Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Франции
Общие и отличительные черты налоговых систем стран. Перспективы развития налоговых систем Российской Федерации и Франции. Доминирующие налоги, местные поимущественные налоги. Федеральный, региональный и местный уровни российской налоговой системы.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.09.2014 |
| Размер файла | 27,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
13
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Санкт-Петербургский государственный экономический университет".
Кафедра государственных и муниципальных финансов.
Аналитическая работа
По дисциплине "Финансы"
На тему: Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Франции.
Выполнила студентка группы Э-322
Залеева Зарема.
Преподаватели: Химичева Н.Г.
2013
СПб
Содержание
- Введение
- Общие черты налоговых систем стран
- Отличительные черты налоговых систем стран
- Перспективы развития налоговой системы России
- Перспективы развития налоговой системы Франции
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Налогам в жизни современного общества отведена очень большая роль, так как они являются не только основным источником доходов государства, но и обеспечивают финансирование его деятельности. Данная тема может считаться актуальной по причине того, что налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, и успех экономических преобразований и прогресса в стране от нее во многом зависит. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. На протяжении столетий различные экономические, политические и социальные условия имели прямое воздействие на построение налоговых систем всех стран мира. Это и является причиной отличий налоговых систем разных стран. Основные различия заключаются в видах и структурах налогов, их ставках, способах взимания, фискальных полномочиях разного уровня органов власти, уровнях, масштабе и количестве льгот и по ряду других важнейших признаков. Но при всём при этом многие из них обладают и общими чертами функционирования, так как налоговые системы стран постоянно совершенствуются, во многом основываясь на опыте зарубежных стран.
Целью данной аналитической работы является рассмотрение налоговых систем России и Франции, анализ общих и отличительных характеристик этих налоговых систем.
Общие черты налоговых систем стран
В российской и французской налоговых системах доминирующими налогами являются косвенные, в основном НДС и акцизы (в 2010 году данный налог обеспечил 11,6% всех доходов федерального бюджета Франции и в России 17,77% доходов федерального бюджета). Состояние экономик стран может получать как положительное, так и отрицательное влияние от преобладания косвенных налогов. Поэтому в качестве встроенных стабилизаторов могут использоваться прямые налоги: они имеют довольно-таки чуткую реакцию на смену фаз экономической конъюнктуры, следовательно, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. Что касается прямых налогов, то здесь больше всего внимание привлекают налог на прибыль (во Франции в 2010 году данный налог обеспечил 10,6 % всех доходов федерального бюджета, а в России 9,4% доходов федерального бюджета) и налог на доходы физических лиц (18,1% во Франции и 3,64% в России). И в России и во Франции доходы, получаемые резидентами и нерезидентами (лицами, пребывающими на территории страны более 183 дней), облагаются подоходным налогом. Данным налогом облагается непосредственно годовой доход. Кроме того существуют различные вычеты, которые уменьшают облагаемый доход.
Как во Франции, так и в Российской Федерации к местным поимущественным налогам относится земельный налог и его взимание происходит по факту владения или пользования, независимо от результатов хозяйственной деятельности. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц в России и налог на жилье во Франции. Плательщиками данных налогов, признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки этих налогов прогрессивные и устанавливаются местными органами власти.
Отличительные черты налоговых систем стран
Принципиально отличительная черта налоговых систем России и Франции это количество уровней. Так, в России функционируют три уровня налоговой системы - федеральный, региональный и местный, во Франции же, в свою очередь, - два уровня, такие как Федеральный и местный. Различаются налоговые системы стран и по видам и размерам ставок различных налогов (см. табл.1). К тому же, следует отметить, что во Франции налоговая система в отличие от России достаточно стабильна, то есть ставки налогов не подвержены частым изменениям. Французский НДС в целом представляется нам как более гибкая структура, нежели российский. Широкая система скидок и льгот является этому причиной. Эти льготы во многом идентичны российским, к примеру, освобождение экспортной деятельности от уплаты НДС. Но и отличительные черты тоже имеются: предприятия с незначительным оборотом освобождены от уплаты НДС и др. Важной особенностью французского НДС является возможность его уменьшения на сумму, которая направленна на инвестиции. Не смотря на это, французский НДС очень эффективен, об этом говорит тот факт, что он обеспечивает 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет.
Подоходный налог во Франции представляет собой абсолютно отличное от российского налога явление. Во Франции его сущность заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики, это объясняет столь разительные отличия. И с этой точки зрения он представляется достаточно эффективным инструментом. Если рассматривать его прямой вклад в бюджет, то он ниже, чем в России. Это объясняется его структурой, которая учитывает почти индивидуальные особенности плательщика. Но его косвенный вклад в увеличение благосостояния страны, возможно, выше. Главная особенность подоходного налога во Франции заключается в том, что фискальной единицей является семья, а не отдельный гражданин.
