Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИЛИАЛ В Г. ЭЛЕКТРОСТАЛЬ

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Влияние финансового состояния субъекта хозяйствования на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на примере ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»

Выполнил студент 5 курса

Снипич Антон Николаевич

Руководитель

Тараненко Сергей Иванович

Рецензент

Рубан Марк Станиславович

Электросталь - 2013



Введение

В научной литературе и периодических изданиях финансовой устойчивости организации (предприятия) в настоящее время уделяется много внимания. Оценка финансового состояния организации (предприятия) является важнейшим звеном в деятельности любого субъекта хозяйствования. Результат анализа финансового состояния позволяет руководителям оценить текущее состояние организации (предприятия), правильность принимаемых решений, целенаправленность выбранной стратегии, а сторонним организациям целесообразность принимать участие в деятельности данного субъекта хозяйствования. Чем лучше показатели финансового состояния организации (предприятия), тем благоприятнее формируются условия труда для персонала, их текущее материальное положение, что в свою очередь обеспечивает достойные социальные гарантии. Данные вопросы актуальны на фоне многочисленных социальных реформ и дискретном состоянии экономики.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения организации (предприятия) служит его финансовая устойчивость. На устойчивость (организации) предприятия оказывают влияние различные факторы:

1) положение организации (предприятия) на товарном рынке;

2) производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции;

3) оказание качественных, но при этом доступных услуг;

4) его потенциал в деловом сотрудничестве;

5) степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

6) наличие неплатежеспособных дебиторов;

7) эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными потоками организации (предприятия) и путем эффективного их использования способствует бесперебойному циклическому процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость организации (предприятия) - это состояние финансовых ресурсов, их формирование, распределение и использование, которые обеспечивают ее развитие на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости организации (предприятия) Ковалев В.В. Финансовый менеджмент, конспект лекций с задачами и тестами - М: Инфра-М, 2011. - С. 12..

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на следующий вопрос: насколько правильно организация (предприятие) управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям конъюнктуры рынка и отвечало потребностям развития организации (предприятия), поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития своего производства. При этом избыточная финансовая устойчивость будет препятствовать быстрому развитию, так как будут накапливаться запасы и резервы. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость организации (предприятия) связана с общей финансовой структурой организации (предприятия) и степенью его зависимости от кредиторов и дебиторов. Например, организация (предприятие), которое финансируется в основном за счет денежных средств, взятых в долг, в ситуации, когда несколько кредиторов одновременно потребуют свои кредиты обратно - может стать несостоятельным. В данном случае структура организации (предприятия) «собственный капитал - заемный капитал» имеет значительный перевес в сторону последнего. Таким образом, можно сделать следующий вывод: финансовая устойчивость организации (предприятия) в долгосрочном плане характеризуется соотношением ее собственных и заемных средств. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости Глазунов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия - М: Инфра-М, 2011. - С. 20..

В большинстве случаев, чем благоприятнее финансовое состояние организации (предприятия), тем больше акционеры готовы выделять денежных средств на фонд оплаты труда, тем самым мотивируя своих сотрудников на достижение более эффективных результатов. Исходя из этого, можно установить взаимосвязь финансового состояния с фондом оплаты труда, при эффективном управлении, направленном на развитие организации (предприятия).

Каждый сотрудник организации (предприятия) при достижении им пенсионного возраста должен будет уйти на государственное или отчасти частное социальное обеспечение. И тут возникает множество вопросов. Нас интересует экономическая проблематика: А как же финансовое состояние организации влияет на бюджет Пенсионного Фонда РФ посредством фонда оплаты труда? Данный вопрос актуален на фоне проводимых пенсионных реформ, когда гражданин вправе сам выбирать Пенсионный Фонд и принимать участие в формировании накопительной части пенсии. Ответ на данный вопрос можно найти, сравнив динамику изменения финансовой устойчивости организации (предприятия) и динамику изменения фонда оплаты труда, а на фоне фонда оплаты труда можно отследить и взаимосвязь социальных отчислений организации (предприятия) во внебюджетные фонды. Погрешность анализа может таиться в теневой экономике, где организация (предприятие) пытается уйти от уплаты налогов и умышленно скрывает доходы, умышленно нарушая законодательство РФ. В такой ситуации практически невозможно провести качественный финансовый анализ.

