Что касается коэффициента обеспечения собственными средствами, мы наблюдаем следующие: в 2012 году данный показатель составил 0,09. Нормальное значение данного коэффициента должно быть больше или ровно 0,1. Как мы видим, в 2012 году у предприятия ООО «Дом» недостаточно собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, что можно сказать и о 2014 году, когда данный показатель составил 0,08. Оптимальное значение данного коэффициента было лишь в 2013 году - 0,11.

Делая общий вывод можно сказать что, предприятию необходимо пересмотреть политику в области собственных средств. Предприятие ООО

«Дом» может, как вариант, увеличить уставный капитал, снизить дивиденды и перевести нераспределенную прибыль в резерв, минимизировать цены на поставленные материалы, но при этом соблюдать требуемый уровень качества поставленных запасов, обеспечение дальнейшего совершенствования планирования товара - денежных потоков, по возможности взыскать дебиторскую задолженность.



ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ДОМ»

3.1 Информационные технологии в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом»

Для увеличения достоверности, оперативности и объективности результирующих показателей анализа финансовой устойчивости предлагаю осуществить следующие мероприятия:

1) организовать внутреннюю службу контроля за финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия. Данное мероприятия повысит оперативность ведения управленческого учета и анализа на предприятии;

2) установить нормативы текущих и долгосрочных обязательств предприятия. Данное мероприятие позволит четко контролировать процесс ликвидности и платежеспособности предприятия. Вследствие установления нормативов (в процентах от общей и стоимости активов согласно степени ликвидности) управляемость деятельностью предприятия значительно повысится;

3) разработать и внедрить систему документального оборота в системе управленческого учета и анализа деятельности предприятия. Такое мероприятие позволит разрабатывать планы по всем направлениям хозяйственной деятельности предприятия, а значит повысить управляемость объектом. Вследствие таких действий, руководство сможет планировать денежные потоки предприятия, а значит более эффективно использовать ресурсы;

4) провести полную автоматизацию учетно-аналитического процесса на предприятии. Вследствие таких действий каждый из участков ответственности сможет пользоваться общей информацией о текущем состоянии предприятия, о ходе выполнения стратегических планов. Владение информацией позволит четко корректировать планы работы предприятия, заблаговременно выявлять отклонения в ходе исполнения планов и их ликвидировать. Программа позволит также проводить финансовый анализ и оценку показателей (ФАО);

5) провести модернизацию ОПФ предприятия. Поскольку при текущем финансовом состоянии предприятия, учитывая уровень конкуренции на рынке работы хозяйственного субъекта, ООО «Дом» не может использовать экстенсивные пути увеличения объемов реализации, поэтому для наращивания получаемой прибыли предприятию необходимо модернизировать оборудование, совершенствовать технологию производства. Вследствие модернизации, себестоимость произведенной продукции снизится, качество увеличится, поэтому основных эффектом модернизации является наращивание объемов реализации;

6) разработать комплекс решений по минимизации рисков, с которыми сопряжена финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Такие решения смогут значительного понизить потери предприятия вследствие воздействия ряда факторов, а значит повысить эффективность его деятельности.

Главным критерием при выборе способа автоматизации для ООО

«Дом» должна являться техническая мощность программного обеспечения.

Необходимо также учитывать режим работы с программным обеспечением, ведь на предприятии работает несколько бухгалтеров и экономистов, поэтому необходимо осуществить поиск альтернативных вариантов совмещения их работы. Важнейшим показателем является и возможность обновления данных, форматирования форм, экспорта и импорта документов.

Аналоговыми программами, которые используются для ведения для анализа и бухгалтерского учета являются: ПМП "Контролинг", АБВ-бюджет и Галактика.

