Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа - товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Преимущество специальных налоговых режимов заключается в замене одним налогом уплаты нескольких налогов. Как и сейчас, предприниматели, купившие патент, будут освобождаться от НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения). Также предприниматели будут освобождаться от НДС. Только с 2012 года предусмотрены некоторые ограничения. НДС придется уплачивать:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174 НК РФ, т.е. совершении налогооблагаемых операций в рамках договора простого товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением.

Недостатком патентной системы является необходимость ведения книги доходов и расходов. При этом если доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ применительно к налогу на прибыль, превысят 60 млн. рублей, налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. Суммы патента, однако, можно будет учесть в счет НДФЛ, который придется доначислить и уплатить в бюджет.

Патентную систему налогообложения можно будет совмещать с иными налоговыми режимами, в том числе с общей системой налогообложения. При этом налогоплательщики обязаны будут вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, переведенных на патентную систему, и иного режима налогообложения.

А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 года с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и «упрощенкой». При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.

Особо следует отметить, что на данный момент малому бизнесу нужна государственная поддержка. В настоящее время к ней можно отнести только возможность применения специальных режимов, упрощенных процедур и форм отчетности или введение дополнительных льгот в рамках налогового законодательства и утвержденные законами субъектов Российской Федерации.

Замечу, что до 1 января 2005 года предприятиями малого бизнеса могла применяться ускоренной амортизации основных производственных фондов, однако в настоящее время это отменено. Ускоренная амортизация в настоящее время применяется предприятиями по основным средствам при условии их работы в агрессивных средах в виде повышенных коэффициентов. Поэтому предлагаю ввести данную льготу на этапе становления предприятия, что в свою очередь окупится налоговыми поступлениями в будущем.

Далее следует обратить внимание на малые предприятия, применяющие общую систему налогообложения и являющиеся плательщиками налога на прибыль.

В зарубежных странах ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость применяются дифференцированно в зависимости от величины годового дохода. Пониженные ставки для малых предприятий устанавливаются не только государственными, но и местными органами власти.

В США применяется прогрессивное налогообложение прибыли. При объеме производства до 25 тыс. долл. - 15%, 25 - 50 тыс. долл. - 18%, 50 - 75 тыс. долл. - 40%. Налоговые льготы малым предприятиям предоставляются также на уровне штатов, где они применяются для привлечения предпринимателей в депрессивные регионы, предпринимательские зоны.

В Германии также существуют льготы предприятиям малого бизнеса. Малые предприятия имеют право на необлагаемый минимум в размере 5 тыс. марок, который вычитается из подлежащего обложению дохода. Если же годовой доход превышает 10 тыс. марок, необлагаемый минимум сокращается на половину суммы превышения. Вновь создаваемые частные предприятия в первые два года полностью освобождены от налогов.

Во Франции для малого бизнеса действует целый ряд льгот. Например, на 40 - 50% снижен налог с предприятий, осваивающих новые технологии. Предусматривается возможность отсрочки уплаты ряда налогов при временном недостатке ликвидных средств.

Из выше сказанного можно сделать следующий вывод, что подходы к применению налоговых льгот малого предпринимательства в разных странах неодинаковы, но имеют общие элементы: дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и подоходным налогом, обложение прибыли по заниженным ставкам.

Предлагаю ввести льготное налогообложение по налогу на прибыль субъектов малого предпринимательства.

Первый вариант: частичное освобождение части прибыли направленной на софинансирование основных фондов, что в последствии даст рост малого бизнеса в краткосрочной перспективе, что в будущем периоде даст эффект преобразования его в более крупный бизнес.

Второй вариант: освобождение от налогообложения прибыли на период становления и развития малого предпринимательства сроком 1 год тех малых предприятий или организаций, которые только формируются с последующим контролем со стороны налоговых органов. Чтобы не происходило ежегодная перерегистрация юридического лица как ухода от налогообложения и дальнейшего доступа к данной льготе.

При определении эффективности использования УСН следует учитывать, что Федеральными законами от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрен новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а с 1 января 2011 года ставки по ним возросли. Таблица ставок с последними изменениями показана в Приложение 20.

Что касается оптимизации налогообложения, правильным решением является перенос основного производства из Москвы в Тульскую область, где уровень заработной платы меньше, следовательно, есть экономия по фонду оплаты труда и отчислениям во внебюджетные фонды. Также следует проанализировать основные затраты на производство, пересмотреть арендные ставки и эксплуатационные расходы, по возможности добиться их сокращения или экономии, что значительно снизит налоговую нагрузку.

Одним из предложений по оптимизации налогообложения является создание сети субподрядных организаций, заключение с ними срочных договоров, что увеличит обороты организации и в конечном итоге увеличит выручку от реализации готовой продукции и прибыль.

С 1 января 2012 года Тульской Городской Думой введена льготная ставка единого налога (по УСН) в размере 10% на отдельные виды деятельности малых предприятий. Данную льготу получили предприятия занимающиеся пошивом одежды. Воспользоваться этой льготой можно путем создания нового юридического лица. На мой взгляд, создание общества является нецелесообразным, т.к. это будет сопровождаться трудностями по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности, контролем и дополнительными расходами.

Представленные мероприятия будут положительно влиять на прирост выручки компании в прогнозном году, что будет связано с ростом объемов продаж компании в 2012 году.

Прогноз прироста значения выручки в 2012 году будет проведен по трем вариантам: пессимистический, оптимистический и реальный.

В таблице 3.4 представлен прогноз выручки по всем трем вариантам:

Таблица 3.4

Прогноз выручки ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» на 2012 год по трем вариантам

№	Показатель	Ед. изм.	база	прогноз
				2012 год
			2011 год	пессимистический	реальный	оптимистический
1	Выручка	т.р.	543120	-	-	-
2	Прирост выручки	%	-	15	10	5
3	Прирост выручки	т.р.	-	81468	54312	27156

Данные таблицы более наглядно отражены на рис.3.3



Рис.3.3. Прогноз выручки ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2012 году по трем вариантам, т.р.

