Деятельность фонда социального страхования

Сумму страхового взноса, исчисленную к уплате исходя из стоимости страхового года, самозанятые в отличие от работодателей должны перечислять именно в том размере, в котором она начислена, то есть в рублях и копейках. Округление сумм платежей по страховым взносам для этих страхователей ни законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ, ни подзаконными нормативными актами не предусмотрено

Для самозанятых применяются такие же тарифы страховых взносов, как и для организаций, применяющих общую систему налогообложения. При исчислении страховых взносов в ФСС России используется прежний тариф -- 2,9% от облагаемой базы. Значит, расчет страховых взносов в ФСС России «добровольцами» осуществляется таким образом: МРОТ ? 2,9% ? 12.

Тариф страховых взносов в ФСС России равен 2,9%. МРОТ, установленный федеральным законодательством, в 2010 году остался таким же, как и в 2009 году, -- 4330 руб. Значит, стоимость страхового года для «добровольцев» в части страховых взносов в ФСС России в 2010 году составляет 1506,84 руб. (4330 руб. ? 2,9% ? 12).

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого закона. А в пункте 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указан порядок расчета страховых взносов в ситуации, когда такие страхователи начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода. В подобной ситуации размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Поскольку в пункте 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ содержится прямая отсылка к нормам статьи 14 этого же закона, казалось бы, данное правило должно соблюдаться для самозанятых не только в части исчисления страховых взносов в ПФР, но и в отношении расчета страховых взносов в ФСС России.

В то же время в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ определен порядок взаимоотношений страхователей с ФСС России по обязательному социальному страхованию. В ней также приведены правила по исчислению страховых взносов в ФСС России. Но в данной статье не говорится о возможности рассчитать сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование за неполный календарный год пропорционально периоду времени, в течение которого самозанятый фактически осуществлял предпринимательскую деятельность. Никаких отсылок к нормам Закона № 212-ФЗ в статье 4.5 Закона № 255-ФЗ нет. Поэтому получается, что Закон № 255-ФЗ требует от страхователя уплатить за неполный календарный год такую же сумму страховых взносов в ФСС России, как и за полный год.

Отметим, что во всех подзаконных нормативных актах, принятых к настоящему времени, которые касаются вопроса уплаты страхователями с 2010 года страховых взносов на обязательное социальное страхование, также не упоминается о праве этих страхователей рассчитывать сумму страховых взносов пропорционально времени, в течение которого они фактически состояли на учете в ФСС России. Видимо, при разработке этих документов во внимание были приняты только нормы статьи 4.5 Закона № 255-ФЗ, а положения пункта 3 статьи 14 и пункта 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ не были учтены.

Почему же нормы Закона № 255-ФЗ о порядке исчисления суммы страховых взносов в ФСС России страхователями не соответствуют положениям Закона № 212-ФЗ?

Давайте еще раз просмотрим положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. В них рассматривается ситуация, когда неполный период для уплаты страховых взносов образуется по причине начала предпринимательской деятельности самозанятым не с начала года (то есть после 1 января). Этот момент важен для начисления самозанятыми страховых взносов в ПФР и ФОМС, так как обязанность уплачивать эти страховые взносы у них возникает не ранее даты начала осуществления ими предпринимательской деятельности. А для уплаты страховых взносов в ФСС России дата получения самозанятым права заниматься своей деятельностью не имеет значения. Перечислять страховые взносы на обязательное социальное страхование он будет только в случае добровольной регистрации в ФСС России в качестве страхователя, причем не ранее года такой регистрации.

Таким образом, положения пункта 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ касаются только страховых взносов самозанятых в ПФР и ФОМС за неполный расчетный период. К страховым взносам в ФСС России эти нормы не относятся. Других положений в законах № 212-ФЗ и 255-ФЗ по этому вопросу нет. Поэтому можно сделать вывод, что сумма страховых взносов в ФСС России исчисляется страхователями исходя из полной стоимости страхового года независимо от даты их регистрации в Фонде социального страхования в качестве страхователей.

Независимо от того, что данный страхователь в 2010 году числился в составе страхователей всего два дня, он должен уплатить страховые взносы за 2010 год в сумме, исчисленной исходя из стоимости полного страхового года.

Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790.

Страхователи начинают перечислять страховые взносы с того года, в котором они подали заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Срок уплаты страховых взносов -- не позднее 31 декабря текущего года.