Объектом исследования является Закрытое Акционерное Общество «Московский авиационно-ремонтный завод ДОСААФ» (ЗАО «МАРЗ ДОСААФ»).

Предметом исследования выступает влияние финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ» на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета ПФ РФ.

Цель работы - исследовать влияние финансового состояния организации на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета ПФ РФ, а также на основе анализа сделать выводы и разработать пути улучшения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Эта цель может быть достигнута в процессе решения следующих задач:

1. Ознакомиться с сущностью финансового состояния организации (предприятия)

2. Рассмотреть понятие фонда оплаты труда организации (предприятия), его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации

3. Изучить основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия)

4. Составить общую характеристику организации (предприятия)

5. Проанализировать финансовое состояние организации (предприятия)

6. Рассмотреть влияние финансового состояния организации (предприятия) на фонд оплаты труда как на основную базу формирования бюджета Пенсионного фонда РФ

7. Разработать предложения по повышению показателей финансового состояния организации (предприятия) и взаимоотношений хозяйствующих субъектов с Пенсионным фондом РФ

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе отражены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации (предприятия), понятие фонда оплаты труда, его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного Фонда РФ, а также основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия).

Во второй главе полностью уделяется внимание ЗАО «МАРЗ ДОСААФ». Дана общая характеристика организации (предприятия), миссия, стратегия организации (предприятия), а также применяемая техника и технологии производства.

В третьей главе проведен анализ финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», установлено его влияние на фонд оплаты труда, который в свою очередь является базой формирования бюджета Пенсионного фонда РФ. Также разработаны предложения по повышению показателей финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ».

Методологической базой для написания дипломной работы послужили труды отечественных экономистов, таких как Шеремент А.Д., Грачев А.В., Косорукова И.В., Лобан Л.А., Киреева Н.В. и других, нормативно-правовые акты и интернет-ресурсы.

Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что выводы, а также предложенные рекомендации могут быть использованы в дальнейшем для развития и повышения финансового состояния ЗАО «МАРЗ ДОСААФ», что приведет к увеличению фонда оплаты труда и отчислений во внебюджетные фонды, в частности в Пенсионный фонд РФ.



Глава 1. Экономическая сущность и роль финансового состояния организации (предприятия)

1.1 Экономическая сущность финансового состояния организации (предприятия)

Условием и гарантией выживания и развития любого предприятия, как бизнес-процесса, является его финансовая стабильность. Если предприятие финансово устойчиво, то оно в состоянии «выдержать» неожиданные изменения рыночной конъюнктуры, и не оказаться на краю банкротства. Более того, чем выше его стабильность, тем больше преимуществ перед другими предприятиями того же сектора экономики в получении кредитов и привлечении инвестиций. Финансово устойчивое предприятие своевременно рассчитывается по своим обязательствам с государством, внебюджетными фондами, персоналом, контрагентами.

Финансовая устойчивость предприятия - это его надежно-гарантированная платежеспособность в обычных условиях хозяйствования и случайных изменений на рынке Савицкая Г.В. Экономический анализ - М: Инфра-М, 2011. - С. 112.

К основным факторам, определяющим финансовую устойчивость предприятия, принадлежит финансовая структура капитала (соотношение заемных и собственных средств, а также долгосрочных и краткосрочных источников средств) и политика финансирования отдельных составляющих активов (прежде всего необоротных активов и запасов). Поэтому для оценки финансовой устойчивости необходимо проанализировать не только структуру финансовых ресурсов, но и направления их вложения.

Для оценки уровня финансовой устойчивости используют следующие показатели Савицкая Г.В. Экономический анализ - М: Инфра-М, 2011. - С. 113:

· Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств;

· Коэффициент автономии (платежеспособности);

· Коэффициент маневренности собственных средств;

· Коэффициент эффективности использования собственных средств;

· Коэффициент использования финансовых ресурсов всего имущества;

Далее рассмотрим экономическую сущность ликвидности и платежеспособности организации (предприятия).

