Таблица 21. Отчисления во внебюджетные фонды в 2011 году

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2011 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, 34%, в том числе:	тыс. руб.	41299,8
2	В Пенсионный Фонд РФ, 26%	тыс. руб.	31582,2
3	В Фонд Социального страхования, 2,9%	тыс. руб.	3522,63
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2,1%	тыс. руб.	2550,87
5	В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 3%	тыс. руб.	3644,1

В данной таблице отражены отчисления во внебюджетные фонды за 2011 год (34% от фонда оплаты труда) - 41299,8 тыс. рублей. В том числе отчисления в Пенсионный фонд РФ, а именно 31582,2 тыс. рублей (26% от отчислений во внебюджетные фонды). По сравнению с 2010 годом произошло увеличение отчислений во внебюджетные фонды на 9727,22 тыс. рублей, а также в Пенсионный фонд РФ на 7295,6 тыс. рублей. Это связано с увеличением ставок отчислений во внебюджетные фонды на 4% и сохранением суммы фонда оплаты труда. Данные для расчетов взяты из Таблицы 15 (Фонд оплаты труда и объем реализации).

Таблица 22. Отчисления во внебюджетные фонды в 2012 году

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2012 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, 30%, в том числе:	тыс. руб.	38722,8
2	В Пенсионный Фонд РФ, 22%	тыс. руб.	28396,72
3	В Фонд Социального страхования, 2,9%	тыс. руб.	3743,2
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5,1%	тыс. руб.	6582,88

В данной таблице отражены отчисления во внебюджетные фонды за 2012 год (30% от фонда оплаты труда) - 38722,8 тыс. рублей. В том числе отчисления в Пенсионный фонд РФ, а именно 28396,72 тыс. рублей (22% от отчислений во внебюджетные фонды). По сравнению с 2011 годом произошло уменьшение отчислений во внебюджетные фонды на 2577 тыс. рублей, а также в Пенсионный фонд РФ на 3185,48 тыс. рублей. Это связано с уменьшение ставок отчислений во внебюджетные фонды на 4%. При этом, если сравнивать данные за 2010 и 2012 года, то при одинаковых ставках отчислений во внебюджетные фонды, заметно их увеличение на 7150,22 тыс. рублей. Данные для расчетов взяты из Таблицы 15 (Фонд оплаты труда и объем реализации).

Таблица 23. Отчисления во внебюджетные фонды за 2010-2012 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе:	Тыс. руб.	31572,58	41299,8	38722,8	(2577)
2	В Пенсионный Фонд РФ	тыс. руб.	24286,6	31582,2	28396,7	(3185,48)
3	В Фонд Социального страхования	тыс. руб.	3521,56	3522,63	3743,2	220,57
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1335,76	2550,87	6582,88	4031,01
5	В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	2428,66	3644,1	-	-

В связи с изменениями ставок отчислений во внебюджетные фонды, нельзя дать однозначную оценку ситуации. В 2012 году, на фоне увеличения фонда оплаты труда на 7606 тыс. рублей, заметно падение отчислений во внебюджетные фонды, в частности в ПФ РФ, что связано со снижением ставки с 34% до 30% (на 4%).

При этом если обратить внимание на отчисления в фонд социального страхования (ставка не изменялась), то заметна положительная динамика, что говорит о росте отчислений с каждым годом.

Следовательно, в данном случае уменьшение отчислений в ПФ РФ (снижение ставки с 26% до 22%) не связано с финансовыми результатами ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Рис. 6. Динамика отчислений во внебюджетные фонды

Краткие выводы по второй главе

На основании результатов анализа финансового состояния, фонда оплаты труда ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ, сделаем основные выводы. Рассчитав показатели финансовой устойчивости, рассмотрим, какие из них имеют положительную динамику, а какие - отрицательную:

Отрицательная динамика наблюдается по следующим показателям:

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

2. Коэффициент автономии

3. Коэффициент маневренности собственных средств

4. Коэффициент текущей ликвидности

5. Коэффициент покрытия

Положительная динамика наблюдается по следующим показателям:

1) Коэффициент эффективности использования собственных средств

2) Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

3) Коэффициент абсолютной ликвидности

4) Рентабельность реализованной продукции

Анализ ликвидности организации (предприятия) показал следующие результаты:

1) Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) имеют положительную динамику.

2) Быстро реализуемые активы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) имеют отрицательную динамику. Отклонение вызвано увеличением дебиторской задолженности в связи с задержкой оплаты.

3) Медленно реализуемые активы А3 (запасы, вместе с налогом на добавленную стоимость; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие оборотные активы) показывают положительную динамику, что с одной стороны является положительной стороной, а с другой - важно следить за балансом запасов. Необоснованное увеличение запасов может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости организации (предприятия) и эффективности использования собственных/заемных средств.

4) Трудно реализуемые активы А4 (внеоборотные активы) увеличились на 103,8%. С точки зрения цифр - это отрицательный фактор. Но с практической точки зрения (проведя углубленный анализ текущей ситуации) это увеличение связано с диверсификацией производства. Были закуплены земельные участки под новые цеха для освоения новых технологий, а также были вложения в незавершенное производство, что в будущем позволит увеличивать выручку и, следовательно, получать больше прибыли.

5) Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) значительно увеличилась. При подробном анализе было выявлено, что основную долю заняли авансы полученные, то есть предоплата. Что является положительным фактором, но лишь в том случае, когда оказываемые услуги выполняются вовремя, а отгрузка продукции выполняется в срок.

6) Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) уменьшились на 47,6%, что является положительным фактом. После приобретения нужных внеоборотных активов организация (предприятие) начинает возвращать заемные средства.

7) Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) увеличились незначительно, следовательно, отрицательной тенденции не наблюдается.

8) Постоянные (устойчивые пассивы, статьи раздела III баланса) П4 увеличились, что является отрицательной тенденцией за три года.

Ещё один немаловажный момент анализа финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» - это анализ основных показателей деятельности организации (предприятия).

1) Реализация продукции (за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов) на протяжении анализируемых 3-х лет имеет положительную динамику, что говорит о развитии организации (предприятия).

2) Себестоимость продаж уменьшилась по сравнению с 2011 годом, что позволяет организации (предприятию) увеличивать рентабельность, валовую прибыль и в конечном итоге оказывает влияние на чистую прибыль.

3) Чистая прибыль увеличилась на 66%, что позволяет сделать вывод об эффективной деятельности организации (предприятия).

4) Основные средства - произошло увеличение внеоборотных активов. Для диверсификации производства организация приобрела земельные участки и направила денежные потоки на незавершенное производство.

5) Дебиторская задолженность значительно увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Но в 2012 году наблюдается небольшое снижение данного показателя, что является положительной тенденцией, но до сих пор недостаточно для выравнивания значений показателей финансовой устойчивости.

6) Кредиторская задолженность с каждым годом растет, что существенно влияет на показатели финансовой устойчивости. Но максимальную долю занимают авансы полученные, что является положительным фактором при своевременном исполнении обязательств.

Несмотря на отрицательную динамику по некоторым показателям финансовой устойчивости, итоговый (основной) результат деятельности организации (предприятия) имеет положительную динамику. Выполняется основная цель деятельности организации (предприятия) - получение прибыли. На фоне развития и положительных результатов деятельности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» заметно увеличение фонда оплаты труда на 6,26% (при незначительном изменении численности персонала). В 2011 году наблюдалось незначительное увеличение фонда оплаты труда, так как организация (предприятие) направляла денежные потоки на развитие и освоение новых технологий.

С отчислениями во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ ситуация более сложная, так как за 2 анализируемых года ставки отчислений менялись 2 раза из-за внешних причин (со стороны государства). Поэтому сложно дать однозначную оценку изменениям отчислений. Фактически:

1) В 2011 году произошло увеличение отчислений в Пенсионный фонд РФ по 2-м причинам: увеличение фонда оплаты труда; повышение ставки с 20% до 26%.

2) В 2012 году наблюдается снижение отчислений в Пенсионный фонд РФ по внешней причине: ставка отчислений снизилась с 26% до 22%.

Чтобы выявить влияние финансового состояния на фонд оплаты труда, предположим, что внешних причин не происходило. Ставка отчислений во внебюджетные фонды в 2012 году осталась на уровне 34%, а в Пенсионный фонд РФ 26%.

Таблица 24. Отчисления во внебюджетные фонды за 2011-2012 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2011 г.	2012 г.	Рост (падение) к 2011, %
1	Отчисления во внебюджетные фонды 34%, в частности:	Тыс. руб.	41299,8	46467,36	12,5
2	В Пенсионный Фонд РФ, 26%	тыс. руб.	31582,2	35533,86	12,5
3	Фонд оплаты труда	тыс. руб.	121470	129076	6,26

При неизменных ставках наблюдается увеличение отчислений в 2012 году по отношению к 2011 году на 12,5%, при увеличении фонда оплаты труда на 6,26%.

Следовательно, чем лучше финансовое состояние организации, тем больше денежных средств руководство (при качественной управленческой политике) направляет на формирования бюджета фонда оплаты труда, тем больше в итоге отчисления во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.



Глава 3. Основные направления улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» как основа формирования фонда оплаты труда и увеличения отчислений в Пенсионный фонд РФ

бюджет оценка пенсионный финансовый

3.1 Основные пути улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Оздоровление финансового положения организации (предприятия) как составная часть управления финансовой устойчивостью предполагает целевой выбор наиболее эффективных средств, стратегии и тактики, необходимых для конкретного случая и конкретного предприятия. Индивидуальность выбора этих средств не означает, что нет некоторых общих, характерных для всех находящихся в подобной ситуации предприятий.

Наиболее эффективна наступательная тактика, для которой характерно применение не столько оперативных, сколько стратегических мероприятий. В этом случае наряду с экономными, ресурсосберегающими мероприятиями проводятся активный маркетинг, изучение и завоевание новых рынков сбыта, политика более высоких цен, увеличение расходов на совершенствование производства за счет его модернизации, обновления основных фондов, внедрения перспективных технологий. Именно такую тактику использует управленческий состав ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

В целом, у организации (предприятия) показатели финансового состояния находятся на хорошем уровне, учитывая специфику отрасли, что говорит о качественной работе управленческого состава и финансовой службы ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Снижение некоторых показателей обусловлено диверсификацией производства, покупкой земельных участков и освоением новых технологий.