Законами № 212-ФЗ и 255-ФЗ не предусмотрена возможность переноса срока уплаты страховых взносов для самозанятых на ближайший рабочий день, если 31 декабря приходится на выходной день. Если такой страхователь перечислит в фонды страховые взносы за расчетный год в начале января следующего года, это будет расцениваться как нарушение срока уплаты страховых взносов

Периодичность уплаты самозанятыми страховых взносов законодательно не предусмотрена. Поэтому в постановлении № 790 записано, что они могут перечислять страховые взносы единовременно либо по частям.

Для взаимоотношений страхователя с ФСС России нарушение срока платежа приведет к негативным последствиям. Но это не наложение санкций, как в случае с другими фондами. Если самозанятый не уплатит в ФСС России страховые взносы за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, то имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года.

В случае полной или частичной неуплаты страховых взносов в установленный срок территориальный орган фонда должен не позднее 20 января следующего года направить страхователю решение о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и о снятии с учета. Форма такого решения приведена в приложении № 4 к Порядку регистрации.

После снятия страхователя с учета в ФСС России он утрачивает статус застрахованного лица, а вместе с ним -- право на получение пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если самозанятый снимается с учета в ФСС России по собственному желанию, суммы страховых взносов, которые он успел перечислить в ФСС России в текущем году, возвращаются ему в таком же порядке. Месячный срок при этом исчисляется начиная со дня, следующего за днем снятия страхователя с учета.

Как уже отмечалось, условием для получения пособий по обязательному социальному страхованию является уплата страховых взносов не за текущий, а за предыдущий календарный год. Если страхователь из-за неуплаты страховых взносов в установленный срок утратит право на получение пособий, финансовое обеспечение этих пособий в виде прошлогодних страховых взносов уже не потребуется. В связи с этим в пункте 8 постановления № 790 установлено следующее правило. Если со страхователем прекращены правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по причине неуплаты или несвоевременной уплаты страховых взносов, то страховщику (территориальный орган ФСС России) следует вернуть страхователю сумму страховых взносов, полученных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений. Возвращаемые суммы прошлогодних страховых взносов перечисляются со счета территориального отделения фонда на счет страхователя в кредитной организации, или он получает данные суммы почтовым переводом. Вернуть денежные средства Фонд социального страхования должен в течение одного месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении с ним правоотношений по обязательному социальному страхованию и снятии с учета.

С 1 января вступила в силу новая редакция Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, согласно которой изменился порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Региональное отделение ФСС РФ филиал № 4 г. Заводоуковска проинформировал страхователей об изменении порядка исчисления данных пособий. Напомним, что период, за который учитывается средний заработок, по-прежнему составляет последние 12 месяцев, предшествующие месяцу наступления страхового случая (болезни или ухода в декрет). Главное нововведение -- размеры выплат теперь зависят от предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в ФСС России в отношении каждого физического лица. В 2010 году лимит базы равен 415 000 руб. Соответственно, среднедневной заработок составляет 1136, 99 руб. (415 000 руб./ 365 дн.).

Таким образом, если в 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности был равен 18 720 руб., то теперь пособие ограничивается вышеназванной страховой суммой -- 415 000 руб. в год. В итоге размер пособия за полный календарный месяц не может превышать: -- при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) -- 20 750 руб. -- при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) -- 27 666 руб. -- при страховом стаже более 8 лет (100% среднего заработка) -- 34 583 руб.

Этой же страховой суммой (415 000 руб.) ограничивается и максимальный размер пособия по беременности и родам. Его предельный размер за полный календарный месяц составит 34 583 руб. (вместо 25 390 руб. в 2009 году). Важный момент. Многие компании уже выплатили работницам пособия, рассчитанные с учетом установленного на 2009 год ограничения, в то время как часть декретного отпуска приходится на 2010 год. В этом случае, как отмечают специалисты ФСС России, необходимо сделать перерасчет и доплатить сотруднице недостающую сумму.

Также Фонд соцстраха сообщил размер детских пособий с учетом нового коэффициента индексации. С 1 января 2010 года он равняется 1,1. Таким образом, размеры пособий, которые начисляются работодателями, составят: - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 412,08 руб. (в 2009 году - 374,62 руб.); - единовременное пособие при рождении ребенка - 10 988,85 руб. (в 2009 году -9 989,86 руб.); - минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком - 2060,41 руб. (в 2009 году - 1873,10 рублей), а за вторым и последующими детьми -4120,82 руб.; - предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком -13 833 руб. (в 2009 году - 7492,4 руб.).

Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.09 № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам утраченного заработка (выплат, вознаграждений) или дополнительных расходов в связи с наступлением страхового случая по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховой случай по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователя осуществлять страховое обеспечение.

Обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее также - страховое обеспечение) - исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных настоящим Федеральным законом, страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты пособий, установленных настоящим Федеральным законом.

Средства обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - денежные средства, формируемые за счет уплаты страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также имущество, находящееся в оперативном управлении страховщика.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы) - обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Средний заработок - средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с настоящим Федеральным законом исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, - минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая.

Необходимо отметить, что в связи с переходом с 1 января 2010 года на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчёты по единому социальному налогу организациями должны быть завершены до конца года. Для этого предприятиям необходимо провести сверку данных о наличии и размере задолженности по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, с данными территориальных налоговых органов по итогам 1-го полугодия 2009 года. Особое внимание следует обратить на переплату единого социального налога, допущенную страхователем при перечислении денежных средств. По итогам сверки необходимо выяснить причины расхождений, внести соответствующие изменения.

По задолженности за Фондом социального страхования РФ, сложившейся в результате превышения расходов над начисленным единым социальным налогом, необходимо своевременно обратиться за возмещением средств в отделение Фонда, по возврату допущенной переплаты по единому социальному налогу в налоговый орган по месту регистрации.

По задолженности за страхователями необходимо произвести перечисления задолженности и ежемесячно до конца года уплачивать текущие платежи.

2.2 Анализ формирования и направлений расходования средств регионального отделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска

Проанализируем деятельность регионального отделения Фонда социального страхования филиала № 4 г. Заводоуковска. Создается Фонд страховым методом с обязательным участием средств предприятий, организаций и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Источниками формирования средств Фонда являются: страховые взносы работодателей -- предприятий и организаций, которые вносят денежные средства в виде единого социального налога (взноса) по установленным ставкам; страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, согласно ст. 146 БК РФ; прочие поступления.

Структуру источников формирования средств регионального отделения Фонда социального страхования филиала № 4 г. Заводоуковска рассмотрим в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Структура источников формирования средств регионального отделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска за 2007 -2009 г.г.

Источники формирования	2007 год	2008 год	2009 год
	Тыс.руб.	Уд.вес %	Тыс.руб.	Уд.вес %	Тыс.руб.	Уд.вес %
Доходы
Сумма единого социального налога	1331,10	64,3	1631,10	65,99	1635,10	65,81
Страховые взносы организаций на обязательное страхование от несчастных случаев	355,56	17,14	457,56	18,51	465,56	18,74
Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами	39,34	1,9	59,34	2,4	58,34	2,3
Мобилизация просроченной задолженности	6,78	0,3	3,78	0,15	5,78	0,2
Доходы от размещения средств фонда	14,78	0,1	24,78	1,0	24,78	1,0
Неналоговые поступления	174,5	0,8	74,5	3,01	74,5	3,01
Средства Федерального бюджета и др. бюджетов бюджетной системы	320,5	15,46	220,5	8,94	220,5	8,94
ИТОГО ДОХОДОВ	2070,5	100,0	2471,56	100,0	2484,56	100,0

В основном доходная часть бюджета регионального отделения ФСС филиала № 4 г. Заводоуковска состоит из налоговых доходов, которые в 2007 году составили 1726 тыс. рублей или 83,34 % от общей суммы доходов, в 2008 году - 2148 тыс. рублей или 86,9 % и в 2009 году - 2150 тыс. рублей или 86,85 % соответственно. Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимает ЕСН - 64,99%, 65,99% и 65,81% в 2007 - 2009 годах соответственно. На втором месте по значимости доходов регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска за три рассматриваемых нами года являются уже неналоговые доходы - страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их удельный вес в структуре доходов за 2007 - 2009 годы составил соответственно 17,14% от общей суммы доходов, 18,51% и 18,74%.

Остальные статьи доходов регионального отделения Фонда социального страхования, как видно из таблицы 2.2.1 не на столько значительны. Поэтому далее более подробно остановимся на расходах. (Таблица 2.2.2)

Таблица 2.2.2

Расходование средств регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска в период 2007 - 2009 г.г.