Понимание ликвидности в современной экономической литературе и практике не является однозначным. Что же такое ликвидность? Термин “ликвидность” происходит от латинского “liquidus”, что в переводе означает текучий, жидкий, т.е. ликвидность дает тому или иному объекту характеристику легкости движения, перемещения. Термин “ликвидитет” был заимствован из немецкого языка в начале ХХ в.. Так, под ликвидностью подразумевалась способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Основные моменты ликвидности находили свое отражение в экономической литературе, начиная со второй половины ХХ в., в связи с убыточной деятельностью государственных банков и предприятий, а также с процессов образования коммерческих банков. Например, о важности соблюдения соответствия между сроками активных и пассивных операций с позиций ликвидности экономисты писали еще в конце ХIХ в.

В современной экономической литературе термин “ликвидность” имеет широкий спектр применения и характеризует совершенно разные объекты экономики. Помимо уже приведенных определений он используется в сочетаниях с другими понятиями, касающимися как конкретных объектов экономической жизни (товар, ценная бумага), так и субъектов национальной экономики (банк, предприятие, рынок), а также для определения характерных черт деятельности экономических субъектов (баланс предприятия, баланс банка) Борисов Е.Ф. Экономика - М: Инфра-М, 2012. - С. 126..

Связь между категориями денег и ликвидности обнаруживается, например, при анализе наиболее распространенного объекта экономических отношений - товара. Чтобы быть ликвидным, товар должен быть как минимум кому-нибудь нужным, т.е. иметь потребительную стоимость и, поскольку он был произведен с непосредственным участием человеческого труда, обладать стоимостью, измерению которой и служат деньги. При этом для обследования оборота товаров количество денег должно быть достаточным.

Помимо этого, необходимым условием сравнения товарных стоимостей в активе купли-продажи является наличие товара-эквивалента - посредника, способного сохранить стоимость в течение всего периода продажи и покупки. При золотом стандарте эту функцию деньги выполняли, можно сказать, абсолютно. Непрерывность цепочки Т-Д-Т практически была обеспечена реальной гарантией, так как продавец мог обменять полученные от покупателя кредитные орудия обращения на металл в банках или потребовать в уплату за свой товар золото. В дальнейшем ликвидность товара была поставлена в зависимость не только от общественного признания затраченного труда на производство данного товара, но и от качества, наличия и достаточности кредитных орудий, выполняющих функцию денег как средства обращения Борисов Е.Ф. Экономика - М: Инфра-М, 2012. - С. 142..

В современных условиях для поддержания непрерывности процесса товарно-денежного обмена используются кредитные орудия обращения, имеющие общественное признание. Поскольку в процессе товарно-денежного обращения неизбежно возникает разрыв между покупкой и продажей и, следовательно, между моментами появления долгового обязательства и его погашением, в случае возникновения серьезных финансовых затруднений у эмитента долгового обязательства цепочка Т-Д-Т может прерваться. В этом и состоит одна из основных сторон, определяющих содержание понятия ликвидности, - безусловность выполнения заемщиком своего обязательства перед кредитором в определенный срок Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2012. - С. 85.

Таким образом, ликвидность связана, во-первых, со способностью орудий обращения выполнять свои основные функции, во-вторых, с достаточностью денег, и в-третьих, с надежностью выполнения долговых обязательств в обществе.

Следовательно, ликвидность можно определить как общественные отношения, складывающиеся по поводу своевременной и адекватной реализации стоимости обмена (собственности на эквивалент). Во всех случаях, когда мы имеем дело с оборотом стоимости, будь то оборот товаров или денег, на завершающей стадии кругооборота возникает проблема ликвидности. Ликвидностью объекта можно считать такую его качественную характеристику, которая отражает способность возврата авансированной стоимости через определенное время, причем чем меньше срок возврата, тем выше ликвидность. Таким образом, ликвидность выражает общественную связь, которая складывается постоянно при необходимости своевременно реализовать стоимость, т.е. сущность понятия “ликвидность” можно определить как возможность своевременной реализации стоимости.

Итак, ликвидность - это способность фирмы Маркин Ю.П. Экономический анализ - М: Омега-Л, 2011. - С. 72:

1) быстро реагировать на неожиданные финансовые проблемы и возможности;

2) увеличивать активы при росте объема продаж;

3) возвращать краткосрочные долги путем обычного превращения активов в наличность.