Наиболее подходящим в нашем случае из всех вариантом является реальный вариант.

Прогноз выручки на 2012 год по реальному варианту:

543120+54312=597432 т.р.

Рис.3.4. Прогноз выручки на 2012 году ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» по реальному варианту, т.р.

Таким образом, по прогнозам выручка в 2012 году составит 28068900 т.р. в связи с внедрением мероприятий.

На следующем этапе производим прогноз затрат компании по проекту мероприятий на 2012 год.

Прирост затрат в 2012 году будет связан с ростом материальных затрат в связи с удорожанием стоимости материалов в размере инфляции на 2012 год. На 2012 год уровень инфляции планируется в размере 7,2%.

Таблица 3.5

Прогноз затрат по проекту мероприятий ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» на 2012 год

№ п/п	Показатель	база	Прогноз
		2011 год	2012 год
1	Материальные затраты	241719	259123
2	Затраты на оплату труда	137340	137340
3	Амортизация	24	24
4	Прочие затраты	158070	158070
5	ИТОГО затрат	537153	554557

Прирост затрат в 2012 году составит:

554557:537153=1,03 или 103,24 %

В таблице представлен сводный прогноз показателей на 2012 год в результате внедрения мероприятий

Таблица 3.6

Прогноз показателей по проекту мероприятий ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» на 2012 год

№	Показатель	Ед. изм.	До внедрения мероприятий	После внедрения мероприятий	Динамика
1	Выручка	т.р.	543120	597432	54312
2	Затраты	т.р.	537153	554557	17404
3	Прибыль	т.р.	2923	42875	39952
4	Налог на прибыль	т.р.	579	8575	7996
5	Чистая прибыль	т.р.	2296	34300	32004
6	Рентабельность по прибыли от реализации	%	0,54	7,18	6,64
7	Рентабельность по чистой прибыли	%	0,42	5,74	5,32

Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что в результате внедрения мероприятий произойдут следующие изменения показателей:

-	рост	выручки на	54312	т.р.
-	рост	затрат на	17404	т.р.
-	рост	прибыли на	39952	т.р.
-	рост	чистой прибыли на	32004	т.р.
-	рост	рентабельности по прибыли от реализации на	6,64	%
-	рост	рентабельности по чистой прибыли на	5,32	%

Таким образом, можно сделать вывод о том, что внедрение мероприятий для ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» будет эффективным, так как все показатели по мероприятиям обеспечивают прирост в 2012 году. Более наглядно данные тенденции отражены на рисунках ниже.

Рис.3.5. Динамика финансовых показателей ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2011-2012годах, т.р.

Рост финансовых результатов ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в результате внедрения мероприятий в 2012 году говорит об их эффективности.

Рис.3.6. Динамика рентабельности ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2011-2012годах, %

Рост рентабельности ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2012 году говорит об эффективности предлагаемых мероприятий.

На следующем этапе проводим прогноз показателей по проекту мероприятий на 2012-2016годы. При этом следует учесть, что прирост выручки и затрат сохраниться в том же размере.

Таблица 3.7

Прогноз показателей ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2012-2016 годах по проекту мероприятий

№	Показатель	Ед. изм.	2011 год	2012	2013	2014	2015	2016	Динамика
1	Выручка	т.р.	543120	597432	657175	722893	795182	874700	331580
2	Затраты	т.р.	537153	554557	572524	591074	610225	629996	92843
3	Прибыль	т.р.	2923	42875	84651	131819	184957	244704	241781
4	Налог на прибыль	т.р.	579	8575	16930	26364	36991	48941	48362
5	Чистая прибыль	т.р.	2296	34300	67721	105455	147966	195763	193467
6	Рентабельность по прибыли от реализации	%	0,54	7,18	12,88	18,23	23,26	27,98	27,44
7	Рентабельность по чистой прибыли	%	0,42	5,74	10,30	14,59	18,61	22,38	21,96

Данные прогноза свидетельствуют о следующих тенденциях в 2016 году по сравнению с 2011годом:

-	рост	выручки на	331580	т.р.
-	рост	затрат на	92843	т.р.
-	рост	прибыли на	241781	т.р.
-	рост	чистой прибыли на	193467	т.р.
-	рост	рентабельности по прибыли от реализации на	27,44	%
-	рост	рентабельности по чистой прибыли на	21,96	%

Рост показателей эффективности внедрения мероприятий к 2016 году свидетельствует об эффективности мероприятий ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО». Об этих же тенденциях более наглядно свидетельствуют рисунки ниже.



Рис.3.7. Динамика финансовых результатов проекта мероприятий ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2011-2016годах, т.р.

Рост финансовых результатов ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» к 2016 году говорит об эффективности внедрения мероприятий.

Рис.3.8. Динамика рентабельности проекта мероприятий ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2011-2016годах, %

Рост рентабельности ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» к 2016 году говорит об эффективности внедрения мероприятий.

финансовый налогообложение прибыль бронирование

Заключение

В ходе выполнения работы была достигнута ее основная цель работы и решены все задачи, поставленные во введении. В заключении сделаем несколько выводов по работе.

Финансы (от лат. financia -- наличность, доход) -- совокупность экономических отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Главным преимуществом малого предприятия в условиях современного рынка является намного более гибкая, чем у крупных предприятий, реакция на быстро меняющийся спрос: умение "уловить" возникающую потребность и отреагировать немедленной мобилизацией своих ресурсов и возможностей.

На организацию финансов малых предприятий оказывают влияние два фактора:

1. организационно-правовая форма хозяйствования;

2. отраслевые технико-экономические особенности.

Финансовые ресурсы малого предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

В работе анализ проводился на материалах компании ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО».

Основные виды деятельности: торговля мужской и женской обувью.

Данные свидетельствуют о том, что в 2011 году произошел прирост величины баланса компании на 72395 т.р., в т.ч. за счет:

- прироста внеоблоротных активов на 109 т.р.

- прироста оборотных активов на 72286 т.р.

Данные свидетельствуют о том, что в 2011 году произошел прирост баланса за счет:

- роста величины капитала и резервов на 3941,7 т.р.;

- краткосрочных обязательств на 70090 т.р.

