Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Задание

на курсовую работу по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

На основании предложенных форм бухгалтерской отчетности и другой информации о хозяйственной деятельности предприятия выполнить курсовую

работу по следующему план-графику:

№ п/п	Структура курсовой работы	Срок исполнения
	Введение
1	Описание внешней и внутренней среды хозяйственной деятельности
2	Анализ финансового состояния
2.1	Анализ динамики структуры активов и пассивов
2.2	Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
2.3	Анализ деловой активности
2.4	Анализ динамики себестоимости продукции
2.5	Анализ безубыточности
3	Выявление причин неудовлетворительного финансового состояния
4	Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности
5	Прогнозные оценки финансового состояния
	Заключение
	Список литературы
	Приложение ....

Реферат

Курсовая работа 22 с., 5 таблиц, 6 источников.

ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ДИНАМИКА, СТРУКТУРА, ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ, ЛИКВИДНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ.

В данной курсовой работе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который позволит оценить состояние предприятия и проводить работу, направленную на его улучшение.

Основными задачами курсовой работы является:

1. освоение методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2. проведение анализа финансового - хозяйственной деятельности предприятия;

3. разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

4. выявить прогнозные оценки финансового состояния предприятия.

Содержание

Введение

1. Описание внешней и внутренней среды хозяйственной деятельности

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Анализ динамики и структуры активов и пассивов

2.2 Динамика и структура источников финансовых ресурсов

2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности

2.4 Показатели платежеспособности и ликвидности

2.5 Анализ деловой активности

2.6 Анализ динамики себестоимости продукции

3 Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности

4 Прогнозные оценки финансового состояния

Заключение

Список использованных источников

Введение

В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.

Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений [1].

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

1. Описание внешней и внутренней среды хозяйственной деятельности

Среда прямого воздействия: конкуренты, трудовые ресурсы, поставщики, законы и учреждения государственного регулирования, потребители.

Среда косвенного воздействия: международные события, политические, социокультурные факторы, состояние экономики, научно-технический прогресс.

Среда прямого воздействия включает факторы, которые непосредственно влияют на операции организации и испытывают на себе прямое влияние операций организации. Под средой косвенного воздействия понимаются факторы, которые могут не оказывать прямого, немедленного воздействия на операции, но, тем не менее, сказываются на них.

К характеристике внешней среды относятся [2]:

- взаимосвязанность факторов;

- сложность;

- подвижность;

- неопределенность.

Взаимосвязанность факторов внешней среды - уровень силы, с которой изменение одного фактора воздействует на другие факторы. Под сложностью внешней среды понимается число факторов, на которые организация обязана реагировать, а также уровень вариантности каждого из них. Подвижность среды - скорость, с которой происходит изменение в окружении организации. Неопределенность внешней среды является функцией количества информации, которой располагает организация по поводу конкретного фактора, а также функцией уверенности этой информации.

Внешняя среда организации прямого воздействия:

- поставщики (сырье, материалы, финансы) ресурсов, оборудования, энергии, капитала и рабочей силы;

- государственные органы (организация обязана соблюдать требования органов государственного регулирования, то есть принудительного выполнения законов в сферах компетенции этих органов);

- потребители;

- конкуренты - лица, группы лиц, фирм, предприятий, соперничающих в достижении идентичных целей, стремление обладать теми же ресурсами, благами, занимать положение на рынке;

- трудовые ресурсы - часть населения страны, располагающая совокупностью физических и духовных способностей, необходимых для участия в процессе труда.

Внешняя среда косвенного воздействия:

- технология - совокупность средств, процессов, операций, с помощью которых входящие в производство элементы преобразуются в выходящие;

- состояние экономики - влияет на стоимость всех ввозимых ресурсов и способность всех потребителей покупать определенные товары и услуги;

- социокультурные факторы - установки, жизненные ценности и традиции, влияющие на организацию.

Внутренняя среда организации - ситуационные факторы внутри организации. К основным переменным внутри организации относятся цели, структура, задачи, технология и люди. Цели - конкретные, конечные состояния или желаемый результат, которого стремится добиться группа, работая вместе. Структура организации представляет собой логическое взаимоотношение уровней управления и функциональных областей, построенных в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать цели организации. Задачи - определенная работа, серия работ, которая должна быть выполнена заранее установленным способом в заранее определенные сроки.

