Реалізація та супроводження матеріалів документальних перевірок проводиться згідно з Наказом ДПА України "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку організації та проведення перевірок платників податків" [18].

Підрозділи податкової служби, які беруть участь у перевірці оформляють результати перевірки згідно з вимогами наказів ДПА України "Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства" [18].

При виникненні спірних питань під час здійснення перевірки, у разі необхідності, до підписання акта такі питання виносяться на розгляд постійних комісій при ДПА (ДПІ).

До складу постійних комісій повинні входити досвідчені фахівці підрозділів податкового аудиту та валютного контролю, оподаткування юридичних осіб, фізичних осіб, податкової міліції, стягнення податкового боргу, боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, правового забезпечення, масово-роз'яснювальної роботи, апеляцій, відділу по обслуговуванню платників, фахівці відповідних підрозділів СДПІ ВПП [18].

Очолювати таку комісію повинен заступник керівника податкового органу, якому підпорядковані підрозділи податкового аудиту та валютного контролю.

Склад комісії затверджується наказом керівника податкового органу.

На засіданні комісії розглядаються спірні питання та приймається обґрунтований висновок щодо вирішення спірних питань.

При цьому за результатами розгляду складається протокол, який підписується всіма членами комісії. В протоколі повинні бути чітко визначені суть спірного питання, результати обговорення та висновки кожного із членів комісії, який брав участь у засіданні.

Висновок комісії враховується при прийнятті податкового повідомлення-рішення.

Працівники підрозділів правового забезпечення за зверненням підрозділів, що здійснюють документальні перевірки, надають правову допомогу, візують податкове повідомлення-рішення та постанови про адміністративні правопорушення.

Після розгляду i підписання матеріалів перевірки спеціалісти підрозділів, що проводили перевірку, вносять необхідні дані до інформаційної бази результатів контрольно-перевірочної роботи (АРМ "АУДИТ").

Посадова особа підрозділу, який очолював перевірку, готує податкове повідомлення-рішення за формою згідно з Порядком направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків, затвердженим наказом ДПА України "Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків", протоколи та постанови про притягнення посадових осіб до адміністративної відповідальності (крім випадків, коли матеріали передаються до підрозділів податкової міліції для вирішення питання згідно з кримінальним та кримінально-процесуальним законодавством) [22].

Керівник органу державної податкової служби або його заступник за результатами розгляду акта перевірки у встановлені терміни приймає податкове повідомлення-рішення.

При оскарженні податкових повідомлень-рішень у господарських судах працівники підрозділів правового забезпечення здійснюють підготовку матеріалів для розгляду, представляють інтереси державної податкової адміністрації (інспекції) у судових інстанціях. Працівники, що проводили перевірку, готують відзив на позовну заяву та беруть участь у судових засіданнях залежно від оскаржуваних питань [18].

На підставі проведених перевірок підрозділи, які брали участь у проведенні перевірки, узагальнюють інформацію про виявлені схеми ухилень від оподатковування та надають пропозиції щодо змін у законодавстві підрозділам, які адмініструють відповідні податки, для розробки проектів змін до чинного законодавства.

Посадові особи підрозділів податкової служби при здійсненні позапланових документальних перевірок суб'єктів підприємництва - юридичних осіб у випадках виявлення фінансових операцій з ознаками сумнівних вживають заходи, передбачені наказом ДПА України "Про затвердження Положення про банк даних про сумнівні фінансові операції" [21].

У разі виявлення документальною перевіркою взаємовідносин платника податку з суб'єктами, які мають ознаки фіктивного підприємництва, підрозділи, що здійснюють документальні перевірки у 5-денний термін від дня встановлення факту взаємовідносин з такими суб'єктами повідомляють про це підрозділи податкової міліції для проведення оперативно-розшукових заходів. Підрозділи податкової міліції встановлюють та перевіряють факти фіктивності таких суб'єктів i про результати проведених заходів письмово повідомляють підрозділи, що здійснюють документальні перевірки [21].

Якщо сума завданої державі шкоди є достатньою для притягнення до кримінальної відповідальності, відповідальний за проведення перевірки підрозділ протягом 10 робочих днів з дня, наступного за днем прийняття повідомлення - рішення.

У термін, передбачений чинним кримінально-процесуальним законодавством України, слідчий або орган дізнання за отриманим повідомленням та матеріалами, які містять відомості щодо скоєння злочину та пройшли реєстрацію у книзі обліку інформації про злочини та пригоди, вирішує питання про порушення кримінальної справи або приймає інше рішення (відмову в порушенні справи, направлення матеріалів за належністю тощо) відповідно до вимог чинного законодавства.

У випадку оскарження платником податків податкового повідомлення-рішення податкових органів за наявності порушеної кримінальної справи відповідальний за розгляд скарги працівник у 3-денний термін після прийняття відповідного рішення за скаргою направляє керівнику слідчого підрозділу додаткову інформацію з цього питання, до якої обов'язково додає документи [21]:

копію рішення податкового органу у випадку оскарження платником податків податкового зобов'язання про повне або часткове його задоволення (незадоволення);

копію рішення податкового органу, яке надіслане платнику податків, у випадку продовження терміну розгляду скарги;

копію рішення про результати розгляду скарги або копію рішення про продовження терміну її розгляду у випадку повторного оскарження платником податків рішення податкових органів до контролюючого органу вищого рівня.

При передачі матеріалів до оперативного підрозділу податкової міліції складається опис, в якому відображається кожний переданий документ. У свою чергу працівники оперативних підрозділів, перед тим як подати матеріали перевірки до слідчих підрозділів, складають додатковий список, в якому подають перелік документів, напрацьованих при проведенні додаткових заходів.

Матеріали, що надійшли до податкової міліції від підрозділів податкового аудиту та валютного контролю, оподаткування фізичних осіб, оперативне супроводження по яких не здійснювалось, реєструються як вхідна кореспонденція.

Матеріали, за якими прийнято рішення про відмову в порушенні кримінальних справ, у 5-денний термін направляються відповідному підрозділу для прийняття заходів адміністративної відповідальності супровідним листом, який реєструється згідно з вимогами Типової інструкції з діловодства в органах державної податкової служби. Копія постанови про відмову в порушенні кримінальної справи відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства слідчим або органом дізнання не пізніше доби направляється відповідному прокурору.

За результатами прийняття рішення про адміністративну відповідальність відповідний підрозділ податкової служби повертає матеріали до органу дізнання податкової міліції, який здійснював оперативне супроводження або приймав рішення про відмову в порушенні кримінальної справи, для відповідного зберігання. На вимогу прокурора такі матеріали направляються йому в повному обсязі.

При порушенні кримінальної справи відносно посадових осіб перевіреного суб'єкта підприємництва за ознаками злочинів, підслідних податковій міліції, відповідні підрозділи в 5-денний термін повідомляють про це підрозділи, які очолювали перевірку.

З метою вжиття заходів щодо стягнення донарахованих коштів оперативні підрозділи податкової міліції згідно з чинним законодавством здійснюють оперативне супроводження розгляду в судах кримінальних справ з непогашеними збитками, а також розгляду господарськими судами позовів платників податків i податкових органів, якщо за актом перевірки у таких випадках порушено кримінальну справу.