Финансовые аспекты индивидуального предпринимательства

Граждане могут быть ограничены в отдельных правах только в случаях и в порядке, установленном законом. При этом имеются в виду федеральные законы. Применительно к праву гражданина заниматься предпринимательской деятельностью в Гражданском кодексе специально предусмотрено, что акт государственного или иного органа, устанавливающий в нарушение закона ограничение права гражданина заниматься предпринимательской деятельностью, признается недействительным.

3аконами установлены определенные ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, гражданам запрещено в индивидуальном порядке осуществлять страховую деятельность (3акон РФ “0 страховании”), изготовлять оружие и торговать им (3акон РФ “Об оружии”) и другие. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что «государственный служащий не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субьектом независимо от его организационно-правовой формы».

Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их.

Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.

Предпринимательскую деятельность без образования юридического лица отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.

Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.

Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

Системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности. Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

1) «Традиционная система» - система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

2) «Упрощенная система» - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года [33, с. 345];

3) «Вмененная система» - система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года [33, с. 356].

Вмененная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

? оказания бытовых услуг;

? оказания ветеринарных услуг;

? оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

? розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому обьекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие обьекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

? оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

? оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих налогов [33, с. 654]:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не за счет правильной стратегии предпринимателя ежегодно идет увеличение годовой выручки, что способствует увеличению доходов, а так же прибыли индивидуального предпринимателя признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых обьектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Получив свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, спрашиваю: «А что дальше делать?». Получила ответ: «Звоните в свою налоговую». При звонке в районную налоговую, сказали: «Читайте налоговый кодекс». А про заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое надо подать в течение 5 дней с даты регистрации, указано лишь в Налоговом кодексе.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии.

0бьектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности [36, с. 234].

При исчислении налоговой базы используется формула (2.1).

ВД = БД х П х К (2.1)

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

П- количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты базовой доходности

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, для исчисления единого налога на вмененный доход используется формула (2.2).

ЕН = ВД х 15 : 100 (2.2)

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

15 : 100 - налоговая ставка.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей. Уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных за счет. правильной стратегии предпринимателя ежегодно идет увеличение годовой выручки, что способствует увеличению доходов, а так же прибыли индивидуального предпринимателя внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Для примера проведем анализ налогообложения «ИП Абдрахманова» по результатам деятельности в четвертом квартале 2009 года.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины за счет правильной стратегии предпринимателя ежегодно идет увеличение годовой выручки, что способствует увеличению доходов, а так же прибыли индивидуального предпринимателя физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. «ИП Абдрахманова» ведет розничную торговлю, осуществляемую через обьект стационарной торговой точки, не имеющей торговых залов, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей.

Физическим показателем является площадь торгового зала. По договору субаренды «ИП Абдрахманова», арендует торговую площадь на микрорынке «Калининский», по адресу: г. Новосибирск, ул. Столетова, 2 в размере 6 м.кв.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога используется формула (2.3).

ВД=БД х П х К (2.3)

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

? базовая доходность - 1 800 руб.;

? величина физического показателя - 6 м.кв.;

? корректирующий коэффициент К1 - 1,096;

? корректирующий коэффициент К2 - 1.

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, [33, с. 345] исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, но не более чем на 50 %.

Вычеты из налога принимаются в размере 1200,00 рублей за квартал. Поэтому сумма налога к уплате - 4127,00 рублей.

(5327,00 руб. минус 1200,00 руб. = 4127,00 рублей)

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц - 1800,00рублей.

Величина физического показателя:

- за 1 месяц- октябрь - 6 кв. метров;

- за 2 месяц- ноябрь - 6 кв. метров;

- за 3 месяц - декабрь - 6 кв. метров.

- Корректирующий коэффициент К1 -1,096;

- Корректирующий коэффициент К2 -1.

- Налоговая база - 35510рублей (1800х6х3х1,096х1).

Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период - 5327 рублей (35510х15%).

2.3 Анализ рентабельности «ИП Абдрахманова»

0дной из центральных категорий рыночного хозяйства является доход предпринимательской фирмы. Доход - это определённая денежная сумма, которая образуется в результате производства и реализации продукции за определённый период времени. Можно иметь собственность, но не иметь дохода. Поэтому доход выступает как первичная форма экономической реализации собственности как капитала. При наличии денежного дохода предприятие имеет возможность вовремя выплачивать зарплату персоналу, сохранять рабочие места, оплачивать счета поставщиков, создавать экономические условия для продолжения кругооборота капитала.

