Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические основы формирования доходов бюджетов различных уровней

1.1 Характеристика доходов бюджетов

1.2 Налоги: экономическое содержание, роль и значение для бюджетов

1.3 Классификация налогов

2. Оценка налогов в доходах бюджетов

2.1 Анализ структуры и динамик и налоговых доходов бюджетной системы

2.2 Факторный анализ налоговых доходов

2.3 Риски формирования налоговых доходов

3. Направления совершенствования формирования налоговых доходов

3.1 Перспективы повышения налоговых доходов в Российской Федерации

3.2 Современные инструменты налоговой политики

Заключение

Список литературы



Введение

В настоящее время система налогов и сборов Российской Федерации довольно обширна и в некоторой степени громоздка. Вместе с тем каждый налог индивидуален, поскольку предлагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов и сборов, но в финансовой системе России в целом.

На протяжении уже более 20 лет налоговая система Российской Федерации постоянно изменяется и совершенствуется. Основным толчком в создании абсолютно новой налоговой системы стал переход российской экономики от административно-командных к рыночным отношениям. Введение налоговой системы было необходимо, с точки зрения внутриэкономических отношений, поскольку государственная собственность на все предприятия и организации была заменена частной, кооперативной, акционерной, иностранной, смешанной и другими видами собственности. Между государством и хозяйствующими субъектами возникли главным образом налоговые правоотношения. Для создания и развития налоговой системы России широко использовался зарубежный опыт.

Так налоговая реформа в своем развитии прошла три этапа. Долгие годы регулирование налоговой сферы не признавалось важнейшей государственной задачей и осуществлялось подзаконными актами. Чисто фискальная функция налогов выражалась в прямом их изъятии и накоплении на союзном уровне с последующим распределением средств, сверху - вниз.

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений. Это тормозит экономическое и социальное развитие страны.

Мировой практикой доказано, что налоговая система, выступая наиболее активным регулятором экономики в руках государства, должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, госслужащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция имеет большее значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Известно, что в ведущих промышленно развитых странах соотношение доходов 10% населения, имеющего наибольшие доходы, и такой же численности с наименьшими доходами колеблется в пределах 1:5 - 1:10 раз.

В настоящее время в России такое соотношение составляет не менее 1:2 - 1:25. Это значительно усиливает социальное расслоение общества по доходам. Налоговая система призвана смягчить такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что хорошо прослеживается в налоговых системах стран Запада.

Механизм налогообложения призван обеспечивать оптимальное соотношение всех этапов воспроизводственного процесса, их динамику в определенной системе пропорций, отражающих специфику каждого этапа развития экономики. При этом должно предусматриваться налоговое воздействие государства на распределение капиталов между различными сферами и видами деятельности выражаться прежде в создании оптимальной структуры экономики, соответствующей потребностям рыночного спроса. Настоящая налоговая система Российской Федерации не полной мере реализует эту функцию, а некоторые не хорошо просчитанные меры даже наоборот приводят к свертыванию производства, консервацию технической отсталости.

Исходя из выше сказанного, исследование роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней - представляется крайне актуальным.

В связи с этим, целью данной работы является исследование роли налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.

Достижение поставленной цели сопровождается решением ряда задач:

- дать характеристику доходов бюджетов;

- рассмотреть экономическое содержание, роль и значение для бюджетов налогов;

- привести классификацию налогов;

- проанализировать структуру и динамику и налоговых доходов бюджетной системы;

- провести факторный анализ налоговых доходов;

- выявить риски формирования налоговых доходов;

- установить перспективы повышения налоговых доходов в Российской Федерации;

- изучить современные инструменты налоговой политики.

Объектом выступает система организации налоговых поступлений в бюджет РФ.

Предметом исследования является совокупность экономико - правовых, финансовых отношений, возникающих в процессе налоговых поступлений.

Методологической основой работы является общенаучные методы познания: синтез, анализ, системный подход, обобщение, выборочный метод.

При написании работы были использованы: материалы российских авторов, электронные источники информации, а также нормативные документы, регулирующие налоговую систему в Российской Федерации.



1. Теоретические основы формирования доходов бюджетов различных уровней

1.1 Характеристика доходов бюджетов

Согласно Бюджетному кодексу РФ (далее - БК РФ) доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (ст. 39).

Доходы бюджетов формируются на основе бюджетного законодательства, законодательства о налогах и сборах, таможенного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих основания и порядок уплаты (взыскания) платежей в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджет является необходимым элементом любого государства, финансовой основой реализации его суверенитета и жизнеспособности всего государственного управленческого аппарата, непосредственно осуществляющего реализацию задач и функций государства во всех сферах общественной жизни.

Функции бюджета выражаются в его предназначении и выражают его задачи и роль в рамках бюджетной (финансовой) деятельности государства. Исходя из различных сторон понимания бюджета, в различные периоды финансово-правовой теории ученые выделяли следующие его функции:

- регулирующую;

- распределительную;

- стабилизирующую;

- обеспечительную;

- стимулирующую;

- контрольную;

- координирующую.

В настоящее время существует множество классификаций доходов бюджетов по различным основаниям. Наиболее распространенной и законодательно определенной является классификация доходов бюджета на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ).

Основным видом доходов являются налоги - единственный вид доходов, имеющий конституционное основание и являющийся непременным атрибутом любого государства.

