Несмотря на важную роль, как в развитии предприятия, так и в современной экономике, финансовое планирование для наилучшего результата необходимо изменить и повысить его эффективность. Если раньше планы предприятий больше ориентировались не на собственные цели и потребности, а на планы народного хозяйства всей страны и решения принимались не руководством предприятий, а руководством страны, то сегодня экономика открывает множество перспектив. От производственных возможностей компании, грамотности руководства в принятии решений, квалификации специалистов зависит вся деятельность предприятия и непосредственно сам ее результат.

При финансовом планировании необходимо проанализировать конъюнктуру рынка, спрогнозировать наступление всех вариантов событий, положительно, либо отрицательно влияющих на финансовое развитие предприятия.

Так как целью деятельности любой компании является максимизация прибыли и минимизация издержек, т.е. повышение эффективности деятельности, то финансовое планирование должно анализировать и отражать все имеющиеся финансовые и трудовые ресурсы, от которых зависит выполнение тех или иных задач.

Финансовое планирование дает возможность увидеть, сколько необходимо денежных средств затратить для функционирования производства, а также, сколько денежных средств планируется получить за отчетный период от реализации продукции, работ, услуг. Планирование финансовых потоков позволяет предвидеть наличие профицита или дефицита денежных средств у компании в будущем. Финансовое планирование отражает использование собственного и привлекаемого капитала направленное на повышение рентабельности и увеличение своей прибыли.

Рыночная экономика требует качественного, эффективного финансового планирования, так как за все отрицательные последствия и отклонения от планов ответственность за это несет само предприятие путем ухудшением своего финансового состояния.

Факторы, влияющие на снижение эффективности финансового планирования на российских предприятиях:

- высокая степень непредсказуемости на современном российском рынке, связанная с изменениями, происходящими во всех сферах деятельности;

- незначительное количество предприятий, располагает финансовыми возможностями для осуществления качественных финансовых разработок;

- отсутствие эффективной законодательной базы российского бизнеса Соловьева А.В. Повышение эффективности финансового планирования на предприятии // Стратегия устойчивого развития регионов России. - 2013. - №13. - С. 23..

Крупные компании имеют большие возможности для проведения качественного финансового планирования. Они обладают достаточным количеством финансовых средствами для привлечения высококвалифицированных экономистов, обеспечивающих проведение масштабной плановой работы в сфере финансов.

На мелких предприятиях, в основном, для этого нет необходимых средств, хотя потребность в финансовом планировании намного выше, чем у крупных. Малым фирмам чаще нужны заёмные денежные средства для обеспечения своей деятельности, а внешняя среда у таких компаний более агрессивна и менее поддаётся контролю. И как следствие - будущее таких предприятия более непредсказуемо и неопределённо Золотов С. Н. Принципы финансового планирования // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 75-76..

Проанализировав причины недостаточной эффективности функционирования ряда предприятий, можно сформулировать следующие принципы постановки системы финансового планирования.

Во-первых, финансовое планирование, его корректировка должно осуществляться по принципу «сверху вниз», то есть системно, тогда финансовые планы будут самодостаточными и комплексными. При этом «сверху» означает от учредителей, инвесторов, т.е. тех лиц, которым принадлежит данный бизнес.

Во-вторых, финансовое планирование должно осуществляться с учетом влияния внешних и внутренних рисков. Любое планирование финансовой деятельности всегда связано с определенной степенью риска. Именно поэтому для руководителей фирм и для тех специалистов, которые занимаются финансовым планированием на предприятии особое значение должно иметь планирование рисков.

В идеальном варианте любой финансовый план должен содержать отдельный раздел «Управление рисками», в котором должно быть отражена возможность возникновения или наличие тех или иных рисков, а также выявлены пути их снижения.

В планирование рисков входит также анализ и оценка количественных и качественных характеристик рисков. Однако необходимо сказать, что под словом риск не всегда подразумевается потеря. В определенных случаях он означает получение большей прибыли. Риск - это незапланированное изменение условий деятельности и как следствие их результатов.

В-третьих, нужно планировать действия, компенсирующие реальные угрозы конкурентов. Современная экономика - это масштабный механизм, элементами которого является множество субъектов и они прямым или косвенным путем влияют на различные процессы, связанные с деятельностью данного предприятия.