В целом наблюдается тенденция роста показателей прибылей, что свидетельствует об улучшении деятельности компании в 2011 году.

В целом по результатам анализа таблицы можно сделать вывод об ухудшении ликвидности ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» к 2011 году.

Данные анализа говорят:

1. О низкой ликвидности компании ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», о чем свидетельствует несоответствие коэффициентов ликвидности нормативным значениям в большинстве случаев

2. О снижении ликвидности компании в 2010 году по сравнению с 2009 годом в связи со снижением большинства показателей ликвидности

3. О росте ликвидности компании в 2011 году по сравнению с 2010 годом в связи с ростом большинства коэффициентов ликвидности в 2011 году.

Представленные показатели из таблицы свидетельствуют том, что в 2011 году в ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» наблюдается снижение платежеспособности, о чем говорит снижение показателей в 2011году.

В целом можно сделать вывод о том, что большинство показателей таблицы свидетельствует о снижении платежеспособности компании в 2011 году по сравнению с 2009 годом.

Снижение показателей прибыльности продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности продаж и реализации компании.

Рост показателей прибыльности продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом является положительной тенденцией и свидетельствует о росте эффективности продаж и реализации компании.

Снижение показателей рентабельности средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом является отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности активов и капитала компании.

Рост показателей рентабельности средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом является положительной тенденцией и свидетельствует о росте эффективности активов и капитала компании.

Представленный анализ финансовой устойчивости показал, что компания ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» в 2009 году относилась к категории абсолютной устойчивости, а в 2009 и 2011 году.

В целом по данным анализа можно сделать вывод о том, что в целом финансовая устойчивость компании растет.

Данные свидетельствуют о том, что вероятность банкротства в компании низка, однако следует отметить тенденция увеличения вероятности банкротства в связи со снижением значения коэффициента Альтмана.

Система повышения эффективности использования финансов подразумевает не только управление денежными средствами, такими как наличность на счетах в банках, но и источниками этих средств. Для того чтобы принимать решение о повышении эффективности использования финансов предприятия, вначале необходимо провести оценку динамики, состава, структуры этих ресурсов с целью выявления «узких» мест в управлении ими. Анализ рекомендуется проводить на основе финансовой отчетности предприятия как минимум за последние два года.

Повышение эффективности использования финансов предполагает создание системы управления ликвидностью предприятия, которая включает в себя несколько составляющих:

-Оперативное управление финансовыми ресурсами - планирование денежных потоков;

- Эффективное использование свободных денежных средств;

- Управление дебиторской и кредиторской задолженностью;

- Управление долговым портфелем предприятия.

Динамичное развитие малого бизнеса обусловлено рядом преимуществ, которыми он обладает. Именно наличие существенных достоинств обеспечивает малым фирмам, находящимся в условиях куда менее привилегированных, имеющим гораздо меньше средств для проведения жизненно важных стратегических исследований, возможность отвоевать свою долю на рынке.

Прежде всего следует отметить гибкость и мобильность малого бизнеса, позволяющие ему оперативно реагировать на запросы рынка, быстро адаптироваться к изменяющимся условиям. Малое предпринимательство можно квалифицировать как особый творческий тип экономического поведения, для которого характерны предпринимательский дух и инициативная творческая деятельность, связанная в то же время с определенным риском для ограниченного числа заинтересованных людей.

Рост рентабельности ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» к 2016 году говорит об эффективности внедрения мероприятий.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 30.12.2004) (с изм. и доп., вступившими в силу с 10.01.2005)

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26 октября 2002 г.

3. Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ./ М.С. Абрютина, А.В. Грачев.-2-е изд., испр.- М.:Дело и сервис, 2010.- 256 с.

4. Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий: вопросы управления. Стратегия, координация структурных параметров, снижение сопротивления преобразованиям. - М.: Альпина Паблишер, 2010. - 287с.

5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 456с.

6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.И. Стражена. - Минск: Выш. шк., 2011. - 456 с.

7. Антикризисный менеджмент: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2010. - 469 с.

8. Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 564 с.

9. Антикризисное управление: Учебное пособие для вузов / Под ред. Минаева З.С., Панагушина В.П. - М.: ПРИОР, 2010. - 457 с

10. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. - М.: Просвещение, 2010. - 567 с.

11. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учеб./ М.И. баканов, А.Д. Шереме- 4-е изд., доп., перераб.- М.: Финансы и статистика, 2011.-416 с.:ил.

12. Балабанов И. Основы финансового менеджмента. -М.:Финансы и статистика, 2010. - 780 с

13. Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий. - М.: Высшая школа, 2010. - 397 с.

14. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы - М.: ИНФРА-М, 2010. - 298с.

15. Бернстайн В. Анализ финансовой отчетности - М.:Финансы и статистика, 2010.- 444 с.

16. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2010. - 190 с.

17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. -Киев: «Ника-Центр-Эльга», 2010. - 666 с.

18. Богачев В.Ф. Промышленность России: антикризисные стратегии предприятий. - СПб.: Издательский дом «Коврус», 2011. - 265 с

19. Бородина Е.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010. - 208с.

20. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х томах. СПб.:Экономическая школа, 2011. 2. - 669 с

21. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. - М.: Инфра- М, 2011. - 392 с.

22. Вакуленко Г. Анализ бухгалтерской ( финансовой) отчетности для принятия управленческих решений / Г. Вакуленко, Л.Г. Фомина.- СПб.: Герда,2010.-288с.

23. Вараксина Н.М., Кован С.Е., Вараксина В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник. - 2011. - №6

24. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учеб.пособ. /П.И. Вахрин.- М.: Маркетинг,2010.- 319с.

25. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий уче М.: ЗАО «Финстатинформ», 2011. - 544 с.

26. Гаврилова Н.В. Прикладные методы оценки и диагностики банкротства // Антикризисное управление. - 2011. - №1. - С.29 - 39

27. Гвоздев Б.З. Финансовый менеджмент - М.: ИСФ «ЭКМОС», 2011. - 272 с

28. Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. - Спб: Питер, 2010. - 544 с.