Говоря о неналоговых доходах бюджета, следует отметить такую их особенность, как значительный объем нормативных актов, регулирующих основания, сроки и порядок их уплаты. Более того, и в теории, и в законодательстве отсутствуют положения, определяющие хотя бы минимальные рамочные требования к неналоговым доходам бюджета. Однако потребность в разработке единых подходов к формированию неналоговых доходов бюджета уже назрела, о чем говорят и активное внимание ученых к данной проблеме, и увеличение объемов неналоговых доходов в структуре доходов бюджетов, а также и позиция Минфина России, отмечающая необходимость проведения инвентаризации нормативных правовых актов, договоров, в соответствии с которыми уплачиваются платежи, являющиеся источниками неналоговых доходов бюджетов.

В аспекте финансово-правового обеспечения финансовой устойчивости особую актуальность приобретает классификация доходов бюджетов на основные и чрезвычайные в зависимости от наличия или отсутствия рисков и угроз финансовой устойчивости государства.

К основным можно отнести доходы, существующие до наступления кризисной ситуации и взимаемые в обычном режиме (например, налоги, доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходы от продажи имущества т.д.). Чрезвычайные - вводимые под влиянием кризисной ситуации, в целях быстрого увеличения доходов бюджетов (речь идет не только о введении возможных новых налогов (сборов), но и об увеличении налоговых ставок уже существующих) для покрытия в том числе чрезвычайных расходов (например, прибыль Банка России в части, превышающей 50%).

Необходимость контроля за исполнением доходов бюджета связана с тем, что в настоящее время в условиях реализуемой в Российской Федерации бюджетной политики, ориентированной на обеспечение устойчивости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, возросло значение эффективного формирования бюджетных средств, внедрения в бюджетный процесс принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами.

В свою очередь, существующие различия в уровнях социально-экономического развития субъектов Российской Федерации, а также особенности установленного разграничения предметов ведения и полномочий органов власти и их перераспределение между ними предопределяют целесообразность контроля за исполнением доходов бюджета Российской Федерации.

Таким образом, доходы бюджета представляют собой финансовую основу государства, которая позволяет ему как минимум обеспечить выполнение принятых на себя расходных обязательств, как максимум - сформировать резервы, необходимые для обеспечения финансовой устойчивости в случае наступления кризисных ситуаций.

1.2 Налоги: экономическое содержание, роль и значение для бюджетов

В настоящее время в рамках рыночных отношений система налогообложения представляет собой основой механизм государственного регулирования экономики. В зависимости от того насколько правильно и гибко идет построение системы налогообложения зависит эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны.

Исходя из положений ст. 8 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Российская газета. - N 148-149. - 06.08.1998. можно сделать вывод о том, что под налогом понимается платеж обязательный, индивидуально безвозмездный, который взимается с юридических и физических лиц в формах по отчуждению принадлежащих им на праве собственности, или в хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности все страны и (или) муниципальных образований.

По мнению Панскова В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - С. 47: под налогом следует понимать платеж, который является обязательным, индивидуально безвозмездным, относительно регулярным и законодательно установленным государством, который уплачивается юридическими и физическими лицами с целью финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Так же данный автор отмечает, что налоги отличаются от сборов, тем, что их уплата представляет собой одно из условий по совершению органами государственной власти, органами местного самоуправления, другими уполномоченными на то органами и должностными лицами, действий, которые являются юридически значимыми, в отношении плательщиков сборов, а так же предоставление определенных прав или выдачу разрешений, или лицензий Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - С. 48.

Романовский М.В. Налоги и налогообложение : учебник для академического бакалавриата / под ред. М. В. Романовского, Н. Г. Ивановой. -- М. : Издательство Юрайт, 2014. - С. 12 определяет налоги в качестве совокупности финансовых отношений, которые складываются в процессе осуществления мероприятий по перераспределению ВВП для последующего создания общегосударственных фондов для финансирования общественных функций. Налоги представляют собой, по его мнению, императивные денежные отношения, в рамках которых происходит образование бюджетного фонда, исключая предоставление субъекту налога каких-либо эквивалентов.

Совокупность и структура налогов государства составляют налоговую систему. При этом ряд исследователей по-разному определяют данное понятие.

Так, например, И.И. Кучеров Правовое регулирование исчисления налога / под ред. И.И. Кучерова . - М.: Юриспруденция, 2014. - С. 32 определяет налоговую систему как основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права Российской Федерации, общественных отношений, которые складываются в рамках установления и взимания налогов и сборов, и выделяются в структуре налоговой системы государства по средствам «определенных обособленных подсистем (составов)»:

- состава налогооблагающих субъектов (налогооблагающего состава);

- системы налогов и сборов;

- состава налогоплательщиков (налогооблагаемого состава);

- системы органов по налоговому администрированию;

- системы органов, которые обеспечивают налоговую безопасность.

По мнению С.Г. Пепеляева Пепеляев С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.--М.: Инвест Фонд, 2000.-- С. 55, под налоговой системой необходимо понимать совокупность существенных условий налогообложения, которые установлены в государстве. В качестве существенных условий С.Г. Пепеляев выделяет наличие:

1. принципов налогообложения;

2. порядка по установлению и введению налогов;

3. системы налогов;

4. порядка по распределению налоговых поступлений между бюджетами;

5. прав и обязанностей участников налоговых отношений;

6. форм и методов налогового контроля;

7. ответственности участников налоговых отношений;

8. способов защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятием «налоговая система» можно охарактеризовать налоговый правопорядок в целом.