Получение предприятием денежного дохода свидетельствует о том, что продукция получила общественное признание, а предприятие признано хозяйствующим субьектом. Величина дохода и его динамика свидетельствуют о степени эффективности деятельности фирмы, о признании производимой ею продукции, о месте и роли фирмы на соответствующем рынке.

Различают следующие виды доходов:

? общий (валовой) доход (TR);

? средний доход (АR);

? предельный доход (MR).

0бщий (валовой) доход - общая сумма денежной выручки, которая получена фирмой на банковский счёт в результате реализации произведённой ею продукции. Если обьём реализации равен обьёму производства, то он рассчитывается как произведение цены реализации единицы продукции (Р) на количество единиц произведённой и реализованной продукции (Q) за определённый период времени (TR = Р x Q). Отсюда следует, что величина общего дохода при равных условиях зависит от обьёма выпуска продукции и её цены реализации.

Но в практике большинство предприятий всегда располагает значительными запасами готовой продукции, обьём которых постоянно изменяется.

Тогда что бы рассчитать общий (валовой) доход используется формула (2.4).

TR= Р x (Q1 + Q - Q2) (2.4)

где Q1 и Q2 -остатки готовой продукции на начало и конец анализируемого периода;

Р - единица продукции;

а Q - общий обьём произведённой и реализованной продукции.

Средний доход - представляет собой величину денежной выручки, приходящейся на единицу реализованной продукции. Этот вид дохода рассчитывается как частное общего (валового) дохода (TR) и количество единиц произведённой и реализованной продукции (Q) за определённый период времени, используется формула (2.5).

(АR = TR / Q = Р x Q / Q = Р) (2.5)

где TR - валовой доход;

Р - единица продукции;

Q - общий обьём произведённой и реализованной продукции.

Его обычно применяют в случаях, когда ассортимент выпускаемой продукции состоит из нескольких или множества товаров или услуг, при изменяющихся ценах в течение какого-то временного интервала.

Предельный доход - это приращение валового дохода, которое получено в результате производства и реализации дополнительной единицы продукции, используется формула (2.6).

MR = ДTR / ДQ = TR2 - TR1 / Q2- Q1 (2.6)

где ДTR - прирост валового дохода в результате реализации дополнительной единицы продукции;

а ДQ - прирост обьёма производства и реализации на единицу продукции;

TR - валовой доход;

Q1 и Q2 -остатки готовой продукции на начало и конец анализируемого периода.

0бщий (валовой) доход состоит из выручки от реализации продукции и внереализационных доходов. Выручка от реализации продукции - это денежные средства, поступившие на счёт фирмы от реализации продукции.

Внереализационные доходы - это денежные средства, поступление которых на счёт фирмы не связано с непосредственной производственной деятельностью фирмы: проценты по вкладам, пени, доходы от валютных операций и операций с ценными бумагами, полученные штрафы и т.д. Четкая классификация доходов и расходов является базой обоснованного определения чистого результата деятельности за определённый период. Помимо этого, классификация необходима для:

1) определения, из какого источника получена основная часть доходов и прибыли отчётного периода;

2) разделения производственной себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

3) разделения постоянных и переменных расходов в целях управленческого и финансового анализа.

Получив свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, спрашиваю: «А что дальше делать?». Получила ответ: «Звоните в свою налоговую». При звонке в районную налоговую, сказали: «Читайте налоговый кодекс». А про заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое надо подать в течение 5 дней с даты регистрации, указано лишь в Налоговом кодексе.

Экономический смысл деятельности предприятия не в самом доходе, а в обеспечении его максимально возможного обмена. В этом случае сохраняется задача соизмерения общего (валового) дохода и текущих затрат. Отсюда в центре экономического интереса предприятия оказывается прибыль.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она определяется как разница между общим (валовым) доходом и издержками производства (себестоимостью) предприятия с учетом убытков от хозяйственных различных операций. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, обьём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. 3а счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Получив свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, спрашиваю: «А что дальше делать?». Получила ответ: «Звоните в свою налоговую». При звонке в районную налоговую, сказали: «Читайте налоговый кодекс». А про заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое надо подать в течение 5 дней с даты регистрации, указано лишь в Налоговом кодексе. При регистрации такой информации мне не дали, в районной налоговой в отделе по работе с налогоплательщиками только указаны реквизиты для перечисления налогов и примеры заполнения деклараций. Вот и получилось, что в самом начале своей деятельности я пролетела мимо УСН.

Прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Выделяют несколько видов прибыли:

? валовая прибыль;

? балансовая прибыль;

? налогооблагаемая прибыль;

? чистая (нераспределённая) прибыль.

Валовая прибыль предприятия есть сумма разных видов прибыли, полученной от реализации продукции, выполненных и оплаченных работ и услуг, также доходы от финансовой и инвестиционной деятельности.

Балансовая прибыль предприятия есть разница между валовой прибылью и суммой льгот, предоставленных государством по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль предприятия есть разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доходы (по ценным бумагам, от долевого участия в уставном фонде других хозяйственных субьектов). Чистая (нераспределённая) прибыль предприятия есть разница между валовой прибылью и сумм соответствующих налоговых платежей, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. Она остаётся в распоряжении предприятия и является финансовым источником экономического и социального развития предприятия. За счёт её формируются фонды накопления и потребления.

Основными функциями, которые выполняет прибыль предприятия, являются:

1) оценочная. Она даёт возможность дать оценку эффективности работы предприятия. Основными показателями являются: масса прибыли и норма прибыли (рентабельность);

2) распределительная. Её сущность заключается в том, что прибыль предприятия является инструментом распределения доходов. Служит источником накопления и развития производства, а так же формирования доходов государства, банковской системы, страховых компаний, бирж;

3) стимулирующая. Её сущность заключается в том, что прибыль используется как в интересах предприятия, так и в интересах его работников. На величину прибыли влияют: количество произведённой продукции, уровень производительных издержек, уровень производительности труда, уровень цен, скорость оборота капитала. Чтобы получить прибыль, необходимо реализовать продукцию, получить денежную выручку и сопоставить обьём общего (валового) дохода с себестоимостью продукции. 0на возникает только тогда, когда общий (валовой) доход превышает издержки производства (себестоимость). Следовательно, прибыль выступает как экономическая категория сферы обмена.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост обьёма производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, а, следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.

Сумма прибыли не показывает уровень эффективности работы предприятия, поэтому используют ее абсолютный и относительный показатели. Абсолютный показатель прибыли должен сопоставляться с годовым оборотом фирмы или величиной её капитала. Его ещё называют «масса прибыли».

При этом важен показатель динамики прибыли, иными словами сравнение её величины в данном году с соответствующей величиной предыдущих лет.

0тносительный показатель прибыли выражается в процентах и называется рентабельностью. Она показывает степень отдачи производственных факторов, применяемых в производстве. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Различают следующие показатели рентабельности:

1) рентабельность производства;

2) рентабельность продукции;

3) рентабельность (прибыльность) продаж;

4) рентабельность (доходность) капитала;

5) рентабельность инвестиционного проекта.

Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего:

? совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;

? повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

? индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведёт к снижению себестоимости, а, следовательно, - росту прибыли.

Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

0пределение прибыли предпринимателя. Прибыль предпринимателя (ПП) - предпринимательский доход, представляющий собой вознаграждение инвестору за риск, связанный с реализацией строительного проекта.

При реализации строительного проекта с самого его начала и до момента передачи прав, либо сдачи в аренду или иного его использования возникает большое количество рисков различных видов. К факторам риска относятся:

? экономические и политические факторы;

? социальные и региональные факторы;

? предпринимательский фактор;

? фактор условий строительства.

Чем больше суммарный уровень всех возникающих в процессе реализации проекта рисков, тем больше инвестор должен получить в качестве компенсации, прибыли.

Смысл любой предпринимательской деятельности состоит в достижении положительного экономического эффекта в виде абсолютного показателя прибыли или относительного - рентабельности.

Тем самым рентабельность выступает главным обьектом и целью финансового менеджмента предприятий. Чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие. В этой связи вопросы научного управления рентабельностью представляют собой актуальную проблему теории и практики предпринимательской деятельности. Ее значение резко возрастает в условиях современного экономического кризиса в России, что в свою очередь диктует необходимость научного исследования.

В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др. При звонке в районную налоговую, сказали: «Читайте налоговый кодекс». А про заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое надо подать в течение 5 дней с даты регистрации, указано лишь в Налоговом кодексе.

При регистрации такой информации мне не дали, в районной налоговой в отделе по работе с налогоплательщиками только указаны реквизиты для перечисления налогов и примеры заполнения деклараций. Вот и получилось, что в самом начале своей деятельности я пролетела мимо УСН.