В-четвертых, необходимо оптимизировать планы с учетом стратегических интересов собственников бизнеса, по экономическим и инвестиционным показателям.

В-пятых, система финансового планирования должна быть тесно связанна с системой контроллинга, имеющейся на предприятии, иначе реализация даже самых лучших финансовых планов будет неэффективной.

В-шестых, в систему планирования должна входить система мотивации для главных руководителей и специалистов.

Реализация данных принципов построения системы финансового планирования позволит реализовать стратегию, которая минимизирует вероятность потерь.

В современных экономике существует несколько тенденций развития финансового планирования. К ним относится такие способы повышения эффективности управления финансами, как бюджетирование, а также автоматизация процесса планирования. Данные методы ведения финансового планирования облегчают процесс и намного повышают его качество.

Бюджетирование - это инструмент планирования, который позволяет предвидеть будущее развитие предприятия и контролирует качественное исполнение поставленных целей. С помощью бюджетирования осуществляется достижение поставленных целей и задач предприятия посредством распределения имеющихся в распоряжении ресурсов Золотов С. Н. Принципы финансового планирования // Финансы. - 2011. - № 3. - С. 76.. Также процесс бюджетирования является инструментом анализа правильности принятых управленческих решений, осуществляет контроль их исполнения, оценивает результативность и целевое использование капитала компании.

Суть бюджета заключается в создании структуры доходов и расходов, планировании потоков денежных средств, сравнение планируемых показателей с фактическими. Одним из преимуществ процесса бюджетирования является его наглядность, которая облегчает понимание бюджета любым пользователям.

Стоит сказать, что понятие «бюджет» в различных компаниях различно. Теоретически определение остается таким же, но на практике, если рассматривать предприятия различных масштабов (крупное, среднее и мелкое предприятие), то видна значительная разница в понимании бюджетирования. На крупных предприятиях бюджетирование имеет еще и контрольную функцию, так как объем деятельности огромный и требует особого внимания.

Для руководства крупной компании бюджет необходим для оценки сложившейся финансово-хозяйственной ситуации и результатов достижения целей, которые были поставлены акционерами. Отклонение от бюджета в таких компаниях серьезно карается. А если говорить о средних и мелких фирмах, где облегченная структура и всего один или два органа власти, то бюджет отождествляется непосредственно с процессом бюджетирования, принятием управленческих решений.

В настоящий период интерес к системе бюджетирования у собственников и руководителей предприятий достаточно высок. Это связано, что механизм бюджетного управления, представляет собой систему управления предприятия по всем подразделениям финансовой ответственности через бюджеты. Результатом успешного внедрения такой системы является контроль над расходами и над такими финансовыми показателями фирмы, как прибыль, рентабельность и отдача на капитал. А также выявляется влияние на данные показатели действий различных служб, при этом анализ можно проводить вплоть до уровня конкретного работника. Т.е. таким образом, можно выявить эффективность работы сотрудников организации. Вместе с тем, существует ряд проблем связанных с адаптацией и эффективностью процесса бюджетирования на российских предприятиях. На современном этапе развития системы бюджетирования в России можно выделить следующие цели улучшения данного процесса:

- обеспечение связи системы бюджетирования с системой стратегического управления организации;

- повышение финансовой прозрачности бизнеса;

- обеспечение контроля достижения плановых показателей деятельности;

- повышение эффективности использования основных фондов, финансовых и материальных ресурсов;

- структурирование системы разделения полномочий и ответственности, повышение ответственности за фактические финансовые результаты деятельности;

- обеспечение возможности быстрого получения информации о результатах выполнения финансовых планов по уровням управления;

- подготовка данных для процесса бюджетирования компании на будущие периоды;

- обеспечение согласования деятельности подразделений в процессе образования, корректировки и исполнения бюджетов Гарифулин А. Совершенствование системы планирования и бюджетирования предприятия [Электронный ресурс] // Справочник экономиста. - 2011. - № 1. - Режим доступа: www.profiz.ru/se/1_11/sovershenstvovanie_ sistem (дата обращения: 11.03.2015)..