Учитывая особенности специализированных программ, составим их сводную характеристику в табл. 3.1.1

Таблица 3.1.1- Сравнительные характеристики аналоговых программ по анализу и учету

Наименование	Модель архитектурной структуры	Многооконность интерфеса	Способность к обмену данных	Вожмоность к усовершенствованию и дополнительным настройкам	Параметры импорта данных	Параметры экспорта данных
1	3	4	5	6	7	8
1С.Бухгалтерия 7.7. Бюджет-учет (с дополнительной конфигурацией)	Модель построения интерфейса: клиент-серверной архитектуры	MDI интерфейс	Он лайн перенос решений на сервер	Возмощность дополнительных конфигураций	Возможность работы с базами данных других программ в формате dbf	Возможность экспорта в формате dbf
ПМП "Контролинг"	Модель трехъярусной архитектуры	SDI интерфейс	Оф-лайн репликации	Отсутствуют	Возможность работы с базами данных других программ в формате xls	Возможность экспорта в формате dbf
Галактика	Модель сервисной ориентированной архитектуры	MDI интерфейс	Он-лайн	Отсутствуют	Отсутствует возможность обмена данными	Возможность экспорта в формате xls
АВС-бюджет	Модель терминальной архитектуры	SDI интерфейс	Оф-лайн перенос данных	Отсутствуют	Отсутствует возможность обмена данными	Возможность экспорта в формате xls

На основании анализа, проведенного в табл. 3.1, можно утверждать о том, что с точки зрения технических мощностей, дополнительная конфигурация к программе 1С.Бухгалтерия 7.7 является наиболее приемлемым вариантом для исследованного предприятия.

Рисунок 3.1. Интерфейс программы 1С.Бухгалтерия 7.7

Согласно размера цен на программное обеспечение, рассмотрим уровень средневзвешенных цен на определенные программы

На основании можно определить, что соотношение между ценой и качеством программ - не соответственное. Наиболее оптимальным вариантом для ООО «Дом» является приобретение дополнительной конфигурации к существующей программе учета, которая позволит выполнять и учетные и аналитические функции.

Практика показала, что парольная политика защиты секретных компонент ключей не привела к значительному уменьшению атак, а всего лишь снизила вероятность использования ключа при прямой краже носителя. Это наиболее сложная технология, являющаяся развитием Clientless

NAC-решений. Фактически она представляет собой работающий в браузере (с использованием Java-апплетов, ActiveX.) полноценный endpoint-клиент, позволяющий без установки дополнительного ПО обеспечивать базовую защиту мест на удалённых компьютерах на время сессии работы.



3.2 Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия

Анализ предприятия, проведенный во второй главе, показал следующее:

1) имущественные и финансовые показатели предприятия снизились;

2) на предприятии полностью не выполняется функция контроля;

3) хотя система бухгалтерского учета является автоматизированной, управленческий учет и анализ проводиться только прямым документарным методом;

4) не налажен процесс планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

5) требуется увеличить объемы реализации предприятия за счет увеличения выпуска (а не повышения цены).

Увеличение денежных потоков может быть достигнуто следующими способами:

– ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;

– пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

– сдачи в аренду излишков производственных и административных площадей;

– продажи неиспользуемых площадей.

Потребление финансовых ресурсов можно оптимизировать за счет:

– отсрочки кредиторской задолженности;

– привлечения к использованию необходимых видов основных средств и нематериальных активов на условиях лизинга.

Рассмотрим каждое мероприятие более подробно.

а) Ускорение оборачиваемости капитала в оборотных (текущих) активах. В результате ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах произойдет его относительное сокращение на рубль оборота. Ускорение оборачиваемости капитала может быть достигнуто за счет:

1) сокращения продолжительности производственного цикла благодаря интенсификации производства, что может быть достигнуто за счет уменьшения периода оборота запасов, уменьшения периода оборота незавершенного производства, уменьшения периода оборота готовой продукции. Для сокращения времени нахождения средств в запасах необходимо ликвидировать сверхнормативные запасы, использовать их более рационально. Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.

Для уменьшения времени нахождения денежных средств в готовой продукции необходимы: рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины;

2) сокращения времени нахождения средств в дебиторской задолженности, которое может быть получено за счет ускорения инкассации дебиторской задолженности, рефинансирования дебиторской задолженности, подачи имущественного иска на должника в арбитражный суд. Ускорение инкассации дебиторской задолженности может быть следствием уменьшения сроков предоставляемого коммерческого и потребительского кредита.