Проведем анализ рентабельности «ИП Абдрахманова».

Оценка рентабельности предприятия торговли может производиться с помощью следующих показателей.

1. Рентабельность продукции (Рпр) - исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчетах, контроле за прибылью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Для того что бы рассчитать рентабельность продукции используется формула (2.7).

Рпр=( Пп/Сп)*100% (2.7)

где Пп - прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

Сп - полная себестоимость реализованной продукции.

Таблица 2.5 - Показатели рентабельности продукции

Товары	Вычисления по формуле Рпр=( Пп/Сп)*100%	Рентабельность продукции в %
Пряжа:
«Секрет успеха» (шерсть)	Рпр=26/53,5х100%	49
«Ромашка» (хлопок)	Рпр=23/55х100%	42
«Подмосковная» (полушерсть)	Рпр=20/50х100%	40
Вышивка:
Детская 10х10см.	Рпр=17/30х100%	57
Натюрморт 18х18см.	Рпр=35/60х100%	58
Пейзаж 30х40см.	Рпр=230/350х100%	66
Замки:
«спираль»	Рпр=15/35х100%	43
«трактор»	Рпр=28/55х100%	51
«металл»	Рпр=40/75х100%	53

Таким образом, средняя рентабельность продукции составляет 50%, но если учитывать весь ассортимент продукции, то возможно процент снизится, так как из таблицы 2.5 мы видим только часть продукции, а на весь ассортимент невозможно просчитать рентабельность каждого продукта берется средний процент, он составляет 35 - 40% в зависимости продукта.

Учитывая, что прибыль связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой оно реализуется, рентабельность продукции может быть исчислена как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам, т.е. к выручке от продаж. Поэтому следующий показатель рентабельности называется рентабельностью продаж.

2. Рентабельность продаж (оборота) - рассчитывается по формуле (2.8).

Рп=Пп/В*100% (2.8)

где Рп - рентабельность продаж;

В - выручка от продажи продукции, работ, услуг;

Пп - прибыль от продаж продукции, работ, услуг.

Таблица 2.6 - Рентабельность продаж

Товары	Вычисления по формуле Рп=Пп/В*100%	Рентабельность продаж в %
Пряжа:
«Секрет успеха» (шерсть)	Рп=26/79,5х100%	33
«Ромашка» (хлопок)	Рп=23/78х100%	29,5
«Подмосковная» (полушерсть)	Рп=20/70х100%	28,5
Вышивка:
Детская 10х10см.	Рп=17/47х100%	36
Натюрморт 18х18см.	Рп=35/95х100%	37
Пейзаж 30х40см.	Рп=230/580х100%	40
Замки:
«спираль»	Рп=15/50х100%	30
«трактор»	Рп=28/83х100%	34
«металл»	Рп=40/115х100%	35

Данный коэффициент показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Рост показателя является свидетелем или роста цен на продукцию при постоянных затратах на производство реализованной продукции, или снижения затрат на производство при постоянных ценах. Соответственно снижение рентабельности продаж свидетельствует о росте затрат на производство при постоянных ценах на продукцию либо о снижении цен на реализованную продукцию рассматриваемого предприятия торговли, т.е. о падении спроса на нее.

Показатели рентабельности продукции и рентабельности продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных ее видов. В связи с этим при планировании ассортимента производимой продукции учитывается, на сколько рентабельность отдельных видов будет влиять на рентабельность всей продукции. Поэтому весьма важно сформировать структуру производимой продукции в зависимости от изменения удельных весов изделий с большей или меньшей рентабельностью, с тем чтобы в целом повысить эффективность производства и получить дополнительные возможности увеличения прибыли.

Факторный анализ прибыли показал, что предприятию стоит изыскать резервы по снижению коммерческих и управленческих расходов - это позволит получить дополнительно прибыли и повысить рентабельность.

Руководству анализируемого предприятия можно предложить плановые мероприятия по повышению прибыли и рентабельности:

1) увеличение скорости обслуживания покупателей - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);

2) улучшение качества обслуживания покупателей;

3) продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его аренду;

4) расширение рынка продаж - поиск новых покупателей;

5) проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;

6) повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции;

7) улучшать качество выполняемых услуг, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками услуг.

3. Показатели рентабельности капитала:

1) рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле (2.9).