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1 Анализ динамики и структуры активов и пассивов

Анализ финансового состояния предприятия включает анализ состава и размещения активов хозяйствующего субъекта, анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 1)

Таблица 1

Анализ состава и размещения активов

Активы	На начало года (тыс.р.)	%	На конец года (тыс. р.)	%	Изменения (тыс.р.)	%
Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
Основные средства (остаточная стоимость)	37500	49.45	31300	42.43	-6200	-7.02
Капитальные вложения	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
Оборотные средства	38330	50.55	42470	57.57	4140	7.02
Итого	75830	100	73770	100	-2060	0

Из данных таблицы можно сделать вывод, что активы предприятия уменьшились за год на 2060 тысяч рублей: с 75830 до 73770 тыс. рублей или на 2,72%. Размещение средств в активах: нематериальные активы = 42,43%, оборотные средства 57,57%.

Важным показателем является темп прироста реальных активов. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

A = ((OC1 + З1 + Д1)/(OC0 + З0 + Д0) - 1) * 100%, где

А - темп прироста реальных активов, %;

ОС - основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли, руб.;

З - запасы и затраты;

Д - денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;

0 - предыдущий базисный год.

A = ((31300 + 42470) / (37500 + 38330) - 1) * 100% = -2.72%.

Интенсивность прироста реальных активов за год составила -2.72%.

2.2 Динамика и структура источников финансовых ресурсов

Таблица 2

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Активы	На начало года (тыс.р.)	%	На конец года (тыс.р.)	%	Изменения (тыс.р.)	%
1. Собственные средства	0	0	0	0	0	0
Уставной капитал	0	0	0	0	0	0
Резервный фонд	0	0	0	0	0	0
Фонд социального назначения	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
Итого:	0	0	0	0	0	0
2. Заемные средства	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные кредиты	1900	8,87	2000	9,5	100	0,63
Краткосрочные кредиты	19500	91,13	19000	90,5	-500	-0.63
Итого:	19500	100	19000	100	-500	-
Привлеченные средства	0	0	0	0	0	0
Расчеты с кредиторами	1950	7.98	2100	8.33	150	0.3579
Авансы полученные	0	0	0	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	3000	12.27	4100	16.27	1100	4
По оплате труда	0	0	0	0	0	0
По социальному страхованию	0	0	0	0	0	0
Итого:	4950	20.25	6200	24.6	1250	4.36
Всего:	26350	100	27200	100	850	3,2

Из таблицы видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 850 тыс. руб.: с 26350 до 27200 тыс. руб. или на 3,2%.

Заёмные средства уменьшились на 400 тыс. руб., в том числе краткосрочные кредиты уменьшились на 500 тыс. руб.: с 19500 до 19000 тыс. рублей, а долгосрочные - увеличились на 100 тыс. руб. Привлеченные средства возросли на 12 тыс. руб.: с 4950 до 6200 тыс. руб. или на 12%.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности

Анализ финансовой устойчивости производится по следующим направлениям [3]:

- расчет коэффициентов финансовой устойчивости;

- анализ динамики и структуры оборотных средств;

- анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовая устойчивость рассчитывается с помощью следующих коэффициентов:

1) коэффициент автономии, который характеризует независимость финансового состояния от заемных средств:

Кa = М / ?И,

где М - собственные средства;

?И - общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6. Снижение данного коэффициента свидетельствует о росте риска финансовых затруднений.

На начало года:

Кa = 1900 / 29260 = 0, 0649;

На конец года:

Кa = 2000 / 30300 = 0, 066.

Значение полученного коэффициента показывает финансовую независимость предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости:

Ку = М / (К + З),

Где М - собственные средства;

З - заемные средства;

К - кредиторская задолженность и другие пассивы.

На начало года:

Кy = 1900 / (19500 + 4950) = 0, 0777;

На конец года:

Кy = 2000 / (19000 + 6200) = 0, 0794.

Предприятие является финансово-устойчивым.

2.4 Показатели платежеспособности и ликвидности

К ликвидным активам относятся [4]:

1. денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги (А1);

2. быстрореализуемые активы - готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность (А2);

3. производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов. Они относятся к медленно реализуемым активам (А3)

4. основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, продажа которых требует значительного времени (А4).

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу с суммами обязательств по пассиву.