Для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия предлагаем осуществить следующие мероприятия:

1) организовать внутреннюю службу контроля за финансовыми показателями хозяйственной деятельности предприятия. Данное мероприятие повысит оперативность ведения управленческого учета и анализа на предприятии;

2) установить нормативы текущих и долгосрочных обязательств предприятия. Данное мероприятие позволит четко контролировать процесс финансовой устойчивости предприятия. Вследствие установления нормативов (в процентах от общей и стоимости активов согласно степени ликвидности) управляемость деятельностью предприятия значительно повысится;

3) разработать и внедрить систему документального оборота в системе управленческого учета и анализа деятельности предприятия. Такое мероприятие позволит разрабатывать планы по всем направлениям хозяйственной деятельности предприятия, а значит повысить управляемость объектом. Вследствие таких действий, руководство сможет планировать денежные потоки предприятия, а значит более эффективно использовать ресурсы;

4) провести полную автоматизацию учетно-аналитического процесса на предприятии. Вследствие таких действий, каждый из участков ответственности сможет пользоваться общей информацией о текущем состоянии предприятия, о ходе выполнения стратегических планов. Владение информацией позволит четко корректировать планы работы предприятия, заблаговременно выявлять отклонения в ходе исполнения планов и их ликвидировать;

5) провести модернизацию ОПФ предприятия. Поскольку при текущем финансовом состоянии предприятия, учитывая уровень конкуренции на рынке работы хозяйственного субъекта, ООО «Дом» не может использовать экстенсивные пути увеличения объемов реализации, поэтому для наращивания получаемой прибыли предприятию необходимо модернизировать оборудование, совершенствовать технологию производства. Вследствие модернизации, себестоимость произведенной продукции снизится, качество увеличится, поэтому основных эффектом модернизации является наращивание объемов реализации;

6) Сократить излишки запасов и затрат. Такое сокращение достигается распродажей остатков товаров и готовой продукции, ликвидацией излишков производственных запасов. Размер снижения запасов и затрат зависит от желаемого типа устойчивости.

7) Увеличение собственного капитала. Такая стратегия обеспечивает повышение финансовой устойчивости за счет результирующего прироста собственных оборотных средств. Так как собственные оборотные средства представляют собой разность собственного капитала и основных средств, то изменение собственного капитала приведет к изменению собственных оборотных средств. Наращивание собственного капитала достигается путем увеличения уставного капитала, снижением дивидендов и увеличением нераспределенной прибыли и резервов, подъемом рентабельности.

8) Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены сумму в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо четко контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской задолженностью, следить за их качеством и соотношением.

Лишь умелое применение перечисленных мероприятий может обеспечить соответствующие темпы роста эффективности производственно- хозяйственной деятельности.

Анализ в практической части работы выявил значительное влияние дебиторской задолженности на показатели платёжеспособности и ликвидности предприятия. Поэтому необходимо разработать и рекомендации по минимизации рисков потери платёжеспособности и ликвидности ООО «Дом».

По нашему мнению, работа предприятия в системе управления дебиторской задолженности должна предусматривать 2 взаимосвязанных этапа, а именно: работу с текущими дебиторами, задолженность которых является простроченной, работу с будущими клиентами.

3.3 Экономический эффект, предложенных мероприятий

Данный прогноз составлен с использованием метода изменения значений во временном ряду при наличии одной переменной.

Анализ в данном параграфе дипломной работы начнем с прогноза сальдо денежного потока (табл. 3.3.1).

На основании выше представленных данных установлено, что комплексное использование предложенных мероприятий позволит значительно увеличить положительный поток денежных средств и сбалансировать их оттоки.

Таким образом, уже во втором году реализации мероприятий, операционная деятельность хозяйственного субъекта будет генерировать положительное сальдо.

Таблица 3.3.1- Прогноз сальдо денежного потока ООО «Дом» на 2017-2019 гг.

Показатель	Значение, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Относительное отклонение, %
	в 2017г.	в 2018г.	в 2019 г.	в 2018г.	в 2019 г.	в 2018г.	в 2019 г.
Поступление от продажи продукции (выручка)	61794	110268	155698	48474	45430	178,44	141,20
Поступления от прочих источников	3821	4378	7233	557	2856	114,57	165,23
Выплаты поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги	12198	21698	38494	9500	16796	177,88	177,41
Выплаты персоналу	23860	39130	61826	15270	22696	164,00	158,00
Прочие выплаты	37082	38565	39973	1483	1408	104,00	103,65
Сальдо финансовой устойчивости от текущей деятельности	-11346	3906	26544	15252	22638	-34,42	679,60

Согласно выше представленным данным сделан вывод о том, что при использовании предложенных рекомендация, диверсификация деятельности предприятия не предусматривается.