Основные статьи расходов	2007	2008	2009	2007 ± к
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2008, в%	2009, в%
Выплата пособий по временной нетрудоспособности	651,83	630,98	657,93	-19,6	-8,6
Выплата пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве	57,1	65,2	66,3	-0,2	-0,2
Выплата пособий по беременности и родам	173,5	180,1	222,2	0	0
Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет	676,2	814,1	1033,1	+1,0	+0,5
Оплата путевок на санаторно-курортное лечение	261,0	33,6	38,7	0	0
Оздоровление детей	63,6	69	123,1	+3,1	+3,4
Обеспечение мер по сокращению производственного травматизма	11,8	15,7	27,9	+1,0	+0,8
Частичное содержание ДЮСШ	0,5	0,11	-	-	-
Внутрибюджетные перечисления	9,9	111,08	34,93	+1,8	-8,5
Итого расходов:	8526,7	9645,6	11601,2

Как видно из таблицы 2.2.1, наибольший удельный вес в структуре расходов регионального отделения приходится на выплату пособий по временной нетрудоспособности - в 2007 году данные выплаты составили 651,83 тысячи рублей или 76,5% от общей суммы расходов, в 2008 году - 630,98 тысячи рублей или 65,4%, в 2009 году - 657,93 тысячи рублей или 56,7%. В целом как мы видим из приведенных данных, за три исследуемых нами года наметилась тенденция к снижению размера пособий по временной нетрудоспособности в общей сумме расходов. В последние годы достаточно большое внимание региональным отделением ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска уделяется организации детского отдыха. В соответствии с программой, провозглашенной Правительством Российской Федерации расходы бюджета в 2008 году были увеличены почти в два раза по сравнению с предыдущими: в 2007 году - 63,6 тысяч рублей, в 2008 году - 69 тысяч рублей и 123,1 тысячи рублей в 2009 году. В 2009 году более 47 00 детей школьного возраста были отправлены в оздоровительные лагеря и санатории и где-то 5 00 детей в возрасте до 4-х лет прошли лечение в санаториях. На наш взгляд очень важно, что данная статья расходов постоянно увеличивается, поскольку оздоровление детей является одним из основных направлений демографической проблемы.

Еще одной из важнейших функций Фонда социального страхования является страховое обеспечение пострадавших на производстве. В среднем за исследуемый нами период около 1% от общей суммы расходов приходится на выплату данного вида пособий. Хотелось бы отметить, что по данным статистики в 2009 году на 10% снизилось количество несчастных случаев на производстве по сравнению с предыдущими годами. На наш взгляд, цифра особенно значима, если учесть, что в 2009 году в Заводоуковском районе представителями регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска проводился комплекс мер, направленный на повышение заинтересованности работодателей в сокращении уровня травматизма, профилактике несчастных случаев и профзаболеваний.

На 137% и 78% увеличились расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших в 2009 году по сравнению с 2007 и 2008 годами соответственно. На наш взгляд, столь существенное увеличение данной статьи расходов в бюджете регионального отделения Фонда социального страхования филиала № 4 г. Заводоуковска связано с проводимой Правительством Российской Федерации национальной программы «Здоровье».

Рассматривая таблицу 2.2.2, необходимо отметить, что в бюджете регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска отсутствует статья расходов, связанная с частичным содержанием детских юношеских школ. В ряде публикаций данная мера связывается с перераспределением ЕСН между фондами и как следствие снижение ставки в Фонд социального страхования.

Однако в то же время в бюджете регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска в 2009 году появилась новая статья расходов - обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации. В 2009 году она составила 322,8 тысяч рублей или 2,8% от общей суммы расходов. Более тысячи инвалидов, в том числе детей-инвалидов были обеспечены необходимыми средствами реабилитации. Впервые в связи с введением нового финансового механизма инвалиды, проживающие в Заводоуковском районе получили возможность на основе индивидуальной программы реабилитации выбирать модель кресла-коляски, слухового аппарата и другого средства реабилитации и контролировать его качество.

В заключение, хотелось бы отметить, что собственных средств регионального отделения ФСС РФ филиала № 4 г. Заводоуковска не хватает для реализации всех программ, проводимых Правительством Российской Федерации в области социального страхования, поэтому из таблицы 2.2.2. видно, что удельный вес внутрибюджетных перечислений, выделяемых из федерального бюджета, колеблется от 11,5% в 2008 году до 1,2% в 2007 году.

Таким образом, проведенный нами анализ деятельности регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиала № 4 г. Заводоуковска показал, что, несмотря на наметившиеся положительные тенденции реализации социальных программ в Тюменской области еще существует множество недостатков и проблем (например, нехватка собственных средств), которые требуют дальнейшего реформирования как в целом по России, так и в Тюменской области в частности.