Существует несколько степеней ликвидности определения возможностей управления предприятия, а значит, устойчивость всего проекта. Так, недостаточная ликвидность, как правило, означает, что предприятие не в состоянии воспользоваться преимуществами скидок и возникающими выгодными коммерческими возможностями. На этом уровне недостаток ликвидности означает, что нет свободы выбора, и это ограничивает свободу действий руководства. Более значительный недостаток ликвидности приводит к тому, что предприятие не способно оплатить свои текущие долги и обязательства. В результате - интенсивная продажа долгосрочных вложений и активов, а в самом худшем случае - неплатежеспособность и банкротство. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: критерии и методы оценки в рыночной экономике - М: Проспект, 2011. - С. 157.

Для собственников предприятия недостаточная ликвидность может означать уменьшение прибыльности, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Для кредиторов недостаточная ликвидность у должника может означать задержку в уплате процентов и основной суммы долга или частичную либо полную потерю ссуженных средств. Текущее состояние ликвидности компании может повлиять также на ее отношения с клиентами и поставщиками товаров и услуг. Такое изменение может выразиться в неспособности данного предприятия выполнить условия контрактов и привести к потере связей с поставщиками. Вот почему ликвидности придается такое большое значение.

Если предприятие не может погасить свои текущие обязательства по мере того, как наступает срок их оплаты, его дальнейшее существование ставится под сомнение, и это отодвигает все остальные показатели деятельности на второй план. Иными словами, недостатки финансового управления проектом приведут к возникновению риска приостановки и даже его разрушения, т.е. к потере средств инвестора.

Ликвидность характеризует соотношение различных статей текущих (оборотных) активов и пассивов фирмы и, таким образом, наличие свободных (не связанных текущими выплатами) ликвидных ресурсов.

Ликвидность (от лат. liquidus -- жидкий, перетекающий) -- экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный -- обращаемый в деньги. http://ru.wikipedia.org/wiki/

Существуют группы активов и пассивов баланса организации (предприятия) по их экономической значимости.

Таблица 1. Группы активов баланса по степени их ликвидности Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2012. - С. 107.

Показатель	Описание
А1	Наиболее ликвидные активы - к ним относят денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А2	Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А3	Медленно реализуемые активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.
А4	Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Таблица 2. Группы пассивов баланса по степени срочности их оплаты Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2012. - С. 118.

Показатель	Описание
П1	Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.
П2	Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П3	Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
П4	Постоянные пассивы - статьи раздела III баланса.

Еще одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является платежеспособность.

Под платёжеспособностью предприятия подразумевают Лобан Л.А. Экономика предприятия - М: Современная школа, 2011. - С. 216.:

1. Его способность в срок и в полном объёме удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

2. Возможность регулярно и своевременно погашать долговые обязательства определяются в конечном итоге наличием у предприятия денежных средств, что зависит от того, в какой степени партнёры выполняют свои обязательства перед предприятием. Кроме того, при определённом размере источников средств у предприятия тем больше денег, чем меньше других элементов активов. В процессе оборота средств деньги то высвобождаются, то снова направляются как затраты на пополнение внеоборотных и оборотных активов.

Итак, платежеспособность - это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности ее финансового состояния. Иногда вместо термина "платежеспособность" говорят, и это в целом правильно, о ликвидности, т. е. возможности тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это наиболее широкое определение платежеспособности. В более тесном, конкретном смысле платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей погашения в ближайшее время.

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, т.к. выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату -- рабочим и служащим, дивиденды -- акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Платёжеспособность - способность хозяйствующего субъекта к своевременному выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов. http://ru.wikipedia.org

Анализ платёжеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заёмщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Особенно важно знать о финансовых возможностях партнёра, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Платёжеспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому платёжеспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективного его использования Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М: Инфра-М, 2011. - С. 64.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую заёмные.

Главная цель анализа платёжеспособности -- своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей предприятия Шеремент А.Д. Теория экономического анализа - М: Инфра-М, 2011. - С.315..