29. Гиляровская Л. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2011. - 256 с

30. Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н.. Экономический инструментарий принятия управленческих решений: Учебное пособие для магистрантов направления 521500 "Менеджмент". - Таганрог: ТРТУ, 2010. - 120 с.

31. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Финпресс», 2011. - 208 с.

32. Гурков И., Авраамова Е. Стратегии выживания промышленных предприятий в новых условиях // Вопросы экономики. - № 6. - 2011. - С. 25 - 29

33. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.- 3- е изд., перераб.,доп.- М.: Дело и сервис,2010.- 304 с.

34. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. - М.: Бух. учет, 2010. - 351 с.

35. Иващенцева А. Технико-экономический анализ деятельности организаций: Учеб. пособ. / А. Иващенцева.- Новосибирск: НГАСУ, 2010.- 84 с.

36. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния организации / А.И. Ковалев, В.П. Привалов.- 4-е изд.,испр.,доп.- М.:Центр экономики и маркетинга,2010.- 208 с.

37. Ковалев А.П., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности организации. - М.: ПРИОР, 2010. - 124 с.

38. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2010. -428 с.

39. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 112 с

40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 336 с.

41. Салин В.Н. Техника финансово-экономических расчетов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 112 с

42. Свиридов А.К. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Проблемы теории и практики управления. - 2011. - № 4. - С. 12 - 16

43. Свит Ю. Восстановительные процедуры - способ предотвращения банкротства // Российская юстиция. - 2011. - № 3. - С. 23 - 27

44. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 479 с.

45. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой /Под ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. - СПб.: Специальная литература, 2011. - 152 с.

46. Тренев Н.Н. Предприятие и его структура. Диагностика. Управление. Оздоровление: Учеб. пособ. / Н.Н. Тренев.- М.: Приор,2010.- 240 с.

47. Улина С.Л. Подходы к формированию системы финансового управления в России. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - №2. - С. 20

48. Управление организацией: Учеб. / Под ред. А.А. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина.- 2-е изд.,перераб.,доп.- М.: Инфра -М,2010.- 669 с.

49. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятий при угрозе банкротства. - М.: Омега, 2010. - 243 с.

50. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 345 с.

51. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2010. - 267 с.

52. Финансовый менеджмент: Учебно-практическое руководство./Под редакцией Е.С. Стояновой. - М.: Перспектива, 2010. - 780 с.

53. Хеддервик К. Финансово-экономический анализ деятельности организации. - М., 2010. - 256 с.

54. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности // Бухгалтерский учет - 2011. - № 10. - С. 6

55. Шевченко В.А. Несостоятельность производства и его оздоровление / В.А. Шевченко.- М.: Дело и сервис,2010.- 257 с.

56. Шеремет А.Д Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин.- М.: Инфра - М,2010.-256 с.

57. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 456 с.

58. Экономическая стратегия фирмы: Учеб. пособ. / Под ред. А.П. Градова.- 3-е изд.,испр.- СПб.: Спецлит,2010.- 589 с.

59. Экономика организации: Учеб. пособ. / В.В. Бузырев, А. Иващенцева, А.Г. Кузьминский и др.- Новосибирск: НГАСУ,2010.- 312 с.

Приложение 1

Баланс компании аз 2009-2011 годы

АКТИВ	Код	2009 год	2010 год	2011 год
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		2009	2010	2011
Нематериальные активы	110
Основные средства	120	12	24	121
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные финансовые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1	190	12	24	121
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	15	49	9
сырье и материалы	211
животные на выращивании	212
затраты в незавершенном строительстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие затраты и запасы	217
Налог на добавленную стоимость	220
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	240	7458	8962	33309
в том числе покупатели и заказчики		4500	7873	13504
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	45	84	46486
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2	290	7503	9096	79804
БАЛАНС	300	7503	9120	79925
ПАССИВ
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	50	50	50
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Целевое финансирование	450
Нераспределенная прибыль	470	10	19	2315
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3	490	60	69	2365
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4	590
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	7470	9050	77560
поставщики и подрядчики	621	6411	7826	57507
задолженность перед персоналом	622	15	25	86
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	14	7	0
задолженность по налогам и сборам	624	25	34	382
прочие кредиторы	625	1005	1159	19584
Задолженность перед участниками по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5	690	7470	9050	88560
БАЛАНС	700	7530	9120	79925

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках компании за 2009-2011годы

Наименование показателя	Код	2009 год	2010 год	2011 год
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных	010	10455	15524	543120
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	10224	15335	537153
Валовая прибыль (убыток)	029	231	189	5967
Коммерческие расходы	030
Управленческие расходы	040	89	162	3044
Прибыль (убыток) от продаж	050	142	27	2923
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	2	3	48
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	140	24	2875
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	28	5	579
Чистая прибыль	190	112	19	2296

Приложение 3

Анализ динамики актива баланса ООО «ТСА» за 2009-2011гг.

Статьи актива	2009, т. р.	2010, т. р.	2011, т. р.	Динамика, т. р.	Темп, %
Внеоборотные активы	12	24	121	109	1008,3
в т.ч.
основные средства	12	24	121	109	1008,3
прочие	0	0	0	0	0,0
Оборотные активы	7518	9095	79804	72286	1061,5
в т.ч.
запасы	15	49	9	-6	60,0
НДС	0	0	0	0	0,0
долгосрочная дебиторская задолженность	0	0	0	0	0,0
краткосрочная дебиторская задолженность	7458	8962	33309	25851	446,6
денежные средства	45	84	46486	46441	103302,2
прочие	0	0	0	0	0,0
ИТОГО	7530	9119	79925	72395	1061,4

Приложение 4

Анализ динамики изменения пассива баланса ООО «ТСА» в 2009 -2011гг

Статьи пассива	2009, т. р.	2010, т. р.	2011, т. р.	Динамика, т. р.	Темп, %
Капитал и резервы	60	69	2365	2305	3941,7
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	-
в т.ч.
займы и кредиты	0	0	0	0	-
прочие	0	0	0	0	-
Краткосрочные обязательства	7470	9050	77560	70090	1038,3
в т.ч.
займы и кредиты	0	0	0	0	-
кредиторская задолженность	7470	9050	77560	70090	1038,3
прочие	0	0	0	0	-
ИТОГО	7530	9119	79925	72395	1061,4

