Анализ деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 24 по Республике Татарстан

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Общая характеристика Межрайонной инспекции ФНС РФ № 24 по РТ

1.1 Краткая характеристика Межрайонной ИФНС РФ № 24по РТ

1.2 Организационная структура Межрайонной ИФНС РФ № 24 по РТ

1.3 Отдел камеральных проверок № 3 - место прохождения практики

2. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС РФ № 24 по РТ

2.1 Анализ работы налоговых органов Республики Татарстан

2.2 Анализ деятельности МИФНС №24 по РТ

2.3 Оценка деятельности МИФНС №24 по РТ

3. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы

3.1 Совершенствование организационного механизма налоговой камеральной проверки

3.2 Совершенствование эффективности деятельности межрайонной ИФНС № 24 по РТ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

С 26 марта по 4 апреля я проходил производственную практику в Межрайонной ИФНС РФ № 24 по РТв отделе камеральных налоговых проверок №3 .

Целью прохождения производственной практики явилось: приобретение навыков и умений практической и организационной работы в условиях реального предприятия, проведение научных исследований.

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.

Исходя из цели практики, определяются ее задачи:

- приобретение умений и навыков на основе знаний, полученных в процессе теоретического обучения;

- овладение информационными профессионально-практическими умениями и современными методами организации выполнения работ;

- овладение нормами профессии в мотивационной сфере: осознание мотивов и духовных ценностей в профессии менеджера;

- овладение основами профессии в операционной сфере: ознакомление и усвоение методологии и технологии решения профессиональных задач (проблем);

- овладение умениями и навыками профессиональной деятельности: технологической, технической, экономической, социальной, правовой.

1. Общая характеристика межрайонной инспекции ФНС РФ № 24 по РТ

налоговый инспекция контроль татарстан

1.1 Краткая характеристика Межрайонной ИФНС РФ № 24 по РТ

Межрайонная ИФНС РФ № 24 по РТ является важным учреждением нашего города. От эффективности работы Межрайонной ИФНС РФ № 24 по РТ зависят многие показатели уровня жизни населения города и района.

Местонахождение и Юридический адрес инспекции: 423600 г.Елабуга, ул.Чапаева, 78.

Главной обязанностью налоговых органов является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах.

В соответствии с правами и обязанностями, предусмотренными Налоговым кодексом РФ Межрайонная ИФНС РФ № 24 по РТ выполняет следующие функции:

- обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступлений этих платежей в соответствующие бюджеты;

- контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных и исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяет достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления платежей в бюджет;

- передает правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

- предъявляет в арбитражный суд иски;

- обеспечивает правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством РФ и принятие решений и постановлений государственных органов власти на местах, в пределах их компетенции, за нарушения обязательств перед бюджетом, наложение административных штрафов за эти нарушения и своевременность взыскания средств по ним;

- составляет, анализирует и представляет вышестоящим налоговым органам установленную отчетность;

- ведет в установленном порядке делопроизводство, учет поступившей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

1.2 Организационная структураМежрайонной ИФНС РФ № 24 по РТ

Межрайонная ИФНС РФ № 24 по РТ возглавляется советником налоговой службы 1 ранга, назначенным руководителем Управления ФНС РТ. Руководитель инспекции имеет 4 заместителя, назначенного по его представлению УФНС по РТ, утверждает структуру и штатное расписание в пределах установленного фонда оплаты труда, назначает начальников отделов в соответствующем порядке и в соответствии с номенклатурой должностей, принятой в налоговой инспекции по краю. На должности работников всех уровней назначаются лица, отвечающие требованиям квалификационных характеристик должностей работников в установленном порядке.

Численность сотрудников по структуре инспекции установлена в количестве 160 человек. В структуру инспекции входят территориально - обособленные рабочие места в городах Агрыз, Менделеевск, Актаныш, Мензелинск, Набережные Челны.