Рск= (Пч/Кс)*100% (2.9)

где Рск - рентабельность собственного капитала;

Пч - чистая прибыль;

Кс - средняя величина собственного капитала.

Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько прибыли приходится на единицу собственного капитала предприятия торговли. Изменение значений коэффициента рентабельности собственного капитала может быть вызвано, например, ростом или падением котировок акций предприятия торговли на бирже, однако следует учитывать, что учетная цена акций не всегда соответствует их рыночной цене. Поэтому высокое значение коэффициента рентабельности собственного капитала не обязательно указывает на высокую отдачу инвестируемого в предприятие капитала;

2) рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала рассчитывается по формуле (2.10).

Ри=Пч/Кик *100% (2.10)

где Ри - рентабельность инвестиционного капитала;

Пч - чистая прибыль;

Кик - средняя величина инвестиционного капитала, которая равна сумме средней за период величине собственного капитала и средней за период величине долгосрочных кредитов и займов.

Показатель характеризует эффективность использования капитала, вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств и долгосрочных пассивов;

3) рентабельность всего капитала предприятия торговли рассчитывается по формуле (2.11).

Рок = Пп/Бср*100% (2.11)

где Рок - рентабельность своего капитала;

Пп - прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

Бср - средний за период итог баланса - нетто.

Данный коэффициент показывает эффективность использования всего капитала предприятия торговли, т.е. рост значения коэффициента свидетельствует об увеличение эффективности использования имущества предприятия торговли и наоборот.

Снижение значения рентабельности всего капитала предприятия торговли может также свидетельствовать о падении спроса на продукцию предприятия торговли или о перенакоплении активов.

4. Рентабельность оборотных активов рассчитывается по формуле (2.12).

Роб = (Пп/АОср)*100% (2.12)

где Роб - рентабельность оборотных активов;

Пп - прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

АОср - средняя величина оборотных активов.

Средняя величина капитала и активов определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.

5. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов рассчитывается по формуле (2.13).

Рв = Пп/АВс (2.13)

где Рв -рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов;

Пп - прибыль от продаж продукции, работ, услуг;

АВср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

Таблица 2.7 - Рентабельность предприятия торговли

Формула	Пояснения	Комментарии
1	2	3
1. Рентабельность продаж (Рп) Рп=Пп/В	В - выручка от продаж Пп - прибыль от продаж	Показывает сколько прибыли приходится на единицу продукции. Рост коэффициента - следствием роста цен при постоянных затратах на производство, или снижения затрат на производство при постоянных ценах.
2. Рентабельность всего капитала предприятия торговли (Рок) Рок = П/Бср	Бср - средний за период итог баланса П - может выступать как валовая прибыль (Пб), так и прибыль от продаж.	Показывает эффективность использования всего имущества предприятия торговли. Снижение коэффициента - следствие падении спроса на продукцию.
3. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (Рв) Рв = П/АВср	АВср - средняя величина внеоборотных активов за период.	Показывает эффективность использования основных средств. Рост коэффициента при снижении коэффициента рентабельности всего капитала свидетельствует об преувеличении мобильных средств.
4. Рентабельность собственного капитала (Рск) Рск= (П/Кс)	Кс - средняя величина собственных средств по балансу за период.	Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика коэффициента влияет на уровень котировки акций на фондовых биржах.
5. Рентабельность инвестиционного (перманентного) капитала (Ри) Ри=П/Ки	Ки- средняя величина долгосрочных кредитов и займов за период.	Показывает эффективность использования инвестиционного капитала, вложенного в деятельность предприятия торговли на длительный срок.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Этот коэффициент взаимосвязан с коэффициентом рентабельности всего капитала предприятия торговли. Так, при снижении коэффициента рентабельности всего капитала рост рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может следствием образования излишних запасов, затоваренности готовой продукцией на складах связи с падением спроса на нее, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние «ИП Абдрахманова», оно обладает высокой платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия торговли - производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия торговли. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

«ИП Абдрахманова» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации продукции, необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли организации.

Увеличение прибыли на предприятии «ИП Абдрахманова» возможно двумя способами:

? увеличить выручку от реализации предприятия торговли;

? уменьшить расходы предприятия торговли.

? Увеличить выручку от продажи продукции можно путем:

? увеличения ассортимента предлагаемой продукции;

? проведения различного рода акций (распродажа, сезонные скидки, скидки с крупной покупки и другое);

? использование пластиковых карт для расчета.