Приложение 5

Анализ состава и динамики прибыли ООО «ТСА» в 2009-2011годах

№	Показатель	Годы, т.р.	Динамика, т.р.	Темп, %
			2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
		2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2009 год	2010 год
1	Выручка всего	10455	15524	543120	5069	527596	148,5	3498,6
2	Затраты всего	10224	15335	537153	5111	521818	150,0	3502,8
3	Валовая прибыль	231	189	5967	-42	5778	81,8	3157,1
4	Прибыль от реализации	142	27	2923	-115	2896	19,0	10825,9
5	Сальдо прочих доходов и расходов	-2	-3	-48	-1	-45	150,0	1600,0
6	Прибыль от основной операционной деятельности	140	24	2875	-116	2851	17,1	11979,2
7	Прибыль от инвестиционной деятельности (проценты к получению+доходы от участия)	0	0	0	0	0	-	-
8	Общая сумма брутто- прибыли до выплаты процентов и налогов	140	24	2875	-116	2851	17,1	11979,2
9	Проценты к уплате	0	0	0	0	0	-	-
10	Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения	140	24	2875	-116	2851	17,1	11979,2
11	Налог на прибыль	28	5	579	-23	574	17,9	11580,0
12	Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0	-	-
13	Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	-	-
14	Чистая прибыль	112	19	2296	-93	2277	17,0	12084,2

Приложение 6

А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

А1 = (стр. 250+стр.260)

2009 год: 0+45 = 45 т.р

2010 год: 0+84 = 84 т.р.

2011 год: 0+46486 = 48486 т.р.

А2 - быстро реализуемые активы. К ним относят товары отгруженные, дебиторская задолженность прочие оборотные активы

А2 = (стр.215+стр.240+стр.270)

2009 год: 0+7458 = 7458 т.р.

2010 год: 0+8962 = 8962 т.р.

2011 год: 0+33309 = 33309 т.р.

А3 - медленно реализуемые активы. К ним относятся запасы, НДС, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения за минусом товаров отгруженных и расходов будущих периодов

А3 = (стр.210+стр.220-стр.215-стр.216+стр.135+стр.140)

2009 год: 15+0-0-15+0+0 = 0 т.р.

2010 год: 49+0-0-49+0+0 = 0 т.р.

2011 год: 9+0-0-0+0+0 = 9 т.р.

А4 - трудно реализуемые активы. К ним относятся статьи раздела 1 баланса «Внеоборотные активы» за исключением доходных вложений в материальные ценности (стр. 135), долгосрочных финансовых вложений (стр.140), плюс расходы будущих периодов (стр.216) и дебиторская задолженность долгосрочная (стр.230):

А4 = стр. 190-стр.135-стр.140+стр.216+стр.230

2009 год: 12-0-0+15+0 = 27 т.р.

2010 год: 24-0-0+49+0 = 73 т..

2011 год: 121-0-0+0+0 = 121 т.р.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства:

П1 = стр. 620+стр.660

2009 год: 7470+0 = 7470 т.р.

2010 год: 9050+0= 9050 т.р.

2011 год: 77560 +0 = 77560 т.р.

П2 - краткосрочные обязательства, которые включают краткосрочные займы и кредиты:

П2 = стр. 610

2009 год: 0 т.р.

2010 год: 0 т.р.

2011 год: 0 т.р.

П3 - долгосрочные обязательства, которые включают долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные обязательства

П 3 = стр. 590

2009 год: 0 т.р.

2010 год: 0 т.р.

2011 год: 0 т.р.

П4 - постоянные пассивы включают собственный капитал

П4 = стр. 490+стр. 630+стр. 640+стр. 650

2009 год: 60+0+0+0 = 60 т.р.

2010 год: 69+0+0+0 = 69 т.р.

2011 год: 2365 +0+0+0 = 2365 т.р.

Приложение 7

Расчет платежного излишка или недостатка по результатам оценки ликвидности ООО «ТСА», т.р.

Актив	Годы	Пассив	Годы	Платежный излишек (+) или недостаток (-)	Выводы
	2009 год	2010 год	2011 год		2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
1. Наиболее ликвидные активы	45	84	46486	1. Наиболее срочные обязательства	7470	9050	77560	-7425	-8966	-31074	ухудшение ликвидности баланса
2. Быстро реализуемые активы	7458	8962	33309	2. Краткосрочные обязательства	0	0	0	7458	8962	33309	улучшение ликвидности баланса
3. Медленно реализуемые активы	0	0	9	3. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	9	улучшение ликвидности баланса
4. Трудно реализуемые активы	27	73	121	4. Постоянные пассивы	60	69	2365	-33	4	-2244	ухудшение ликвидности баланса
БАЛАНС	7530	9119	79925		7530	9119	79925	0	0	0	ухудшение ликвидности баланса

Приложение 8

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

гдеКал - коэффициент абсолютной ликвидности

А1 - наиболее ликвидные активы, т.р. (стр. 250+стр.260)

П1 - наиболее срочные обязательства, т.р.( стр. 620+стр.660)

2009 год: (0+45)/(7470+0) = 0,01

2010 год: (0+84)/(9050+0) = 0,01

2011 год: (0+46486) / (77560+0) = 0,6

2. Коэффициент критической ликвидности

гдеКкл - коэффициент критической ликвидности

А2 - быстро реализуемые активы, т.р. (стр.215+стр.240+стр.270)

П2 - - краткосрочные обязательства, т.р. (стр. 610)

2009 год: (0+45+0+7458+0) / (7470+0+0) = 1

2010 год: (0+84+0+8962+0) / (9050+0+0) = 1

2011 год: (0+46486+0+33309+0) / (77560+0+0) = 1,03

3. Коэффициент текущей ликвидности:

