Організація діловодства в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності ДПС України

Размещено на http://allbest.ru/

РЕФЕРАТ

з дисципліни Податковий облік і звітність

на тему: Організація діловодства в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності ДПС України

Дніпропетровськ 2011

ПЛАН

Вступ

1. Організація діловодства в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності ДПС України

2. документовані ділянки роботи та окремі питання діяльності структурного підрозділу адміністрування облікових показників та звітності

Висновки

Бібліографічний список

Вступ

Відділ обліку та звітності - структурний підрозділ ДПА, який у своїй діяльності керується Конституцією України, законами України, постановами Верховної Ради України, указами і розпорядженнями Кабінету Міністрів України, нормативно-правовими актами ДПА України та інших органів державної влади з метою створення, впровадження та удосконалення єдиної системи адміністрування органами державної податкової служби оперативного обліку податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів, наповнення інформаційної бази ДПА та в подальшому ДПА України звітними показниками щодо розрахунків платників з бюджетом, методологічного супроводження інформаційної бази ДПА в частині звітних показників щодо розрахунків платників з бюджетом, інформаційного забезпечення керівництва, структурних підрозділів ДПА, органів державної влади та інших зовнішніх організацій.

Основними функціями відділу обліку та звітності є:

- адміністрування облікових показників;

- адміністрування звітних показників;

- участь у адмініструванні податку на додану вартість;

- формування звітності за обліковими показниками;

- методологія та організація ведення інформаційної системи показників щодо розрахунків платників з бюджетом:

- формування звітних показників з інформаційно-аналітичної бази даних обласного рівня щодо розрахунків платників з бюджетом;

- організація роботи щодо підтримки в актуальному стані облікових та звітних показників щодо розрахунків платників з бюджетом;

- інформаційний обмін із зовнішніми організаціями та інформаційне забезпечення органів влади.

1. Організація діловодства в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності ДПС України

Загальні правила діловодства в органах ДПС України, зокрема в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності, визначаються Типовою інструкцією з діловодства в органах державної податкової служби України, затвердженою наказом ДПА України від 01.07.98 № 315 (далі - Інструкція). Викладені в цій Інструкції правила і рекомендації щодо порядку здійснення діловодних процесів в органах державної податкової служби розроблені відповідно до положень Конституції України, Законів України "Про державну службу", "Про державну податкову службу в Україні", "Про звернення громадян" та інших нормативно-правових актів.

Указана Інструкція регламентує порядок роботи з документами з моменту їх створення або надходження до відправлення або передання до архіву органу державної податкової служби. Положення Інструкції поширюються на всю службову документацію, у тому числі й на ту, яка створюється за допомогою персональних комп'ютерів.

Порядок ведення діловодства, що містить таємну інформацію або інформацію з обмеженим доступом, визначається відповідними нормативно-правовими актами.

Підрозділом адміністрування облікових показників та звітності як структурною частиною органу державної податкової служби на підставі вивчення документів з усіх питань діяльності підрозділу складається систематизований перелік назв справ - номенклатура, яка затверджується керівником органу ДПС. До неї включаються всі документи, що відображають документовані ділянки роботи та окремі питання діяльності структурного підрозділу адміністрування облікових показників та звітності.

Після виконання документи групуються у справи, яким надаються назви (заголовки), що в стислій узагальненій формі відтворюють склад і зміст документів. Основною частиною заголовка справи є виклад питання, щодо якого вона заводиться. Кожна справа повинна мати умовне позначення відповідно до вимог Інструкції.

Справи з документами щодо закінчених питань за минулий рік залишаються в підрозділі адміністрування облікових показників та звітності для поточної довідкової роботи. Закінчені діловодством справи постійного і тривалого (понад 10 років) термінів зберігання передаються до архіву органу ДПС для наступного зберігання та використання. Справи тимчасового зберігання (до 10 років включно) можуть передаватись до архіву органу ДПС за погодженням з керівником такого органу.

Відповідальність за організацію та ведення діловодства в підрозділах адміністрування облікових показників та звітності несе керівник підрозділу.