Рекомендации увеличению и поддержанию высоких показателей финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

1) Организации (предприятию) можно порекомендовать уменьшить свои оборотные активы. Это касается, в первую очередь, снижения запасов и дебиторской задолженности, так как увеличение данных элементов оборотных активов отрицательно повлияло на показатели финансового состояния. Финансовое состояние предприятия не может быть хорошим, если покупатели не расплачиваются с ним. Поэтому в ЗАО "МАРЗ ДОСААФ" должна вестись постоянная работа с его дебиторами. Кроме того, должна быть повышена ответственность за нарушение платежной дисциплины (как способ обеспечения своевременных расчетов). Конечно же, дебиторская задолженность не может быть совсем устранена, так как оплата товаров, работ, услуг осуществляется по моменту отгрузки. То есть товар отгрузили (оказали услуги), а потом эти услуги оплатили. Это влияет отрицательно на увеличение оборачиваемости оборотных активов. Кроме того, необходимо обосновано снизить запасы сырья и материалов на предприятии. Их уменьшение положительно отразится на финансовом состоянии ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», так как чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится постоянных издержек. Состояние производственных запасов оказывает большое влияние на финансовое состояние организации (предприятия). В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальным. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности организации (предприятия). Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние организации (предприятия). В то же время недостаток запасов также отрицательно влияет на финансовое положение организации (предприятия), так как сокращается производство продукции, уменьшается сумма прибыли. Поэтому организация (предприятие) должна стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не складировались;

2) В целом, для увеличения оборачиваемости оборотных средств необходимо эффективное использование материальных, трудовых, денежных ресурсов; сокращение сроков пребывания оборотных средств в расчетах. Снижение оборачиваемости оборотных средств позволит экономить время и высвободить средства из оборота, что, в свою очередь позволит предприятию обходится меньшей суммой оборотных средств для обеспечения реализации товаров, работ, услуг или увеличить объем услуг при том же объеме оборотных средств;

3) Повысить качество оказываемых услуг. Чем качественнее оказываемые услуги, тем больше спрос на такую продукцию (услуги). Необходимо выделить группы товаров, приносящие наибольшую прибыль, провести анализ цены и объема реализуемой продукции для определения наиболее разумного компромисса. Совершенствование ценовой политики возможно путем временного установления цен ниже цен товаров-конкурентов при одновременном расширении рынка сбыта продукции (услуг). Это позволит увеличить программу выпуска продукции, загрузить оборудование и выйти на проектные мощности. Максимальное использование имеющихся ресурсов позволит получить необходимую экономию на масштабе производства и в дальнейшем поддерживать издержки производства на достаточно низком уровне, что сгладит неизбежное обратное повышение цен. Необходимо также изменение ассортимента выпускаемой продукции, чтобы максимально удовлетворить запросы потребителей;

4) Мобилизовать источники, которые ослабляют финансовую напряженность, разработав различные формы санации организации (предприятия). Санирование - система мероприятий, проводимых в капиталистических странах по улучшению финансового положения предприятий с целью предотвращения их банкротства или повышения конкурентоспособности;

5) Постоянно проводить оценку финансового состояния организации (предприятия), учитывая максимально-возможные изменения в современных рыночных условиях;

6) Анализировать деятельность конкурентов и их финансовое состояние, если существует такая возможность. Учитывать в своей деятельности ошибки, допускаемые конкурентами;

7) Модернизировать системы управления организацией (предприятием), в том числе совершенствовать систему управления финансовой устойчивостью организации (предприятия), контролируя слабые стороны;

8) Контролировать финансовый рычаг, который показывает взаимосвязь между прибылью и соотношением собственного и заемного капитала. Как известно в 2011 году организация (предприятие) взяла краткосрочный кредит на сумму 8455 тыс. руб. Таким образом, у предприятия усилилась зависимость от привлечения заемных средств, а это говорит о некотором ухудшении его финансовой устойчивости и об увеличении степени финансового риска, связанного с недостатком средств для выплаты процентов по кредитам. (в 2012 году организация (предприятие) выплатило половину стоимости краткосрочного займа). Исходя из этого, для повышения эффективности деятельности организации (предприятия) необходимо снизить уровень финансовой зависимости от заемных средств. Произвести изменение структуры долговых обязательств. Данное предложение предполагает подробный анализ данных обязательств и возможные варианты их погашения с целью повышения ликвидности в будущем. В случае невозможности погашения данных обязательств рассматриваются варианты изменения структуры (перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные или наоборот);

9) Уделять особое внимание управлению затратами организации (предприятия). Разработать механизмы снижения себестоимости продукции (услуг);

10) Более качественно использовать внеоборотные активы, предоставляя во временное пользование основные средства для получения дополнительного дохода;

11) Неиспользуемые основные средства выставить на продажу;

12) Работать над увеличением показателя рентабельности производства для получения большего дохода;

13) Нужно провести разграничение выплат кредиторам по степени приоритетности. Это нужно для уменьшения оттока денежных средств» предполагает ранжирование поставщиков в зависимости от степени их важности. Критически важные поставщики должны быть в центре внимания; целесообразно интенсифицировать контакты с ними, чтобы укрепить взаимопонимание и стремление к сотрудничеству.