При этом необходимо решать следующие задачи Шеремент А.Д. Теория экономического анализа - М: Инфра-М, 2011. - С.317:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платёжеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заёмных ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

Анализом платёжеспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

· Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель -- установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заёмные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

· Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчётности. Его цель -- установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Анализ платёжеспособности предприятия осуществляют путём соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платёжеспособность. Текущая платёжеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платёжеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчётам. Ожидаемая (перспективная) платёжеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путём сравнения суммы его платёжных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату. Косорукова И.В. Экономический анализ - М: Инфра-М, 2011. - С.256

1.2 Понятие фонда оплаты труда организации (предприятия), его взаимосвязь с бюджетом Пенсионного Фонда Российской Федерации

Фонд оплаты труда - денежные средства предприятия, затраченные в течение конкретного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, различные доплаты работникам: начисленные предприятием суммы оплаты труда независимо от источника их финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а тж. денежные суммы, начисленные работникам за непроработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата в соответствии с порядком, установленным законодательством http://ru.wikipedia.org.

Определение заработной платы четко сформулировано в статье 129 Трудового Кодекса РФ. Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В состав фонда заработной платы включаются Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М: Дело и Сервис, 2010. - С.156:

§ оплата труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;

§ премии и единовременные поощрительные выплаты;

§ стимулирующие доплаты и надбавки;

§ компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

§ выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

В состав фонда заработной платы включаются выплаты за неотработанное время:

§ оплата льготных часов подростков;

§ оплата учебных отпусков;

§ оплата выполнения государственных и общественных обязанностей;

§ оплата простоев не по вине работника;

§ оплата за время вынужденного прогула;

§ оплата за период обучения работников, направленных на повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

§ оплата донорам за дни обследования, сдачи крови.

К единовременным поощрительным выплатам относятся:

§ вознаграждение по итогам года;

§ разовые премии независимо от источников их выплаты;

§ компенсации за неиспользованный отпуск;

§ материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

§ вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет;

§ другие единовременные выплаты, включая стоимость подарков.

К выплатам социального характера относятся:

§ надбавки к пенсиям, работающим в организации, единовременные пособия уходящим на пенсию;

§ оплата путевок работникам и членам их семей за счет средств организации;

§ компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком;

§ выходное пособие при прекращении трудового договора;

§ материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т. д.;

§ оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно;

§ оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

§ стипендии, выплачиваемые за счет средств организации.

Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС).

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу.

Плательщиками взносов являются:

· организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

· индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

· физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

· индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Страховые тарифы Борисов Е.Ф. Экономика - М: Инфра-М, 2012. - С.197:

Таблица 3. Тарифы страховых взносов в 2010-2012 годах для плательщиков

Внебюджетные фонды	2010 год	2011 год	2012 год
Пенсионный Фонд РФ (ПФ РФ)	20%	26%	22%
Фонд Социального Страхования (ФСС)	2,9%	2,9%	2,9%
Федеральный Фонд Обязательного Медицинского страхования (ФФОМС)	1,1%	2,1%	5,1%
Территориальный Фонд Обязательного Медицинского страхования (ТФОМС)	2%	3%	-
Итого	26%	34%	30%

При превышении допустимой величины (512 000 рублей) отчисления во внебюджетные фонды будут: ПФР - 10%, ФСС - 0%, ФФОМС - 0%.

Отчисления в ФСС не меняются в течение 3 лет. Стоит отметить то, что с 2012 года отменены отчисления в ТФОМС.



Таблица 4. Тарифы пенсионных взносов в 2012-2013 году

Облагаемая база	Тариф	На финансирование страховой части пенсии	На финансирование накопительной части пенсии
		Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Не превышает предельную величину	22%	22% (6% солидарная часть и 16% индивидуальная часть)	16% (6% солидарная часть и 10% индивидуальная часть)	6% (полностью индивидуальная часть)
Превышает предельную величину	10%	10% (полностью солидарная часть)	10% (полностью солидарная часть)	0%

1.3 Основные методы оценки финансового состояния организации (предприятия)

Рассмотрим формулы следующих показателей финансовой устойчивости организации (предприятия) Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент - М: МФПА, 2012. - С.168:

· Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует структуру финансовых ресурсов предприятия. Рассчитывается как частное от деления суммы заемных средств на сумму собственного капитала. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1.