2. документовані ділянки роботи та окремі питання діяльності структурного підрозділу адміністрування облікових показників та звітності

податковий адміністрування звітність обліковий

Підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щоденно передає до відповідних підрозділів, які відповідають за адміністрування податків, інформацію щодо надходження нез'ясованих платежів. Підрозділи, які відповідають за адміністрування податків, після опрацювання зазначеної інформації повідомляють підрозділ адміністрування облікових показників та звітності щодо наданої інформації не пізніше чотирьох робочих днів від дати її надходження до відповідних підрозділів.

Податкові зобов'язання, штрафні санкції, пеня, самостійно визначені платником у податковій звітності, уносяться до електронної бази даних підрозділами обробки та ведення податкових документів і формуються в електронні та паперові реєстри. Спеціалісти підрозділів адміністрування облікових показників та звітності після перенесення засобами програмного забезпечення даних з електронної бази звітних документів до карток особових рахунків платників податків формують протокол помилкових записів за відповідними кодами можливих помилок. У залежності від коду помилки над їх усуненням працюють працівники відповідних підрозділів. Після виправлення помилок здійснюється повторне перенесення даних. Для перевірки правильності виконання зазначених процедур підрозділом адміністрування облікових показників та звітності проводиться звірка сум, рознесених до карток особових рахунків, на відповідність сумам, занесеним до баз електронної звітності. За результатами звірки на підставі карток особових рахунків формуються реєстри рознесених сум у двох примірниках. Один примірник з відміткою інспектора зазначеного підрозділу передається до галузевого підрозділу для зберігання, другий примірник з відміткою галузевого підрозділу про отримання зберігається у підрозділі адміністрування облікових показників та звітності. Підсумкова перевірка щодо наявності не рознесених сум податкових зобов'язань, термін сплати за якими припадає на поточний місяць, здійснюється перед формуванням зведених показників інформаційної системи за станом на перше число наступного місяця. Перевірка виконується підрозділом адміністрування облікових показників та звітності з формуванням протоколу розбіжностей.

Звірка достовірності даних, перенесених засобами програмного забезпечення з реєстру податкових повідомлень до карток особових рахунків платників податків, здійснюється на підставі паперових виписок з зазначеного реєстру, що надходять до підрозділу адміністрування облікових показників та звітності від структурних підрозділів, які складають податкові повідомлення.

Сума розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань, відсотки за користування розстроченням (відстроченням) податкових зобов'язань та терміни їх сплати відображаються в особовому рахунку платника згідно з Порядком розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків, затвердженим наказом ДПА України від 18.09.2001 № 378.

Дані щодо розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань у термін не пізніше дати укладання відповідного договору засобами програмного забезпечення вносяться до картки особового рахунку платника з журналу, який ведеться в електронному вигляді підрозділом забезпечення податкових зобов'язань і в якому реєструються рішення та договір про розстрочення (відстрочення).

Якщо за період терміну дії розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань уносяться зміни або доповнення до бюджетної класифікації України, то відповідні зміни відображаються у змінах та доповненнях до договору про розстрочення, у яких указується підстава для внесення змін. Відомості про внесення змін та доповнень до договору про розстрочення вносяться до електронного журналу та переносяться до картки особового рахунку платника.

Після цього паперовий витяг з журналу (2 примірники) передається підрозділу адміністрування облікових показників та звітності для проведення звірення повноти та правильності відображення розстрочених (відстрочених) сум у картках особових рахунків.

Після звірення даних працівник підрозділу адміністрування облікових показників та звітності, який проводив звірку, своїм підписом на витягу з журналу завіряє правильність даних обліку і підшиває один примірник витягу до справи про надані відстрочки та розстрочки, другий примірник повертає до підрозділу забезпечення податкових зобов'язань.

Сальдо розрахунків з бюджетом на дату останньої операції визначається після проведення розрахункових операцій в картках особових рахунків платників. Розрахункові операції проводяться підрозділом адміністрування облікових показників та звітності щоденно засобами програмного забезпечення.

Працівниками підрозділу адміністрування облікових показників та звітності при проведенні звірення з платником податків перевіряється правильність підбиття підсумків у картках особових рахунків платників.

Працівниками підрозділу адміністрування облікових показників та звітності після підбиття щомісячних підсумків вибірково перевіряється правильність їх розрахунку.

В особових рахунках платників після проведення всіх облікових операцій за останній робочий день грудня працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності засобами програмного забезпечення у відповідних графах таких особових рахунків підбиваються підсумки за рік.