Руководитель инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на инспекцию задач и обязанностей, устанавливает степень ответственности своих заместителей, начальников структурных подразделений инспекции за руководство отдельными областями деятельности инспекции.

Результатом работы инспекции являются сборы и платежи, а также отчетность вышестоящим налоговым органам. В соответствии с этим главная задача руководителя инспекции состоит в эффективной организации деятельности инспекции, согласованной работы всех отделов и структурных подразделений.

На 01.01.2014 г. Межрайонная ИФНС РФ № 24 по РТ имеет в своем составе 15 отделов. Структура Инспекции представлена в схеме 1.

Рисунок 1 - Структура Межрайонной ИФНС РФ № 9 по РТ

Работники отделов осуществляют свою деятельность в соответствии с возложенными на них задачами, обязанностями и предоставленными правами.

Главной задачей отдела регистрации налогоплательщиков, ведения реестра, и информатизации является: постановка налогоплательщиков на учет и контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, о постановке на учет, переучете и снятии с учета налогоплательщиков, об идентификационных номерах налогоплательщиков, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях, о подготовке дел о правонарушениях, связанных с учетом налогоплательщиков.

Основной функцией правового отдела является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов на прибыль, на имущество, НДС. А также правильности отнесения на себестоимости расходов предприятий, учреждений и организаций.

Главной задачей отделов камеральных проверок является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов.

Отдел анализа выполняет задачи:

- контроль за своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, органами государственной власти края, города в пределах компетенции и снижению недоимки;

- организация порядка ведения оперативно - бухгалтерского учета начисленных и поступивших налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов в бюджетную систему;

- анализ фактически поступивших сумм в бюджетную систему.

Задачами отдела кадров являются: прием, перемещение и увольнение работников, подбор и расстановка кадров, изучение личных и профессиональных качеств работников, правильное оформление и хранение личных дел работников.

Вопросы расчетов с поставщиками и потребителями, составление отчетности о финансово хозяйственной деятельности находится в компетенции финансового отдела. Отдел также отвечает за финансовое обеспечение деятельности инспекций, учет и исполнение сметы расходов и начисление заработной платы.

Общий отдел занимается хозяйственными вопросами: снабжение канцтоварами, бумагой и т.д. В его ведомстве водители, уборщицы и охранники инспекции.

1.3 Отдел камеральных проверок № 3 - место прохождения практики

Отдел камеральных проверок № 3 Межрайонной ИФНС России № 24 по РТ проводит начисление имущественного и земельного налога с физических лиц на основании представленных сведений из БТИ, Росреестра, Кадастровой палаты; начисление транспортного налога на физических лиц на основании представленных сведений из внешних источников - ГИМС, ГИБДД, ГТН, подготовку налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату налогов. Отдел также проводит камеральные налоговые проверки деклараций о доходах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, частных детективов, охранников и других лиц в том числе сдающих имущество в аренду. Проводит контрольные мероприятия в отношении физических лиц, обязанных продекларировать доходы от сдачи в аренду имущества в виде жилых и нежилых помещений, от реализации движимого и недвижимого имущества, от реализации долей в уставном капитале организаций, от сдачи лома, отходов цветного и черного металлов, в виде выигрышей, принявших в дар имущество. Отделом камеральных проверок № 3 проводится также комплексный анализ данных финансово - хозяйственной деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей - налоговых агентов, допускающих просроченную задолженность перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного у работников путем направления уведомлений и требований о представлении пояснений, вызова на комиссии в инспекцию и на межведомственные комиссии по росту собственных доходов бюджета при администрациях шести подведомственных районов -Елабуги, Менделеевска, Актаныша, Агрыза, Мензелинска, тукаевского района Набережных Челнов. Отдел также занимается привлечением к декларированию доходов иностранных граждан, работающих на предприятиях экономической зоны «Алабуга» и на строительстве химзавода «Амммоний» в Менделеевске. Проводит анализ схем уклонения от налогообложения, привлечение к ответственности за несвоевременное представление сведений, необходимых для налогового контроля.

2. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС РФ № 24 по РТ

2.1 Анализ работы налоговых органов Республики Татарстан

Положительный тренд развития экономики Республики Татарстан в текущем году на ряду с повышением эффективности налогового администрирования и межведомственного взаимодействия оказывают позитивное влияние на рост поступлений налоговых доходов.

За 10 месяцев 2013 г. поступление платежей на территории Республики Татарстан составило 278 млрд. руб., что на 18,8% (+44,1 млрд. руб.) больше, чем в соответствующем периоде прошлого года. В том числе в консолидированный бюджет Республики Татарстан - 123,1 млрд. руб., рост на 20,8% (+21,2 млрд. руб.), из них в бюджет Республики Татарстан - 99,6 млрд. руб., что на 20,4% больше, чем в соответствующем периоде 2011г., в местные бюджеты - 23,5 млрд. руб., это на 23,2% больше прошлогоднего показателя. Рост поступления налогов наблюдается практически по всем видам налогов.

Поступление налоговых доходов на территории республики в январе - августе 2013 г. составило 221,2 млрд. рублей и возросло к соответствующему периоду прошлого года на 2,2 млрд. рублей. (+1%). При этом в федеральный бюджет направлено 122,6 млрд. рублей, что на 169,1 млн рублей (+0,1%) больше поступлений соответствующего периода 2012 года. В консолидированный бюджет республики поступило 98,6 млрд. рублей, что на 2,06 млрд. рублей. (+2,1%) больше, чем в январе-августе 2012 года, в том числе:

- в республиканский бюджет - 78,4 млрд. рублей и увеличилось к соответствующему периоду 2012 года на 443,3 млн рублей (+0,6%);

- в местные бюджеты - 20,2 млрд. рублей, рост на 1,6 млрд. рублей. (+8,7%).

На 220 млн. рублей (+0,3%) увеличилось по сравнению с январем-августом 2012 года поступление налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и составило на 1 сентября 2013 г. 86,95 млрд. рублей.

Поступление налога на доходы физических лиц возросло по сравнению с январем-августом 2012 года на 10,1% (+2,85 млрд. рублей) и составило на 1 сентября текущего года 31 млрд. рублей. Увеличение поступлений определено ростом заработной платы и фондом оплаты труда.

Поступление земельного налога составило за восемь месяцев 2013 года 4,4 млрд. рублей и возросло к январю-августу 2012 года на 5,3% (+220,6 млн. руб.). Рост поступлений, в основном, обусловлен:

- увеличением поступлений по ряду крупных организаций в связи с приобретением в собственность новых земельных участков;

- погашением в текущем году задолженности физическими лицами, которым был начислен налог за 2011 год по сроку уплаты 1 ноября 2012 года, а также уплатой данного налога за 2012 год по уведомлениям, направленным в текущем году со сроком уплаты в ноябре 2013 год;

По транспортному налогу за январь-август 2013г. платежи возросли на 23,8% (+328,1 млн рублей), составив на 1 сентября 2013 года 1,7 млрд. рублей.
Поступление налога на имущество физических лиц составило 284,3 млн рублей и возросло по сравнению с январем-августом 2012 года на 37,7% (+77,8 млн. рублей).

Таблица 1 - Динамика проведения камеральных проверок УФНС России по РТ на территории РТ за последние 3 года (ед.)

Проверка на начало года	Количество проведенных камеральных проверок
	Всего	Из них, выявивших нарушения
2011	876040	113885
2012	1304400	92020
2013	1741166	100662

Из таблицы 1 видно, камеральные проверки, выявившие нарушения составляют 13% из общего количества камеральных проверок на начало 2011 года, на начало 2012 года - 7%, на начало 2013 года выявивших нарушения - 6%. Статистика показывает, что количество камеральных проверок с каждым годом увеличивалось, что повлекло за собой и увеличение нарушений выявленных в ходе данных проверок. Но, если рассматривать процентное соотношение проведенных проверок, то можно сделать вывод что количество проверок, выявивших нарушения, уменьшается. Рассмотрим данную динамику на графике.