Перечисление начисленных страховых сумм в Фонд социального страхования играет для налогоплательщика особенно важную роль. В таблице 2.2.3 отражены данные в целом по предприятиям Заводоуковского городского округа за период 2007 - 2009 г.г.

Таблица 2.2.3.

Начисление и уплата страховых средств организациями в Фонд социального страхования за 2007 -2009 г.г.

Наименование показателя	Годы	2009 год в % к 2007 году
	2007 год	2008 год	2009 год
Объект налогообложения, тыс. рублей	16697,6	27978,7	55383,6	331,7
Размер страхового тарифа, %	2,9	2,9	2,9
Начислено страховых взносов, тыс. рублей	1092,0	1594,0	2078,2	190,3
Перечислено страховых взносов, тыс. рублей	1008,7	1594,0	2078,2	206,0
Остаток задолженности за страхователем на конец года, тыс. рублей	83,0	0	0	0

Данные таблицы показывают, что налогооблагаемая база из года в год увеличивается. Так, в 2009 году по сравнению с 2007 годом она увеличилась на 38686 тысяч рублей. Это увеличение произошло в основном за счет изменения заработной платы работников предприятий. В связи с этим происходит и рост начисленных страховых взносов.

Из-за стабильного финансового состояния предприятий, перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных. Срок перечисления - ежемесячно в установленный срок для получения заработной платы. За исследуемый период штрафы и пени отсутствуют, а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 2 раза в связи с увеличением заработной платы работников.

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

3.1 Реформирование системы социального страхования

С 01.01.2010 года вступил в силу новый Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Указанный Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В связи с этим, статьей 24 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно, глава 24 «Единый социальный налог» признана утратившей силу.

Соответственно с 01.01.2010 работодатели-страхователи уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование непосредственно в Фонд социального страхования РФ.

В соответствии с указанным Федеральным законом, в 2010 предусмотрен тариф страховых взносов, подлежащий уплате в Фонд социального страхования РФ в размере 2,9% от базы для начисления страховых взносов, которая устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Выплаты в пользу работника свыше этой суммы облагаться взносами уже не будут.

Для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы, в 2010 году сохраняется действующий механизм налогообложения.

В связи с переходом с 1 января 2010 года на уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством расчёты по единому социальному налогу должны были быть завершены до конца 2009 года. Для этого организациям необходимо было провести сверку данных о наличии и размере задолженности по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ, с данными территориальных налоговых органов по итогам первого полугодия 2009 года. Особое внимание следует обратить на переплату единого социального налога, допущенную страхователем при перечислении денежных средств. По итогам сверки необходимо выяснить причины расхождений, внести соответствующие изменения.

По задолженности за Фондом социального страхования РФ, сложившейся в результате превышения расходов над начисленным единым социальным налогом, организациям необходимо своевременно обратиться за возмещением средств в отделение Фонда, по возврату допущенной переплаты по единому социальному налогу в налоговый орган по месту регистрации.

По задолженности за страхователями организациям необходимо произвести перечисления задолженности и ежемесячно до конца года уплачивать текущие платежи.

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлен единый тариф страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет Фонда социального страхования РФ страхователями -- плательщиками страховых взносов (2,9%), и предельная величина базы для начисления страховых взносов (415 000 рублей за календарный год), которая подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. При этом, в отличие от прежнего порядка, база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Уплата страховых взносов страхователями производится на соответствующие счета Федерального казначейства.

Законом о страховых взносах предусмотрено, что в 2010 году не уплачивают страховые взносы организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, уплачивающих единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Указанные страхователи уплачивают в 2010 году налоги в порядке, действующем по состоянию на 2010 год. Однако, поскольку Федеральный закон от 31.12.2002 №190-ФЗ утратил силу с 01.01.2010 года, назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам будет осуществляться вышеуказанными категориями страхователей в общем порядке, то есть, за первые два дня временной нетрудоспособности -- за счёт средств работодателя, с третьего дня -- за счёт средств Фонда социального страхования РФ.

Предусмотрено предоставление плательщиками страховых взносов расчётов по начисленным и уплаченным страховым взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью: для плательщиков, у которых среднесписочная численность за предшествующий расчётный период превышает 100 человек -- с 01.01.2010 года; для плательщиков, у которых среднесписочная численность превышает 50 человек -- с 01.01.2011 года.

Установлены состав правонарушений и меры ответственности (штрафы), применяемые за нарушение плательщиками страховых взносов законодательства по обязательному социальному страхованию.