Где Ктл - коэффициент текущей ликвидности

А3 - медленно реализуемые активы, т.р. (стр.210+стр.220-стр.215-стр.216+стр.135+стр.140)

П3 - долгосрочные обязательства, т.р. (стр. 590)

2009 год: (0+4+0+7458+0+15+0-0-15+0+0) / (7470+0+0+0) = 1,01

2010 год: (0+84+0+8962+0+79+0-0-0-49+0+0) / (9050+0+0+0) = 1,01

2011 год: (0+46486+0+33309+0+9+0-0-0+0+0) / (77560+0+0+0) = 1,03

4. Коэффициент ликвидности

гдеКл - коэффициент ликвидности

ДС - денежные средства, т.р. (стр. 260)

ДЗ - дебиторская задолженность, т.р. (стр. 230+стр. 240)

КП - краткосрочные пассивы, т.р. (стр. 690)

ДП - долгосрочные пассивы, т.р. (стр. 590)

2009 год: (45+0+7458) / (7470+0) = 1

2010 год: (84+0+8962) / (9050+0) = 1

2011 год: (46486+0+33309) / (88560+0) = 0,9

5. Коэффициент покрытия

Где Кп - коэффициент покрытия

КФВ - краткосрочные финансовые вложения, т.р. (стр. 250)

З - запасы, т.р. (стр. 210)

2009 год: (45+0+7458+0+15) / (7470+0) = 1,01

2010 год: (84+0+89662+0+49) / (9050+0) = 1

2011 год: (46486+0+33309+0+9) / (88560+0) = 0,9

Приложение 9

1. Общая или предварительная платежеспособность:

ОП = (стр. 250+стр. 260+стр. 230+стр. 240+стр. 210) - (стр.590+стр. 690)

где стр. 250 - краткосрочные финансовые вложения, т.р.

стр. 260 -денежные средства, т.р.

стр. 230 - долгосрочная дебиторская задолженность, т.р.

стр. 240 - краткосрочная дебиторская задолженность, т.р.

стр. 210 - запасы, т.р.

стр. 590 - долгосрочные обязательства, т.р.

стр. 690 - краткосрочные обязательства, т.р.

2009 год:

(0+45+0+7458 +15) - (0+7470)=48т.р.

2010 год:

(0+84+0+8962+49) - (0+9050)=45т.р.

2011 год:

(0+46486+0 +33309+9) - (0+88560)=-8756т.р.

2. Уточненная платежеспособность

УП = (стр. 250+стр. 260+стр. 230+стр. 240) - (стр.590+стр. 690)

2009 год:

(0+45+0+7458) - (0+7470)=33т.р.

2010 год:

(0+84+0+8962) - (0+9050)=-4 т.р.

3. Чистый оборотный капитал

ЧОК = (стр. 250+стр. 260+стр. 230+стр. 240+стр. 210) - стр. 690

2009 год:

(0+45+0+7458+15) -7470 =48 т.р.

2010 год:

(0+84+0+ 8962+49) -9050 =45т.р.

4. Собственный капитал в обороте

СК = стр. 490 ф№ 1-стр. 190 ф№ 1

где стр. 490 - капитал и резервы, т.р.

стр. 190 - внеоборотные активы, т.р.

2009 год>60-12=48 т.р.

2010 год>69-24=45т.р.

2011 год>2365-121=2244 т.р.

Приложение 10

1. Коэффициент собственной платежеспособности

К1 = (стр. 490-стр.190): стр. 690

2009 год>(60-12) /7470=0,006

2010 год>(69-24) /9050=0,005

2011 год>(2365-121) /88560=0,025

2. Степень платежеспособности общая

К2 = (стр. 590+стр.690)/ (В/ЧМ)

где В - выручка, т.р.

ЧМ - число месяцев периода, мес.

2009 год=(0+7470)=8,574

10455:12

2010 год=(0+9050)=6,996

15524:12

2011 год=(0+88560)=1,957

543120:12

Приложение 11

Анализ коэффициентов платежеспособности

№	Показатель	2009	2010	2011	Динамика	Вывод
1	Коэффициент собственной платежеспособности	0,006	0,005	0,025	0,019	рост платежеспособности компании
2	Степень платежеспособности общая	8,574	6,996	1,957	-6,617	снижение платежеспособности компании
3	Коэффициент задолженности по кредитам	0,000	0,000	0,000	0,000	перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов, неплатежей по внутренним долгам, что оценивается отрицательно
4	Коэффициент задолженности другим организациям	8,512	6,945	1,703	-6,809	снижение удельного веса товарных кредитов, что оценивается положительно
5	Коэффициент задолженности по фискальной системе	0,045	0,032	0,008	-0,036	снижение удельного веса задолженности бюджету, что оценивается положительно
6	Коэффициент внутреннего долга	0,017	0,019	0,002	-0,015	уменьшение удельного веса внутреннего долга, что оценивается положительно
7	Степень платежеспособности по текущим обязательствам	8,574	6,996	1,957	-6,617	снижение платежеспособности и рост сроков возможного погашения задолженности компании перед кредиторами
8	Коэффициент покрытия текущих обязательств	1,004	1,005	0,901	-0,103	снижение платежеспособности компании, что характеризует снижение возможности покрытия оборотными активами текущих обязательств
9	Доля собственного капитала в оборотных активах	0,006	0,005	0,028	0,022	рост платежеспособности компании, рост обеспеченности организации собственными оборотными средствами
10	Коэффициент финансовой автономии	0,008	0,008	0,030	0,022	рост платежеспособности компании