(1)

Дополнительные коэффициенты, позволяющие дать полную оценку коэффициента соотношения заемных и собственных средств:

1) Скорость оборота материальных оборотных средств (запасов)

Для оценки уровня использования запасов используют коэффициент оборачиваемости запасов, который показывает, насколько компания эффективно использует запасы, показывает скорость оборота запасов. Расчет осуществляется по формуле:

(2)

Увеличение значения показателя в динамике свидетельствует об улучшении организации запасов на предприятии, повышении спроса на продукцию предприятия, снижении затоваренности и т.п. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для проведения тщательного анализа организации производственно - хозяйственных процессов, организации маркетинговой деятельности и т.д.

2) Коэффициент оборачиваемости активов

Данный показатель характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их образования, т. е. показывает, сколько раз за год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль компании, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

(3)

Значение коэффициента оборачиваемости всех активов показывает эффективность использования оборотных активов, рост показателя в динамике свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов в целом по предприятию. Коэффициент оборачиваемости активов прямо пропорционален объему продаж и обратно пропорционален сумме используемых активов.

3) Скорость оборота дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio RTR) -- отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции. Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом их оплаты. Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платежеспособности.

(4)

4) Оборачиваемость денежных средств

Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается по формуле

(5)

Значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов.

Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:

(6)

С помощью этих показателей оценивают деловую активность компании в использовании денежных средств.

Снижение оборачиваемости и рост среднего срока оборота денежных средств свидетельствует о нерациональной организации работы предприятия, допускающего замедления использования высоколиквидных активов, основное назначение которых - обслуживание производственно - хозяйственного оборота предприятия.

· Коэффициент автономии

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала) характеризует долю средств, вложенных собственниками предприятия в общую стоимость имущества. Расчет коэффициента автономии проводится по формуле

(7)

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии ориентировочно оценивается на уровне 0,5, что предполагает обеспеченность заемных средств собственными, то есть, реализовав имущество, сформированное из собственных источников, предприятие сможет погасить обязательства. Однако в ходе оценки этого коэффициента, необходимо принимать во внимание отраслевую принадлежность предприятия (например, машиностроительные предприятия должны иметь более высокое значение коэффициента автономии, чем предприятия торговли, что объясняется более высоким удельным весом внеоборотных активов в структуре баланса), наличие долгосрочных заемных средств и другие рассмотренные выше факторы.

· Коэффициент маневренности собственных средств

Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности использования собственного капитала, и определяется по формуле

(8)

Коэффициент маневренности показывает долю собственных средств, вложенных в оборотные активы. Четких рекомендаций в значении этого коэффициента нет, но считается, что его значение должно быть не менее 0,2, что позволит обеспечить достаточную гибкость в использовании собственного капитала. Для оценки коэффициента маневренности необходимо сравнить его значение с уровнем прошлых периодов, среднеотраслевым значением или уровнем у ближайших конкурентов.

· Коэффициент эффективности использования собственных средств

Коэффициент эффективности использования собственных средств показывает, сколько прибыли дает 1 руб. собственных средств. Теоретически, нормальным значением этого коэффициента является значение не менее 0,4.

(9)

· Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества)

Коэффициент использования финансовых ресурсов (всего имущества) позволяет определить, за какой период полученная прибыль может компенсировать стоимость имущества. Нормативного числового значения для этого коэффициента нет, положительным считается увеличение этого коэффициента по отношению к предыдущему периоду.

(10)

· Рентабельность продукции

Рентабельность отражает эффективность использования материальных, трудовых и денежных потоков. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах. Нормативным значением является рентабельность больше 0.

(11)

Далее рассмотрим формулы ликвидности и платежеспособности. Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости. Под платежеспособностью понимается возможность своевременно погашать наличными денежными ресурсами платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для самого предприятия, но и для его внешних контрагентов. Например, банки, прежде чем выдать кредит, должны удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же самое должны сделать и другие партнеры предприятия - поставщики, подрядчики и прочие кредиторы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации (предприятия) подразделяются на следующие группы Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2012. - С. 149.:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относят денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - запасы (вместе с налогом на добавленную стоимость), дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы - внеоборотные активы.