В свою очередь, А.В. Брызгалиным Налоги и налоговое право: Практикум /Под. ред. Брызгалина А.В. - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - С. 17 дается определение налоговой системы в качестве взаимосвязанной совокупности всего ряда существующих в государстве общественных отношений, которые складываются в сфере налогообложения и наделены экономическим, политическим, организационным и правовым характером. По мнению данного исследователя, в качестве основных элементов налоговой системы всех государств можно назвать:

экономическую характеристику налоговой системы;

особенности текущих и перспективных направлений налоговой политики;

систему и принципы построения налогового законодательства;

систему налоговых и других фискальных органов;

условия по взаимодействию бюджетных и налоговых систем;

порядка по распределению налогов по бюджетам;

форм и методов налогового контроля;

порядка и условий налогового производства;

ответственности субъектов налоговых правоотношений;

способов защиты прав и интересов налогоплательщиков и т.д.

В.Н. Иванова Иванова В.Н. Оптимизация юридической конструкции налога как одна из проблем совершенствования налоговой системы // Финансовое право. - 2005. - № 7. - С. 9 определяет налоговую систему в качестве сложного правового, социально-экономического и политического явления общественной жизни, в рамках которой выделяется ряд образующих ее элементов:

· юридической конструкции налога в качестве первоосновы по формированию налоговой системы;

· системы налогообложения государства, которая формируется на базе объединения юридических конструкций среди всех налогов, которые установлены и введены;

· нормотворческой деятельности представительных органов власти в рамках сферы налогообложения;

· системы налоговых органов;

· налогового контроля;

· налоговой политику государства;

· налоговой культуру всего населения государства.

Д.Г. Черником Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. -- М. : Издательство Юрайт, 2013. -- С. 34 налоговая система определяется в виде сложного образования, которое включает в себя взаимосвязанные подсистемы, которые органически связаны: подсистема налогообложения и подсистема налогового администрирования.

Подсистему налогообложения составляет совокупностью налогов и сборов, которые законодательно установлены, уплачиваемые юридическими и физическими лицами в бюджетную систему. Элементами подсистемы налогового администрирования выступает совокупность органов, которые уполномочены государством на осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами обязанностей в роли налогоплательщиков.

На каждый налог возлагается определенная роль в налоговой системе и выполнение определенной функции. В общем, всю налоговую систему можно охарактеризовать выполнением ряда важнейших функций (рис. 1).

Рисунок 1. Функции налогов

По мнению Гончаренко Л.И. Гончаренко Л. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Под общей редакцией проф., д.э.н. Павловой Л.П. - М.: АВС, 2001. - С. 28 налоги наделены следующими отличительными (специфическими) чертами:

-- принудительностью;

-- законодательным (властным) характером;

-- использованием налогов на выполнение публичных функций государства;

-- индивидуальным безвозмездным характером.

На современном этапе со стороны государства разрабатываются различные методы совершенствования налоговой системы. В первую очередь это внесение изменений в налоговое законодательство и разработка и принятие новых, соответствующих современным реалиям, законов и подзаконных актов. Так, в 2014 году вступили в силу важные поправки в системе налогов. Во-первых, это обязательное досудебное обжалование любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Также: создание благоприятных налоговых условий для привлечения инвестиций на Дальний Восток, установлены особенности при проведении камеральной проверки, более точно регламентированы особенности привлечения объектов налогообложения к ответственности, определены условия роста отдельных видов налогов. Тем не менее, серьезных доработок и правового регулирования требуют такие направления как механизмы налогообложения физических лиц и субъектов малого предпринимательства, совершенствование системы собираемости налогов, льготные положения в налоговой системе Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: Учебник. - Курск: РФЭИ, 2015. - С. 56.

Налоги считаются обязательными платежами как юридических, так и физических лиц, которые поступают государству в заранее определенные законом сроки и в установленных законом размерах. Налоги являются той частью финансовых отношений, которая имеет неотъемлемую связь с формированием денежных государственных доходов, которые необходимы государству для выполнения определенных функций. Государственные финансовые ресурсы формируются за счет налоговых поступлений, которые аккумулируются в бюджете государства, а также в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги представляют собой объективную необходимость, так как они обусловлены потребностями развития общества.

1.3 Классификация налогов

В процессе усложнения налоговых систем, при появлении новых методов налогообложения сформировалась потребность в проведении классификации налогов. В настоящее время можно отметить наличие разнообразных налогов, которые и образуют достаточно разветвленную совокупность. Это можно связать с тем, что правительствам государств представляется удобным взымать множество небольших налогов, вместо единого налога, так как в данном случае налоговые сборы не являются так заметными и чувствительными для налогоплательщика. Применяемые в законодательном порядке данные налоги являются мобильными, функциональными и эффективными Жернаков С.А. Принципы налогового планирования // Налоги и финансовое право. - 2015. - N 7. - С. 218.

Классификация всех видов налогов на группы происходит исходя из их соответствия с объективными классификационными признаками. Данные признаки учитывают наличие различий между налогами в зависимости от порядка их исчисления, особенностей уплаты, методов их отнесения на затраты или результаты производственной деятельности, особенности возмещения за счет внешнего контрагента (переложение налогов). Также существуют и иные критерии (Рис. 2).

Рисунок 2. Признаки классификации налогов

Классификационные признаки выступают в роли объективных критериев по разграничению налогов, которые предопределены самой экономической природой налогов как таковых. В независимости от одностороннего волеизъявления государства и, достаточно часто, формирование происходит на протяжении всего исторического развития податных систем стран мира Александров И.М. Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - С. 65.

