2) Совершенствование системы бюджетов ООО «Визарт», унификация процессов планирования и бюджетирования, доработка регламентной базы. Это предполагает разработку типовых документов системы планирования и бюджетирования предприятия. Эти документы устанавливают единые для всех участников бюджетного процесса правила формирования, контроля и анализа бюджетов, определяют порядок взаимодействия подразделений в процессах планирования и бюджетирования, разграничивают полномочия и ответственность между участниками бюджетного процесса.

3) Разграничение полномочий и ответственности, повышение ответственности за финансовые результаты деятельности предприятия. За каждым участником системы планирования и бюджетирования в ООО «Визарт» закрепляется ответственность, которая может быть двух видов: ответственность за выполнение функций в рамках бюджетного процесса и ответственность за достижение планового уровня бюджетных показателей. Закрепление ответственности за каждым субъектом системы планирования и бюджетирования осуществляется в соответствии с разграничением функций, утвержденных положением о финансовой структуре предприятия и регламентом формирования и контроля исполнения операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов предприятия.

Каждый участник системы планирования и бюджетирования, несущий ответственность за достижение каких-либо бюджетных полномочий, должен иметь для этого достаточно полномочий. Показатели, за которые он отвечает, либо должны контролироваться в полной мере, либо должна существовать возможность расчета влияния на этот показатель факторов, которые может полностью контролировать данное ответственное лицо.

4) Повышение финансовой прозрачности и обеспечение контроля за достижением целевых показателей подразделениями ООО «Визарт». В системе планирования и бюджетирования реализуется принцип управления по отклонениям фактических показателей от плановых с осуществлением анализа причин и характера отклонений. Управленческие воздействия и меры стимулирования ответственных лиц предпринимаются в случае, если отклонение фактических значений показателей от плановых превысит заранее определенный пороговый уровень. В рамках управления по отклонениям реализуется принцип нормализации данных: фактические данные корректируются на какие-либо факторы, повлиявшие на эти данные.

В случае значительного изменения внешних условий, на которые ответственное лицо не оказывает существенного влияния, бюджетные показатели корректируются. Деятельность ответственных лиц в этом случае оценивается относительно скорректированных бюджетных показателей.

5) Повышение эффективности использования основных фондов, материальных и финансовых ресурсов. Посредством разрабатываемой системы бюджетов увязываются планы по доходам и расходам, поступлениям и выплатам денежных средств, поступлению и расходу материальных ресурсов по всем функциональным направлениям и координация материальных и финансовых потоков по всем уровням управления в ООО «Визарт». Все бюджетные показатели, планируемые в различных бюджетах и функциональных блоках, должны быть взаимосвязаны друг с другом.

6) Обеспечение возможности оперативного получения информации о результатах выполнения планов по уровням управления; обеспечение координации деятельности подразделений в процессе формирования, корректировки и исполнения бюджетов; подготовка данных для системы планирования и управленческого учета в ООО «Визарт» на будущие периоды.

Для обеспечения сопоставимости плановых и фактических данных должны устанавливаться единые правила оценки бюджетных показателей при планировании и контроле исполнения бюджетов. Система учета должна предусматривать необходимые аналитические разрезы. Все отличия в правилах расчета показателей в системе планирования и бюджетирования от аналогичных показателей существующей системы учета должна специально оговариваться.

3.3 Прогнозирование основных финансовых показателей предприятия

Широко применяется прогнозирование на основе установления пропорциональных зависимостей между показателями и, прежде всего - метод процента от продаж. Он предполагает, что ресурсы предприятия используются полностью и для обеспечения планируемого увеличения объема продаж необходимо в той же мере увеличить текущие затраты, активы и обязательства. Для этого их оценивают в виде процента от продаж отчетного года и умножают на планируемые продажи для получения прогнозных величин статей баланса. Долгосрочные обязательства и оплаченный акционерный капитал переносятся из отчетного баланса. Нераспределенная прибыль прогнозируется с учетом чистой рентабельности продаж (в процентах от планового объема продаж) и коэффициента выплаты дивидендов.

В результате расчетов выясняется потребность в дополнительном внешнем финансировании как разность между планируемыми суммами активов и пассивов. Следующий пример иллюстрирует весь процесс.