На основании приведенных данных сделан вывод о том, что комплексное использование предложенных мероприятий будет способствовать увеличению показателей финансовой устойчивости, увеличивая тем эффективность управляемости финансовой устойчивостью.

Согласно проведенным расчетам установлено, что в результате использования предложенных мероприятия по увеличению эффективности управления финансовой устойчивостью руководству ООО «Дом» удастся стабилизировать и улучшить показатели общей финансовой устойчивости. Это, непосредственно позволит увеличить свободную ликвидную массу и планово наращивать объемы внеоборотных активов.

При проведении дальнейшего прогнозирования сконцентрируем внимание в области установлении типа стабилизации и развития частичных показателей финансовой устойчивости.



Таблица 3.3.3- Прогноз типа финансовой устойчивости ООО «Дом» на 2017- 2019 гг.

Показатель	Значение, тыс. руб.
	в 2017 г.	в 2018 г.	в 2019 г.
1. Сумма запасов (С)	8	14,2	25,3
2. Собственный оборотный капитал (СОС)	-17209	-7227,7	8962,4
3. Нормальные источники финансирования запасов, всего (НДФ)	5381	7802,4	11313,5
3.1. Собственный оборотный капитал	-17209	-7227,7	8962,4
3.2. Краткосрочные банковские кредиты и займы для покрытия запасов	0
3.3. Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги (кредиторская задолженность)	22590	20105,1	17893,5
4. Кредиты и займы, не оплаченные в срок (НККБ)	-	-	-
5. Просроченная кредиторская задолженность (ПКЗ)	-	-	-
6. Просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ)	-	-	-
7. Тип текущей финансовой устойчивости	ухудшенная	ухудшенная с тенденцией улучшения	нормальная

На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что вследствие использования рекомендаций в управленческой деятельности ООО «Дом» финансовая устойчивость в первом периоде - стабилизируется, а во втором - увеличится. Это в свою очередь характеризирует разработанные рекомендации как эффективные.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под финансовой устойчивости понимают характеристику, свидетельствующую о стабильном положении предприятия: о превышении доходов над расходами, свободном распоряжении денежными средствами и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции.

Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам.

Изучены методы оценки финансового состояния предприятий торговли на примере анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Дом».

Задачи, поставленные в ходе исследования, выполнены:

- изучена сущность и содержание понятий финансовой устойчивости и платёжеспособности;

- определена методика расчета показателей финансовой устойчивости и платежеспособности;

- представлена общая характеристика предприятия ООО «Дом»;

- проанализированы показатели финансовой устойчивости исследуемого предприятия;

- проведен анализ показатели платёжеспособности предприятия ООО «Дом»;

- раскрыта роль информационных технологий в повышении финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

- разработаны мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ООО «Дом»;

- спрогнозирован экономический эффект предложенных мероприятий.

Кроме того, проведенное исследование позволило углубить собственные теоретические знания и приобрести практические навыки профессионального опыта.

Финансовый анализ, проведенный в дипломной работе, показал, что предприятие ООО «Дом» является слабо ликвидном, т.к. у него средние количество собственных средств, большое количество краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств.

В исследуемый период оказалось, что:

- имущественные и финансовые показатели предприятия снизились;

- на предприятии не полностью выполняется функция контроля;

- хотя система бухгалтерского учета является автоматизированной, управленческий учет и анализ проводиться только прямым документарным методом;

- не налажен процесс планирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- требуется увеличить объемы реализации предприятия за счет увеличения выпуска (а не повышения цены).

Были предложены следующие мероприятия, направленные на увеличение денежных потоков, повышение финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «Дом»:

– ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;

– пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников;

Кроме того, предложено оптимизировать потребление финансовых ресурсов за счет отсрочки кредиторской задолженности, привлечения к использованию необходимых видов основных средств и нематериальных активов на условиях лизинга.

Проведенные расчеты позволили сделать вывод об эффективности разработанных рекомендаций по совершенствованию финансово- хозяйственной деятельности ООО «Дом». Реализация предложенных мероприятий приведет к тому, что финансовая устойчивость предприятия в первом периоде - стабилизируется, а во втором - увеличится.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2014), утв. приказом Минфина РФ № 116н от 24.10.2014.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утв. приказом Минфина РФ № 154н от 27.11.2006.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утв. приказом Минфина РФ № 44н от 09.06.2001.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. приказом Минфина РФ № 32н от 06.05.1999.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина РФ № 33н от 06.05.1999.