В настоящее время классифицировать налоговые платежи в Российской Федерации можно:

1) По способу взимания налога с налогоплательщика - прямые и косвенные. Прямые налоги в свою очередь подразделяются на личные и реальные, а косвенные - на универсальные, фискальные монополии и таможенные пошлины.

2) По срокам уплаты существуют срочные и периодично-календарные налоги. Последние, в свою очередь, делятся на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и ежегодные.

3) По субъектам (а именно, по плательщикам налога) определяют налоги с физических лиц, налоги с предприятий и смежные налоги.

4) По устанавливаемому органу, который вводит конкретику в налог, выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

В РФ установлены такие виды налогов и сборов, как федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, а также местные налоги и сборы. Налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом, являются федеральными налогами, и они подлежат обязательной принудительной уплате на всей территории государства.

НДС, а именно налог на добавленную стоимость, в РФ является федеральным, косвенным налогом. На сегодняшний день этот налог является одним из наиболее важных и сложных для исчисления налогов. Сущность данного налога содержит понятие «добавленной стоимости». В РФ налог на добавленную стоимость определяется как способ изъятия определенной части добавленной стоимости в бюджет РФ, которая создается на каждой стадии производства и является разницей между стоимостью реализованных товаров, услуг и работ и стоимостью материальных затрат, которые относятся к издержкам производства и обращения Беспалов М.В. НДС: новые комментарии и их противоречия // Московский бухгалтер. - 2011. - N 5. - С. 16.

В практике налогообложения развитых стран такая часть косвенных налогов, как налоги на потребление, использовалась уже давно. До середины 20 века сюда входили только два налога, и это были налог с оборота и налог на продажи. Налог с оборота взимался многократно, а это значит, на каждой стадии движения товара, начиная с производителя и заканчивая потребителем. Напротив, налог на продажи взимался с налогоплательщиков лишь один раз как процентная доля от стоимости товара на конечной стадии его реализации. Уже позже такие налоги стали заменяться налогом на добавленную стоимость.

Процесс замены налогов с оборота и налогов на продажи был довольно длительным. В период первой мировой войны налог с оборота был достаточно распространен в странах Запада, но все же имел ряд недостатков. Во-первых, по мере прохождения товаров стадий производства и обращения происходило их значительное удорожание, из чего следовало уменьшение потребление данных товаров. Во-вторых, из-за разной доли материальных затрат в обороте производимого на каждой стадии товара, налог с оборота находился в прямой зависимости от реального вклада каждой стадии производства в стоимость конечного продукта. Этот факт означал, что налог с оборота находился под влиянием от изменения количества стадий производства (количество операций по реализации).

По причине этих негативных сторон налога с оборота после первой мировой войны многие страны отказались от данного налога. Но с связи с началом уже второй мировой войны рост военных фискальных потребностей снова принудил некоторые страны на западе вернуть налог с оборота, или же использовать другой вариант - налог на продажи. Но и во втором налоге также был выявлен отрицательный признак, а именно, что налог на продажи лишает государство возможности влияния на все стадии движения товара от производителя к конечному потребителю.

В Российской Федерации к объектам налогообложения относят реализацию товаров (работ, услуг), имущество, доход, прибыль, которые составляют основу классификации налогов по способу взимания. По этому признаку налоги и сборы можно разделить на прямые и косвенные Александров И.М. Налоги и налогообложение. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - С. 66.

Реализация товаров (работ, услуг) является объектом обложения косвенными налогами, устанавливающимися в виде надбавок к продажной цене (к ним относят налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы). Согласно теории налогов, плательщиком косвенного налога становится покупатель, а собственник товара в свою очередь выступает сборщиком налога и далее перечисляет его в бюджет государства. В соответствии с гл. 21 и 22 ч. 2 Налогового кодекса РФ, к налогоплательщикам НДС и акцизов, относятся организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся реализацией товаров (работ и услуг). Таким образом, мы видим, что соответствие между теоретическими основами косвенного налогообложения и практикой установления и введения в действие рассмотренных видов налогов отсутствует.

К объектам обложения прямыми налогами относится имущество, доход и прибыль организаций. В силу того, что налогоплательщики знают сумму своего налога, прямое налогообложение носит для них прозрачную форму обложения.

В соответствии с общеустановленной системой налогообложения НДС, отчисления в ФСС и обеспечения, налог на имущество организаций, налог на прибыль относятся к налогам и сборам, которые являются обязательными к уплате. При уплате НДФЛ организации выступают в качестве налоговых агентов. Если рассматривать данное количество налоговых платежей, подлежащих уплате, налоговая нагрузка на уровне хозяйствующего субъекта будет минимальной. Но таким образом могут работать торговые фирмы небольших размеров Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2011. - С. 52.

Крупным же торговым и производственным организациям, в случае возникновения объекта налогообложения необходимо будет дополнительно к вышеупомянутым налогам и сборам начислять к уплате другие соответствующие налоговые платежи. Например, если организация занимается производством подакцизных товаров, то она автоматически становится еще и налогоплательщиком акцизов; если у организации в собственности есть транспортное средство, то она должна уплачивать транспортный налог и т. п. В таком случае вид деятельности хозяйствующего субъекта и количество налогов и сборов, подлежащих к уплате, будут определять его налоговую нагрузку Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение: Учебник. - Курск: РФЭИ, 2015. - С. 58..