Продажи 2014 года ООО «Визарт» составляют 1823,41 млн. руб., планового 2015 года - 1847,52 млн.руб. Рентабельность продаж, исчисленная по чистой прибыли, равна 0,15. Коэффициент выплаты дивидендов - 0,4. Отчетный и прогнозный балансы представлены в табл. 14.

Таблица 14 - Прогнозирование методом процента от продаж, млн.руб.

Статьи баланса	2014 год	Процент от продаж	2015 год
Оборотные активы	911,77	50,0038938	923,83
Внеоборотные активы	3039,09	166,6706884	3079,27
Итого активы	3950,87	-	4003,11
Краткосрочные обязательства	636,13	34,88683291	644,54
Долгосрочные обязательства	2012,86	не применяется	2012,86
Уставный капитал	190,47	не применяется	190,47
Нераспределенная прибыль	918,98	-	1087,69
Итого пассивы	3950,87	-	4003,11
Потребность во внешнем финансировании		-	-127,18
Итого		-	3079,27

Нераспределенная прибыль 2015 года = Нераспределенная прибыль 2014 года + Планируемая чистая прибыль - Дивиденды = 918,98 млн.руб. + 0,15%*1847,52 тыс.руб. - 0,4*(0,15%*1847,52 тыс.руб.) = 1087,69 тыс.руб.

Потребность в дополнительном внешнем финансировании = Сумма активов на 2015 год - Сумма обязательств и собственного капитала = 4003,10 тыс.руб. - 4130,28 тыс.руб. = -127,18 тыс.руб., то есть предприятие на 2015 год не нуждается во внешнем финансировании.

На рисунке 4 представим основные изменения финансовых показателей ООО «Визарт» в прогнозируемом и отчетном периодах.



Рисунок 4 - Основные финансовые показатели ООО «Визарт» за 2014-2015 гг.

Как показывает рисунок 4 наибольшую сумму в общей стоимости имущества предприятия занимают внеоборотные активы, на втором месте - долгосрочные обязательства.

Уставный капитал занимает наименьшую сумму в общей стоимости предприятия. В 2015 году согласно прогнозу, произойдут небольшие изменения в сторону увеличения оборотных активов, внеоборотных активов, нераспределенной прибыли.

Итеративность процесса прогнозирования методом процента от продаж хорошо иллюстрируется следующим примером (табл. 15).

Таблица 15 - Прогноз финансовых показателей ООО «Визарт», млн. руб.

Отчет о финансовых результатах	На конец 2014 года	Прогнозируемые значения
		первое приближение (графа 1*1,5)	второе приближение с учетом источника финансирования
Выручка от реализации	1823,41	2735,115	2735,115
Себестоимость реализованной продукции	1214,25	1821,375	1821,375
Коммерческие и административные расходы	183,36	275,04	275,04
Прибыль до вычета процентов и налогов	425,8	638,7	638,7
Проценты к уплате	58,8	88,2	99,9
Прибыль до вычета налога	367	550,5	538,8
Налог	89,44	134,16	134,16
Чистая прибыль	277,56	416,34	404,64
Дивиденды (норма выплаты 40%)	111,024	111,02	211,02
Приращение нераспределенной прибыли	166,536	305,32	193,62
Баланс
Денежные средства	93,28	139,92	139,92
Дебиторская задолженность	421,42	632,13	632,13
Запасы	383,01	574,515	574,515
Всего оборотных средств	911,77	1367,655	1367,655
Основные средства (остаточная стоимость)	1140,76	1711,14	1711,14
Всего активов	3950,87	5926,305	5926,305
Кредиторская задолженность	574,55	861,825	861,825
Задолженность по заработной плате и отчислениям	9,01	13,515	13,515
Всего краткосрочных пассивов	636,13	954,195	954,195
Нераспределенная прибыль	918,98	1224,3	1112,6
Всего источников	3950,87	5926,305	5926,305

Статьи «Дивиденды», «Проценты к уплате», «Векселя к оплате» не растут самопроизвольно вместе с объемом реализации, поэтому для построения прогноза в первом приближении на перспективу переносится прежнее значение 2014 года. В результате дальнейшего анализа величина, указанная в таблице, может измениться.

Прогнозируемое значение статьи «Нераспределенная прибыль» при первом приближении рассчитывалась, как нераспределенная прибыль на конец 2009 года плюс ее приращение в прогнозируемом году:

918,98 млн.руб. + 305,32 млн.руб. = 1224,30 млн.руб.