Руководству «ИП Абдрахманова» необходимо овладеть новыми методами распределения прибыли. 3десь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических функций, связанных с налогообложением, уменьшающим показателем прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по статье «3аработная плата» и «Отчисления от заработной платы». В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в платежеспособности ИП Абдрахманова, возвратности предоставленных ссуд.

Руководство же «ИП Абдрахманова» стремится, как можно большую часть прибыли оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы самофинансирования. Руководство возлагает на себя ответственность планировать распределение прибыли таким образом, чтобы учесть интересы сторон и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия торговли.

Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

В условиях рыночной экономики значение рентабельности огромно. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль и рентабельность является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации торговли.

Главной целью управления рентабельностью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия торговли в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.

Процесс управления рентабельностью предполагает проведение анализа, который характеризуется многообразием своих форм. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль, в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия обьем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии и выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения. В современной научной литературе выделяют множество методов анализа прибыли, но наибольшую практическую значимость имеет факторный анализ. Его проведение дает наиболее обьективную оценку факторов формирования прибыли на предприятии. После выявления всех факторов, влияющих на прибыль и оценив ее показатели необходимо приступить к планированию прибыли организации. Это очень важный процесс, который требует высокой степени подготовки специалистов, занимающихся этими вопросами. Именно тактическое планирование является наиболее используемым планированием на практике, так как является связующим звеном между стратегическим и оперативным планированием. При этом следует подчеркнуть, что решения, принимаемые при тактическом планировании менее субьективны, потому что базируются на полной и обьективной информации, а его реализация связана с меньшим риском.

ГЛАВА 3. Основные пути улучшения финансовой деятельности предпринимательства

3.1 Проблемы финансовой деятельности индивидуального предпринимателя

По всем опросам, для всех предпринимателей главный барьер - это все-таки административный барьер, т.е. чиновник, который мешает. Нарушения совершают муниципальные власти, антимонопольного законодательства. Чаще всего муниципальные чиновники покушаются на конкуренцию. Они норовят создать преимущества одному - двум хозяйственным субьектам на подведомственной территории, формируя, таким образом, монополию, со всеми вытекающими последствиями. Сейчас актуальным вопросом является о так называемой дебюрократизации отечественной экономики. Речь идет о ликвидации административных барьеров (ставить эти барьеры перед бизнесом нередко помогают законы) и облегчении контрольно-надзорного процесса. С этой целью были приняты федеральные законы о государственной регистрации юридических лиц, о лицензировании. Однако, желаемых результатов не получено, развитие предпринимательства не ускорилось. Существует Указ Президента РФ от 29 июня 1998 г. N 730 "О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства". Но мало кто им руководствуется.

Лицензирование предприятий вынуждает пройти от 20 - 30 инстанций и получить лицензию, отнюдь не бесплатно, 50 - 90 согласований.

Интервью с Ириной Хакамадой по вопросам экономики предпринимательства: «…Следующей статьей идет принуждение предпринимателя к добровольным тратам. Вам как бы ничего не приказывают, но если вы в регионе не профинансируете праздник в честь Губернатора и не вложите туда кучу денег, то на следующий день к вам придет налоговая милиция, или полиция, или еще не знаю что, но в любом случае предприятие будет терпеть огромные убытки. И, наконец, подношения лично чиновникам, разного уровня, в первую очередь, при получении в аренду недвижимости и получении земельных участков.

Это самая коррумпированная сфера, в которую, несмотря на федеральные законы, доступа никакого нет, ни одного открытого конкурса, ни в одной губернии не проводится. Большая часть собственности в руках региональных и местных властей. По последним оценкам эти подношения составляют 33 млрд. долларов в год. Весь федеральный бюджет составляет 60-65 млрд. при высоких ценах, а при низких ценах, как было в 1998 году, 35-40 млрд. Т.е. при конечной оценке получается, что почти весь федеральный бюджет, второй бюджет страны, через взяточничество и беспредельную коррупцию лежит в карманах чиновников. Как можно говорить о спецпрограммах после таких цифр? Конечно это благое дело, как в Америке. Я знаю, там есть специальные агентства и там оказывается огромная помощь государства. То же самое в Японии и т.д. У нас все превращается в чиновничий беспредел. Это, конечно, можно сделать, но это будет третье, наверное, дело или четвертое.