Таблица 5. Формулы вычисления групп активов баланса организации

Показатель	Номера строк баланса
А1	1250
А2	1230
А3	1210+1220+1240+1260
А4	1100
Итого	1600

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты следующим образом:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные средства, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные (устойчивые пассивы) - статьи раздела III баланса.

Таблица 6. Формулы вычисления групп активов баланса организации (предприятия)

Показатель	Номера строк баланса
П1	1520
П2	1510
П3	1400+1540
П4	1300
Итого	1700

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения:

Таблица 7. Условие абсолютно ликвидного баланса

Актив	Сравнение	Пассив
А1	>=	П1
А2	>=	П2
А3	>=	П3
А4	=<	П4

Для оценки платежеспособности организации (предприятия) используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств: Савицкая Г.В. Экономический анализ - М: Инфра-М, 2011. - С.379

1) Мгновенную платежеспособность организации (предприятия) характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счёт имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают: краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную кредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы. Показатель рассчитывается по формуле Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности - М: Инфра-М, 2012. - С. 167.:

(12)

Нормальное ограничение К а. л. > 0,2 , распространенное в экономической литературе, означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия или, другими словами, в случае поддерживания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счёт обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 5 дней (1:0,2).

2) Платежеспособность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент уточненной (текущей) ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:

(13)

Нормальное ограничение К m. л. > 0,7 означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Для повышения уровня уточненной (текущей) ликвидности необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства и обоснованно снижать уровень запасов.

3) Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации осуществленных затрат) отражает коэффициент покрытия:

(14)

Нормальное ограничение К п. > 2. Выражает соотношение между текущими (оборотными) активами фирмы и ее текущими (краткосрочными) обязательствами Коэффициент показывает платежные возможности организации (предприятия) при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.

Краткие выводы по первой главе

Финансовое состояние организации играет важнейшую роль в деятельности всей организации (предприятия). Основным проявлением финансового состояния является - финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде.

Даже при хороших финансовых результатах организация (предприятие) может испытывать трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным - величина запасов, то есть основными способами выхода из неустойчивого и кризисного состояний будут пополнение источников формирования запасов, увеличение доли собственных средств, оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов. Важнейшим этапом анализа финансовой устойчивости является определение наличия и динамики собственных оборотных средств и их сохранности. Для обеспечения финансовой устойчивости организации (предприятия) в условиях рынка требуется стабильное получение выручки в достаточных размерах, чтобы расплатиться с текущими долгами, то есть в основе финансовой устойчивости предприятия лежит его платежеспособность. Однако она не является достаточным условием для его устойчивого функционирования в долгосрочной перспективе. Для успешного развития организации (предприятия) необходимо, чтобы после выполнения всех обязательств у него оставалась прибыль, позволяющая развивать производство.

Смысл финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния организации (предприятия) по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Основные задачи финансового анализа:

§ оценка финансового состояния организации (предприятия);

§ определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям;

§ прогнозирование финансового состояния организации;

§ обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния организации (предприятия).

Для оценки финансовой устойчивости организации (предприятия) необходимо определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния организации (предприятия) является изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Финансовая устойчивость организации (предприятия) определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности.

Уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации. Анализ структуры пассива баланса позволяет установить причины финансовой неустойчивости организации, приведшие к ее неплатежеспособности. Это может быть как нерациональное использование собственного капитала (источников собственных средств) организации (предприятия), так и высокая доля заемных источников средств (заемного капитала), привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности организации. Эффективная работа организации (предприятия) достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры источников формирования оборотных активов организации (предприятия), т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных и заемных пассивов.

От финансового состояния зависит фонд оплаты труда, который в свою очередь является основной базой формирования бюджета Пенсионного фонда РФ. При грамотных управленческих действиях - улучшение положения организации (предприятия) на рынке, способствует увеличению мотивации персонала, то есть фонда оплаты труда, что создает благоприятные социальные условия и гарантии. Стоит учитывать внешние факторы - изменения в сфере законодательства и экономики страны, в целом. В динамике каждый год происходят изменения ставок отчислений во внебюджетные фонды, что является затрудняющим фактором при оценке влияния финансового состояния на фонд оплаты труда и на бюджет Пенсионного фонда.