Позднее в ходе анализа эта цифра изменится.

Потребность во внешнем финансировании выступает как балансирующая статья, значение которой находится вычитанием прогнозируемой общей потребности в финансовых средствах из прогнозируемой общей величины активов;

Прогнозируемое значение статьи «Проценты к уплате» при втором приближении с учетом источника финансирования составляют выплаты процентов по прежним долгам плюс по новым.

211,00 млн.руб. составляют дивиденды по старым акциям плюс 1 млн. руб. по новым акциям;

Прогнозируемое значение нераспределенной прибыли при втором приближении с учетом источника информации составляет нераспределенную прибыль 2014 года плюс величина ее приращения в 2015 году.

Прост и недорог при использовании коэффициентный метод прогнозирования. Прогноз данных о прибылях и убытках, баланса выполняется с помощью коэффициентов, характеризующих соотношение между объемом продаж и себестоимостью реализованной продукции, в том числе в разрезе отдельных ее статей; объемом продаж и наличностью, дебиторской задолженностью, начислениями; себестоимостью продукции и размером запасов; собственным и заемным капиталом и др.

Так, зная что объем продаж ООО «Визарт» прогнозируется на уровне 1847,52 млн руб., при этом себестоимость реализованной продукции составляет 0,66 (1214,25/1823,41), а чистая прибыль - 0,15 (277,56/1823,41) от объема продаж и налог на прибыль равен 24%, то прогнозный отчет о финансовых результатах можно получить следующим образом (таблица 16).

Таблица 16 - Прогнозный отчет о финансовых результатах, млн.руб.

Отчет о финансовых результатах	2014 год	На 2015 год
		сумма	Последователь расчетов
Объем продаж	1823,41	1847,521	-
Себестоимость реализованной продукции	1214,25	1219,363	1) 0,66*1847,52
Валовая прибыль	609,16	628,157	2) (1-0,66)*1847,52
Расходы периода	183,36	263,515	6) 628,15-364,64
Прибыль от продаж	425,79	364,642	4) 277,12 / (1-0,24)
Налог на прибыль	40,89	87,514	5) 0,24*364,64
Чистая прибыль	277,56	277,128	3) 0,15*1847,52

На рисунке 5 представим основные изменения финансовых показателей ООО «Визарт» в прогнозируемом и отчетном периодах.

Рисунок 5 - Основные финансовые показатели ООО «Визарт» за 2014-2015 гг.

Как показывает рисунок 5 почти все показатели прогнозного баланса превышают показатели за 2014 год. Однако такой показатель как прибыль от продаж имеет тенденцию к снижению.

Значит, в ходе финансового прогнозирования активно применяются экономико-математические модели, с различной степенью достоверности отражающие изменения показателей под влиянием переменных факторы, от которых зависит распределение финансовых результатов на исследуемом предприятии.

Достоверность и точность прогноза предполагаемого финансового положения предприятия зависят от степени развития учётно-аналитического основания, свойств экономико-математических моделей, а также уровня освоенности методов, методик и технологий прогнозирования.

Точность прогноза и полнота описания ожидаемого финансового состояния компании выступают главными критериями оценки эффективности модели прогнозирования. Для полноты прогноза наиболее приемлемы те методы, что позволяют составить прогнозные формы отчетности. Благодаря им и настоящее, и будущее финансовое состояние предприятия можно будет анализировать с одинаковой детальностью.

Точность прогноза требует более тщательного изучения и внимания со стороны специалистов. Ошибка или точность прогноза представляют сбой разницу фактического и прогнозного показателя. В различных моделях величина показателя будет колебаться в зависимости от воздействия набора факторов.

Правильность выбора метода прогнозирования во всяком отдельно взятом случае влияет на точность прогноза. Но это не означает, что для одних и тех же случаев следует применять аналогичные модели. В некоторых случаях совершенно различные методы могут дать приблизительно одинаковые оценки. Главный элемент любой модели прогнозирования представляет собой линия основной тенденции изменения ряда или тренд. В подавляющем большинстве моделей тренд линейный, но это не означает, что данная закономерность распространяется на все случаи, ведь в противном случае точность прогноза может пострадать. Применяемый метод отделения от тренда сезонных колебаний, а именно сложение или умножение также может существенно влиять на степень точности.