Не менше ніж раз на квартал працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності проводиться вибіркова перевірка правильності проведених операцій в особових рахунках платників.

При проведенні відбору особових рахунків для перевірки перевага віддається особовим рахункам із значними сумами нарахувань/зменшень узгоджених податкових зобов'язань (з урахуванням штрафних (фінансових) санкцій), пені, позитивного та від'ємного сальдо розрахунків платника з бюджетом на дату такого відбору.

При перевірці увага звертається на такі моменти: чи за всіма термінами сплати відображено суми нарахованих/зменшених податкових зобов'язань зі сплати до бюджету податку, збору (обов'язкового платежу) та штрафних (фінансових) санкцій, а також суми, донараховані за результатами документальних перевірок; чи правильно розраховане сальдо розрахунків платника з бюджетом (додатне чи від'ємне); чи правильно нарахована пеня.

При виявленні помилок, неповного чи неправильного відображення облікових показників в особових рахунках платників працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності, за необхідності, спеціалістами підрозділів автоматизації процесів оподаткування, обробки та введення документів відповідних галузевих підрозділів уживаються заходи щодо виправлення таких помилок, неповного чи неправильного відображення.

. Після проведення регламентних робіт щодо закриття звітного року та перенесення сальдо до особового рахунку поточного року працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності здійснюється контроль за правильністю та повнотою перенесення підсумкових сум позитивного чи від'ємного сальдо розрахунків платника з бюджетом, залишку несплаченої пені за відповідними кодами бюджетної класифікації. За результатами проведеної перевірки працівниками підрозділів автоматизації процесів оподаткування і адміністрування облікових показників та звітності вживаються заходи щодо усунення помилок.

На вимогу платника податків працівником підрозділу адміністрування облікових показників та звітності на підставі даних карток особових рахунків здійснюється звірення стану розрахунків платника податків з бюджетами за податками, зборами (обов'язковими платежами) за відповідний звітний період. Підсумки проведеного органами державної податкової служби звірення стану розрахунків платника з бюджетами за податками, зборами (обов'язковими платежами) відображаються у книзі обліку звірення стану розрахунків платників з бюджетами .

У разі зняття з обліку платника податків в органі державної податкової служби у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) такого платника підрозділи адміністрування облікових показників та звітності виконують такі операції:

проводять звірку з платником податків із складанням у трьох примірниках (два примірники для органів державної податкової служби і один для платника податків) відповідних актів звірки;

формують на дату зняття платника з обліку картки особових рахунків в електронному вигляді та довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, крім платежів, сплата за якими повинна проводитись за місцем розташування об'єкта оподаткування (наприклад, плата за землю, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності тощо) та заповнюють відповідні пункти повідомлення (ф. № 11-ОПП);

передають до підрозділів з обліку платників повідомлення, завірену довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, акти звірки з платником та електронну копію особових рахунків платника для надсилання до органів державної податкової служби за новим місцезнаходженням.

У разі зняття з обліку платника окремих видів податків (плата за землю, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів, торговий патент на деякі види підприємницької діяльності тощо) в органі державної податкової служби у зв'язку зі зміною місцезнаходження об'єкта оподаткування підрозділи адміністрування облікових показників та звітності виконують такі операції:

проводять звірку з платником податків із складанням у трьох примірниках (для двох податкових органів і платника податків) актів звірки за відповідними видами податків;

формують на дату зняття платника з обліку особові рахунки в електронному вигляді та довідку про стан розрахунків платника з бюджетом з відповідних видів податків;

передають до підрозділів з обліку платників завірену довідку про стан розрахунків з бюджетом, акти звірки з платником та електронну копію відповідних особових рахунків платника для надсилання до органів державної податкової служби за новим місцезнаходженням об'єкта оподаткування.

Податковий борг платника податків, зборів (обов'язкових платежів) обліковується в картках особових рахунків, що ведуться підрозділом адміністрування облікових показників та звітності органу державної податкової служби.

Для контролю за погашенням податкового боргу та застосуванням передбачених нормативно-правовими актами заходів з його ліквідації за запитами підрозділів органу державної податкової служби підрозділом адміністрування облікових показників та звітності формуються відомості про платників, що мають податковий борг. Зазначені відомості формуються на дату запиту для подальшої передачі вказаним підрозділам в електронному вигляді.