Кроме того, Законом № 213-ФЗ внесены существенные изменения в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

Во-первых, изменилось само название закона. В новой редакции закон называется "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Во-вторых, в Закон № 255-ФЗ включены нормы, определяющие условия, размеры и порядок обеспечения ежемесячным пособием по уходу за ребёнком лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В-третьих, изменён состав заработка, из которого будут исчисляться пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком застрахованным лицам. Так, введена норма об исчислении пособий из фактического заработка застрахованного лица, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование с учётом установленной предельной величины базы для обложения страховыми взносами (415 000 рублей в год). В результате введения такого ограничения предельные суммы выплат, которые смогут получить застрахованные лица в 2010 году, составят:

- от 20 750 рублей до 34 583 рубля -- предельные суммы пособия по временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа застрахованного лица;

- 34 583 рубля -- предельная сумма пособия по беременности и родам;

- 13 833 рубля -- предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за ребёнком.

Необходимо обратить внимание на нормы, регулирующие порядок выплаты пособий застрахованным лицам, занятым у нескольких страхователей. В частности, начиная с 2010 года, выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам указанным лицам, как и до 2010 года, будет осуществляться по всем местам работы, а ежемесячного пособия по уходу за ребёнком -- только по одному месту работы по выбору застрахованного лица.

Начиная с 2010 года, в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, включаемыми в страховой стаж до 2010 года, будут засчитываться нестраховые периоды: прохождение военной службы или иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1.

Изменился порядок и срок уплаты страховых взносов для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 01.01.2010 указанная категория лиц приобретает право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Изменения коснулись и порядка расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В случае, если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением указанных страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, соответствующие пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Важно отметить, что Федеральный закон № 255-ФЗ теперь регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования не только на случай временной нетрудоспособности, но и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Претерпел изменения и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривается финансирование медицинской, социальной и профессиональной реабилитации пострадавших работников, а также предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Фонд продолжит осуществлять единовременные и ежемесячные страховые выплаты. На 2010 год установлены максимальный размер ежемесячной выплаты 49520 рублей и единовременная выплата в сумме 64400 рублей. Тарифы страховых взносов не изменились. С 2010 года из перечня расходов ФСС исключены выплаты «нестрахового» характера. Соответственно, за счет получаемых страховых взносов на обязательное социальное страхование с 2010 года Фондом социального страхования будут осуществляться расходы на следующие выплаты застрахованным (работающим) гражданам:

- пособие по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию,

- пособие по беременности и родам,

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности,

- пособие при рождении ребенка,

- пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию,

- социальное пособие на погребение.

Контроль за уплатой страховых взносов, а также за расходованием средств на выплату пособий будет осуществляться путем проведения камеральных и выездных проверок страхователей территориальными органами Фонда. Установлены состав правонарушений и меры ответственности, которые будут применяться к плательщикам страховых взносов и банкам, при нарушении ими законодательства. [16]

Кроме того, введены нормы, предусматривающие ответственность Фонда за нарушение сроков возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, за излишнее взыскание страховых взносов, за причинение страхователям убытков вследствие неправомерных действий или бездействия Фонда.

Хотелось бы отметить, что основной целью системы обязательного социального страхования является формирование средств фонда социального страхования, направляемых на материальную поддержку нуждающихся в определенных случаях.

Важно отметить, что в переходный период 2011- 2014 годов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Тарифы страховых взносов в ФСС РФ на переходный период отражены в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1

Тарифы страховых взносов в ФСС РФ на переходный период 2011- 2014 г.г.

ПОКАЗАТЕЛИ	2010 год	2011 год	2012 год	2013 год	2014 год	2015 год
Для основной категории налогоплательщиков и в организациях, имеющих статус организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (%)	2,9
Для сельхозпроизводителей (%)	1,9	2,4	2,9
В организациях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (%)	-	1,9	2,4	2,9
В организациях, использующих труд инвалидов (%)	-	1,9	2,4	2,9
В организациях, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе:
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (%)	-	2,9
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (%)	-	2,9
Единый сельскохозяйственный налог (%)	-	1,9	2,4	2,9

Принятые законы позволят в полной мере начать реализацию основных принципов социального страхования, направленных на установление прямой зависимости между заработком работника и размером пособия, а также на формирование достаточно серьезного источника доходов Фонда социального страхования. В конечном итоге главная задача изменений -- улучшение социального обеспечения граждан России.