При использовании методов регрессии крайне важно правильно выделить причинно-следственные связи между различными факторами и заложить эти соотношения в модель.

Прежде чем использовать модель для составления реальных прогнозов, ее необходимо проверить на объективность, с тем чтобы обеспечить точность прогнозов. Этого можно достичь двумя разными путями:

1) Результаты, полученные с помощью модели, сравниваются с фактическими значениями через какой-то промежуток времени, когда те появляются. Недостаток такого подхода состоит в том, что проверка «беспристрастности» модели может занять много времени, так как по-настоящему проверить модель можно только на продолжительном временном отрезке.

2) Модель строится исходя из усеченного набора имеющихся исторических данных. Оставшиеся данные можно использовать для сравнения с прогнозными показателями, полученными с помощью этой модели. Такого рода проверка более реалистична, так как она фактически моделирует прогнозную ситуацию. Недостаток этого метода состоит в том, что самые последние, а следовательно, и наиболее значимые показатели исключены из процесса формирования исходной модели.

В свете вышесказанного относительно проверки модели становится ясным, что для того, чтобы уменьшить ожидаемые ошибки, придется вносить изменения в уже существующую модель. Такие изменения вносятся на протяжении всего периода применения модели в реальной жизни. Непрерывное внесение изменений возможно в том, что касается тренда, сезонных и циклических колебаний, а также любого используемого причинно-следственного соотношения. Эти изменения затем проверяются с помощью уже описанных методов. Таким образом, процесс оформления модели включает в себя несколько этапов: сбор данных, выработку исходной модели, проверку, уточнение - и опять все сначала на основе непрерывного сбора дополнительных данных с целью обеспечения надежности модели в качестве источника прогнозной информации о финансовом положении предприятия.

При разработке любой из моделей прогнозирования предполагается, что ситуация в будущем не будет сильно отличаться от настоящей. Другими словами, считается, что все значимые факторы либо учтены в модели прогнозирования, либо неизменны в течение всего периода времени, на котором она используется. Однако модель - это всегда огрубление реальной ситуации путем отбора из бесконечного количества действующих факторов ограниченного числа тех из них, которые считаются наиболее важными исходя из конкретных целей анализа. Точность и эффективность построенной модели будут напрямую зависеть от правильности о обоснованности такого отбора. При использовании модели для прогнозирования следует помнить о существовании факторов, сознательно или несознательно не включенных в нее, которые тем не менее оказывают влияние на состояние предприятия в будущем.



Заключение

Финансовое планирование - это совокупность мероприятий по разработке системы процедур, направленных на устойчивое развитие предприятия, рост финансовой эффективности его деятельности в запланированном периоде и обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами.

Благодаря финансовому планированию предприятие обретает возможность находить внутренние резервы и придерживаться режима экономии.

Финансовое планирование на предприятии классифицируется по сроку, на который он рассчитан и типу разрабатываемого плана и бывает трех видов. Среди них перспективное или стратегическое, оперативное и текущее финансовое планирование. Ни один вид финансового планирования не осуществляется в организации в отрыве от другого, но в строго последовательности.

Финансовая отчетность организации за определенный промежуток времени, в которой отражены тенденции хозяйственной деятельности, представляет значительную ценность для процесса финансового планирования. Те показатели, что содержатся в финансовой отчетности, составляют информационную основу не только текущего финансового планирования, но и вей системы планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия, базой для решения многих важных задач.

Финансовое планирование на предприятиях РФ осуществляется в строгом соответствии с законодательством страны, а именно в соответствии с Конституцией РФ, ее Законами, Указами Президента РФ, Постановлениями Правительства РФ, приказами и распоряжениями отраслевых министерств, уставными документами, инструкциями и другими нормативно-правовыми актами.

По итогам краткого анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Визарт» за 2012-2014 гг. можно сделать следующие выводы.

Проанализировав показатели структурной динамики баланса организации, мы выявили негативные предпосылки: свыше 80,0% от всего объема прироста имущества пришлось на увеличение размера внеоборотных активов. Это значит, что вновь привлеченные финансовые средства вкладывались преимущественно в активы с меньшей ликвидностью, и это приводило к снижению финансовой устойчивости предприятия.