2. Оценка налогов в доходах бюджетов

2.1. Анализ структуры и динамик и налоговых доходов бюджетной системы

Поступления налоговых доходов за 2014-2016 год приведены в таблице 1.

Таблица 1 Поступления налоговых доходов за период с 2014-2016гг.

Показатели	Исполнение	Отклонение
	2016 год	2015 год	2014 год
	млн. рублей	структура, %	млн. рублей	структура, %	млн. рублей	структура, %	млн. рублей	%
Налоговые доходы,	8721480	100	8590560	100	7912822	101	130 920	101
из них:
Налог на прибыль организаций	490 586	5,6	491 379	5,7	410 886	113	-793	99
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	2649911	30	2448348	28,5	2178043	112	201 562	108
НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1909574	21	1785219	20,8	1746487	98,6	124 354	107
Акцизы по подакцизным товарам	631 802	7,2	527 889	6,1	520 449	90,1	103 912	119
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации	62 031	0,7	53 974	0,6	71 436,3	81,9	8 056,4	114,9
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2882861	33	3181153	37	2857904	97	-298291	90
из них:					90620	88
НДПИ	2863401	32	3159991	36	1185	149	-296590	90
Государственная пошлина	93909	1	10174	1	7912822	101	-7831	92
Задолженность и перерасчеты	803	0	853	0			-49	94

Доля налоговых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета в январе - декабре 2016 года составила 64,9 %, что выше предусмотренного прогнозом поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями) соотношения на 0,2 процентного пункта (64,7 %) и на 2 процентного пункта (62,9 %) выше, чем в январе - декабре 2015 года.

Рисунок 3. Структура доходов федерального бюджета в 2015 году

В январе - декабре 2016 года поступления НДС и НДПИ составили 85,1 % налоговых доходов (52,3 % и 32,8 % соответственно).

Поступление налога на прибыль организаций составило 490 586,0 млн. рублей, что на 25 788,1 млн. рублей, или на 5,5 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемого налога на прибыль организаций на 2016 год был увеличен на 38 476,9 млн. рублей, или на 9 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом. Рост обусловлен увеличением поступлений по крупнейшим налогоплательщикам финансового сектора экономики в результате роста операционного дохода, а также увеличением поступлений налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов.

Рисунок 4. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016гг.

По сравнению с 2015 годом поступление доходов от уплаты налога на прибыль организаций уменьшилось на 793,8 млн. рублей, или на 0,2 %. Значительно сократились поступления с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями (на 32 411,3 млн. рублей, или в 10,4 раза). Уменьшение поступлений обусловлено зачислением в федеральный бюджет в апреле 2015 года разового платежа на сумму 32 185,6 млн. рублей, перечисленного крупнейшим налогоплательщиком нефтяной отрасли.

Вместе с тем по сравнению с 2015 годом поступления налога на прибыль по основной ставке выросла на 32 800,1 млн. рублей, или на 17,2 %.

Доходы от уплаты налога на прибыль организаций участниками консолидированных групп налогоплательщиков, в отношении которых установлен особый порядок исчисления налога, составили 35 406,6 млн. рублей, или 13,7 % суммы налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет по ставке 2 % (259 032,1 млн. рублей).

Особый порядок исчисления налога консолидированными группами налогоплательщиков приводит к уменьшению поступлений доходов от уплаты налога на прибыль организаций. Так, за 9 месяцев 2016 года в консолидированный бюджет Российской Федерации недопоступило 62,4 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет - 6,3 млрд. рублей.

Следует отметить, что в январе - ноябре 2016 года произошло улучшение финансовых результатов деятельности организаций по сравнению с аналогичным периодом 2015 года. По данным Росстата, в январе - ноябре 2016 года сальдированный финансовый результат организаций составил + 10 023,8 млрд. рублей (в январе - ноябре 2015 года - + 8 584,0 млрд. рублей). Доля убыточных организаций снизилась на 1,4 процентного пункта и составила 27,9 %.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, зачислен в сумме 46 421,3 млн. рублей, что на 16 630,9 млн. рублей, или в 1,6 раза, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), и увеличился по сравнению с соответствующим периодом 2015 года на 9 950,6 млн. рублей, или в 1,3 раза, что в основном обусловлено приобретением финансово-кредитными организациями облигаций федерального займа.

Поступление НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составило 2 649 911,3 млн. рублей, что на 13 179,6 млн. рублей, или на 0,5 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемого НДС на 2016 год был увеличен на 43 968,1 млн. рублей, или на 1,7 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

Таблица 2 Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

виды налогов	млрд. руб.
	2015	2016	темп, %
НДФЛ	2 806,5	3 017,3	107,5
НДПИ	3 226,8	2 929,4	90,8
Налог на прибыль	2 598,8	2 770,2	106,6
НДС	2 448,3	2 657,4	108,5
Акцизы	1 014,4	1 293,9	127,6
Имущественные налоги	1 068,4	1 116,9	104,5

По сравнению с 2015 годом поступление доходов от уплаты НДС увеличилось на 201 562,9 млн. рублей, или на 8,2 %, что обусловлено ростом в номинальном выражении объема ВВП в IV квартале 2015 года и за 9 месяцев 2016 года на 3 % и, как следствие, превышением исчисленной суммы налога по налогооблагаемым объектам на 6,4 % относительно уровня прошлого года, снижением инвестиционной активности (снижением расходов на капстроительство и финансирование инвестиционных проектов в связи с завершением отдельных этапов строительства), а также улучшением налогового администрирования.