Российский транспортный налог относится к региональным налогам, во Франции же он относится к государственным налогам. В России действует не только традиционная система налогообложения, но и альтернативная система, включающая в себя три специальных режима. Упрощенная система налогообложения и сельскохозяйственный налог являются добровольными системами, на которые организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица могут перейти на определенных условиях. Единый налог на вмененный доход является обязательной системой, на которую переводят организации, занимающиеся определенными видами деятельности. Во Франции отсутствуют альтернативные системы налогообложения.
Отчисления в страховые фонды (Единый Социальный Налог до 2010 года) в России относятся к составу внебюджетных фондов, во Франции социальные отчисления входят в состав государственного бюджета. Во Франции осуществлением налогового контроля занимается налоговая служба, она входит в состав Министерства экономики и финансов. Министр финансов занимается общим руководством и контролем деятельности налоговой администрации, кроме того Министром финансов определяются структура налоговых органов, и центрального, и местных, а также территориальные границы их деятельности. А в России Федеральная налоговая служба, контролирующая функционирование налоговой системы, осуществляет свою деятельность параллельно с Министерством финансов, подчиняется при этом Правительству и Президенту РФ. В 2010 году во Франции было зарегистрировано проведение 52 тыс. выездных проверок, 48 тыс. из них - на предприятиях. Проверкам были подвержены более 4% от всего количества хозяйствующих субъектов и примерно 5 тыс. физических лиц. По результатам данной деятельности было доначислено 48 тыс. франков, 6240 тыс. руб., что составляет 2.7% от общего объема налоговых поступлений, в качестве штрафов было взыскано 16 млрд. франков. В России же в 2010 году налоговыми органами было проведено 690 тыс. выездных налоговых проверок хозяйствующих субъектов и 664 тыс. проверок физических лиц. В результате проверок в федеральный бюджет и внебюджетные фонды было доначисленно 75 млрд. руб., 21 млрд. руб. составила сумма взысканных платежей, это около 10% общей суммы, поступившей в бюджет и внебюджетные фонды.
Таблица 1. Различия между налоговыми системами России и Франции
|
Россия |
Франция |
||
|
Тип налоговой системы |
Трехуровневая система (Федеральный, Региональный, Местный) |
Двухуровневая система (Федеральный, Местный) |
|
|
Наличие специальных режимов |
Упрощенная система; единый налог на вмененный доход; сельскохозяйственный налог |
Отсутствуют |
|
|
Действие некоторых налогов |
Налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; налог на игорный бизнес |
Налог на профессиональное образование |
|
|
Основная ставка НДС |
0% 10% 18% |
0% 5,5%; 7%; 18,6% |
|
|
Налог на предметы роскоши |
Отсутствует |
33,33% |
|
|
Ставка налога на прибыль |
0-20% |
0 - 36% |
|
|
Ставка налога на доходы физических лиц |
плоская шкала 13% |
прогрессивная шкала 0 - 45% |
|
|
Ставки социальных отчислений |
30% в государственные внебюджетные фонды |
4,5% - 13,5% в государственный бюджет |
|
|
Налоговые органы |
Федеральная налоговая служба; управления службы по субъектам РФ; межрегиональные инспекции; службы межрайонного уровня; налоговая полиция. Министерство финансов РФ работает совместно с ФНС России. |
Государственная налоговая дирекция; местные налоговые центры. Налоговые органы входят в состав Министерства экономики и финансов. |
Перспективы развития налоговой системы России
Большинство экспертов считают, что российская налоговая система в настоящее время вполне соответствует экономической ситуации. Но принятый курс российской экономики на модернизацию должен быть подкреплен как экономическими, так и соответствующими налоговыми стимулами.
Имеющийся на данный момент дефицит бюджета составляет 4,6% от ВВП. Следовательно, Правительство нашей страны находится перед выбором: или заниматься повышением эффективности бюджетных расходов или проводить структурные изменения или повышать налоги. При этом уже в наступившем году увеличилась налоговая нагрузка в Российской Федерации, увеличение составило в 2013 году - 3,6%. Несмотря на это, Министр Финансов пытается подбадривать российских налогоплательщиков, говоря, что это повышение не временная мера, а необходимая тенденция.
Более того Глава финансового ведомства добавил вторую ложку дегтя, заявив о созревшей необходимости обеспечения нейтральности налоговой системы. Это означает, что многочисленные налоговые льготы будут отменены. В заявлении сказано, что причиной этому является, создание этими самыми льготами неравенства хозяйствующих субъектов и не позволение ими достигнуть планируемого эффекта. При этом он подчеркнул, что речь не идет об отмене всех существующих льгот, что, кстати, позволило бы полностью закрыть дефицит бюджета (все льготы охватывают более 5% ВВП). Тем не менее, некоторые задачи бюджетной консолидации за счет исключения части льгот можно было бы решить.
налоговая система россия франция
Перспективы развития налоговой системы Франции
Попытка введения налога на роскошь в 2013 году не оправдала себя. Налог составлял 75% и распространялся на граждан, доход которых составлял более 800 млн. в год. Таким образом, правительство пыталось оздоровить состояние экономики. Но самый состоятельный слой общества отказался от такой принудительной помощи экономики своей страны и начал просто покидать её.