14) Произвести перераспределения финансовых ресурсов в наиболее прибыльные сферы деятельности;

15) Прогнозирование финансового состояния предприятия всегда должно осуществляться после комплексного анализа с целью определения перспективного финансового состояния в ближайшем будущем и, как следствие, разработки соответствующих мероприятий. Прогнозирование движения денежных средств является важнейшей составляющей прогнозирования финансового состояния в целом.

Со стороны показателей финансовой устойчивости следует обратить внимание на следующие коэффициенты:

1) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

2) Коэффициент автономии

3) Коэффициент маневренности собственных средств

4) Коэффициент абсолютной ликвидности

5) Коэффициент текущей ликвидности

6) Коэффициент покрытия

При реализации предложенных путей повышения финансового состояния показатели, влияющие на финансовое состояние должны измениться в положительную сторону.

ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» в 2012 году запустил в работу ещё 2 помещения для ремонта (было 5 цехов). Итого стало 7 цехов для ремонта авиационной техники.

Таблица 25. Прогнозируемые возможности основных показателей, влияющих на показатели финансового состояния

№ п/п	Показатель	2010	2011	2012	2013	2014
1	Выручка (за минусом НДС, акцизов), тыс. рублей	342418	401354	432704	669523	868472
2	Себестоимость продаж, тыс. рублей	326208	387192	416076	629151	807418
3	Валовая прибыль (убыток), тыс. рублей	16210	14162	16628	40372	61054
4	Чистая прибыль (убыток), тыс. рублей	5481	2360	3919	9952	15050
5	Рентабельность реализованной продукции, %	4,9	3,6	3,9	6,4	7,6

Произведем расчеты показателей на 2013 и 2014 года.

Средняя доля авиационных услуг в выручке составляет 14,23% (данные для расчета взяты из таблицы 17).

2010 год: (36624 / 342418) *100% = 10,6%

2011 год: (55524 / 401354) *100% = 13,8%

2012 год: (79259 / 432704) *100% = 18,3%

Итого: (10,6% + 13,8% + 18,3%) / 3 = 14,23%

Средняя доля выручки по ремонту авиационной техники на 1 цех:

(100% - 14,23%) / 5 цехов = 17,15% на 1 цех.

Средняя доля себестоимости составляет 95,97%:

2010 год: 342418 * Х = 326208*100%; Х = 95,27%

2011 год: 401354 * Х = 387192*100%; Х = 96,47%

2012 год: 432704 * Х = 416076*100%; Х = 96,16%

Итого: (95,27% + 96,47% + 96,16%) / 3 = 95,97%

На прочие доходы отведем 2%.

С каждым годом доля авиационных услуг в выручке увеличивается в среднем на 47,15% (данные показатели: 51,6% (2011 год) и 42,7% (2012 год) взяты из таблицы 17):

(51,6%+42,7% ) / 2 = 47,15%

Два новых цеха по ремонту современной авиационной техники по прогнозируемым данным должны дать по 20% к выручке, каждый.

Средний прирост выручки по 5 цехам составляет 12,5% (данные для расчета взяты из таблицы 17):

17,2% + 7,8% = 12,5%

Следовательно, итоговый прирост по выручке (за минусом прочих доходов) в 2013 году планируется в размере 138%:

(17,5%*5цехов + 12,5% + 20%*2цеха) - 2% = 87,5% + 12,5%+ 40% - 2% = 138%

Так как средний прирост каждый год составляет 12,5%, то в 2014 году темп роста по выручке будет составлять 112,5%. Стоит учитывать прочие доходы 2%. Их увеличение (по отношению к 2012 году) планируется : в 2013 год на 0,5%, в 2014 году на 1%. Также стоит учитывать долю авиационных услуг в 14,23%.

2013 год: (432704*(138% + 2,5% + 14,23%)) / 100% = 669523 тыс. рублей

2014 год: (669523*(112,5% + 3% + 14,23%)) / 100% = 868472 тыс. рублей

По предыдущим расчетам, средняя доля себестоимости в выручке составляет 95,97%. По предложенным путям развития планируется уменьшение затрат в 2013 году на 2%, в 2014 году на 3%.