Приложение 12

Анализ рентабельности ООО «ТСА» в 2009-2011годах

№	Показатель	Ед. измер	Расчет	Годы	Динамика
					2010	2011
				2009 г	2010 г	2011 г	2009 год	2010 год
1	Выручка от реализации	т.р.	стр.10 ф№ 2	10455	15524	543120	5069	527596
2	Затраты	т.р.	стр.20 ф№ 2	10224	15335	537153	5111	521818
3	Прибыль от реализации	т.р.	стр. 50 ф№ 2	142	27	2923	-115	2896
4	Прибыль до налогообложения	т.р.	стр140 ф№2	140	24	2875	-116	2851
5	Чистая прибыль	т.р.	стр.190 ф№2	112	19	2296	-93	2277
6	Основные средства	т.р.	стр.120 ф№ 1	12	24	121	12	97
7	Общий капитал (валюта баланса)	т.р.	стр.300 ф№1	7503	9120	79925	1617	70805
8	Оборотный капитал	т.р.	стр.290 ф№ 1	7503	9096	79804	1593	70708
9	Собственный капитал	т.р.	стр.490 ф№1	60	69	2365	9	2296
ПОКАЗАТЕЛИ прибыльности продаж
10	Рентабельность продукции	%	стр.3/стр.2*100%	1,4	0,2	0,5	-1,2	0,4
11	Рентабельность операционной деятельности	%	стр.4/стр.2*100%	1,4	0,2	0,5	-1,2	0,4
12	Рентабельность продаж	%	стр.3/стр.1*100%	1,4	0,2	0,5	-1,2	0,4
13	Рентабельность операционной деятельности по выручке	%	стр.4/стр.1*100%	1,3	0,2	0,5	-1,2	0,4
14	Окупаемость затрат	%	стр.5/стр2*100%	1,1	0,1	0,4	-1,0	0,3
15	Коэффициент рентабельности	%	стр.5/стр1*100%	1,1	0,1	0,4	-0,9	0,3
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ средств
16	Рентабельность оборотного капитала	%	стр.4/стр.8*100%	1,9	0,3	3,6	-1,6	3,3
17	Рентабельность совокупных активов (ВЕР)	%	стр.4/стр.7*100%	1,9	0,3	3,6	-1,6	3,3
18	Рентабельность совокупного капитала (ROA)	%	стр.5/стр. 7*100%	1,5	0,2	2,9	-1,3	2,7
19	Рентабельность собственного капитала (ROE)	%	стр.5/стр. 9*100%	186,7	27,5	97,1	-159,1	69,5
20	Рентабельность основных средств	%	стр.5/стр.6*100%	933,3	79,2	1897,5	-854,2	1818,4

Приложение 13

1. Определяется наличие собственных оборотных средств как разность между собственным капиталом и иммобилизованными активами:

Где Ес - наличие собственных оборотных средств, т.р.

Ис - собственный капитал, т.р.

Fимм - иммобилизованные активы, т.р.

2009 год	>	60	-	12	=	48	т.р.
2010 год	>	69	-	24	=	45	т.р.
2011 год	>	2365	-	121	=	2244	т.р.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников определяется по расчету:

Где Ем - наличие собственных и долгосрочных заемных источников, т.р.

Кт - долгосрочные заемные источники, т.р.

2009 год	>	(	60	+	0	)	-	12	=	48	т.р.
2010 год	>	(	69	+	0	)	-	24	=	45	т.р.
2011 год	>	(	2365	+	0	)	-	121	=	2244	т.р.

3. Общая величина основных источников формирования определяется с учетом краткосрочных займов и кредитов

где Ее - общая величина основных источников формирования с учетом краткосрочных займов и кредитов, т.р.

Кt - краткосрочные займы и кредиты, т.р.

2009 год	>	(	60	+	0	+	7470	)	-	12	=	7518	т.р.
2010 год	>	(	69	+	0	+	9050	)	-	24	=	9095	т.р.
2011 год	>	(	2365	+	0	+	88560	)	-	121	=	90804	т.р.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности их источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

где±Ес - излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, т.р.

Z - запасы, т.р.

2009 год	>	48	-	15	=	33	т.р.
2010 год	>	45		49	=	-4	т.р.
2011 год	>	2244		9	=	2235	т.р.

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов

где ±Ем - излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, т.р.

2009 год	>	48	-	15	=	33	т.р.
2010 год	>	45	0	49	=	-4	т.р.
2011 год	>	2244	0	9	=	2235	т.р.

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов:

где ±Ее - излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов, т.р.

2009 год	>	7518	-	15	=	7503	т.р.
2010 год	>	9095	0	49	=	9046	т.р.
2011 год	>	90804	0	9	=	90795	т.р.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приложение 14

Анализ финансовой устойчивости ООО «ТСА» в 2009-2011годах, т.р.

№	Показатель	Обозначение/ расчет	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение
1	Собственный капитал	Ис	60	69	2365	2305
2	Иммобилизованные активы	Fимм	12	24	121	109
3	Наличие собственных оборотных средств	Ес = стр. 1-стр.2	48	45	2244	2196
4	Долгосрочные обязательства	Кт	0	0	0	0
5	Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	Ем = стр.3+стр.4	48	45	2244	2196
6	Краткосрочные займы и кредиты	Кt	7470	9050	88560	81090
7	Общая величина основных источников формирования запасов	Ее=стр.5=стр.6	7518	9095	90804	83286
8	Общая величина запасов	Z	15	49	9	-6
9	Излишек (+) / недостаток (-) собственных источников формирования запасов	±Ес = стр.3-стр.8	33	-4	2235	2202
10	Излишек (+) / недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	±Ем = стр.5-стр.8	33	-4	2235	2202
11	Излишек (+) /недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	±Ее - стр.7-стр.8	7503	9046	90795	83292
12	Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	S	(1;1;1)	(0;0;1)	(1;1;1)	-
	ВЫВОДЫ	-	абсолютная финансовая устойчивость	неустойчивое финансовое состояние	абсолютная финансовая устойчивость	абсолютная финансовая устойчивость

Приложение 15

Оценка финансовой устойчивости организации по коэффициенту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами ООО «ТСА»