В составе оборотных активов увеличение дебиторской задолженности произошло за счет суммы неоплаченных счетов покупателями и заказчиками. Обнаруженная тенденция ставит ООО «Визарт» в зависимость от финансового состояния партнеров. Размер денежных средств имеет тенденцию к возрастанию - это положительная тенденция.

На предприятии наблюдается увеличение денежных потоков по всем видам деятельности. Это является положительной тенденцией.

Анализ финансовых коэффициентов показал, что финансовое состояние предприятия удовлетворительное. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости за 2012-2014 гг. выявил не очень благоприятную тенденцию к увеличению и вполне удовлетворительное состояние. Таким образом, предприятие находится в неустойчивом финансовом положении.

Для ООО «Визарт» характерно именно нерациональное использование оборотных средств. Система управления финансовыми средствами предприятия, в особенности оборотными, не прореагировала на изменения экономических условий внешней среды.

Также для данной организации характерно отсутствие учета объема продаж, что приводит к тому, что на складах скапливается готовая продукция в значительных объемах, растет объем запасов и незавершенного производства. Из-за превышения объемов закупленной продукции над реализованной продукцией наметилась тенденция «связывания» финансовых средств в оборотных активах. Если специалисты ООО «Визарт» смогут привести в соответствие планы производств и реализации продукции, то не будет происходить затоваривание и формирование избыточных запасов.

Другая важная проблема компании - полное отсутствие нормативного регулирования финансового планирования, что заставляет главного бухгалтера постоянно сталкиваться с проблемами при сотрудничестве с руководителями и работниками других подразделений предприятия в процессе сбора и обработки информации, требующейся для определения плановых показателей. Кадровое обеспечение также не лучшим образом влияет на качестве финансового планирования в организации. В целом процесс финансового планирования и контроля в ООО «Визарт» имеет оттенок недоверия к линейным руководителям.

Причинами недостатков в процессе финансового планирования в ООО «Визарт» являются: неэффективно выстроенная система финансового управления; применяется процедура балансировки планов с большими затратами труда и чрезмерным числом итераций согласования.

Среди предложений по оптимизации финансового планирования в ООО «Визарт», предложенных нами следует отметить:

1) разработать и принять на предприятии Положение о финансовом планировании;

2) внедрить систему мотивации персонала для повышения результативности и улучшения качества финансового планирования;

3) с целью улучшения информационной поддержки и базы финансового планирования ввести в действие автоматизированную систему «1С: Финансовое планирование» на основе современных компьютерных технологий.

Нами установлено, что достоверность и точность финансового прогнозирования могут быть обеспечены наличием прогрессивной учетно-аналитической базой, совершенной экономико-математические модели, а также применение апробированных и эффективных методик, методов, технологий составления финансовых прогнозов.

Прогнозирование финансовых результатов ООО «Визарт» было проведено с помощью метода процента от продаж, использования коэффициентного метода прогнозирования.

В ходе прогнозирования финансового состояния организации используются экономико-математические модели, с различной степенью достоверности отражающие изменения показателей под влиянием переменных факторы, от которых зависит распределение финансовых результатов.

Точность прогноза и полнота описания ожидаемого финансового состояния компании выступают главными критериями оценки эффективности модели прогнозирования. Для полноты прогноза наиболее приемлемы те методы, что позволяют составить прогнозные формы отчетности. Благодаря им и настоящее, и будущее финансовое состояние предприятия можно будет анализировать с одинаковой детальностью.

В то же время разработка любой модели прогнозирования осуществляется исходя из предположения, что будущая ситуация не сильно будет отличаться от текущей.

Следует отметить, что несмотря на значительную сложность финансового прогнозирования, объективные трудности и проблемы, которые приходится решать при составлении прогнозов, руководители предприятий все больше убеждаются в необходимости проведения такого рода работы.

Для того чтобы результаты финансовых прогнозов были надежными, они должны быть основаны на точных данных, в первую очередь - данных бухгалтерского учета, и получены Методами финансового анализа. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет в некоторой степени улучшить управление предприятием вследствие координации всех факторов производства и сбыта, взаимосвязи деятельности всех подразделений, распределений ответственности и т.п.

Для современной рыночной среды характерна непрерывные изменения, нестабильность и неопределённость, что определяет потребность в инновационных методах финансового управления. Одним из подобных методов, широко используемых в практике зарубежных менеджеров, является метод «ситуационных центров».