2013 год: (669523 * (95,97% - 2%)) / 100% = 629151 тыс. рублей

2014 год: (868472 * (95,97% - 3%)) / 100% = 807418 тыс. рублей

Средняя доля чистой прибыли в валовой прибыли составляет 24,65% (данные для расчета взяты из таблицы 17):

2010 год: (5481 / 16210) *100% = 33,8%

2011 год: (2360 / 14162) *100% = 16,66%

2012 год: (3919 / 16628) *100% = 23,5%

Итого: (33,8% + 16,66% + 23,5%) / 3 = 24,65%

Рассчитаем валовую прибыль на 2013 и 2014 год:

2013 год: 669523 - 629151 = 40372 тыс. рублей

2014 год: 868472 - 807418 = 61054 тыс. рублей

Рассчитаем чистую прибыль на 2013 и 2014 год:

2011 год: (40372 * 24,65%) / 100% = 9952 тыс. рублей

2012 год: (61054 * 24,65%) / 100% = 15050 тыс. рублей

Рассчитаем рентабельность реализованной продукции на 2013 и 2014 года:

2013 год: (40372 / 629151) * 100% = 6,42%

2014 год: (61054 / 807418) * 100% = 7,56%

В прогнозе заметен достойный прирост по основным показателям, которые оказывают влияние на коэффициенты финансового состояния организации (предприятия). При этом стоит учитывать достаточность запасов, снижение дебиторской и кредиторской задолженности.

Рис. 7. Динамика выручки ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

На рисунке наглядно изображена динамика выручки, начиная с 2010 года, заканчивая 2014 годом. Практически аналогично будет выглядеть график себестоимости продукции, валовой прибыли, чистой прибыли и рентабельности.

Достоверность, точность, обоснованность используемых методов обеспечивает эффективность системы прогнозирования в целом. Реализация вышеперечисленных направлений позволит улучшить финансовое состояние организации (предприятия).

Таким образом, финансовое состояние - это комплексное понятие, которое формируется в процессе всей хозяйственной деятельности под влиянием внешних и внутренних факторов. Его анализ состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. К основным направлениям улучшения финансового состояния можно отнести повышение ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности.

3.2 Основные направления улучшения взаимоотношений хозяйствующих субъектов и Пенсионного Фонда РФ

Для обеспечения социальных гарантий и улучшения уровня жизни граждан РФ нужно принимать ряд мер как со стороны организации, так и со стороны государства:

1) Уделять особое внимание анализу финансового состояния организации (предприятия). От того насколько качественно проводится анализ финансового состояния зависит определение дальнейших действий поддержания положительных тенденций и разработка новых стратегий, что определяет дальнейшую судьбу формирования фонда оплаты труда и отчислений в Пенсионный фонд РФ;

2) На фоне улучшения финансового состояния увеличивать фонд оплаты труда, тем самым мотивируя сотрудников организации (предприятия) на большую результативность. При грамотной мотивации будет увеличиваться производительность труда, тем интенсивнее будет развиваться организация (предприятие) и отчисления в Пенсионный фонд РФ, что создаст гарантии для персонала;

3) Разработать механизм прозрачности отчислений в Пенсионный фонд РФ, чтобы каждый сотрудник в режиме реального времени смог отслеживать отчисления в Пенсионный фонд РФ со стороны работодателя;

4) Реализовывать социальные программы, направленные на увеличение отчислений в бюджет Пенсионного фонда РФ;

5) Поддерживать стабильность развития финансовой системы государства. От стабильности экономики государства зависит деятельность любой организации (предприятия) страны;

6) Сдерживать и предотвращать развитие теневой экономики. Немаловажным негативным фактором является сокрытие реальных доходов организации (предприятия) и так называемая «черная зарплата», которую выплачивают в обход закону

7) Совершенствовать действующее законодательство РФ и устанавливать более строгий контроль его исполнения, применяя жесткие меры стимулирования;

8) Укреплять государственную Пенсионную систему РФ путем реформ;

9) Уделять внимание корпоративному и частному пенсионному обеспечению. Создавать такие условия, чтобы персонал был мотивирован на управление своей будущей пенсией;

10) Вести более активную и конструктивную борьбу с коррупцией.

При выполнении предложенных направлений на фоне улучшения финансового состояния будет увеличен фонд оплаты труда и, соответственно, отчисления во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.

Таблица 26. Фонд оплаты труда и объем реализации на 2013 - 2014 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
1	Численность персонала с совместителями	чел.	365	375	377	583	703
2	Фонд оплаты труда работников	тыс. руб.	121433	121470	129076	234333	321335
3	Средняя заработная плата 1 работника	руб.	33269	32392	34237,66	40194,3	45709,1
4	Реализация продукции в действующих ценах без НДС	тыс. руб.	342418	401354	432704	669523	868472
6	Объем реализованной продукции на 1 работника	тыс. руб.	938,13	1070,27	1147,76	1148,41	1235,38
7	Доля заработной платы в общем объеме реализованной продукции	%	35	30	29	35	37

Чтобы выполнить прогноз, для начала нужно рассчитать, сколько требуется сотрудников для производства продукции (выручки).

На 2013 год нужно :

669523 * 377 = 432704 * Х

Х = (669523 * 377) / 432704 = 583 человека

На 2014 год нужно :

807418 * 583 = 432704 * Х

Х = (807418 * 583) / 669523 = 703 человека

Доля заработной платы в выручке на 2013 год составит 35%.

Доля заработной платы в выручке на 2014 год составит 37%.