График 1.Проведенные камеральные проверки УФНС России по РТ на территории РТ запоследние 3 года, ед.

Анализ показывает, что количество камеральных проверок на рассматриваемый период возрастает. Из графика динамики проведения проверок видно, что происходит снижение проверок, выявивших нарушения, по сравнению с общим числом проводимых камеральных проверок.

Можно сделать вывод о ежегодном улучшении работы налоговой инспекции, проводимой проверки и о снижении количества нарушений налогоплательщиков, что в дальнейшем может привести к дальнейшему снижению среди них нарушителей.

2.2 Анализ деятельности МИФНС № 24 по РТ

Камеральные налоговые проверки - важнейшая форма регулярного массового налогового контроля, в результате которых проводится также отбор плательщиков для проведения выездных проверок. Во всех налоговых инспекциях действуют отделы камеральных проверок.

Особенность камеральной проверки заключается в том, что ошибки, допускаемые налогоплательщиками при заполнении налоговых деклараций, могут носить массовый характер. Это приводит к доначислениям на значительные суммы по результатам камеральных проверок и к привлечению налогоплательщиков к ответственности. Основным предметом камеральной проверки является налоговая декларация. В соответствии со ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Камеральная проверка проводится инспекторами МИФНС №9 согласно ст. 88 Налогового кодекса в течение трех месяцев.

Основными этапами камеральной проверки являются:

- проверка полноты представления плательщиком отчетности;

- визуальная проверка правильности ее оформления - полнота и четкость заполнения всех необходимых реквизитов;

- проверка своевременности представления налоговой отчетности;

- проверка правильности арифметического подсчета итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;

- проверка обоснованности ставок налогов и льгот.

Главный этап - проверка правильности исчисления налоговой базы, для чего проводится анализ, включающий в себя: проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями; проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода. Через 6 дней после срока представления деклараций отдел камеральных проверок осуществляет сверку плательщиков, обязанных их сдать и фактически их представивших, затем уведомлением вызывает плательщика для дачи пояснений о непредставлении деклараций в установленный срок. По истечении двух недель после срока представления деклараций в течение 3 рабочих дней осуществляется повторная сверка, после чего в отношении плательщиков, не представивших декларации, принимается решение о приостановлении их операций по счетам в банке. Это решение направляется банку с одновременным уведомлением плательщика. После представления декларации налоговый орган принимает решение об отмене приостановления операций по счетам. По окончании камеральной проверки декларация подписывается должностным лицом, проводившим проверку, с указанием даты ее проведения.

Если декларация передана по каналам связи и при проверке установлено правонарушение, то декларация распечатывается и также подписывается. Если по результатам проверки выявлены обстоятельства, свидетельствующие о совершении правонарушения, составляется акт в течение 10 дней после окончания проверки. Плательщики, не согласные с изложенными в акте фактами, могут их обжаловать в течение 15 дней со дня получения акта, после чего в течение 10 дней должно быть принято решение налогового органа (этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц).

При установлении нарушения сроков представления декларации, непредставления сведений, неисполнения банком решения о приостановлении операций по счетам плательщика, грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета отдел камеральных проверок составляет протокол об административном правонарушении и вызывает уведомлением налогоплательщика для ознакомления с протоколом. Протокол не позднее следующего дня после составления по реестру передается в юридический отдел.

Приоритетной задачей для Инспекции является совершенствование контрольной деятельности.

Межрайонной ИФНС №24 накоплен достаточный опыт работы с налогоплательщиками в плане организации и проведения камеральных и выездных проверок, взаимодействия с органами МВД и таможенными органами при осуществлении совместных проверок, устранения выявленных нарушений и взыскания задолженности по налогам и сборам с недобросовестных налогоплательщиков. В современных условиях особую значимость приобретает оценка результатов, достигнутых налоговыми органами в процессе осуществления контрольной деятельности. В настоящее время существует множество методических подходов к оценке результативности налогового контроля. В МИФНС №24 по РТ используют автоматизированные камеральные проверки отчетности, основанные на системе специальных контрольных соотношений, с целью выявления некорректных показателей. Такие проверки увязывают различные показатели декларации друг с другом, а также с другими формами отчетности.

Декларации (расчеты) и бухгалтерская отчетность могут быть представлены плательщиком в налоговый орган: на бумажных носителях - лично или через представителя по доверенности, выданной плательщиком; по почте, заказным письмом с описью вложений; в электронном виде - на магнитном носителе (дискете) с подтверждением информации на бумажном носителе и по телекоммуникационным каналам связи. Представление налоговых деклараций и другой отчетности налогоплательщиками по каналам связи выгодно всем: и самим налогоплательщикам, и налоговым органам. И это, несомненно, перспективная форма взаимодействия.

В настоящее время в Республике Татарстан представление налоговых деклараций в электронном виде на магнитных носителях достигает в отдельных инспекциях уже 89% от общего количества поданных деклараций. В МИФНС РФ № 9 по РТ предоставление налоговой отчетности в электронном виде составляет 10% от общего количества поданных деклараций. Указанные показатели достигнуты путем широкого распространения на территории Российской Федерации практики взаимодействия с налогоплательщиками через третьих лиц, получивших одобрение и поддержку Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Такое право налогоплательщиков предусмотрено статьей 26 Налогового кодекса России.

Таблица 2 - Количество предоставленных налоговых деклараций в МИФНС РФ №12 по РТ за 2010-20013гг.(шт.)

Год	2010	2011	2012	2013
Общее количество документов	18187	21835	25400	22819
На бумажном носителе	17509	19788	20866	16928
По почте	705	941	2565	1915
На ином носителе, допускающем компьютерную обработку	4280	5769	6990	7942
По телекоммуникационным системам связи	678	2047	4534	5891

Источник: отчетные данные МРИ ФНС РФ №9 по РТ за 2010-20013гг.

По данным таблицы 2 мы видим, что в налоговых инспекциях до сих пор преобладает предоставление деклараций на бумажном носителе, однако в 2011 году количество предоставления налоговых деклараций по телекоммуникационным системам связи увеличилось на 1369 , в 2012 году этот показатель увеличился на 3856 по сравнению с 2010 годом. Также мы видим, что в 2013 этот показатель еще выше на 5213. Таким образом, можно сказать, что МРИ ФНС РФ № 9 по РТ постепенно переходит на прием налоговой отчетности в электронном виде. Ежегодно число предоставления налоговой отчетности в электронном виде растет. Так в 2011 году предоставление налоговой отчетности в электронном виде повысилось на 302%, в 2012 году на 221% по сравнению с предыдущими годами. А в 2013 количество предоставленных деклараций в электронном виде составило 129% от уровня 2012 года.

Рассмотрим данные о проведении декларационной компании в МИ ФНС РФ №9по РТ за 2010-2013 гг. Количество декларантов представлено в таблице 3

Таблица 3 - Количество представленных налоговых деклараций по НДФЛ физическими лицами в МРИ ФНС РФ №9 по РТ за 2011-2013 гг., (шт.)

Год	2011	2012	2013
Общее количество сданных налоговых деклараций физ.лицами, из них:	4000	3744	7244
- индивидуальными предпринимателями	2416	2469	2910
- частными нотариусами и другими гражданами, занимающимися частной практикой	18	19	324
- физическими лицами, получившими доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности	1394	1043	2589
- физическими лицами, получившими доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами	157	197	313
- физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами игр, основанных на риске	15	16	1108

Из таблицы 3 видно, что за 2011-2013гг. число декларантов увеличилось на 3244 человека, что составляет 44,8%. Это связано с ростом общего количества обслуживаемых налогоплательщиков (каждый год происходило присоединение налоговых инспекций других районов). Но следует отметить и тот факт, что увеличение декларантов происходит и из-за тщательно спланированной агитационной работы МРИ ФНС РФ № 9 по РТ

По данным таблицы мы видим, что 2010 год по результативности был лучше, чем 2011г.,2012г. и 2013 год, хотя общее количество проведенных проверок было меньше, чем в 2011,2012 и 2013 годах. А 2011 год характеризуется самым большим количеством проведенных проверок (9978), и самым меньшим количеством результативных проверок. В 2012 году мы видим, что результативность повысилась на 6% и составила 15% от общего количества проведенных проверок.

Таблица 4 - Количество проведенных и результативных камеральных проверок МИФНС РФ № 9 по РТ за 2010-2013 гг.

Год	Количество проведенных проверок (шт.)	Количество результативных проверок (шт.)
2010	8645	2103
2011	9978	902
2012	9256	1460
2013	9365	1632

А в 2013 году результативность налоговых проверок увеличилась до 18%. Это повышение, прежде всего можно связать с тем, что уровень информатизации налоговых органов значительно вырос, а результативность реализации налогового контроля как впрочем, и всех остальных функций налогового менеджмента, существенно зависит от информированности соответствующих подсистем системы управления налогообложением о состоянии налоговой системы, ее налогооблагаемого поля. В целом, эффективность налогового контроля во многом зависит от методического качества налоговых законов. Чем сложнее, запутаннее, противоречивее налоговое законодательство, тем труднее осуществлять налоговый контроль.

Рассмотрев данные предыдущей таблицы, мы можем сказать, что в 2011 году количество результативных налоговых проверок уменьшилось на 1201, но в 2012 году этот показатель увеличился на 558. А в 2013 году количество результативных проверок по сравнению с 2012 годом увеличилось на 172 шт.

Также мы можем рассмотреть, какие суммы взысканны и доначисленны в ходе камеральных проверок за 2010-2013. Данные представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Результатыкамеральных проверок МИФНС РФ №9 по РТ за 2010-2013 гг.

№	Год	Сумма доначислений(тыс.руб.)	Сумма взысканий(тыс.руб.)
1	2010	14765	7439
2	2011	16325	9870
3	2012	15743	8036
4	2013	14968	7983

По данным таблицы мы видим, что в 2011 году сумма доначислений увеличилась на 156000 рублей, а сумма взысканий увеличилась на 2431000 рублей. В 2012 году мы видим, что произошел спад в доначислении и взыскании сумм, так сумма доначислений уменьшилась на 582000 рублей, а сумма взысканий на 1834000 рублей. Также мы видим, что 2013 год по своим показателям еще ниже, чем 2012 год. В 2010 г. сумма взысканий составила 50,4% от доначисленной суммы; в 2011 году этот показатель увеличился и составил 60,5%. Однако в 2012 г. сумма взысканий составила 51% от доначисленной, а в 2013 г. сумма взысканий увеличилась и составила 53% от суммы доначислений.

2.3 Оценка деятельности МИФНС № 24о РТ

Из представленного выше статистического материала, можно сделать вывод, что правонарушения, выявляемые в ходе камеральных налоговых проверок, носят массовый характер даже на небольшой территории, которую обслуживает МИФНС России №9 по РТ. Однако трудозатраты инспекции на документирование, рассмотрение и вынесение решения по налогоплательщикам, даже тем которые относятся к числу основных, весьма велики. Ограниченный инструментарий камеральных проверок не дает повысить их результативность. В анализируемом периоде доля результативных камеральных налоговых проверок колеблется в диапазоне всего 6-7%. Несмотря на принимаемые контролирующими органами меры, «уклонистов» по-прежнему слишком много, усложняются применяемые нарушителями налогового законодательства формы и способы занижения налогооблагаемой базы. В этих условиях важно своевременно обнаруживать такие приемы и находить способы противостоять им.

3. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы

3.1 Совершенствование организационного механизма налоговой камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка является одной из основных форм налогового контроля. При этом инструментарий камеральной проверки несколько ограничен законодательством по сравнению с инструментарием выездных проверок. [Лобанов А.В. «О содержании и формах налогового контроля // Финансы» 2011, №2.]

Проведенное исследование показало, что в этой области налогового контроля есть ряд проблем, требующих решения.

В НК РФ недостаточно четко описана процедура камеральных проверок. Не установлен порядок документирования даты фактического начала конкретной камеральной проверки. Нет в НК РФ и четкого определения понятия, границ и правил проведения углубленных камеральных проверок.

Большие неудобства налогоплательщикам и налоговым органам создает ситуация, в которой разные налоговые декларации сдаются в инспекцию в разные сроки. Это увеличивает затраты рабочего времени налоговых органов на прием и обработку налоговых деклараций в налоговых органах и усложняет сдачу налоговых деклараций плательщикам [Лобанов А.В. «Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие // Налоговая политика и практика» 2011, №3].

В настоящее время камеральной проверке должны подвергаться все декларации всех налогоплательщиков, как крупнейших и основных, так и мелких; как допускавших многочисленные налоговые правонарушения в прошлом, так и законопослушных. В результате на проверку всех деклараций одного налогоплательщика (за 1 квартал) приходится, в среднем, всего 15 - 20 минут рабочего времени налоговой инспекции. Это не дает возможности проверить все декларации качественно и всесторонне, с использованием всей информации, имеющейся в инспекции.

НК РФ не предусматривает особенностей налогового контроля, в том числе и камеральных проверок, крупнейших налогоплательщиков, в частности не позволяет установить увеличенные сроки камеральной проверки. В тоже время, чем крупнее налогоплательщик, тем сложнее его бизнес и тем сложнее (и длительнее) должна быть камеральная проверка.

С целью повышения эффективности и качества проведения камеральных налоговых проверок можно предложить:

- Дату начала камеральной проверки конкретной декларации целесообразно фиксировать в специальном документе, либо в специально введенном поле на бланке налоговой декларации. В статье 88 НК РФ нужно установить порядок фиксирования такой даты.

- С учетом большого количества проводимых камеральных проверок, ограниченности инструментария и срока для их проведения, в НК РФ целесообразно конкретизировать вопросы, которые могут и должны проверяться при проведении камеральных проверок.

- В НК РФ целесообразно включить определение «углубленной камеральной проверки» и установить перечень случаев, когда налоговые органы имеют право организовывать такие проверки. Нужно более четко регламентировать процедуру углубленной камеральной проверки. В частности, о ее проведении должно выноситься решение руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Налогоплательщик должен быть ознакомлен с этим решением.

- Необходимо установить единый срок сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию - 30 (28) число месяца, следующего за отчетным. Для того чтобы это не нанесло ущерба бюджету, целесообразно сохранить установленные сроки уплаты налогов. Для решения этих вопросов потребуется внести изменения в соответствующие статьи второй части НК РФ.

- Нужно изменить периодичность проведения камеральных проверок. Камеральную проверку деклараций основных налогоплательщиков целесообразно проводить за каждый отчетный период. Также должны камерально проверяться все декларации налогоплательщиков, заявляющих налоговые льготы, которые уменьшают сумму причитающихся платежей более чем в 2 раза и декларации всех плательщиков, заявивших льготу по НДС по экспорту продукции, работ и услуг. Декларации остальных налогоплательщиков должны проверяться не реже 1 раза в год. Для этого нужно уточнить формулировку статьи 88 НК РФ, установив, что камеральная налоговая проверка проводится в течение 12 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Установление такого срока позволит также обеспечить проведение углубленных камеральных проверок и камеральных проверок крупнейших налогоплательщиков.

3.2 Совершенствование эффективности деятельности межрайонной ИФНС № 24о РТ

Одна из основных целей Инспекции №24 состоит в том, чтобы создать условия для своевременного и полного выполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов, в том числе путем предоставления удобных и надежных способов информационного взаимодействия на основе современных технологий. Инспекция будет активно взаимодействовать с другими органами исполнительной власти органами исполнительной власти, представительными органами муниципальных образований, государственными внебюджетными фондами. Цель такого взаимодействия - повышение налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

В 2014 году Инспекция продолжает выполнение задач, поставленных ФНС России и правительством по улучшению качества обслуживания налогоплательщиков, расширению объема предоставляемых услуг, созданию комплексной системы учета налогоплательщиков и мониторинга их деятельности, системы информационно-аналитического обеспечения налоговых проверок, а также популяризации представления налоговых деклараций в электронном виде, полного и разностороннего информирования налогоплательщиков обо всех технических достижениях, способных поднять на новый уровень взаимоотношения бухгалтера и налогового инспектора.

В результате проведенного исследования было выявлено, что в настоящее время использование ИФНС №24 информационных ресурсов при проведении углубленных камеральных проверок отвечает современным требованиям. Информационная база налоговых органов содержит как внутреннюю информацию, так и внешнюю. Однако, функции сбора, обработки и предпроверочного анализа данных рассредоточены по разным отделам, что затрудняет целенаправленный отбор налогоплательщиков. Это обусловливает невысокие значения показателей результативности в части выявления налоговых правонарушений, осуществления доначисленний по результатам налоговых проверок, приводит к высокой нагрузке на специалистов, проводивших эти проверки.

В целях повышения результативности налогового контроля в ИФНС №9 по РТ предложено создать специальное подразделение - отдел предпроверочного анализа. Он может выступать как сектор при отделе камеральных проверок. При этом специалисты данного отдела (сектора) призваны координировать процесс сбора и обработки информации из различных источников, осуществлять всесторонний предпроверочный анализ и обеспечивать оптимальный выбор налогоплательщиков для проведения углубленных камеральных проверок.

Деятельность отдела предпроверочного анализа предполагается осуществлять по технологии, включающей реализацию 3 этапов. Это обеспечивает комплексный подход к организации предпроверочного анализа и объединяет в рамках одного отдела все процедуры его проведения.

Заключение

Производственная практика была пройдена мной в период с 26 марта по 4 апреля в межрайонной ИФНС № 9 по Республике Татарстан.

За время прохождения практики я ознакомилась с Налоговым Кодексом в части камеральных налоговых проверок, бухгалтерской отчётностью организаций различных видов деятельности и организационных форм, с отделом камеральных проверок, с процессом принятия документов на последующую обработку, изучила технологии работы с программой ЭОД, ознакомилась с оформлением результатов камеральной проверки. Кроме того я оказала непосредственную помощь работникам отдела по части архивации документов.

В целом, я ознакомилась с особенностями организации деятельности отдела камеральных проверок и других отделов Инспекции, их основными задачами и функциями.

Таким образом, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.

В целом я оценила производственную практику как необходимый урок практических знаний в области налогообложения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Текст]: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2011 № 245-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 31. - Ст. 3824; Российская газета. - 2011. - 25 июля. - С. 17.

2. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506.

3. Сайт-http://www.nalog.ru

4. Иванникова Е.В.Камеральные налоговые проверки [Текст] / Е.В.Иванникова // Бухгалтерский вестник.- 2011.- № 6 - С.3-5.

5. Кожина А.А. Камеральные налоговые проверки [Текст] / А.А. Кожина // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - N 9 - С.17-24.

6. Коршунова М.В. Налоговые проверки на современном этапе развития системы налогового контроля [Текст] / М.В. Коршунова // Финансы. - 2011. - № 10 - С.34-39.

7. Мишина А. Изъятие документов при налоговой проверке [Текст]/ А. Мишина // Налоговый курьер.- 2011.- №3.- С.55-57.

8. Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля в России [Текст] / О.В. Турчина // Налоги. - 2010.- № 4. - С. 3-6.

Приложение А

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ



Приложение Б

Ставки на транспортный налог по РТ на 2014 г.

Размещено на Allbest.ru