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н.

8. Абчук В.А. Учет и аудит / В.А. Абчук.- М: Юнити, 2014. - 51 с.

9. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 37 с.

10. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 412 с.

11. Балдин К.В. Налоговый учет. 2-е изд. /К.В. Балдин. - М: ФиС, 2014. - 384 с.

12. Бартон Т., Шенкир У. Аудит. Практика ведущих компаний. / пер. А.В. Виханского. - М: Юнити, 2007. - 194 с.

13. Бланк И.А. Экономический анализ / И.А Бланк. - М: Издание, 2014. - 315 с.

14. Брызгалин А.В. Учетная политика организации для целей анализа / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2007. - 200 с.

15. Васильева Л. С. Петровская М.В. Учет и анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. -- М: КНОРУС, 2014. -- 12 с.

16. Ворон А.Т. Бухгалтерский учет /А.Т. Ворон. - М: Юнити, 2014. - 5 с.

17. Гончаров Д.С. Комплексный подход к управлению для российских компаний / Д.С. Гончаров. - М.: Вершина, 2014. - 164 с.

18. Ермасова Н.Б. Бухгалтерский учет организации / Н.Б. Ермасова. - М: Альфа, 2014. - 515 с.

19. Караванова Б.П. Учет и анализ организации: Учебное пособие / Б.П. Караванова. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 128 с.

20. Лобанов А.А. Энциклопедия анализа 3-е изд / А.А. Лобанов. - М: Альпина Бизнес Букс, 2007. - 210 с.

21. Лобанов А.А. Энциклопедия экономического управления / А.А. Лобанов. - М: Альпина Бизнес Букс, 2014. - 12 с.

22. Макаревич Л.М. Аудит / Л.М. Макаревич. - М: ФиС, 2014. - 481 с.

23. Малыхин В. И. Финансовая математика / В. И. Малыхин. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 856 с.

24. Мельников А.В. Аудит и анализ. Учебное пособие / А.В. Мельников. - М: Анкил, 2014. -178 с.

25. Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: курс- минимум / И.Е. Мизиковский.- М.: Магистр, 2014. - 110 с.

26. Минат В.Н. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски / В.Н. Минат. - М: Экзамен, 2015. - 181 с.

27. Николаева Г.А. Финансовый менеджмент / Г.А. Николаева. - М., Приор-издат, 2011. - 352 с.

28. Пошерстник Н.В. Денежные потоки на современном предприятии: пособие / Н.В. Пошерстник- М.: Проспект, 2014. - 552 с.

29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебник. - 3-е изд., испр / Г. В. Савицкая. - Мн.: Новое знание, 2014. - 687 с.

30. Самохвалова А.Р. Учет и анализ./ А.Р. Самохвалова - М: Палеотип, 2014. - 155 с.

31. Ступаков В.С. Учет и аудит / В.С. Ступаков. - М: Финансы и статистика, 2014. - 451 с.

32. Трактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства: учебное пособие для вузов / Г.А. Трактаров.- М: ФиС, 2014. - 33 с.

33. Филина Ф. Н. Финансовый менеджмент / Ф. Н. Филина. - М: Гросс Медиа, 2015. - 171 с.

34. Фомичев А.Н. Финансовый менеджмент / А.Н. Фомичев. - М: Дашков и К, 2014. - 411 с.

35. Хаертфельдер М. Учет и анализ / М. Хаертфельдер. - С-Пб: Питер, 2014. - 415 с.

36. Холмс Эндрю. Налоги./пер. В.С. Дикор - М: Эксмо, 2014. - 178 с.

37. Четыркин Е.М. Финансовый менеджмент / Е.М. Четыркин. - М: Дело, 2011. - 441 с.

38. Шапкин А. Э. Финансовый менеджмент / А. Э. Шапкин. - М: Дашков и К, 2014. - 339 с.

39. Шоломицкий А.Г. Финансовый менеджмент / А.Г. Шоломицкий.- М: ГУ ВШЭ, 2014. - 382 с.

40. Шохин Е.И. Учет и анализ / Е.И. Шохин.- М: ИД ФБК-Пресс, 2014. - 569 с.

Размещено на Allbest.ru