Рассчитаем фонд оплаты труда:

2013 год: (669523 * 35%) /100% = 234333 тыс. рублей

2014 год: (868472 * 37%) /100% = 321335 тыс. рублей

Рассчитаем среднюю заработную плату на 1 сотрудника:

2013 год: 234333 / 583 = 40194,3 тыс. рублей

2014 год: 321335 / 703 = 45709,1 тыс. рублей

Рассчитаем объем реализованной продукции на 1 работника:

2013 год: 669523 / 583 = 1148,41 тыс. рублей

2014 год: 868472 / 703 = 1235,38 тыс. рублей

Рис. 8. Динамика фонда оплаты труда

Аналогично прогнозируемому увеличению показателей, влияющих на фонд оплаты труда, увеличится фонд оплаты труда.

Таблица 27. Отчисления во внебюджетные фонды на 2013-2014 года

№ п/п	Наименование показателя	Единица измерения	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
1	Отчисления во внебюджетные фонды, в том числе:	Тыс. руб.	31572,58	41299,8	38722,8	70299,9	96400,5
2	В Пенсионный Фонд РФ	тыс. руб.	24286,6	31582,2	28396,7	51553,26	70693,7
3	В Фонд Социального страхования	тыс. руб.	3521,56	3522,63	3743,2	6795,66	9318,72
4	В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1335,76	2550,87	6582,88	11950,98	16388,1



Ставки на 2013 -2014 года остаются неизменными. Чтобы выполнить прогноз нужно рассчитать средний долю фонда оплаты труда от себестоимости.

Отчисления во внебюджетные фонды, 30%:

2013 год: (234333 * 30%) / 100% = 70299,9 тыс. рублей

2014 год: (321335 * 30%) / 100% = 96400,5 тыс. рублей

Отчисление в Пенсионный фонд РФ, 22%:

2013 год: 70299,9 * 22 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 22) / 30 = 51553,26 тыс. рублей

2014 год: 96400,5 * 22 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 22) / 30 = 70693,7 тыс. рублей

Отчисление в Фонд социального страхования, 2,9%:

2013 год: 70299,9 * 2,9 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 2,9) / 30 = 6795,66 тыс. рублей

2014 год: 96400,5 * 2,9 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 2,9) / 30 = 9318,72 тыс. рублей

Отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 5,1%:

2013 год: 70299,9 * 5,1 = 30 * Х

Х = (70299,9 * 5,1) / 30 = 11950,98 тыс. рублей

2014 год: 96400,5 * 5,1 = 30 * Х

Х = (96400,5 * 5,1) / 30 = 16388,1 тыс. рублей

Рис. 9. Динамика отчислений во внебюджетные фонды

Наглядно наблюдается прогнозируемый рост отчислений во внебюджетные фонды, в частности, в ПФ РФ.



Заключение

Оценка финансового состояния - важнейший механизм помощи в принятии управленческого решения. Анализируя внешнее и внутреннее состояние организации (предприятия), можно заметить сильные и слабые стороны, а также понять развивается организация (предприятие) или близится к порогу несостоятельности (банкротства).

На основании результатов анализа финансового состояния, фонда оплаты труда ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ, были сделаны выводы.

Отрицательная динамика наблюдается по следующим показателям:

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

· Коэффициент автономии

· Коэффициент маневренности собственных средств

· Коэффициент текущей ликвидности

· Коэффициент покрытия

Положительная динамика наблюдается по следующим показателям:

· Коэффициент эффективности использования собственных средств

· Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

· Коэффициент абсолютной ликвидности

· Рентабельность реализованной продукции

Анализ ликвидности организации (предприятия) показал следующие результаты:

· Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) имеют положительную динамику.

· Быстро реализуемые активы А2 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) имеют отрицательную динамику. Отклонение вызвано увеличением дебиторской задолженности в связи с задержкой оплаты.

· Медленно реализуемые активы А3 (запасы, вместе с налогом на добавленную стоимость; дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие оборотные активы) показывают положительную динамику, что с одной стороны является положительной стороной, а с другой - важно следить за балансом запасов. Необоснованное увеличение запасов может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости организации (предприятия) и эффективности использования собственных/заемных средств.

· Трудно реализуемые активы А4 (внеоборотные активы) увеличились на 103,8%. С точки зрения цифр - это отрицательный фактор. Но с практической точки зрения (проведя углубленный анализ текущей ситуации) это увеличение связано с диверсификацией производства. Были закуплены земельные участки под новые цеха для освоения новых технологий, а также были вложения в незавершенное производство, что в будущем позволит увеличивать выручку и, следовательно, получать больше прибыли.

· Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность) значительно увеличилась. При подробном анализе было выявлено, что основную долю заняли авансы полученные, то есть предоплата. Что является положительным фактором, но лишь в том случае, когда оказываемые услуги выполняются вовремя, а отгрузка продукции выполняется в срок.

· Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов) уменьшились на 47,6%, что является положительным фактом. После приобретения нужных внеоборотных активов организация (предприятие) начинает возвращать заемные средства.

· Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) увеличились незначительно, следовательно, отрицательной тенденции не наблюдается.

· Постоянные (устойчивые пассивы, статьи раздела III баланса) П4 увеличились, что является отрицательной тенденцией за три года.

Ещё один немаловажный момент анализа финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» - это выводы, сделанные по анализ основных показателей деятельности организации (предприятия).

