Оптимизация налогообложения и методы борьбы с уклонением от платы налогов
Понятие и механизмы оптимизации налогообложения в рамках налогового планирования, роль данного процесса в хозяйственной деятельности предприятия. Классические и теоретические разработки понятий уклонения и избежания налогообложения, их регулирование.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.11.2014 |
| Размер файла | 48,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Другой механизм фискального характера, который может играть значительную превентивную роль в ограничении возможности не уплачивать налоги, заключается в проверке происхождения имущества.
В некоторых налоговых системах для предупреждения незаконного поведения налогоплательщиков применяются специальные меры, основная цель которых - стимулировать гражданина с наибольшей степенью честности указать в декларации свои доходы или имущество. В Индии профессиональным поставщикам сведений о сокрытых доходах выделяется 10% налогооблагаемых доходов, уплачиваемых таким образом. Подобная мера использовалась и в Российской Федерации. Так, п. 20 ст. 11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» (утратил силу с 1 июля 2003 г. в связи с принятием Федерального закона от 30 июня 2003 г. №86-ФЗ) предусматривал выплату лицу, представившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10% от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет. В других фискальных системах принимается решение об амнистии за фискальные преступления (например, на Филиппинах), чтобы таким образом казна получила хотя бы часть сокрытых от налога доходов. Однако такие меры не совсем приемлемы, поскольку именно они и могут вести к сокрытию доходов, когда налогоплательщик заранее знает, что подобное противоправное действие с его стороны останется безнаказанным.
Наконец, специфической фискальной мерой можно считать предоставление определенных фискальных льгот плательщикам, чтобы добиться нормального восприятия с их стороны налогообложения реального дохода. Такими льготами, например, могут пользоваться налогоплательщики в Японии, если они представляют так называемую «синюю декларацию» (blue return). Данные плательщики отказываются от недифференцированного налогообложения и принимают как норму жизни декларирование действительного (реального) дохода на основе бухгалтерского учета, в силу чего их деловые книги считаются правильными, если служба не докажет обратное. Кроме того, они могут получить определенное возмещение из налогооблагаемого дохода [12, с. 148 - 151].
Заключение
Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений.
Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания предприятия, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации. Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности. В тоже время, если предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения, предприятию может быть причинен заметный финансовый ущерб. Уменьшение налогов в любом виде, будь то уклонение от уплаты налогов или налоговая оптимизация (налоговая минимизация), вызывает активное и жесткое противодействие государства в лице его фискальных и правоохранительных органов. Естественно, от того, каким способом осуществляется уменьшение налоговых платежей, зависит и ответная реакция государства: в лучшем случае, Вы можете столкнуться с откровенным неодобрением вашей «налоговой политики» (при налоговой оптимизации), в худшем, возможно применение всего репрессивного механизма в виде доначисления налогов, начисления пени и наложения санкций вплоть до уголовной ответственности (при уклонении от налогов). Ошибки налогоплательщика, а также недооценка возможностей налоговых органов могут привести вместо налоговой экономии к огромным финансовым потерям, банкротству или к лишению свободы [33, с. 18].
Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач.
В результате проделанной работы были решены следующие задачи:
· дана характеристика понятий оптимизация налогообложения и налоговое планирование.
· дана характеристика основных принципов оптимизации налогообложения.
· показана сущность основных методов налоговой оптимизации.
· описаны способы оптимизации налогообложения и методы уклонения от уплаты налогов, применяемые за рубежом.
· показаны формы и методы налогового контроля, а так же методы борьбы с неуплатой налогов, применяемые в Российской федерации.
В результате проведённого исследования по теме: «Оптимизация налогообложения и методы борьбы с уклонением от уплаты налогов» можно сделать ряд выводов:
· Налоговая политика государства становится все более жёсткой по отношению к налогоплательщикам.
· Осталось немного сторонников агрессивной оптимизации налогообложения, в основе которой лежат использование фирм однодневок и другие противоправные методы.
· Использование агрессивной оптимизации налогообложения в настоящее время недопустимо. Необходимо понимать, что экономия, достигаемая путем использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой. Это всего лишь отложенный платеж, который придется уплатить после проведения налоговой проверки. При этом размер этого платежа значительно превысит суммы, сэкономленные в результате оптимизации.
Таким образом, методы агрессивной оптимизации уходят в прошлое, поскольку они не совместимы с современным бизнесом.
Список использованных источников и литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая по состоянию на 1 мая 2004 года. - М.: Юрайт, 2004. - 520 с.
2. Закон о бухгалтерском учете - Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
3. Закон о налоге на добавленную стоимость - Закон РФ от 06.12.1991 №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
4. Закон о налоге на прибыль - Закон РФ от 27.12.1991 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
5. Закон №92-ФЗ - Федеральный закон от 25.06.1998 №92-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
6. Закон об информации - Федеральный закон от 20.02.1995 №24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
7. Закон об упрощенной системе налогообложения - Федеральный закон от 29.12.1995 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система
8. Закон о подоходном налоге - Закон РФ от 07.12.1991 №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система
9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: уч. пособие. - М.: Магистр, 2013. - 575 с.