Автоматизация имеет большое значение для процесса финансового планирования. Управляющим и экономистам компаний, формирующим финансовые планы и отвечающим за их качественность и своевременность, а также бухгалтерским подразделениям, нужен программный продукт, способный оказать реальную помощь в повышении финансового состояния данного предприятий. Благодаря информационным системам работа по планированию выполняется гораздо быстрее, значительно уменьшается количество ошибок и пропадает необходимость обработки «вручную» большого количества информации.

В настоящее время все больше и больше организаций использует информационные системы для финансового планирования деятельности. И это логично, ведь процесс планирования сегодня стал многогранным и сложным, а от его эффективности подчас зависит будущее развитие предприятия.

Рассмотрим некоторые преимущества, которые предоставляют программные системы по финансовому планированию Гарифулин А. Совершенствование системы планирования и бюджетирования предприятия [Электронный ресурс] // Справочник экономиста. - 2011. - № 1. - Режим доступа: www.profiz.ru/se/1_11/sovershenstvovanie_ sistem (дата обращения: 11.03.2015).:

- программа обеспечивает детализацию бюджета по структурным подразделениям финансовой ответственности предприятия;

- пакет программ имеет все необходимые измерения для ведения бюджета группы компаний или многофилиальных организаций. Бюджеты можно планировать и анализировать в соответствии с организационной и финансовой структурой предприятия;

- вести бюджет можно в разных валютных единицах;

- осуществляется составление финансового плана капитальных вложений в натуральном выражении (продукты, услуги и др.);

- возможность классификации статей бюджета в разрезе компаний, с которыми взаимодействует данная организация. Это значит, что с помощью программного продукта можно, например, контролировать связи между различными клиентами;

- в системе также предлагаются унифицированные планы для ведения: бюджета активов и пассивов, бюджета доходов и расходов, бюджета проектов (направлений деятельности), бюджета движения денежных средств, сметы капитальных вложений.

Состав статей финансовых планов может быть настроен и изменен под цели и задачи конкретного предприятия. Кроме того, программные системы позволяют дополнительно создавать неограниченное количество собственных бюджетных планов.

Существует еще один положительный аспект автоматизации финансового планирования - это возможность формирования нескольких вариантов планов для подробного анализа, сравнения перспектив развития организации и затем выбора наиболее оптимального финансового плана. Кроме того, с помощью автоматизации возможно выявить причины и факторы, влияющие на тот или иной результат.

Таким образом, можно сказать, что программные продукты необходимы организациям, с их помощью качество финансового планирования повышается, а, следовательно, повышается и эффективность деятельности организации.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «БОРОДИНСКИЙ»

Общество с ограниченной ответственностью «Бородинский» является юридическим лицом, зарегистрировано и осуществляет коммерческую деятельность в городе Петрозаводске с 1990 года.

ООО «Бородинский» в своей деятельности руководствуется: Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими законами Российской Федерации, Уставом, международными принципами торговли.

ООО «Бородинский»- юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, созданной на неопределенный срок, имеющей самостоятельный баланс, расчетные валютные и рублевые счета, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы и другие реквизиты.

Юридический адрес общества: Республика Карелия, 185031, г. Петрозаводск, ул. Ровно, 17.

Основной целью деятельности акционерного общества является удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах и реализация на основе полученной прибыли экономических интересов участников и работников Общества.

Видами деятельности общества, направленными на достижение намеченных Уставом целей, являются:

- розничная торговля продуктами питания, напитками и табачными изделиями, создание торговых домов, свободных таможенных складов;

- оптовая торговля, создание магазинов;

- оказание консалтинговых и инжиниринговых услуг предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам, внедрение и распространение научно-технической продукции, новых технологий, методик, рекомендаций и прочих эффективных достижений в науке, технике и других отраслях, внедрение и эксплуатации вычислительной техники, и других технических средств;

- производственная деятельность - изготовление товаров народного потребления, товаров промышленного назначения, в том числе их полуфабрикатов, переработка вторсырья;

- снабженческо-сбытовая и дилерская деятельность;

Из вышеприведенного перечня видов деятельности ООО «Бородинский» основными являются розничная торговля продуктами питания в магазинах собственной торговой сети в городе Петрозаводске.

Объектом рассмотрения данной работы является продуктовый магазин, принадлежащей ООО «Бородинский», расположенный по адресу: город Петрозаводск, ул. Куйбышева, 13.