Данный инструмент позволяет не углубляться в подробности финансовой отчетности, но тем не менее, видеть глобальную картину финансового положения исследуемого предприятия, позволяющую принять необходимое управленческое решение. Для российских предприятий метод «ситуационных центров» актуален потому, что динамичная экономическая среда, сформированная постоянными экономическими изыманиями, кризисами и подъемами, не позволяет менеджерам подолгу углубляться в детали изменчивой финансовой ситуации. Но держать ситуацию под контролем необходимо. Механизмы анализа и прогноза, которые предлагают руководящим кадрам «ситуационные центры» позволяют взять под контроль ситуацию любой сложности и получить прибыль, закладывая основу успешного развития бизнеса.

финансы экономика капитал платежеспособность



Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" - М.: Правовая информационная система «Консультант Плюс».

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) - М.: Правовая информационная система «Консультант Плюс».

3. Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2013. - 632с.

4. Амплеева С. Какие изменения учесть, составляя сейчас бухгалтерскую отчетность // Главбух. - 2011. - №6. - C.21-25.

5. Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2013. - 456с.

6. Балабанов, И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 437с.

7. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Учеб. пособие. - М., 2013. С.143.

8. Бендиков М.А., Сахарова И.В. Финансово-экономическая устойчивость предприятия и методы ее регулирования // Экономический анализ: теория и практика. 2013. №14 (71). С.9-12.

9. Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления финансами. - Киев: ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина, 2012. - 546с.

10. Бурмистрова, Л.М. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. 240 с.

11. Вараксина, Н.М., Кован, С.Е., Вараксина, В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник, 2013. - №6. - С.4-6.

12. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 562с.

13. Грачев А.В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия // Финансовый менеджмент. 2012. №2. С.24-27.

14. Долганова Н.А. Финансовое планирование и бюджетирование. Конспект лекций. - М.: АНО МИИР, 2013. - 73 с.

15. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2013. С.289.

16. Дронов, Р.И., Резник, А.И, Бунина, Е.М. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы, 2013. - №4. - С.24-25.

17. Зайцева, О.П., Жукова, Р.В. Основные средства: обновление методики комплексного анализа // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №2. С.22.

18. Каратуев, А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 256с.

19. Карлик, А.Е., Шухгальтер, М.Л. Экономика предприятия: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. - 462с.

20. Киперман, Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2012. - №7. - С.14.

21. Ковалев В.В. Управление финансами. - М. Изд. ФБК-ПРЕСС, 2011. С.166.

22. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 656с.

23. Ковалев, В.В. Финансы. Учеб. М.: ТК Велби, 2012. - 820с.

24. Ковалева А.А. Финансы и кредит. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2013. С.225.

25. Коротков, Э.М. Концепция менеджмента. Учебное пособие. - М.: Дека, 2013. - 345с.

26. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. - 2013. - №12. С.25.

27. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. - М.: ИВЭСЭП, 2014. С.88.

28. Лупей, Н.А. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие. - М.: Изд-во МГУК, 2013. - 352с.

29. Матанцева, О.Ю., Матанцева, И.В. Финансовая устойчивость организации и оценка ее стоимости // Аудиторские ведомости. - 2012. - №9. - С.8-11.

30. Нешитой, А.С. Финансы: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. - 512с.

31. Овсийчук, М.Ф., Сидельникова, Л.Б. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Дашков и Ко, 2012. - 260с.

32. Организация, планирование и управление деятельностью промышленных предприятий: учебник для вузов / под ред. С.Е. Каменищева. - М.: Высшая школа, 1976.

33. Парамонов, А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. 2011. № 1. С. 25-32.

34. Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлечённого капитала // Бухгалтерский учет. 2012. № 3. С.44-46.

35. Пелих, А.С. Экономика предприятия. Учебник. Ростов н/Д: «Феникс», 2013. - 345с.

36. Пласкова, Н., Тойкер, Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. № 35. С.12.

37. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 428с.

38. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИСЗ, 2012. - 322с.

39. Самое важное о том, как сдавать бухотчетность в 2011 году // Главбух. 2011. №6. С.88.

40. Сафронов И.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юристъ, 2015. С.126.

41. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: «Перспектива», 2014. - 534с.

42. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. - М.: ГУ ВШЭ, 2013. - 247с.

43. Хедервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 216с.

44. Чуев, И.Н., Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия. - М.: Дашков и К, 2013. - 416 с.