А главное, убрать излишнюю власть с рынка и прекратить вот это мздоимство и упростить, действительно, систему отчетности, налогов и т.д. и дать доступ к кредитным ресурсам. А потом уже спецпрограммы…»

Получив свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, спрашиваю: «А что дальше делать?». Получила ответ: «Звоните в свою налоговую». При звонке в районную налоговую, сказали: «Читайте налоговый кодекс». А про заявление о возможности применения упрощенной системы налогообложения, которое надо подать в течение 5 дней с даты регистрации, указано лишь в Налоговом кодексе. При регистрации такой информации мне не дали, в районной налоговой в отделе по работе с налогоплательщиками только указаны реквизиты для перечисления налогов и примеры заполнения деклараций. Вот и получилось, что в самом начале своей деятельности я пролетела мимо УСН.

Под видом проверок, выписывания новых, других документов ведомства фактически занимаются квази - лицензированием. Изменения арендных ставок на государственную недвижимость. Доступа к недвижимости нет - это вторая проблема. 3начит, первая проблема для бизнеса - это вышеуказанная, а второе - отсутствие доступа к основным фондам. Ну, не может предприятие работать, если у него нет здания. Так, фермер не может ничего выращивать, если у него нет земли. Так, даже экспертная группа ученых, которые решили консалтингом заняться, не может даже маленькое дело начать, все равно помещение им нужно. И последнее - отсутствие кредитных ресурсов. У нас нет альтернативных институтов получения кредитов.

Мы полагаем создание кредитных союзов юридических лиц, страховых союзов юридических лиц, когда их функции не облагаются страховым налогом внутри этой кассы взаимопомощи и при этом не нужно получать банковскую лицензию. Министерство финансов и ЦБ РФ против. 0ни считают, что это отмывание капитала. Это не правильно, потому что отмывание капитала происходит и так в оффшорах благополучно 50% экономики находится в серой экономике, т.е. складывается такое впечатление, что государство упорно не хочет легализовать существующие финансовые капиталы в России. Вы не представляете, как много денег в стране, своих, отечественный денег. И они все находятся в серой экономике или находятся в карманах чиновников.

Систематизируем факторы, мешающие развитию малого индивидуального предпринимательства по проведенному социологическому опросу индивидуальных предпринимателей в Новосибирской области за 2009 год (рис.3.1).

ПРИЧИНА	КОЛИЧЕСТВО ОТЗЫВОВ	ПРОЦЕНТОЕ ОТНОШЕНИЯ
Система согласований слишком громоздка	175	29,5
Постоянные изменения требований и условий получения документов	135	22,7
Незаинтересованность чиновников в оперативном получении документации	124	20,9
Умышленное «торможение» процесса получения документов	85	14,5
Отсутствие навыков в получении документов у сотрудников предприятий	46	7,7
Обьективные причины, не зависящие от структур, выдающих документы	27	4,5
Не испытывают проблем в получении документов	2	0,4

Рисунок 3.1 - Социологический опрос индивидуальных предпринимателей

Под документами подразумевается лицензии, свидетельства и др. документы, при организовании предприятия.

Субьекты малого предпринимательства как субьекты рыночной экономики имеют недостатки. Анализируя зарубежный и отечественный опыт развития индивидуального предпринимательства, можно указать на следующие его недостатки:

1) более высок уровень риска, поэтому высокая степень неустойчивости положения на рынке;

2) отсутствие действенных финансово-кредитных механизмов и материально-ресурсного обеспечения развития малого предпринимательства;

3) сложность доступа к деловой информации - сведения о продукте, конкуренте и т.п.;

4) нехватка ресурсов, прежде всего финансовых;

5) неурегулированние вопросов, связанных с защитой прав работников, занятых в малом бизнесе;

6) трудности привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов;

7) имущественная ответственность распространяется на все имущество предпринимателя, включая личное (дом, машина, дача и др.). Наиболее значимый недостаток, по мнению владельцев;

8) пробелы в действующем законодательстве, особенно налоговом.

На неудачах малого бизнеса сказывается невысокая квалификация предпринимателей. Предприниматели, уже накопившие опыт ведения дел в маленьких фирмах, как правило, более удачливы. Если в управлении фирмы участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех или четырех лиц, шансы на выживание выше, поскольку коллективное принятие решения более профессионально. На живучести малых фирм сказываются и размеры финансирования на первом этапе. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем больше возможностей ее сохранения в кризисные периоды.