По данным ФНС России, доля налоговых вычетов по состоянию на 1 ноября 2016 года составила 93,1 % и сократилась по сравнению с аналогичным периодом 2015 года на 0,5 процентного пункта. При этом темп роста начисленного НДС превышает темп роста налоговых вычетов. По состоянию на 1 ноября 2016 года темп роста начисленного налога составил 106,4 %, темп роста налоговых вычетов - 106,2 %.

Вместе с тем увеличивается объем возмещения сумм НДС из бюджета. По состоянию на 1 декабря 2016 года возмещение НДС составило 2 038 533,0 млн. рублей, что на 136 237,5 млн. рублей, или на 7,2 %, больше, чем в соответствующем периоде 2015 года. При этом в соответствии со статьей 176¹ «Заявительный порядок возмещения налога» Налогового кодекса Российской Федерации до завершения проводимой на основе налоговой декларации камеральной налоговой проверки, возмещено 1 018 328,9 млн. рублей (на 1 декабря 2015 года - 810 785,4 млн. рублей).

Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, составило 631 802,3 млн. рублей, что на 8 572,6 млн. рублей, или на 1,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесенных изменений объем прогнозируемых акцизов на 2016 год был увеличен на 99 306,1 млн. рублей, или на 19 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом поступление акцизов увеличилось на 103 912,9 млн. рублей, или на 19,7 %, прежде всего в результате роста поступлений акцизов на табачную продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, а также зачисления в федеральный бюджет акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

В общем объеме поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, основную долю составляют акцизы на табачную продукцию (73,9 %), акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 % (15,6 %) и акцизы на природный газ, предусмотренный международными договорами Российской Федерации (6,6 %).

Поступление акцизов на табачную продукцию составило 466 947,2 млн. рублей, что на 6 132,6 млн. рублей, или на 1,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-Ф (с изменениями), что обусловлено увеличением объемов реализации табачной продукции. В результате внесения изменений объем прогнозируемых акцизов на табачную продукцию на 2016 год был увеличен на 46 257,8 млн. рублей, или на 11,2 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом поступления увеличились на 87 841,3 млн. рублей, или на 23,2 %, что в значительной мере обусловлено повышением ставок акцизов на табачную продукцию и ростом потребительских цен на нее. С 1 января 2016 года специфическая ставка акциза на сигареты и папиросы увеличена по отношению к ставке, применявшейся в 2015 году, в 1,3 раза, адвалорная составляющая ставки акциза - с 11 % до 12 %. Цены на табачные изделия, по данным Росстата, в январе - декабре 2016 года выросли по отношению к аналогичному периоду 2015 года на 22,1 %.

Поступление акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % составило 98 512,1 млн. рублей, что на 2 625,1 млн. рублей, или на 2,7 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено уплатой доначислений по результатам контрольных мероприятий. В результате внесения изменений объем прогнозируемых акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % на 2016 год был увеличен на 19 164,8 млн. рублей, или на 25,6 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом доходы увеличились на 21 501,5 млн. рублей, или на 27,9 %.

Увеличение поступлений обусловлено ростом объемов реализации данного вида подакцизной продукции, а также повышением результативности Поступление акцизов на природный газ, предусмотренных международными договорами, составило 41 828,7 млн. рублей, что на 2 026,9 млн. рублей, или на 4,6 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

В результате внесения изменений объем прогнозируемых акцизов на природный газ, предусмотренных международными договорами на 2016 год был уменьшен на 4 794,9 млн. рублей, или на 9,9 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом указанные поступления уменьшились на 31 336,5 млн. рублей, или на 42,8 %, что обусловлено уменьшением цены на природный газ на 42,3 % (с 261,2 до 150,8 долларов за тыс. куб. м) при росте курса доллара США.

Поступление акцизов на легковые автомобили и мотоциклы составило 9 433,7 млн. рублей, что на 716,3 млн. рублей, или на 7,1 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемых акцизов на легковые автомобили и мотоциклы на 2016 год был уменьшен на 5 708,2 млн. рублей, или на 36 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом доходы уменьшились на 1 880,8 млн. рублей, или на 16,6 %.

На объем поступлений, прежде всего, оказало влияние сокращения объемов производства и реализации легковых автомобилей. По данным Росстата, в январе - декабре 2016 года производство легковых автомобилей сократилось по сравнению с аналогичным периодом 2015 года на 7,4 %.

Поступление доходов от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составило 1 909 574,3 млн. рублей, что на 652,8 млн. рублей, или на 0,03 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемых доходов от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2016 год был увеличен на 93 083,5 млн. рублей, или на 5,1 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом доходы увеличились на 124 354,5 млн. рублей, или на 7 %, что в значительной степени обусловлено ослаблением курса рубля по отношению к доллару США (с 60,66 рублей за доллар США в 2015 году до 66,9 рублей за доллар США в 2016 году, что на 10,3 % выше уровня 2015 года) и соответственно ростом рублевой стоимости импорта, в том числе ростом объема импорта товаров из стран ЕАЭС в рублевом эквиваленте.