Специалистами Тюменского регионального отделения Фонда социального страхования РФ в городах и районах области проводятся семинары со страхователями-работодателями по изменениям в законах. Разработаны памятки страхователям, которые раздавались работодателям в филиалах регионального отделения, а также в отделениях Пенсионного фонда и налоговых инспекциях. Особое внимание было обращено на необходимость проведения сверки и завершения расчетов по ЕСН до конца 2009 года. [8]

Хотелось бы обратить внимание на еще одно важное нововведение. В случае невозможности выплаты страхователем пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по причине недостаточности денежных средств на его счете в кредитной организации, назначение и выплата указанных пособий осуществляется территориальным органом страховщика, то есть ФСС.

Подводя итог вышеизложенному, можно особенно подчеркнуть - система обязательного социального страхования в нашем государстве постоянно совершенствуется, и это позволяет гражданам чувствовать себя более защищенными. Тюменское региональное отделение Фонда социального страхования прилагает все усилия, чтобы повысить доверие жителей области к новым принципам обязательного социального страхования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Социальное страхование - важнейшее достояние цивилизованного общества. 2 июня 1903 года считается официальной датой рождения государственного социального страхования.

Фонд социального страхования был создан на основании указа президента РФ от 7 августа 1992 года № 822 «О Фонде социального страхования РФ».

В Фонд социального страхования РФ входят следующие исполнительные органы:

- региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов Российской Федерации;

- центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйства;

- филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда.

В соответствии с Положением о ФСС основными задачами ФСС являются: обеспечение гарантированных государством пособий; участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости Фонда, в том числе создание резерва; разработка предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование; организация разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

С 1 января 2010 года вступила в силу новая редакция Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", согласно которой изменился порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Анализ деятельности регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации филиала № 4 г. Заводоуковска показал, что, несмотря на наметившиеся положительные тенденции реализации социальных программ в Тюменской области еще существует множество недостатков и проблем (например, нехватка собственных средств), которые требуют дальнейшего реформирования как в целом по России, так и в Тюменской области в частности.

Важно отметить, что Федеральный закон № 255-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" теперь регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования не только на случай временной нетрудоспособности, но и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров, И.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2009. - 486 с.

2. Анисимов, С.А. Бюджетная политика как источник экономического роста / С. А. Анисимов, В.А. Максимов // Финансы. - 2008. - № 1. - С. 16 - 18.

3. Афанасьев, Мст. Бюджетная реформа в России: первые итоги и возможные перспективы / Мст. Афанасьев, И. Кривогов // Вопросы экономики. - 2008. - № 11. - С. 57 - 69.

4. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. Учебное пособие. - М.: МГТУ. - 2009. - С. 340

5. Бабичев И.В. Местное самоуправление в современной России: некоторые итоги и перспективы // Муниципальная власть. - 2009. - № 4. - С. 76.

6. Бюджетное право: учеб. пособие для студ. юрид. и эконом. вузов / ред. Г.Б. Поляк, А.М. Никитин. - М.: ЮНИТИ. - 2008. - 224 с.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2009. - 216 с.

8. Велихов Л. Основы городского хозяйства. Общее учение о городе, его управлении, финансах и методах хозяйства. Обнинск. - 1995.- С. 208

9. Выступление Министра здравоохранения и социального развития РФ Т.А.Голиковой на расширенном заседании коллегии Минздравсоцразвития России 26 марта 2010 года «Об итогах работы Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации в 2009 году и задачах на 2010 год» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.gzt.ru/addition/-tatjyana-golikova-podvodit-itogi-2009-goda-i-/298456.html

10. Годин, А.М. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. - М.: Дашков и К, 2009. - С. 568

11. Государственные и муниципальные финансы: учеб. / ред. : С.И. Лушин, В.А. Слепов. - М.: Экономистъ. - 2009. - С. 768

12. Государственные и муниципальные финансы : учеб. пособие / ред. Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ. - 2009. - С. 319

13. Данилевский, Ю.А. Финансовый контроль в обновленном бюджетном процессе / Ю.А. Данилевский, Л.Н. Овсянников // Финансы. - 2009. - № 5. - С. 69 - 73.

14. Жуков, М.И. Воздействие капитальных расходов бюджета на экономический рост / М.И. Жуков // Финансы и кредит. - 2009. - № 6. - С. 52 - 57.