К наиболее срочным обязательствам, которые должны быть погашены в течение месяца, относятся кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили (П1); среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года - краткосрочные кредиты банка (П2); к долгосрочным обязательствам относятся долгосрочные кредиты банка и займы (П3); к четвертой группе относится собственный капитал предприятия (П4). хозяйственный деятельность финансовый платежеспособность

Таблица 3

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и срочности

Показатели	Начало года	Конец года
Денежные средства	9650	10500
Краткосрочные финансовые вложения	0	0
Наиболее ликвидные активы (А1), руб.	9650	10500
Готовая продукция, товары для перепродажи	6000	7700
Товары отгруженные	0	0
Дебиторская задолженность	300	390
Быстро реализуемые активы (А2), руб.	6300	8090
Производственные запасы	16500	18000
Незавершенное производство	3700	4000
Расходы будущих периодов	0	0
Медленно реализуемые активы (А3), руб.	20200	22000
Основные средства	37500	31300
НМА	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0
Незавершенное строительство	0	0
Труднореализуемые активы (A4), руб.	37500	31300
Кредиторская задолженность	6700	8100
Наиболее срочные обязательства (П1), р.	6700	8100
Кредиты банка	19500	19000
Краткосрочные пассивы (П2), р.	19500	19000
Долгосрочные кредиты банка и займы	1900	2000
Долгосрочные пассивы (П3), р.	1900	2000
Собственный капитал	0	0
Собственный капитал предприятия (П4), руб.	0	0

Начало года Конец года

А1>П1 А1>П1

А2<П2 А2<П2

А3>П3 А3<П3

А4>П4 А4>П4

Таблица 4

Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности

Показатель	Формула	Начало года	Конец года	Нормативное значение
Общий показатель ликвидности	(A1+0.5A2+0.3A3)/ (П1+0.5П2+0.3П3)	1,1081	1,1618	>=1
Коэффициент абсолютной ликвидности	A1 / (П1+П2)	0,3683	0,3875	0,1-0,7
Коэффициент срочной ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	0,6088	0,686	Допуст. знач. 0,7-0,8, желательное - 1
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	1,3798	1,4978	Необходимое значение 1,5
Доля оборотных средств в активах	стр.290/стр.300	0,5055	0,5757	>= 0,5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственные оборотные средства / Запасы	-1,4313	1,0539	>= 0,1

Таблица 5

Расчет показателей финансовой устойчивости

Показатель	Формула	Начало года	Конец года	Нормативное значение
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(Капитал и резервы) + Долгосрочные обязательства) - (Внеоборотные активы) / (Оборотные активы)	-0,9288	-0,6899	>0,1
Коэффициент финансовой устойчивости	(Капитал и резервы + стр.590) / Баланс	0,0649	0,066	>=0,6

Можно сделать вывод, что на предприятии отсутствуют собственные оборотные средства. Необходимо создавать уставный, резервный фонды.

2.5 Анализ деловой активности

Коэффициенты деловой активности показывают, насколько эффективно предприятие использует свои средства [5].

Фондоотдача - характеризует количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фондов. Он рассчитывается по формуле:

,

где: ВР - выручка от реализации;

ОС - среднегодовая стоимость основных средств.

Ф_отд баз = 9260р./35000р. = 0,264

Ф_отд отч = 13780р./36150р. = 0,38

Фондоотдача увеличилась, что является положительной динамикой для предприятия.

Оборачиваемость средств в расчетах рассчитывается по формуле:

,

где: ВР - выручка от реализации;

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.

Об _{ср/расч} баз = 9260/2480 = 3,7 оборотов (365/3,7 = 98,6 дн.)

Об _{ср/расч} отч = 13780/2270 = 6 оборотов ( 365/6 =60,8 дн.)

Оборачиваемость средств в расчетах возросла, что является положительной динамикой для предприятия. Оборачиваемость запасов - показатель, характеризующий скорость потребления или реализации сырья или запасов. Оборачиваемость запасов рассчитывается по формуле:

,

где: ВР - выручка от реализации;

ЗЗ - средняя стоимость запасов и затрат.

Об _зап баз = 9260/26200 = 0,35 (365 / 0,35 = 1042,8 дн.)

Об _зап отч = 13780/29700 = 0,46 (365/0,46 = 793,5 дн.)

Оборачиваемость запасов на предприятии низкая. Можно сделать вывод, что данный товар оборачивается всего 0,35 раз (в отчётном периоде - 0,46 раз). Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров.

Формула оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях):

,

где: КЗ - средняя кредиторская задолженность * интервал анализа;

СР - себестоимость реализации, либо выручка от реализации.

Об _кз баз = 29260/7500 = 3,9 (365/3,9 = 93,6 дн.)

Об _кз отч = 30300/9300 = 3,25 (365/3,25 = 112,5 дн.)

Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности понизился.

Анализ дебиторской задолженности:

Об _дз баз = 2480/7500 = 0,33

Об _дз отч = 2270/9300 = 0,24

Оборачиваемость дебиторской задолженности выше, чем кредиторской, это является положительным фактором.

Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

,

где: ОЦ прод - продолжительность операционного цикла (в днях);

Об кз - Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях).

Фц _прод баз = 1141,4 - 93,6 = 1047,8 дн.

Фц _прод отч = 854,3 - 112,3 = 742 дн.

Снижение данного показателя благоприятно для деятельности организации.

2.6 Анализ динамики себестоимости продукции

Анализ динамики себестоимости продукции позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Себестоимость продукции в отчётном периоде возросла с 7500 до 9300р., а именно на 1800р.

Общий индекс себестоимости продукции рассчитывается по формуле:

I = 13780*9300/13780*7500 = 1,24;

?Z_z = ?q₁ * z₁ - ?q₁ * z₀

?Z_z = 128154000 - 103350000 = 24804000.

За счет изменения себестоимости общие затраты возросли на 24%.

Общий индекс физического объема продукции рассчитывается по формуле:

I = 13780*7500/9260*7500 = 1,49;

?Z_q = ?q₁ * z₀ - ?q₀ * z₀

?Z_q = 103350000 - 69450000 = 33900000.

За счет изменения объема выработанной продукции, общие затраты возросли на 49%.

Увеличение себестоимости продукции и увеличение общих затрат является отрицательной динамикой для предприятия.

Резервы снижения себестоимости [6]:

- сокращение затрат - за счет сокращения численности штата или за счет увеличения объема продукции;

- улучшение использования средств труда;

- экономия затрат на оплату труда;

- сокращение общехозяйственных и административных расходов за счет совершенствования структуры управления.

3. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности

При разработке плана мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия следует реализовывать внутрипроизводственные резервы и переходить к мероприятиям, связанным с техническим перевооружением и расширением производства.

Для того чтобы поддержать нормальную финансовую устойчивость предприятия необходимо:

- вернуть дебиторскую задолженность;

- пополнить собственный оборотный капитал за счет внутренних и внешних источников;

- ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота.

Для повышения уровня прибыли и эффективности деятельности предприятия, необходимы следующие мероприятия:

- рационального использования сырья, материалов;

- совершенствование средств труда, предметов труда;

- совершенствование организации производства и труда;

- механизация и автоматизация производственных процессов.

- поиск новых рынков сбыта.

Также необходимо следить за качеством продукции и внедрять систему менеджмента качества, обучение персонала.

4. Прогнозные оценки финансового состояния

В целом работа предприятия может быть оценена как удовлетворительная. К сожалению, повышается вероятность банкротства.

Финансовая устойчивость предприятия может быть восстановлена за счет улучшения использования оборотных средств, включающих запасы и затраты, дебиторскую задолженность и денежные средства.

Предприятию необходимо сократить величину накопившейся дебиторской задолженности. Необходимо активизировать деятельность в области улучшения расчетов с покупателями и заказчиками.

В настоящее время на предприятии необходимо увеличение количества свободных денежных средств на расчетных счетах, которое нужно использовать для улучшения финансовой устойчивости, путем погашения части наиболее срочных обязательств.

Заключение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения.

Анализ хозяйственной деятельности, оценка ее эффективности является важным элементом в системе управления.

Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторонним экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа эффективности хозяйственной деятельности и ее оценки, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия состоит во всестороннем изучении техническо-го уровня производства, качества и конкурентоспособности вы-пускаемой продукций, обеспеченности производства материальны-ми, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комп-лексном учете разнообразных факторов, качественном подборе до-стоверной информации и является важной функцией управления.

Организация диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия должна осуществляться соответствующими звеньями его структуры управления.

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики анализа розничной продажи товаров, как составной части единой системы управления эко-номикой предприятия.

Список использованных источников

1. Осмоловский В.В, Кравченко Л.И., Н.А. Русак Н.А. и др. Теория анализа хозяйственной деятельности. Под общ. ред. В.В. Осмоловского. - Мн: Новое знание, 2001. - 533 с.

2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

3. Курс лекций «Технико-экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». КГТУ им. Туполева, Афанасьев А.А., 2006 г.

4. О.В. Грищенко - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - [электронный ресурс] - URL: http://www.aup.ru/books/m67/2.htm

5. Ефимова О.В. - Финансовый анализ - [электронный ресурс] - URL: http://www.finkredit.com/analiz21.html

6. Баканов, Михаил Иванович, Шеремет, Анатолий Данилович. Теория экономического анализа: Учебник для студентов экон. спец.-4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика,1997.- 416 с.

Размещено на Allbest.ru