Поступление доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, составило 62 031,2 млн. рублей, что на 5 276,5 млн. рублей, или на 9,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемых доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, на 2016 год был уменьшен на 1 298,3 млн. рублей, или на 2,2 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом доходы увеличились на 8 056,4 млн. рублей, или на 14,9 %, что в значительной степени обусловлено увеличением с 1 января 2016 года акцизов на подакцизные товары (на сигареты - от 9 % до 30 %, на вина - на 13 %, на пиво - от 11 % до 19 %, на дизельное топливо - на 20 %), а также изменением объемов импорта подакцизных товаров (в 2016 году по отношению к 2015 году количественные объемы импорта основных подакцизных товаров выросли в том числе легковых автомобилей - на 3 %, вин и шампанских вин - на 7 %, пива - на 21 %, сигарет - на 98 %, моторных масел - на 1 %. При этом импорт крепких спиртных напитков снизился на 1 %).

4.2.6. Поступление налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составило 2 882 861,9 млн. рублей, что на 12 315,8 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемых налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами на 2016 год был уменьшен на 813 023,6 млн. рублей, или на 22,1 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом объем поступлений снизился на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %. При этом 99,3 % общего объема поступлений приходится на налог на добычу полезных ископаемых.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 2 863 401,5 млн. рублей, что на 12 261,2 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемого НДПИ на 2016 год был уменьшен на 810 316,5 млн. рублей, или на 22,1 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом поступления снизились на 296 590,4 млн. рублей, или на 9,4 %.

Основной объем поступлений НДПИ обеспечен за счет НДПИ в виде углеводородного сырья (98,8 %), поступление которого составило 2 829 926,9 млн. рублей, что на 11 443,1 млн. рублей, или на 0,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), в том числе поступления НДПИ при добыче нефти составили 2 341 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

По сравнению с 2015 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья снизились на 300 511,9 млн. рублей, или на 9,6 %, в основном за счет уменьшения поступлений налога при добыче нефти.

Поступление НДПИ на добычу нефти составило 2 342 977,4 млн. рублей, что на 6 166,3 млн. рублей, или на 0,3 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено вводом во втором полугодии 2016 года одной из крупнейшей нефтяной компании в промышленную эксплуатацию новых месторождений.

По сравнению с соответствующим периодом 2015 года поступления НДПИ на добычу нефти уменьшились на 361 554,0 млн. рублей, или на 13,4 %, несмотря на повышение базовой ставки налога (с 766 рублей до 857 рублей за тонну), увеличение объемов добычи нефти (темп роста объема добычи нефти (включая газовый конденсат) в январе - ноябре 2016 года по сравнению с январем - ноябрем 2015 года составил 102,5 %) и рост курса доллара США по отношению к рублю, в основном в результате снижения мировой цены на нефть марки «Юралс» (средняя цена на нефть марки «Юралс» в 2016 году снизилась в 1,22 раза и составила 41,9 доллара США за баррель по сравнению с 51,23 доллара США за баррель в 2015 году).

Поступление НДПИ на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья составило 368 224,2 млн. рублей, что на 4 484,4 млн. рублей, или на 1,2 %, меньше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что обусловлено снижением цены на газ относительно показателей, учтенных в расчетах к бюджету. По сравнению с 2015 годом поступления увеличились на 21 770,3 млн. рублей, или на 6,3 %, что обусловлено изменением порядка расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого при расчете ставки налога и установление дополнительного коэффициента К_гп, характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива с особыми условиями его применения в 2016 году, а также уплатой в марте 2016 года организацией газовой отрасли сумм налога, доначисленных по результатам контрольной работы за 2015 год.

Поступление НДПИ при добыче газового конденсата из всех месторождений углеводородного сырья составило 119 725,2 млн. рублей, что на 9 761,2 млн. рублей, или на 8,9 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями), что связанно с увеличением объемов добычи газового конденсата относительно показателей, учтенных в расчете к бюджету.

По сравнению с 2015 годом поступления увеличились на 39 271,8 млн. рублей, или в 1,5 раза.

Рост поступлений обусловлен введением Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» корректирующего коэффициента К_км к налоговой ставке по налогу на добычу газового конденсата (в 2016 году составляет 5,5 против 4,4 в 2015 году), уточнением Федеральным законом от 28 ноября 2015 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в статьи 26 и 28 Федерального закона «Об Общественной палате Российской Федерации» и статью 8 Федерального закона «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» в 2016 году порядка расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета ставки налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного и газового конденсата, ростом объемов добычи газового конденсата относительно показателей аналогичного периода 2015 года.

Поступление НДПИ на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации составило 8 275,2 млн. рублей, что на 709,3 млн. рублей, или на 9,4 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями).

По сравнению с 2015 годом доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе увеличились на 2 892,1 млн. рублей, или в 1,5 раза, что обусловлено индексацией налоговой ставки при добычи нефти на 11,9 % (с 766 до 857 рублей за тонну) и увеличением объемов добычи нефти относительно показателей аналогичного периода 2015 года на месторождении «Приразломное», а также на месторождении «Киринское», которое является новым, и добыча углеводородов осуществляется не на постоянной основе.

Поступление государственной пошлины составило 93 909,8 млн. рублей, что на 3 264,8 млн. рублей, или на 3,6 %, больше прогноза поступлений к Федеральному закону № 359-ФЗ (с изменениями). В результате внесения изменений объем прогнозируемой государственной пошлины на 2016 год был уменьшен на 9 583,7 млн. рублей, или на 9,6 %, по сравнению с первоначально утвержденным объемом.