15. Жукова, С.С. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды : учеб. пособие / С.С. Жукова, А.В. Абышева ; Тюм. гос. ун-т, Ин -т дистанц. образ., Междунар. ин-т финансов, управления и бизнеса. - Тюмень: Изд-во ТюмГУ. - 2009. - С. 164

16. Захаров, Н. Парадоксы некоторых российских реформ / Н. Захаров // Вестник аналитики. - 2009. - № 1 (19). - С. 129 - 136.

17. Золотаревич, К.В. Универсальная бюджетно-налоговая система / К.В. Золотаревич, В.И. Павлов // ЭКО. - 2008. - № 2. - С.39 - 45.

18. Итоги и задачи Федерального казначейства // Финансы. - 2008. - № 5. - С. 30 - 36.

19. Коровкина, Е.Б. Анализ практики применения целевых бюджетных фондов / Е.Б. Коровкина // Финансы и кредит. - 2009. - № 13. - С. 34 - 41.

20. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература. - 2003. - С. 94-109.

21. Комментарий к федеральному закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». - М.: Проспект. - 2009.- С.320.

22. Коломин Е.В. Основные предпосылки и направления повышения социально-экономической эффективности страхования // - Финансы. -2008. - № 1. - С. 3 - 7.

23. Кудрин, А.Л. Федеральный бюджет - важнейший инструмент реализации государственной политики / А.Л. Кудрин // Финансы. - 2009. - № 1. - С. 3 - 7.

24. Лушин, С. Бюджетная реформа / С. Лушин // Экономист. - 2009. - № 2. - С. 38 - 45

25. Макаров, А.В. Цели и задачи бюджетной политики государства / А. В. Макаров // Юрист. - 2009. - № 10. - С. 26 - 28.

26. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 01.01. 2010 г. - М.: Проспект. 2009. - С. 656

27. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. / А.С. Нешитой. - М.: Дашков и К°. 2009. - С. 308

28. Организация исполнения бюджета : учеб. пособие / ред. В. В. Карчевский. - М.: Вузовский учебник. 2009. - С. 224

29. Ореховский, П. Старые и новые пороки российской бюджетной системы / П. Ореховский // Общество и экономика. - 2007. - № 3. - С. 54 - 85.

30. Пешехонов Ю.В. "Внебюджетные социальные фонды: состояние и перспективы" // Финансы - 2008 - № 4 - С. 25 - 26.

31. Подсумкова А.А., Ремизова О.А. Муниципальное право. Часть 2. Финансово-экономические основы местного самоуправления. Саратов.- 2009.- С. 25 - 26.

32. Придачук, М.П. Построение бюджетирования, ориентированного на результат / М.П. Придачук // Финансы и кредит. - 2008. - № 15. - С. 64 - 66.

33. Пронина Л.И. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства - основное условие реализации реформы федеральных отношений и местного самоуправления // Местное право. -2009. -N 1 - 2. С. 49.

34. Решение Думы Заводоуковского городского округа № 394 от 11.12.2009 г. «О бюджете Заводоуковского городского округа на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов». -2009.- № 394

35. Решение Думы Заводоуковского городского округа № 270 от 28 октября 2005г. (в ред. решений Думы Заводоуковского городского округа от 17.06.2009 N 329) «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в муниципальном образовании Заводоуковский городской округ». - 2009. - № 329

36. Родионова, В.М. Совершенствование бюджетного законодательства - необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России / В.М. Родионова // Финансы и кредит. - 2009. - № 2. - С. 2 - 9.

37. Сабитова, Н.М. К вопросу о реформировании бюджетного процесса в РФ / Н.М. Сабитова // Финансы и кредит. - 2008. - № 6. - С. 69 - 73.

38. Cажина, М.А. Бюджетная политика государства / М.А. Cажина // Финансы и кредит. - 2008. - № 27. - С. 2 - 12.

39. Сводная аналитическая записка по результатам экспертно-аналитического мероприятия "Обеспечение реализации Федерального закона от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ" в 2007 году". Утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерации от 18 апреля 2008 г. М.: - 2008.- Протокол N 16К(593), п. 3. - С. 9.

40. Сиринов М.А. Местные финансы. // Госиздат. -- 1926.- С.234

41. Симонова, Л.А. Эффективность государственного финансового контроля / Л.А. Симонова // Финансы. - 2009. - № 4. - С. 50 - 52.

42. Смирнов, Е.Е. Бюджет-2009: ориентация на стабильность и оптимизацию расходов / Е.Е. Смирнов // Аудитор. - 2009. - № 1. - С. 3 - 9.

43. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.11.2009) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (принят ГД ФС РФ 02.07.1998)