История деятельность указанного магазина насчитывает порядка 18 лет. При магазине в начале 1990-х г.г. было 2 ларька. Во второй половине 1990-х г.г. - магазин (вместе с Петрозаводским пивзаводом) был в структуре концерна «Большая Медведица».

В начале 21 века в городе появилось множество магазинов под торговой маркой «Бородинский: были открыты магазины «Бородинский-2» (ул. Ровио, 18), «Бородинский-3» (2004 г., Лососинское шоссе, 23 корп.3), а также магазины в Сулажгоре, на Ключевой и в Первомайском районе.

Высшим органом ООО «Бородинский» является общее собрание участников. Исполнительным органом является Директор, осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества. Директор назначается общим собранием участников Общества сроком на два года.

Директор без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, а также обеспечивает и организует выполнение решений общего собрания участников Общества, принимает решения о найме и увольнении работников Общества, привлекает юридических и физических лиц для выполнения работ по гражданско-правовым договорам, заключает от имени Общества договоры, в том числе кредитные, контракты с российскими и иностранными юридическими и физическими лицами и обеспечивает их выполнение, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета, издает приказы, дает указания, обязательные для всех работников Общества, совершает другие юридические действия от имени и в интересах Общества, кроме тех, которые входят в исключительную компетенцию общего собрания участников Общества.

Для нормального функционирования предприятия проводится анализ его деятельности, в зависимости от постоянно меняющейся конъюнктуры рынка. Это позволяет сделать предприятие прибыльным и конкурентоспособным, а также обеспечить его дальнейшее развитие. Предприятие имеет хорошую прибыль, которая является не только финансовым результатом, но и основным финансовым ресурсом.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Бородинский» (Рис. 1).

Производственные подразделения торгового предприятия - участки, обслуживающие хозяйства и службы (прямо или косвенно участвующие в производственном процессе), связи между ними, взятые в совокупности - составляют производственную структуру.

Как видно из рисунка 1 организационная структура ООО «Бородинский» линейно-функциональная. Это одна из простейших организационных структур. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий руководство подчиненными ему работниками. Линейно-функциональная структура фирмы обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а функциональные - консультировать, помогать в разработке конкретных вопросов и подготовке программ, планов. Таким образом, структура организации представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим.

Рис. 1. Организационная структура ООО «Бородинский» Самостоятельное исследование.

Организационная структура предприятия направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражения в тех или иных принципах управления.

В настоящее время в ООО «Бородинский» работает 476 человек (Рис. 2).

Как видно из рисунка 2 численность персонала компании в 2014 году по сравнению с 2013 годом, увеличилась на 5 человек, что связано в основном с укомплектованием вакантных единиц.

В целях обеспечения персоналом соответствующих профессий/должностей в ООО «Бородинский» проводится мониторинг количественного и качественного состава персонала, а также анализ и прогноз текучести по различным категориям профессий и должностей.

Рис. 2. Численность персонала ООО «Бородинский» за 2012-2014гг., чел.

Структура работающих в ООО «Бородинский» по категориям в динамике за 2012-2014гг., представлена на рисунке 3.

Из рисунка 3 видно, что структура кадров ООО «Бородинский» по категориям за последние три года сохраняется достаточно сбалансированной для оптимального решения задач, стоящих перед Компанией. Наибольшую категория персонала в компании составляют рабочие (54%).

Рис. 3. Структура работающих в ООО «Бородинский» по категориям в динамике за 2012-2014гг, %

Динамика структуры персонала ООО «Бородинский» по возрасту представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика структуры персонала ООО «Бородинский» по возрасту в 2012-2014гг., %

Из рисунка 4 видно, что возрастная структура работников ООО «Бородинский» характеризуется высокой долей работников, находящихся в наиболее продуктивном для профессиональной трудовой деятельности возрасте - доля работников в возрасте от 25 до 45 лет составляет более 50% от общей численности.

Соотношение работающих по возрастным категориям в Компании является стабильным на протяжении трех последних лет, обеспечивает необходимый профессионально-квалификационный состав и преемственность, позволяет эффективно организовать программу наставничества и обучения на рабочих местах.

Уровень активной текучести кадров в ООО «Бородинский» остается на протяжении последних трех лет стабильным и не превышает 5%.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бородинский»