В связи с этим Францией была признана необходимость в сокращении расходов. В проекте бюджета на 2014 предусмотрен переход на режим мягкой экономии.
На социальные траты расходуется 33% ВВП Франции, тем самым она прочно удерживает титул чемпиона Европы в этом сегменте. Государственные расходы в целом составляют 57% 2-ой экономики еврозоны. Двадцать три процента французов трудоспособного возраста заняты в госсекторе.
В общем, Париж намерен снизить госрасходы в будущем году на 15 млрд. евро, кроме того прогнозируется рост налогового бремени на 3 млрд. евро, в основном за счет физических лиц. Предполагается сокращение дефицита бюджета с 4,8% до 3,6%. Европейский норматив составляет 3% ВВП. Экономический рост планируется примерно на уровне 0,9%.
Министр экономики Пьер Московиси: "Этот проект бюджета направлен на одну цель: сделать экономику Франции более конкурентоспособной, дать стимул созданию рабочих мест и инновациям. Этот проект бюджета направлен на экономию государственных средств. ”
Борьбе с безработицей во Франции мешают влияние экономической стагнации и негибкого рынка труда. На конец второго квартала безработица, в свою очередь, составляла 10,8%. Хотя, по итоговым показателям в августе появились неожиданные приятные новости: впервые число безработных впервые за два года сократилось на 50 тысяч (1,5%). Возможно, это объясняется сезонными факторами.
Заключение
Налоговая система всегда являлась важнейшим элементом рыночных отношений. В жизни общества налоги играют очень большую роль. Сравнительный анализ налоговых систем России и Франции показал, что налоговые системы этих стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня и ряду других признаков. Главной отличительной чертой данных налоговых систем является количество уровней системы налогообложения. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, во Франции - двухуровневая.
В России действует плоская шкала налога на доходы физических лиц, во Франции - прогрессивная. В целом, французский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот. Французский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики.
В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима. Во Франции отсутствуют альтернативные системы налогообложения.
Однако налоговые системы этих стран имеют и общие черты. Основное место в налоговых системах занимают косвенные налоги. Преобладание этих налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономики в целом. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. Однако косвенные налоги являются очень надежным источником дохода бюджета. Это стабильный, равномерно поступающий доход, практически не подверженный временным колебаниям, что позитивно сказывается на плавности поступления средств в доходную часть государственного бюджета. Косвенные налоги являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.
Наряду с косвенными налогами значительную долю в налоговых поступлениях занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013)
2. Налоги: Учебник для вузов. Под ред. проф.Д.Г. Черника. - М.: Юнити-Дана, 2009. - 444 с.
3. Попонова Н.А. Налоговые органы во Франции // Финансы. 2010. № 1. с.73 - 77.
4. www.nalog.ru
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Классификация налогов и сборов. Особенности и характерные черты налоговых систем США, Канады, Германии и Франции. Исследование достоинств зарубежных налоговых систем для возможности их дальнейшего использования в налоговой системе Российской Федерации.
курсовая работа [42,4 K], добавлен 25.05.2014Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговой системы, перспективы её развития. Характеристика налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.
курсовая работа [169,2 K], добавлен 30.01.2012Характеристика и принципы построения налоговой системы государства: налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Анализ косвенных и прямых налогов Латвии. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Сравнительный анализ систем двух стран.
курсовая работа [43,5 K], добавлен 18.03.2010Структура и элементы налогово-бюджетной системы федеративного государства. Компетенция федерального уровня и субъектов федерации в регулировании налоговых отношений. Характеристика основных налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
дипломная работа [90,9 K], добавлен 13.06.2010Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Система государственных налоговых органов. Эволюционные этапы формирования налоговой системы Италии в рамках Европейского Союза. Анализ налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации и Италии.
курсовая работа [137,1 K], добавлен 26.06.2013Понятие, функции, сущность налога и налоговой системы, существующие виды налоговых систем. Особенности налоговой системы Российской Федерации, ее недостатки, основные пути развития и реформы. Сравнение налоговых систем ряда стран с рыночной экономикой.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 29.11.2011Сущность налогов как финансово-экономической категории, их функции и принципы налогообложения. Понятие и характеристики налоговых систем. Система налогового законодательства Российской Федерации. Особенности налоговых систем США, Японии, Великобритании.
курсовая работа [377,1 K], добавлен 23.06.2010Задачи и функции налоговых органов Российской Федерации. Полномочия, функции и права инспекции Федеральной налоговой службы России. Внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах. Перспективы работы налоговых органов России.
реферат [61,1 K], добавлен 03.09.2011Особенности и величина налоговых взносов в Германии, Франции, Испании. Сравнительный анализ систем налогообложения зарубежных стран и России. Расчёт формирования налогов на добавленную стоимость, на имущество, транспортного налога, страховых взносов.
курсовая работа [64,6 K], добавлен 19.01.2013Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированных бюджетов различных уровней. Основные направления совершенствования и развития налоговой системы Российской Федерации.
дипломная работа [367,9 K], добавлен 13.09.2009