· Реализация продукции (за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов) на протяжении анализируемых 3-х лет имеет положительную динамику, что говорит о развитии организации (предприятия).

· Себестоимость продаж уменьшилась по сравнению с 2011 годом, что позволяет организации (предприятию) увеличивать рентабельность, валовую прибыль и в конечном итоге оказывает влияние на чистую прибыль.

· Чистая прибыль увеличилась на 66%, что позволяет сделать вывод об эффективной деятельности организации (предприятия).

· Основные средства - произошло увеличение внеоборотных активов. Для диверсификации производства организация приобрела земельные участки и направила денежные потоки на незавершенное производство.

· Дебиторская задолженность значительно увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Но в 2012 году наблюдается небольшое снижение данного показателя, что является положительной тенденцией, но до сих пор недостаточно для выравнивания значений показателей финансовой устойчивости.

· Кредиторская задолженность с каждым годом растет, что существенно влияет на показатели финансовой устойчивости. Но максимальную долю занимают авансы полученные, что является положительным фактором при своевременном исполнении обязательств.

Несмотря на отрицательную динамику по некоторым показателям финансовой устойчивости, итоговый (основной) результат деятельности организации (предприятия) имеет положительную динамику. Выполняется основная цель деятельности организации (предприятия) - получение прибыли. На фоне развития и положительных результатов деятельности ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» заметно увеличение фонда оплаты труда на 6,26% (при незначительном изменении численности персонала). В 2011 году наблюдалось незначительное увеличение фонда оплаты труда, так как организация (предприятие) направляла денежные потоки на развитие и освоение новых технологий.

В 2011 году произошло увеличение отчислений в Пенсионный фонд РФ по 2-м причинам: увеличение фонда оплаты труда; повышение ставки с 20% до 26%. В 2012 году наблюдается снижение отчислений в Пенсионный фонд РФ по внешней причине: ставка отчислений снизилась с 26% до 22%.

Несмотря на это, заметна прямая зависимость фонда оплаты труда от финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». В свою очередь, бюджет Пенсионного фонда зависит от отчислений организаций (предприятий), которые формируются на основании фонда оплаты труда. Наряду с эффективной управленческой политикой, при улучшении показателей финансового состояния и финансовых результатов в целом, фонд оплаты труда будет расти и, соответственно, отчисления в бюджет Пенсионного фонда РФ также будут иметь положительную тенденцию. В данном случае положительная динамика ведет к укреплению позиций на рынке.

После внедрения предложенных путей развития финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», показатели должны заметно увеличиться.

Рентабельность в 2013 году должна составить 6,4%, а в 2014 году 7,6%. Для данной отрасли это эффективный прогнозируемый результат.

Прогнозируемая выручка увеличится по сравнению с 2012 годом:

· В 2013 году на 54,7%, а именно на 236819 тыс. рублей

· В 2014 году 100,7%, а именно на 435768 тыс. рублей

Прогнозируемый фонд оплаты труда увеличится по сравнению с 2012 годом:

· В 2013 году на 81,5%, а именно на 105257 тыс. рублей

· В 2014 году 148,9%, а именно на 195259 тыс. рублей

Прогнозируемые отчисления в Пенсионный фонд РФ увеличится по сравнению с 2012 годом:

· В 2013 году на 81,5%, а именно на 23156,56 тыс. рублей

· В 2014 году 148,9%, а именно на 42297 тыс. рублей

Для достижения поставленных результатов нужно увеличить количество персонала:

· В 2013 году на 54,6%, а именно на 206 человек

· В 2014 году 86,4%, а именно на 326 тыс. рублей

Подводя итог дипломной работы, можно сказать, что коэффициенты финансовой устойчивости, платежеспособность и ликвидность являются важнейшими показателями финансового состояния организации (предприятия), от которых зависит фонд оплаты труда и, следовательно, отчисления во внебюджетные фонды, а в частности, в Пенсионный фонд РФ.



Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ. - М.: Эксмо, 2010. - 224 с.

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» - М.: Эксмо, 2012. - 384 с.

3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - М.: Омега-Л, 2010 72 с.

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 №101 О фонде социального страхования Российской Федерации - Омега-Л, 2011. - 2

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.- М.: Дело и Сервис, 2010. - 256 с.

6. Баранникова Н. П., Строкова Н. И., Самсонов Н. Ф., Карп М. В., Ефимова Н. П. Финансы, денежное обращение и кредит: Краткий курс: Учебник./ Н.Ф. Самсонов (ред.). -- М.: ИНФРА-М, 2012. -- 301с.

7. Борисов Е.Ф. Экономика. - М.: Инфра-М, 2012. - 256 с.

8. Глазунов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Инфра-М, 2011. - 528 с.

9. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночных условиях. - М.: Дело и Сервис, 2010. - 400 с.

10. Грязнова А.Г. Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 496 с.

11. Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2012. - 192 с.

12. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. - М.: Омега-Л, 2010. - 351 с.

13. Киреева, Н. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное / Н. В. Киреева. - Москва: Социальные отношения, 2012. - 505 с.

14. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент, конспект лекций с задачами и тестами. - М.: Инфра-М, 2011. - 503 с.

15. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Инфра, 2011. - 384 с.

16. Косорукова И.В. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2011. - 432 с.

17. Лобан Л.А. Экономика предприятия. - М: Современная школа, 2011. - 432 с.

18. Маркин Ю.П. Экономический анализ. - М.: Омега-Л, 2011. - 450 с.

19. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент. - М.: МФПА, 2012. -- 255 с.

20. Савицкая Г.В. Экономический анализ. - М.: Инфра-М, 2011. - 649 с.

21. Шеремент А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Инфра-М, 2011. - 527 с.



Приложение 1

Бухгалтерский баланс ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2012г.

АКТИВ	Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	-	-	-
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Основные средства	1130	50532	24801	24009
Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
Финансовые вложения	1150	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1160	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1170	-	-	-
ИТОГО по разделу I	1100	50532	24801	24009
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	94863	82589	56570
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	126	1213	1320
Дебиторская задолженность	1230	46156	47884	29467
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	4907	2682	3164
Прочие оборотные активы	1260	1131	2054	1650
ИТОГО по разделу II	1200	147183	136422	92171
БАЛАНС	1600	197715	161223	116180
ПАССИВ	Код	На отчетную дату отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
1	2	3	4	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	1000	1000	1000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(-)	(-)	(-)
Переоценка внеоборотных активов	1340	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	25626	25085	23990
Резервный капитал	1360	150	150	150
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	19915	17921	17761
ИТОГО по разделу III	1300	46691	44156	42901
III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ
Паевой фонд	1310	-	-	-
Целевой капитал		-	-	-
Целевые средства		-	-	-
Фонд недвижимого и особо движимого имущества		-	-	-
Резервный и иные целевые фонды		-	-	-
ИТОГО по разделу III		-	-	-
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420	879	856	827
Оценочные обязательства	1430	-	-	-
Прочие обязательства	1450	-	-	-
ИТОГО по разделу IV	1400	879	856	8527
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	4433	8455	0
Кредиторская задолженность	1520	144250	106399	71480
Доходы будущих периодов	1530	-	-	-
Оценочные обязательства	1540	1462	1357	972
Прочие обязательства	1550	-	-	-
ИТОГО по разделу V	1500	150145	116211	72452
БАЛАНС	1700	197715	161223	116180



Приложение 2

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2012 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	2110	432704	401354
Себестоимость продаж	2120	(416076)	(387192)
Валовая прибыль (убыток)	2100	16628	14162
Коммерческие расходы	2210	(-)	(-)
Управленческие расходы	2220	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	16628	14162
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	5	8
Проценты к уплате	2330	(1248)	(901)
Прочие доходы	2340	890	1344
Прочие расходы	2350	(11643)	(11663)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	4632	2950
Текущий налог на прибыль	2410	(690)	(561)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	213	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(23)	(29)
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	3919	2360
СПРАВОЧНО:
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	(1925)	(2200)
Совокупный финансовый результат	2500	1994	160
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-



Приложение 3

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2011 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка	2110	401354	342418
Себестоимость продаж	2120	(387192)	(326208)
Валовая прибыль (убыток)	2100	14162	16210
Коммерческие расходы	2210	(-)	(-)
Управленческие расходы	2220	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	14162	16210
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	8	0
Проценты к уплате	2330	(901)	(1017)
Прочие доходы	2340	1344	4641
Прочие расходы	2350	(11663)	(12983)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2950	6851
Текущий налог на прибыль	2410	(561)	(1396)
В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	(29)	26
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	2360	5481
СПРАВОЧНО:
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	(2200)	(2181)
Совокупный финансовый результат	2500	160	3300
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-



Приложение 4

Отчёт о прибылях и убытках ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» за 2010 г.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	342418	323989
Ремонт авиационной техники	011	279475	256861
Авиационные услуги	011	62943	67128
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(326208)	(314495)
Ремонт авиационной техники	021	272822	250054
Авиационные услуги	021	53386	64441
Валовая прибыль	029	16210	9494
Коммерческие расходы	030	(-)	(-)
Управленческие расходы	040	(-)	(-)
Прибыль (убыток) от продаж	050	16210	9494
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0	1
Проценты к уплате	070	(1017)	(994)
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие доходы	090	4641	7597
Аренда	091	0	3859
Курсовые разницы	091	2090	2798
Списание кредиторской задолженности	091	176	907
Неустойки по условиям договоров	091	0	27
Прочие	091	1	6
Уменьшение транспортного налога 2008, 2009 гг.	091	2374	-
Прочие расходы	100	(12983)	(12728)
Курсовые разницы	110	2858	1857
Налог на имущество	110	520	504
Отчисления РОСТО	110	8500	10000
Списание О.С.	110	56	-
Прочие	110	0	367
Списание дебиторской задолженности	110	1049	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	6851	3370
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	26	96
Текущий налог на прибыль	150	(1396)	(843)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	5481	2623
СПРАВОЧНО	200	0	0
Постоянные налоговые обязательства (активы)		-	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-	-
Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию		-	-

Размещено на Allbest.ur