По сравнению с 2015 годом поступление государственной пошлины снизилось на 7 831,9 млн. рублей, или на 7,7 %.

Причинами снижения объемов поступления государственной пошлины являются снижение деловой активности хозяйствующих субъектов и уменьшение количества обращений за совершением регистрационных и иных юридически значимых действий. Кроме того, на снижение поступлений государственной пошлины оказывает влияние увеличение количества обращений заявителей в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - МФЦ), при этом доходы от уплаты государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий подлежат зачислению в доходы федерального бюджета по нормативу 50 %, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации - по нормативу 50 %.

Более 80 % доходов от уплаты государственной пошлины приходится на 4 вида пошлин: государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним - 26 523,6 млн. рублей, или 28,2 % общей суммы государственной пошлины; государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, регистрационные знаки, водительские удостоверения, - 24 889,8 млн. рублей, или 26,5 %; государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, - 13 158,6 млн. рублей, или 14 %; государственная пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, - 11 341,4 млн. рублей, или 12,3 %.

2.2 Факторный анализ налоговых доходов

Бюджеты различных уровней представляют собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций.

В доходах бюджетов находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиком и государством. Основным источником доходов государственного бюджета являются налоговые доходы.

Влияние факторов на отклонение уровня налоговых поступлений можно рассчитать, используя экономико-математические модели формирования налоговых платежей. С помощью математических формул определяется зависимость размера налоговых поступлений от таких факторов, как валовой выпуск товаров и услуг, доля ВВП в валовом выпуске и доля налоговых доходов в ВВП.

Итоги расчетов размера влияния факторов на динамику налоговых доходов государственного бюджета представлены в таблице 3.

Таблица 3 Размер влияния факторов на динамику налоговых доходов государственного бюджета Российской Федерации Составлено автором по данным Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа : http://www.gks.ru/

Период	Факторы	Индексы динамики	Изменение налоговых доходов за счет каждого фактора	Доля влияния каждого фактора, %
			абсолютное, млрд руб.	относительное, %
2014-2015	Валовой выпуск товаров и услуг

Подобные документы

• Механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации

  Теоретические основы организации бюджетной системы России. Практика формирования и анализ налоговых доходов бюджета муниципального образования Солнечного района. Проблемы и пути совершенствования формирования налоговых доходов местных бюджетов.
  
  дипломная работа [345,0 K], добавлен 30.07.2010
  

• Повышение налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации

  Изучение, анализ структуры и динамики налоговых доходов. Определение основных проблем, направлений совершенствования и перспектив повышения налоговых доходов федерального бюджета. Анализ динамики поступления налогов и сборов в доходную часть бюджета.
  
  курсовая работа [52,2 K], добавлен 07.04.2019
  

• Механизм формирования доходной части местных бюджетов за счет налоговых поступлений

  Сущность и функции формирования бюджетов разных уровней бюджетной системы. Местные бюджеты: состав и структура доходов. Структура и динамика налоговых поступлений в местный бюджет. Направления увеличения налоговых поступлений в доходную часть бюджета.
  
  дипломная работа [251,7 K], добавлен 15.09.2010
  

• Структура налоговых доходов бюджета Красноярского края

  Понятие налоговых доходов бюджета субъекта федерации. Источники формирования налоговых поступлений в бюджет Красноярского края. Рекомендации по поступлению налогов, сборов в бюджет Красноярского края. Анализ структуры налоговых доходов Красноярского края.
  
  курсовая работа [611,8 K], добавлен 30.11.2010
  

• Налоговые доходы бюджета

  Экономическая роль и основные функции бюджета, анализ его налоговых доходов и направления их совершенствования. Характеристика основных налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Анализ динамики бюджетных доходов государства за 2007-2009 гг.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 03.06.2010
  

• Особенности формирования доходов бюджета и основные принципы распределения их между бюджетами разных уровней

  Структура доходов бюджета. Источники заемных средств, используемых для пополнения бюджета. Налоговые доходы бюджетов разных уровней. Межбюджетные отношения в бюджетной системе Российской Федерации. Сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджеты.
  
  курсовая работа [85,2 K], добавлен 16.01.2014
  

• Анализ и реформирование налоговой системы РФ

  Понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем. Анализ структуры и динамики налоговых доходов консолидированных бюджетов различных уровней. Основные направления совершенствования и развития налоговой системы Российской Федерации.
  
  дипломная работа [367,9 K], добавлен 13.09.2009
  

• Анализ органов финансового контроля на примере областей

  Понятие и классификация доходов бюджета РФ, их структура, функции и значение. Общая характеристика доходов федерального и местных бюджетов субъектов федерации. Аспекты формирования и зачисления налоговых и неналоговых доходов в бюджеты разных уровней.
  
  реферат [610,4 K], добавлен 09.05.2012
  

• Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации на примере поступления налогов из бюджета Нижегородской области

  Значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Решение актуальных проблем налогообложения. Прогноз налоговых доходов в бюджет.
  
  курсовая работа [226,9 K], добавлен 16.12.2014
  

• Доходы региональных бюджетов на примере доходов бюджета Республики Саха (Якутия)

  Сущность доходов региональных бюджетов и источники их формирования. Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета РФ. Управление доходами региональных бюджетов. Установление специальных налоговых режимов. Принцип стабильности доходов бюджета.
  
  курсовая работа [108,0 K], добавлен 31.05.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам