеющих задолженность по оплате жилья и коммунальных услуг;

· централизованная информационно-аналитическая поддержка административных округов.

Централизация абонентского обслуживания населения на базе ЕРКЦ позволила получить ряд преимуществ:

· улучшение контроля правильности изменения тарифов и начисления платы за ЖКУ, исключение разночтений документов и ошибок их толкования;

· использование на территории города единой счет-квитанции, вручаемой каждому плательщику лично;

· повышение оперативности обновления информационной базы;

· повышение качества предоставления льгот за счет интеграции информационной базы с базой данных службы социальной защиты населения;

· повышение качества информационного обслуживания населения за счет организации «горячей линии» по вопросам оказания жилищно-коммунальных услуг.

Возрос интерес поставщиков коммунальных услуг к повышению собираемости коммунальных платежей, так как сумма денежных средств, перечисляемых этим организациям, определяется объемом фактически предоставленных услуг. Этим стимулируется повышение качества предоставляемых услуг.

2.5 Экономическая безопасность МУРЭП «Жилье»

Аксиома эффективной деятельности предприятия - на каждый проект предприятия должен быть разработан серьезный, с учетом перспектив развития фирмы и требований рынка бизнес-план. Он должен быть в порядке обычной рыночной деятельности с сочетанием стратегических и тактических элементов финансового обеспечения деятельности, управления денежными потоками и нахождения оптимальных решений расходов и доходов и обеспечения прибыли. Сущность же финансово-экономической безопасности предприятия состоит в способности руководства к анализу и регулированию механизма планирования и распределения прибыли. Основным проблемным вопросом в кризисном положении предприятия является финансирование.

В условиях углубления кризисных явлений экономическая и финансовая безопасность предприятия занимает ведущее место в системе государственного регулирования рыночных отношений на федеральном, региональном и местном уровнях.

Преодоление кризисного состояния и повышение эффективности производства возможно за счет выявления реального собственника активов предприятия, реформирования несостоятельных предприятий и представляет сложный процесс разработки и реализации комплекса мероприятий экономического, правового, организационного и технического характера. Применение новых методов управления обязательно, так как диктуется современными условиями.

Экономические мероприятия наиболее эффективны, так как позволяют предупредить несостоятельность и банкротство при своевременном анализе состояния предприятия и в перспективе увидеть углубляющийся экономический кризис на успешно работающем предприятии. А это возможно благодаря применению системы внутреннего контроля внешнего аудита, государственного финансового контроля и за расходом средств, распределением прибыли, отклонениях от показателей бизнес-плана, нормативных данных, перспективного планирования и прогнозирования на международном рынке капиталов, товаров, сырья и услуг,

Кризисное явление может вызываться ошибками и непрофессиональным управлением. Кроме того кризис жестко связан с риском. Исключение его из управленческого решения станет неожиданным наступлением кризиса, позволит создать кризисные ситуации.

Кризисы возникают как в процессе функционирования предприятия, так и при управлении развитием организации. Они угрожают жизнестойкости. Причины развития кризиса могут быть различными: объективные, субъективные, природные, связанные с уровнем научных знаний, несовершенством управления, противоречием интересов и потребности рынка.

Поэтому в зависимости от причины возникновения кризиса и управления предприятием последствия кризиса могут вести к резким изменениям: к банкротству, санации или мягкому продолжительному и последовательному выходу предприятия на более высокие показатели. Возможности финансово-экономической безопасности зависят от цели, искусства управления руководителей, характера, мотивации, ответственности, внешней помощи со стороны государственных и муниципальных властей, оказывается иногда решающим энтузиазм, хотя его действие непродолжительно. Нельзя исключать из программы, обеспечивающую финансово-экономическую безопасность, национальные особенности, традиции культуры, обычаи, а также грубые ошибки, неконтактность руководителей, корыстные цели и другие мотивации. По типологии кризисы могут быть частичными, системными, управляемыми, кратковременными и затяжными, скрытыми и локальными, случайными и закономерными, искусственными и естественными. Их последствия могут быть разрушительными.

Определение целей развития организации является этапом управления, который оказывает колоссальное влияние. Ошибки в определении целей развития могут обернуться банкротством для организаций. Постановка четких и правильных целей, помогающих перейти от общей формулировки миссии к конкретным планам работы, является основой успеха организации.

Система защитных финансовых механизмов при угрозе банкротства зависит от масштабов кризисной ситуации.

При легком финансовом кризисе достаточно нормализовать текущую финансовую ситуацию, сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств.

Глубокий финансовый кризис требует полного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации.

Полная финансовая катастрофа предполагает поиск эффективных форм санации, в противном случае -- ликвидация предприятия.

Внутренние механизмы финансовой стабилизации предприятия в первую очередь должны быть направлены на восстановление текущей платежеспособности предприятия во избежание процедуры банкротства. Для устранения текущей неплатежеспособности проводят оперативные меры по стабилизации финансовой ситуации, основанные на принципе «отсечения лишнего», а именно сокращении текущих расходов с целью предупреждения роста финансовых обязательств и реализации отдельных видов активов с целью увеличения положительного денежного потока.

После этого должны быть проведены тактические меры, направленные на достижение финансового равновесий предприятия в предстоящем периоде, основанные на принципе «сжатия предприятия», т.е. превышения объема генерирования над объемом потребления собственных финансовых ресурсов.

Полная финансовая стабилизация достигается при условии, если предприятие обеспечило длительное финансовое равновесие. Поэтому стратегический механизм защитных мер должен быть направлен на поддержание финансовой устойчивости предприятия в длительном периоде.

Для вывода предприятия из кризисной ситуации разрабатывают бизнес-план финансового оздоровления предприятия путем комплексного использования всех внутренних и внешних механизмов финансовой стабилизации.

Увеличить объем собственных финансовых ресурсов можно путем:

- сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого персонала, ремонт основных средств и т л.;

- снижения уровня переменных издержек за счет сокращения численности производственного персонала и роста производительности труда;

- ускоренной амортизации машин и оборудования;

- реализации неиспользуемого имущества;

Если предприятие получает прибыль и является при этом неплатежеспособным, нужно проанализировать использование прибыли. В условиях нахождения предприятия в кризисной ситуации сокращение доли участия работников в прибыли, отчислений в резервный и страховые фонды следует рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам:

- снижения качества продукции;

- невостребованных услуг;

- простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов;

- порчи и недостачи материальных ценностей;

- списания не полностью амортизированных основных средств;

- уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины;

- списания невостребованной дебиторской задолженности;

- просроченной дебиторской задолженности;

- привлечения невыгодных источников финансирования;

- стихийных бедствий;

Анализ динамики этих потерь и разработка мероприятий по их устранению позволят значительно улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.

В особо тяжелых случаях необходимо пересмотреть производственную программу, материально-техническое снабжение, организацию труда и начисление заработной платы, подбор и расстановку персонала, управление качеством продукции, рынки сырья и рынки сбыта продукции, инвестиционную и ценовую политику и другие вопросы.

Рассчитаем точку безубыточности деятельности МУРЭП «Жилье», т.е. объем реализации услуг, при котором выручка от реализации услуг покрывает все издержки предприятия, связанные с реализацией услуг связи, а также запас финансовой прочности, который показывает, насколько можно сократить реализацию услуг, не неся при этом убытков.

Точку безубыточности найдем по формуле:

Точка безубыточности = Постоянные издержки , (2.1)

Коэффициент маржинальной прибыли

Коэффициент маржинальной прибыли находится по следующей формуле:

К_мп = Маржинальный доход, (2.2)

Выручка от реализации услуг

Запас прочности рассчитывается по формуле:

Запас финансовой прочности = Выручка - Точка (2.3)

от реализации безубыточности

Результаты расчетов сведем в табл. 2.16.

Таблица 2.16

Расчет точки безубыточности и экономической безопасности МУРЭП «Жилье»

Показатели	Сумма, руб.
1. Выручка от реализации услуг 2. Переменные издержки 3. Маржинальный доход 4. Коэффициент маржинальной прибыли 5. Постоянные издержки 6. Точка безубыточности 7. Запас финансовой прочности	24996 14198 10798 0,432 6543 15149 9847

По данным таблицы 2.16 видно, что при объеме реализации, равном 15149 тыс. руб. выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией услуг.

Запас финансовой прочности, т.е. сумма превышения всех реальных источников финансовых ресурсов и денежных средств над всеми реальными денежными расходами предприятия составляет 9847тыс. руб.

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ МУРЭП «ЖИЛЬЕ»

3.1 Перспективы развития финансирования предприятий ЖКХ

Стратегия повышения энергоэффективности коммунальной инфраструктуры, как правило, базируется на программах модернизации и нового строительства. В то же время эти программы часто выступают объектом оптимизации затрат при секвестировании муниципальных бюджетов. Таким образом, жизненно важная коммунальная сфера из-за капиталоемкости и продолжительности инвестирования страдает в первую очередь.

В условиях ограниченности средств - и бюджетных, и собственных средств организаций коммунального комплекса (ОКК) - для реализации программ развития целесообразно применять комплексный подход к их финансированию с учетом возможных ограничений по источникам и объемам финансирования, а также использовать различные инструменты при формировании тарифов.

Коммунальная отрасль, с точки зрения оценки инвестиционной привлекательности, имеет следующие специфические особенности:

- практически защищенная от конкуренции деятельность, носящая естественно монополистический характер;

- государственное регулирование и ограничение предельными индексами цен на услуги, привязанное к инфляции;

- ежедневное потребление услуг широкой клиентской базой (населением, предприятиями, общественным сектором), обеспечивающей предсказуемые денежные потоки и гарантированный сбыт услуг;

- прогнозируемое сокращение потребления ресурсов вследствие экономии потребителями и обязательности с 2012 г. приборного учета, что не позволяет рассчитывать на дополнительную выручку за счет расширения инфраструктуры;

- значительная стоимость, длительные сроки службы и окупаемости активов;

- нередко продолжительные сроки строительства новых объектов;

- привлечение инвестиций в основном для модернизации действующих объектов и сетей, лишь небольшая часть средств направляется на новое строительство;

- сравнительно небольшие инвестиционные потребности по проектам реконструкции, не позволяющие получать финансирование по приемлемой ставке на длительный срок в крупных финансовых институтах;

- большое количество текущих финансовых обязательств компаний;

- отсутствие ликвидной залоговой массы.

Выбор источников финансирования планов развития ОКК определяется рядом условий, в их числе:

- реализуемый вариант реформирования и управления коммунальным сектором региона (муниципального образования), тип собственности оператора и собственника объектов и сетей;

- программа комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры (СКИ) муниципального образования, разработанная в соответствии с ней Стратегия развития ОКК с учетом текущего финансового и технического состояния ОКК;

- производственная и инвестиционная программа ОКК, предусмотренные в ней мероприятия по модернизации (новому строительству) объектов и сетей, в том числе план мероприятий или программа в области энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Источниками финансирования производственных и инвестиционных программ ОКК могут быть:

1. Собственные средства:

- операционный денежный поток (платежи потребителей по тарифам);

- амортизационная составляющая тарифа для потребителей;

- прибыль.

2. Бюджетные средства:

- средства регионального/муниципального бюджетов на финансирование отдельных мероприятий в рамках целевых программ или региональных фондов (например, по энергосбережению);

- предоставление гарантий и субсидирование процентов по кредитам из регионального/муниципального бюджетов;

- Инвестиционный фонд РФ - для комплексных проектов, объем финансирования которых составляет более 500 млн руб.

3. Внебюджетные привлеченные средства:

- кредиты российских и международных банков;

- кредиты и участие в капитале международных фондов и банков развития - для крупных проектов более 200 млн руб.;

- энергосервисные контракты по энергосберегающим проектам;

- средства и гранты международных организаций, внебюджетных энергосберегающих и экологических фондов по отдельным объектам (безвозмездно);

- лизинговые схемы финансирования с привлечением лизинговых компаний;

- другие источники: облигационный заем, размещение акций (дополнительный выпуск) - возможно для объема средств более 500 млн руб., а также векселя, товарные кредиты на энергосберегающее оборудование, прямые инвестиции финансовых инвесторов (фондов прямых инвестиций), экспортное кредитование.

Председатель Правительства В.В. Путин подчеркнул, что тарифная политика должна обеспечивать инвестиционную привлекательность инфраструктуры отрасли, стимулировать повышение надежности и качества услуг, энергосбережение и применение наиболее эффективных технологических решений (В.В. Путин. Выступление на заседании Правительства Российской Федерации 17 декабря 2009 г.). Для выполнения этих задач в настоящее время осуществляется постепенный переход на долгосрочные тарифы в коммунальной отрасли. Формально установить долгосрочный тариф на услуги ОКК (на период более 1 года) возможно и сейчас. Для этого требуется разработать производственную программу на срок, соответствующий предполагаемому периоду действия тарифа (Федеральный закон «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30 декабря 2004 г.).

С 2008 г. происходит переход к регулированию тарифов на услуги по передаче электрической энергии с использованием метода доходности инвестированного капитала (RAB). Приказом ФСТ России от 26.06.2008 № 231э утверждены Методические указания по регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала (далее - Методические указания) для использования в электроэнергетике.

Государственное регулирование тарифов на тепловую энергию, отпускаемую производителями, и услуги по передаче тепловой энергии с 1 января 2012 г. будет осуществляться только в форме установления долгосрочных тарифов на основе долгосрочных параметров регулирования деятельности, в том числе с применением метода доходности инвестированного капитала (ст. 23 Закона «Об электроэнергетике» № 35-ФЗ от 26 марта 2003 г.).

Возможность применения метода доходности капитала в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, утилизации твердых бытовых отходов в конце 2009 г. законодательно закреплена в законах «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» № 261-ФЗ от 23 ноября 2009 г. (ст. 25) и «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30 декабря 2004 г. (ст. 8).

В табл. 3.1 приведена сравнительная характеристика методов регулирования тарифов на услуги в сфере теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, утилизации твердых бытовых отходов (Федеральный закон «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30 декабря 2004 г.).

Таблица 3.1

Сравнительная характеристика методов регулирования тарифов

Метод регулирования тарифов	Тип программы и период действия тарифов и надбавок
	Тариф ОКК	Надбавка к тарифу ОКК	Тариф на подключение ОКК
Установление фиксированных тарифов
(экономически обоснованные расходы +рентабельность) ЭОТ	Для производственной программы на срок не менее 1 года. Срок тарифа должен соответствовать сроку реализации производственной программы	Для инвестиционной программы на срок не менее 3 лет. Срок надбавки тарифа на подключение должен соответствовать срокам реализации инвестиционной программы (этапов инвестиционной программы)
Индексация установленных тарифов (индексы, отражающие изменения повий деятельности)
Установление предельных тарифов (динамика предыдущей деятельности, аналогичные компании)	Для производственной программы на срок не менее 3 лет. Тариф устанавливается отдельно на каждый год в течение периода регулирования
Установление тарифов на основе долгосрочных параметров Тариф с применением нормы доходности инвестированного капитала (RAB-тариф)	Для производственной, инвестиционной программы (и/или за счет тарифа на подключение) на срок 3 года, далее 5 лет, далее на установленный срок	Для инвестиционной программы не устанавливается, так как включена в тариф	Для инвестиционной программы (и/или за счет тарифа) на срок 3-5 лет

В настоящее время износ сетей и сооружений составляет около 65 %, количество нуждающихся в замене сетей - около 40 %. Если в ближайшее время не начать обновление основных фондов, то через несколько лет эти показатели достигнут критической отметки. Следовательно, большинство инвестиционных программ в коммунальной отрасли необходимо реализовать в ближайшие 3-5 лет, для чего требуются одномоментные и значительные затраты.

При действующем порядке ценообразования на услуги ЖКХ (в соответствии с Федеральным законом «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30 декабря 2004 г. и Постановлением Правительства РФ «Об основах ценообразования и порядке регулирования тарифов, надбавок и предельных индексов в сфере деятельности организаций коммунального комплекса» от 14 июля 2008 г, № 520) финансирование инвестиционных потребностей предприятий отрасли из тарифов возможно только при условии их скачкообразного роста (за счет инвестиционной надбавки). Необходимо учитывать, что инвестиционная надбавка действует не в течение периода окупаемости инвестиционной программы, а только во время ее непосредственной реализации (п. 4 ст. 13 Федерального закона «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» № 210-ФЗ от 30 декабря 2004 г.).

Метод экономически обоснованной доходности инвестированного капитала (метод RAB), в отличие от действующего порядка ценообразования, гарантирует инвестору возврат всей суммы вложенных средств в течение установленного срока возврата инвестиционного капитала.

Для реализации стратегии повышения энергоэффективности и модернизации коммунальной инфраструктуры требуются масштабные и долгосрочные вложения. Минимизация бюджетного финансирования в соответствии с Концепцией развития ЖКХ до 2020 г. делает востребованной разработку схем финансирования (одной из таких схем потенциально может быть реализация инвестиционно-строительных проектов на принципах государственно-частного партнерства (ГЧП) и методики тарифообразования, обеспечивающих достижение стратегических целей.

В условиях дефицита свободных средств у собственников и операторов коммунальных компаний для реализации инвестиционных программ развития прогнозируется расширение применения методики расчета тарифов на основе долгосрочных параметров, в том числе с использованием нормы доходности инвестированного капитала. Это позволит привлечь недорогие долгосрочные заемные ресурсы.

Для применения методики RAB для расчета тарифов на водоснабжение, водоотведение и сбор бытовых отходов требуется внесение изменений в существующую нормативную базу в отношении порядка возврата инвестиций и учета доходов на инвестированный капитал, состава учитываемых в тарифе расходов и ряда других аспектов.

3.2 Мероприятия по совершенствованию финансирования МУРЭП «Жилье»

На рис. 3.1 представлены направления преобразований финансового механизма МУРЭП «Жилье» реализация которых даст возможность избавиться от большинства названных проблем и сосредоточить крупные ресурсы для успешного реформирования отрасли на уровне г. Новочебоксарска.

Создание фонда функционирования и развития ЖКХ г. Новочебоксарска позволит более эффективно распоряжаться средствами, избегать негативных последствий, связанных с несовершенством межбюджетных отношений, предоставит возможность финансового маневра.

Рисунок 3.1. Направления совершенствования механизма финансирования ЖКХ

Освобождение от уплаты налогов МУРЭП «Жилье» на период реформирования - это способ снизить тарифы.

Льготное налогообложение субъектов рынка, выпускающих оборудование и инструмент для предприятий жилищно-коммунального хозяйства, даст возможность снизить затраты последних [7]. А введение целевого сбора обеспечит отрасль недостающими финансовыми ресурсами.

Использование информационных сетей сократит время взаиморасчетов до нескольких секунд, повысит их точность и безошибочность, обезопасит от злоупотребления целевыми средствами. Обратная связь посредством электронной почты и постоянно действующей горячей линии позволит оперативно реагировать не только на аварийные, но и на предупреждающие заявки.

Исходя из вышеназванных принципов, предлагается создание инвестиционного фонда функционирования и развития ЖКХ. Общеизвестно, что концентрация финансовых средств позволяет решать многочисленные проблемы финансирования как текущей деятельности, так и реализации проектов, требующих крупных капитальных вложений (модернизации, капремонт, расширение производства и т. д.). Кроме того суммы привлеченных средств напрямую зависят от размера первоначального капитала, поскольку кредиторам и инвесторам нужны гарантии их возврата.

Инвестиционный фонд функционирования и развития ЖКХ г. Новочебоксарска (в дальнейшем - фонд) должен быть образован на основании закона Администрации г. Новочебоксарска его создании с целью концентрации средств для решения неотложных и первоочередных задач реформирования жилищно-коммунального хозяйства края (области, республики). Фонд будет являться самостоятельным, вневедомственным учреждением регионального уровня. Его деятельность будет осуществляться с использованием новейших достижений в области информатизации.

Основными задачами фонда являются:

- мобилизация и концентрация средств для осуществления текущей деятельности, модернизации, развития и реформирования ЖКХ города Новочебоксарска;

- обеспечение транспарентности расчетов всех субъектов рынка жилищно-коммунальных услуг и ведение их кредитной истории;

- стимулирование эффективного использования объектов, сооружений ЖКХ города Чебоксары, внедрения новых ресурсосберегающих, энергосберегающих технологий;

- обеспечение реабилитации объектов ЖКХ, находящихся в физически и морально изношенном состоянии;

- содействие в развитии и осуществлении сотрудничества между городами по обмену опытом в деле реформирования ЖКХ.

Для выполнения названных задач фонд предполагается наделить следующими полномочиями:

- обеспечение полного и своевременного поступления средств всех предусмотренных доходных источников;

- определение приоритетности мероприятий и расходования средств;

- осуществление кредитных операций, право выступать гарантом и размещать средства на депозитах в банковских учреждениях;

- осуществление иной деятельности, не противоречащей действующему законодательству в РФ и целям фонда.

Рисунок 3.2. Доходы и расходы инвестиционного фонда функционирования и развития ЖКХ

Средства фонда (рис. 3.2) формируются за счет:

- платежей населения, предприятий, организаций и других абонентов за предоставленные жилищно-коммунальные услуги;

- средств бюджетов всех уровней в виде субсидий на покрытие выпадающих доходов предприятий

ЖКХ за предоставленные услуги льготным категориям потребителей;

- целевых бюджетных средств на осуществление определенных проектов;

- средств, образующихся в результате предлагаемых налоговых изменений;

- компенсирующих платежей, работ и услуг, материальных ценностей, вносимых предприятиями на восстановление и ремонт объектов, сооружений, коммуникаций, передаваемых ими в муниципалитеты, в соответствии с договором, установленным графиком погашения;

- платежей предпринимателей на право ведения хозяйственной деятельности в пространстве населенного пункта в соответствии с договором;

- арендной платы за пользование земельным участком предпринимателями, торговыми фирмами;

- отчислений от стоимости передаваемых предпринимателям, организациям незавершенных объектов;

- платежей за право торговли в городском пространстве (улицы, площади, парки, скверы, зоны отдыха, рекреационные объекты, вокзалы);

- санкций за нарушение архитектурно-планировочных форм, структуры населенного пункта при размещении и функционировании объектов предпринимательства;

- санкций за самовольное отчуждение земель, территорий;

- выбросов автомобилей, устанавливаемых на платных стоянках (вносятся владельцам стоянок);

- платежей за получение подряда на конкурсной основе (по объектам ЖКХ);

- платежей за размещение рекламы в городском пространстве;

- санкций за загрязнение пространства населенного пункта;

- доходов фонда от размещения и хранения временно свободных денежных средств на счетах банков и иных кредитных учреждений;

- средств полученных от франчайзинга (муниципалитет выступает ещё и гарантом деятельности небольших фирм любой сферы деятельности);

- коммерческих инвестиций (в дальнейшем может быть произведен выпуск в обращение акций фонда);

- добровольных взносов организаций, учреждений, предпринимателей, а также зарубежных фондов, организаций.

Учет поступления средств будет вестись в автоматическом режиме по каждому субъекту, включенному в единую информационную базу данных ЖКХ города. В случае не внесения плательщиком причитающихся платежей ему отправляется уведомление о необходимости погашения задолженности. При этом нарушитель несет ответственность в соответствии с законодательством РФ с последующим взысканием задолженности.

Средства фонда предполагается использовать на:

- оплату работ и услуг, выполненных предприятиями жилищно-коммунального комплекса;

- текущий и капитальный ремонт жилищного фонда и инженерной инфраструктуры;

- осуществление проектов развития отрасли в регионе;

- создание и работу автоматизированной информационной системы ЖКХ субъекта федерации;

- внедрение ресурсосберегающих технологий в ЖКХ;

- развитие конкуренции в отрасли;

- восстановление системы подготовки и переподготовки кадров для ЖКХ;

- проведение научно-исследовательских работ, сотрудничество между городами, обмен опытом по реформированию ЖКХ региона;

- финансирование ремонта, восстановление, обновление объектов, сооружений, коммуникаций, предаваемых от ведомств муниципалитету;

- формирование фонда спецоборудования и техники для выполнения отдельных видов работ на территории региона;

- финансирование объектов ЖКХ на долевых началах с подрядчиками по отдельным проектам.

Расходование средств целевого фонда будет осуществляться с использованием системы электронных расчетов и ежедневным обнародованием их исполнения посредством глобальной сети Интернет. Поскольку функционирование его будет происходить в автоматическом режиме информационного пространства, отсутствует возможность злоупотребления служебным положением руководства.

Структура управления фондом предполагает наличие руководителя и консультационного совета фонда.

Рисунок 3 .3. Предлагаемый механизм финансирования ЖКХ города

Совет должен формироваться с непосредственным участием Отдела ЖКХ, строительства и архитектуры города Новочебоксарска и утверждаться главой администрации. В состав Совета могут входить представители общественных и государственных организаций, учреждений, предприятий, представители администрации населенных пунктов. Работу по формированию фонда и обеспечению использования его средств в соответствии с их целевыми назначениями будет проводить экономическая служба фонда, а техническую и программную поддержку осуществлять технический отдел.

Предлагаемый механизм финансирования отрасли схематично изображен на рис. 3.3.

Как видно из рисунка 3.3, группы потребителей (население, предприятия) и местные власти как собственники заключают договора на обслуживание недвижимого имущества с МУРЭП «Жилье».

Последние в свою очередь находят подрядчиков, которые самостоятельно или с привлечением третьих лиц (поставщиков) выполняют работы, предоставляют услуги непосредственно на объекте. Результаты их деятельности отражаются на сайте МУРЭП «Жилье» и происходит постепенное перечисление средств фонда непосредственно на расчетные счета МУРЭП «Жилье».

Если выявлено нарушение условий договора, то по сигналу потребителей, органов власти или непосредственного заказчика срабатывает так называемый электронный замок, и перечисление средств прекращается, пока нарушение не будет исправлено. Окончательный расчет производится по результатам выполнения заказа, указанного в договоре на основании акта сдачи-приемки объекта, либо по фактическим объемам предоставленных услуг.