За підсумками списання податкового боргу керівником податкового органу (його заступником) приймається додаткове рішення про списання пені, нарахованої в результаті проведення такого списання. Зазначене рішення передається до підрозділу адміністрування облікових показників та звітності для проведення списання пені в картках особових рахунків платника податку.

Для зведеного оперативного обліку платежів, що надходять до бюджету, а також повертаються з нього, органом державної податкової служби ведуться реєстри надходжень та повернень платежів за кодами класифікації доходів бюджету (далі - реєстри) за відповідною формою.

Реєстри формуються підрозділом адміністрування облікових показників та звітності щоденно засобами програмного забезпечення загальним підсумком за день та наростаючим підсумком з початку року на підставі даних особових рахунків платників після відображення в особових рахунках сум надходжень та повернень за цей день.

Щоденно працівниками підрозділу адміністрування облікових показників та звітності дані реєстрів звіряються з даними звіту про виконання державного та місцевих бюджетів за доходами, який формується органом Державного казначейства України та передається засобами електронного зв'язку до відповідного податкового органу в порядку, установленому спільним наказом Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 25.04.2002 № 74/194 "Про затвердження Порядку взаємодії між органами Державного казначейства України та державної податкової служби України в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами" (із змінами).

За даними реєстрів складається оперативна звітність про суми фактичних надходжень платежів до бюджету з початку року.

Щомісяця, не пізніше 4-го числа місяця, наступного за звітним, підрозділом адміністрування облікових показників та звітності проводиться з відповідним органом Державного казначейства України звірка доходів за всіма кодами бюджетної класифікації на підставі даних про надходження до державного та місцевих бюджетів та відомостей розподілу коштів за станом на 1 число місяця, наступного за звітним. За результатами складаються акти звірки за формою, установленою спільним наказом Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 25.04.2002 № 74/194 "Про затвердження Порядку взаємодії між органами Державного казначейства України та державної податкової служби України в процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами".

Звітність і зведені інформації про нарахування та надходження податків, зборів (обов'язкових платежів), податковий борг, розстрочені та відстрочені суми, помилково та/або надміру сплачені і невідшкодовані платежі складаються підрозділами адміністрування облікових показників та звітності органів державної податкової служби засобами інтегрованої автоматизованої інформаційно-аналітичної системи податкових органів за даними оперативного обліку платежів.

Висновки

Оперативний облік податків є первинним та єдиним джерелом достовірної інформації, на підставі якої проводиться аналіз результатів роботи органів державної податкової служби, в т.ч. їх державної податкової служби, щодо забезпечення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).

Облік податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється у розрізі територіальних одиниць України, кодів бюджетної класифікації, видів бюджетів, платників податків, видів форм власності, галузей економіки.

На показниках облікової системи базується звітність органів державної податкової служби, якою забезпечується керівництво ДПА, органі державної влади з метою прийняття ними ефективних управлінських рішень.

Показники звітів і зведених інформацій на постійній основі використовуються структурними підрозділами ДПА в процесі забезпечення наповнення дохідної частини бюджету відповідно до покладених на них функцій та завдань.

Бібліографічний список

1. Податковий кодекс України № 2755-VI від 02.12.2010 р. (зі змінами згідно із Законом України № 3675-VI від 08.07.2011р.).

2. Інструкція «Про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного обліку платежів до бюджету, контроль за справлянням яких здійснюється органами державної податкової служби України» затверджена наказом ДПА України № 276 від 18.07.2005 р.

3. Панасюк В.М., Ковальчук Є.К., Бобрівець С.В. Податковий облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2010. - 260с.

4. Гусакова О.С. Податковий облік: Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2010. - 360с.

5. Бечко П.К., Захарчук О.А. Основи оподаткування: навч. посiб. для студ. вищ. навч. закл. - К.: Центр учбової літератури, 2010. - 168 с.

6. Буряковский В.В. та ін. Податки: Навч.посіб.. - Дніпропетровськ: Пороги, 2009. - 642с.

7. Василик О.Д. Податкова система України: Навчальний посібник. - К.:НІОС. - 2010.-448 с.

Размещено на allbest.ru