45. Чурилов, С.В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет, 2012. - №11.

46. Шептухина, М.О. Анализ деловой активности организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2012. № 18. С.19-21.

47. Шеремет, А.Д., Ионова, А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 479 с.

48. Шеремет, А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. 2013. №8.

49. Шеремет, А.Д., Сайфуллин, Р.С., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 652с.

50. Шим, Д.К., Сигел, Д.Г. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. - М.: Филинъ, 2011. - 400 с.

51. Шишкоедова, Н.Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ: теория и практика, 2012. № 5. С.42 - 46.

52. Юревич, М.В. Финансовый анализ преуспевающего предприятия: С учетом опыта предприятий ассоциации "МАКФА" / Юревич М.В., Черевко А.С., Евланова Н.А. - Челябинск, 2011. - 96с.



Приложение 1

Бухгалтерский баланс за 2014 г.

Пояснения	АКТИВ	Код строки	На отчетную дату	На конец предыдущего отчетного периода	На конец предшествующего предыдущему отчетному периоду
1	2	3	4	5	6
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Основные средства	1130	1140,77	760,51	478,52
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	1894,52	1263,02	482,36
	Финансовые вложения	1150	2,83	2,63	35,83
	Отложенные налоговые активы	1160	0,66	0,65	0,69
	Прочие внеоборотные активы	1170	0,32	0,21	0,60
	ИТОГО по разделу I	1100	3039,10	2027,02	998,00
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	383,01	341,78	230,56
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	14,06	16,94	71,89
	Дебиторская задолженность	1230	421,42	347,61	288,04
	Финансовые вложения	1240	-	-	2,17
	Денежные средства	1250	93,28	75,52	41,64
	ИТОГО по разделу II	1200	911,78	781,85	634,30
	БАЛАНС (актив)	1600	3950,87	2808,87	1632,30
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	190,47	190,47	190,47
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	185,20	185,20	185,20
	Резервный капитал	1360	9,52	9,52	9,52
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	918,99	510,55	540,56
	ИТОГО по разделу III	1300	1301,87	1112,02	925,76
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	1955,32	1185,04	489,24
	Отложенные налоговые обязательства	1420	57,55	56,41	15,48
	Резервы под условные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	ИТОГО по разделу IV	1400	2012,87	1241,45	504,73
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	45,87	30,58	62,42
	Кредиторская задолженность	1520	574,55	394,35	131,27
	Доходы будущих периодов	1530	0,71	0,46	0,01
	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	1540	15,01	30,02	8,11
	Прочие обязательства	1550
	ИТОГО по разделу V	1500	636,14	455,40	201,81
	БАЛАНС (пассив)	1700	3950,87	2808,87	1632,30



Приложение 2

Отчет о финансовых результатах за 2014 г.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	1823,41	1551,77
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	1214,25	1003,91
Валовая прибыль	2100	609,16	547,86
Коммерческие расходы	2210	34,85	30,21
Управленческие расходы	2220	148,51	139,42
Прибыль (убыток) от продаж	2200	425,80	378,22
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	2320	0,00	0,00
Доходы от участия в других организациях		0,52	0,54
Прочие доходы	2340	224,52	194,90
Прочие расходы	2350	283,84	263,41
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	367,00	302,54
Отложенные налоговые активы	2421	0,04	0,04
Отложенные налоговые обязательства	2430	48,51	40,93
Текущий налог на прибыль	2410	40,89	40,68
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	2400	277,56	220,90



Приложение 3

Отчет о финансовых результатах за 2013 г.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2110	1551,77	1342,06
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2120	1003,91	878,30
Валовая прибыль	2100	547,86	463,76
Коммерческие расходы	2210	30,21	43,18
Управленческие расходы	2220	139,42	105,62
Прибыль (убыток) от продаж	2200	378,22	314,96
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	2320	0,00	0,00
Доходы от участия в других организациях		0,54	0,00
Прочие доходы	2340	194,90	341,59
Прочие расходы	2350	263,41	361,64
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	302,54	263,30
Отложенные налоговые активы	2421	0,04	0,01
Отложенные налоговые обязательства	2430	40,93	4,38
Текущий налог на прибыль	2410	40,68	58,72
Чистая прибыль (убыток) очередного периода	2400	220,90	200,21

Размещено на Allbest.ru