№	Показатель	Ед. измер.	Расчет	2009 год	2010 год	2011 год
1	Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств
1.1.	фактический	-	-	3,200	0,918	249,333
1.2.	нормальный	-	-	0,980	0,971	0,962
2	Собственные оборотные средства	т.р.	-	48	45	2244
3	Запасы	т.р.	-	15	49	9
4	Дополнительные запасы, не нарушающие финансовую устойчивость	т.р.	стр.3*(стр.1.1-стр.1.2)	33	-3	2235
5	Отношение фактического коэффициента к нормальному	%	стр.1.1./стр.1.2*100%	326,40	94,59	25930,67
	ВЫВОД	-	-	запасов компании хватает	запасов необходимо иметь больше, чем компания фактически имеет	запасов компании хватает
	Стратегия компании по оборотным средствам			оборотных средств достаточно для ведения деятельности	оборотных средств достаточно для ведения деятельности	оборотных средств достаточно для ведения деятельности

Приложение 16

Расчет нормального коэффициента соотношения заемных и собственных средств

№ п/п	Показатель	Ед. изм	Расчет	2009 год	2010 год	2011 год
1	Стоимость имущества	т.р.	-	7503	9120	79925
	в процентах	%	-	100	100	100
1.1.	Иммобилизованные активы	т.р.	-	12	24	121
	в процентах к стоимости имущества	%	(стр.1.1.:стр.1)*100%	0,16	0,26	0,15
1.2.	Собственные оборотные средства	т.р.		48	45	2244
	в процентах к стоимости имущества	%	(стр.1.2. /стр.1) *100%	0,64	0,49	2,81
2	Необходимый размер собственного капитала	%	(стр.1.1.+стр.1.2):стр.1 *100%	0,80	0,76	2,96
3	Необходимый размер заемных источников в процентах	%	100-стр.2.	99,20	99,24	97,04
4	Нормальный коэффициент соотношения заемных и собственных средств	%	стр.3: стр.2	124,05	131,17	32,79

Приложение 17

Анализ финансовой устойчивости по коэффициентам ООО «ТСА» в 2009-2011годах

№	Показатель	Значения	Динамика	Вывод
		2009 год	2010 год	2011 год		2009 год	2010 год	2011 год	по динамике
1	Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств	3,200	0,918	249,333	246,133	организация не зависит от заемных источников средств при формировании оборотных активов	организация зависит от заемных источников средств при формировании оборотных активов	организация не зависит от заемных источников средств при формировании оборотных активов	финансовая устойчивость компании растет
2	Нормальный коэффициент соотношения заемных и собственных средств	124,50	131,16	37,45	-87,054	высокая зависимость компании от заемных средств	высокая зависимость компании от заемных средств	высокая зависимость компании от заемных средств	снижение зависимости компании от внешних инвесторов и кредиторов, снижение финансовой зависимости
3	Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,008	0,008	0,030	0,022	компания финансово неустойчива	компания финансово неустойчива	компания финансово неустойчива	рост финансовой независимости, снижение риска финансовых затруднений
4	Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	625,25	379,00	659,54	34,287	норматив не установлен, отслеживается динамика	норматив не установлен, отслеживается динамика	норматив не установлен, отслеживается динамика	рост финансовой устойчивости компании
5	Коэффициент маневренности	0,800	0,652	0,949	0,149	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	рост финансовой независимости компании
6	Индекс постоянного актива	0,200	0,348	0,051	-0,149	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	рост внеоборотных активов, снижение финансовой устойчивости
7	Коэффициент реальной стоимости имущества	0,002	0,003	0,002	0,000	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	финансовая неустойчивость компании	снижение финансовой устойчивости
8	Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	0,000	0,000	0,000	0,000	норматив не установлен, отслеживается динамика	норматив не установлен, отслеживается динамика	норматив не установлен, отслеживается динамика	рост финансовой устойчивости компании, так как с позиции долгосрочной перспективы предприятие все слабее зависит от внешних инвесторов

Приложение 18

Расчет значения Альтмана

Х1

=

стр. 290

:

стр. 300

2009 год

=

7518

:

7530

=

0,99841

2010 год

=

9096

:

9120

=

0,99737

2011 год

=

79804

:

79925

=

0,99849

Х2

=

Вр

:

стр. 300

2009 год

=

10455

:

7530

=

1,38845

2010 год

=

15524

:

9120

=

1,70219

2011 год

=

543120

:

79925

=

6,79537

Х3

=

(стр 430

+

стр. 640

+

стр. 650

+

стр. 470)

:

стр. 300

2009 год

=

0

+

0

+

0

+

10

:

7530

=

0,00133

2010 год

=

0

+

0

+

0

+

19

:

9120

=

0,00208

2011 год

=

0

+

0

+

0

+

2315

:

79925

=

0,02896

Х4

=

стр. 410

:

стр. 700

2009 год

=

50

:

7530

=

0,00664

2010 год

=

50

:

9120

=

0,00548

2011 год

=

50

:

79925

=

0,00063

Х5

=

ЧП

:

стр. 300

2009 год

=

112

:

7530

=

0,01487

2010 год

=

19

:

9120

=

0,00208

2011 год

=

2296

:

79925

=

0,02873

Приложение 19

	0,717	*	Х1	+	0,847	*	Х2	+	3	*	Х3	+	0,42	*	Х4	+	0,995	*	Х5
2009 год	0,717	*	0,998406	+	0,847	*	1,388446	+	3	*	0,001328	+	0,42	*	0,00664	+	0,995	*	0,014874	=	1,91
2010 год	0,717	*	0,997368	+	0,847	*	1,702193	+	3	*	0,002083	+	0,42	*	0,005482	+	0,995	*	0,002083	=	2,17
2011 год	0,717	*	0,998486	+	0,847	*	6,795371	+	3	*	0,028965	+	0,42	*	0,000626	+	0,995	*	0,028727	=	6,59

Приложение 20

Изменения, вступившие в силу с 1 января 2011г.

Ставки страховых взносов, применяемых в 2011 году (ФЗ №212-ФЗ) приведены в таблице:

Категории плательщиков (код тарифа для РСВ-1 \ для Перс. учета)	Пенсионный фонд	Фонд медицинского страхования	Фонд социального страхования	Итого Сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009 г. (изменения от 28.12.2010 N 432-ФЗ) *	18	12	6	3,1	2	2,9	26

* для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются: текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18). В 2012г. размеры тарифов сохраняются. При этом взносы в ФОМС будут уплачиваться только в ФФОМС.

Размещено на Allbest.ru