10. Аврова И.А. Комментарий к изменениям Налогового Кодекса РФ, вступившим в силу с 1 января 2012 года. - М.: АПРОИОР, 2012. - 606 с.
11. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2012. - 560 с.
12. Аргунов В.Н. Правоохранительные органы Российской федерации. Учебник для высших юридических учебных заведений и юридических факультетов. - М.: Спарк, 2004. - 398 с.
13. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права. - «Налоги и финансовое право». - М.: Наука, 2004. - 499 с.
14. Занадворов В.С., Колосницына М.Г. Экономическая теория государственных финансов. - М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2012. - 390 с.
15. Кислов Д.В. Штрафы, пени, недоимки. Налоговые правонарушения и ответственность. - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2002. - 215 с.
16. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: ГроссМедиа, 2005. - 489 с.
17. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Омега - Л, 2007. - 598 с.
18. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году. - М.: МЦФЭР, 2002. - 270 с.
19. Налоги и налогообложение: Уч. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 410 с.
20. Налоговая система России: / Под. Ред. Д.Г. Черника и А.Д. Дадашева. - М: АКДИ Экономика и жизнь, 1999. - 296 с.
21. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - 6-е изд. пер. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 799 с.
22. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2008. - 986 с.
23. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - 12-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Новое знание, 2012. - 679 с.
24. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно - правовое исследование. - М.: Норма, 2004. - 328 с.
25. Тедеев А.А. Налоговое право. Учебник. - М.: Изд - во Эксмо, 2004. - 857 с.
26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 574 с.
Периодические издания
27. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика. 2008. №3. - С. 5 - 6.
28. Ануфриев В.Е. Учет и планирование финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2012. - №4. - С. 45 - 52.
29. Березина С.В., Никулина Н.Н. Налоговое планирование - элемент налогового менеджмента страховщика // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. №4. - С. 17 - 20.
30. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Принципы налогового планирования как правового института // Налоговые споры: теория и практика. 2008. №4. - С. 12 - 14.
31. Милаков И.С. Комментарии к статье «Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления» // Горячая линия бухгалтера. 2008. №20. - С. 17.
32. Моряк Е.Н. Концепция налоговиков работает // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2008. №11. - С. 2 - 3.
33. Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2005. №2. - С. 18 - 19.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основные методы оптимизации налогообложения. Направления планирования отдельных видов налогов. Анализ системы налогообложения ООО "Радуга". Анализ основных финансовых показателей. Направления совершенствования деятельности в области налогообложения.
дипломная работа [374,8 K], добавлен 18.05.2016Понятие "налоговое консультирование". Роль налогового планирования в рамках налогового консультирования в финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Способы оптимизации налогов. Финансовый анализ как инструмент оптимизации налогообложения.
контрольная работа [17,8 K], добавлен 19.06.2011Характеристика специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения. Обобщение налогов, используемых в торговле. Пути правильной оптимизации налогообложения и прогнозирования возможных рисков, для создания стабильного положения предприятия.
курсовая работа [604,7 K], добавлен 02.12.2010Исследование классификации налогов и методики налогообложения предприятий, основных этапов и видов корпоративной налоговой оптимизации. Характеристика налогового бремени при действующей на предприятии системе налогообложения и факторов, влияющих на него.
дипломная работа [403,7 K], добавлен 10.07.2011Исследование систем налогообложения, роли налогов в РФ. Характеристика основных налогов и их элементов при традиционной и упрощенной системе налогообложения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и действующей системы налогообложения ОАО "Искра".
дипломная работа [546,8 K], добавлен 12.12.2011Налоговое планирование как способ оптимизации налогов. Основы и специфика налогового планирования в Российской Федерации. Понятие и виды налоговой оптимизации. Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы при исчислении налога на добавленную стоимость.
реферат [27,0 K], добавлен 06.12.2014Раскрытие понятия, сущности и целей оптимизации налогообложения. Рассмотрение условий и факторов, влияющих на сумму налогов на добавленную стоимость, на прибыль и имущество. Порядок расчета налогов предприятия и страховых взносов во внебюджетные фонды.
курсовая работа [652,2 K], добавлен 20.08.2015Понятие и сущность оптимизации налогообложения. Роль предприятий малого бизнеса в экономике страны. Организационная характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы. Направления процесса оптимизации налогообложения с использованием специальных режимов.
дипломная работа [299,0 K], добавлен 12.07.2010Понятие налогов и их функции. Классификация налоговых платежей. Роль налогов в регулировании экономики. Становление и развитие системы налогообложения Республики Беларусь. Анализ налоговой нагрузки. Проблемы налогообложения и пути их преодоления.
курсовая работа [67,5 K], добавлен 18.10.2011Сущность, значение и классификация видов налогового планирования на предприятии, принципы его организации. Анализ структуры налогов и налогового бремени, оптимизация налогообложения и выбор эффективной системы налогообложения в ЗАО "Брянскнефтепродукт".
курсовая работа [393,0 K], добавлен 01.06.2009
