Податкова система України

В умовах економічної нестабільності, існування різного роду механізмів, приховування прибутків та ухилення від сплати податків удосконалення системи оподаткування в Україні та підвищення її ефективності повинно йти шляхом пошуку найбільш надійних та стабільних джерел сплати податків.

Поряд з цим, виходячи з вимог податкової реформи, одним з пріоритетних її напрямів має стати реальне полегшення податкового тиску на економіку за допомогою розширення переліку об'єктів оподаткування.

На нинішньому вирішальному етапі реформ, коли основним мотивом економічної політики стає безпосередня орієнтація держави на зростання добробуту народу, на пожвавлення підприємництва, на посилення ринкових регуляторів у стимулюванні відродження національної економіки, назріла гостра необхідність невідкладного реформування податкової системи, створення цілісного, узгодженого, стабільного та раціонального податкового законодавства. Все це й обумовлює необхідність реформування податкової системи та створення і прийняття єдиного всеохоплюючого податкового закону - Податкового кодексу України.

Основною метою розробки проекту Податкового кодексу України стала необхідність систематизації та узагальнення нормативно-правових актів, що регулюють відносини в сфері оподаткування. Необхідність розробки проекту регуляторного акта виникла з огляду на те, що діючі нормативно-правові акти з питань оподаткування були прийняті в різний час, різними суб'єктами владних повноважень, що призвело до неузгодженості їх правових норм, або навіть прогалин у законодавстві з питань оподаткування.

Розроблений проект Податкового кодексу України має на меті кодифікацію податкових законів, спрощення їх викладення, максимальне наближення принципів податкового та бухгалтерського обліків.

Прийняття вказаного регуляторного акта забезпечить адаптацію фіскального законодавства України до принципів та директив Європейського Союзу, а у сфері тарифно-митного законодавства - до стандартів Світової організації торгівлі (з урахуванням інтересів внутрішніх системних ринків на перехідному етапі). Крім того, введення його в дію забезпечить уніфікацію правил оподаткування з міжнародними стандартами обліку та скасування дискримінаційних норм щодо окремих сфер або видів діяльності.

Податковий кодекс України як єдиний консолідований нормативно-правовий акт надасть можливість запобігти штучній податковій збитковості суб'єктів господарювання, створення єдиних справедливих підходів та прозорих правил нарахування та сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), забезпечить сталість податкового законодавства в державі. Зокрема Податковий кодекс спрямований на вирішення наступних питань:

· розмежування політичних та адміністративних аспектів податкової політики та забезпечення автономності і незалежності податкової системи. Для цього необхідно всі функції щодо адміністрування податків максимально автоматизувати, зокрема виписати адміністративні регламенти щодо всіх процедур в податковому адміністрування, та "спустити" донизу. На рівень податкових інспекцій. Ні ДПАУ, ні податкові адміністрації не повинні займатися адмініструванням податків. Відповідно повинен зрости і рівень відповідальності податкових інспекторів;

· забезпечення максимальної "нейтральності" податкової системи щодо економіки. Податкове законодавство не повинно впливати на конкурентоздатність компаній. Це означає, що рівень реального податкового навантаження не повинен залежати ні від місця розташування компанії, ні від її організаційної форми, дати заснування, типу засновників абощо. Необхідно впорядкувати систему надання податкових пільг та референцій та створити дієву систему контролю за їх застосуванням. Всі податкові пільги повинні бути усвідомленими - і суспільство, і парламент повинні знати про їх наявність і оформити їх належним чином. Всі податкові пільги та преференції повинні бути цільовими - направленими на досягнення конкретного економічного результату;

· забезпечення максимально можливого ступеню адаптації податкової системи до європейський та світових вимог.

Побудова системи оподаткуванням на основі принципів та механізмів зрозумілих для іноземців дозволить досягнути цілий ряд політичних цілей - інтеграції в ЕС та НАТО, економічних цілей - збільшення конкурентноздатності економіки та сприяння залученню іноземних інвестицій. Однак найголовніше - податкове законодавство побудоване у відповідності до вимог ЕС та OECD дозволить ефективно боротися з корупцією.

· сприяння приходу капіталу до пріоритетних сфер економіки.

· Діюча податкова система адаптована до первинного накопичення та перерозподілу власності - законодавство орієнтоване на стимулювання експорту продукції з низкою доданою вартістю (низькі податки на природокористування, відсутність експортних мит та наявність відшкодування ПДВ по операціям з експорту сировину), яка виробляється на підприємства з неефективними технологіями (відсутність податку на капітал та нерухомість, відсутність оподаткування енергонеефективних виробництв та низькі збори за забруднення навколишнього середовища). Все це доповнюється незрілою системою оподаткування операцій з капіталом, зокрема операцій з цінними паперами. В той же час в Україні достатньо високі податки в галузях з високою доданою вартістю та високою часткою заробітної плати в собівартості продукції - оподаткування ФОП до 50%.

· Податкову систему необхідно сформувати таким чином, щоб вона спонукала створенню в країні інвестиційно-інноваційної економіки - стимулювання розвитку переробних галузей економіки орієнтованих на внутрішній ринок за рахунок експортоорієнтованих підприємств добувної промисловості.

Висновки

Виходячи з всього сказано раніше, можна зрозуміти, що питання інтеграції податкової системи України до європейського економічного простору, у наш час набуває актуальності. В Україні, що здійснила європейський вибір, є необхідність постійно глибоко аналізувати всі явища і процеси, які мають місце в розвитку податкових систем, використання податків як інструменту державного регулювання. для нашої держави дуже важливо враховувати і детально дослідити всі ті тенденції, які мають місце в країнах Європейського Союзу, де накопичено величезний досвід використання податків у забезпеченні стабільності економічного розвитку.

У процесі соціально-політичної, економічної інтеграції європейських країн виникла потреба у трансформації їх податкових систем до вимог сучасних тенденцій розвитку оподаткування. Гармонізація була розпочата не як адміністративні дії, а як об'єктивний процес глобалізації світової економіки, який забезпечує ефективне використання ресурсів, збільшення ринків збуту, подальший розвиток науки і технології.

Досвід інтеграційних процесів в Європі доводить, що найбільш актуальною проблемою є задача гармонізації податкових систем. Гармонізація, яка охоплює питання координації податкових політик, зближення рівня оподаткування, уніфікації податкової бази, переліку податкових пільг.

Висока податкова культура громадян створює умови для підвищення ролі прямих податків, що, як відомо, відповідає принципу справедливості оподаткування. Якщо в західних країнах Європи декларування стало невід'ємною частиною громадянського менталітету і ухилення від податків засуджується суспільною думкою, то в країнах з перехідною економікою, ухилення від оподаткування вважається одним з "правил гри".

У країнах-учасницях Європейського Союзу податки активно використовуються як інструмент державного регулювання соціально-економічних процесів в державі.

Сучасне оподаткування в європейських державах є помірним, основним завданням якого є об'єднання двох цілей: Створення сприятливого податкового клімату для господарської діяльності, що визначає верхню межу оподаткування й ефективне вирішення соціальних проблем, що визначає нижню межу. Податкові реформи, які були здійснені в 80-х роках майже у всіх державах ЄС, мали такі характерні риси, як загальне зниження податкових ставок, розширення бази оподаткування, уніфікація ставок, скорочення податкових пільг, застосування більш жорстких санкцій за порушення податкового законодавства. Зниження оподаткування в державах ЄС, в першу чергу залежало від можливості скорочення видаткової частини бюджету і пов'язувалося із збільшенням обсягів виробництва.

Концепція економічного розвитку Україні націлена на європейську інтеграцію, та вдосконалення податкової системи України має відбуватися з урахуванням вимог ЄС. Що передбачає необхідність здійснення наступних основних напрямків удосконалення:

- для митної політики разом із завданням захисту внутрішнього ринку необхідна загальна гармонізація середніх ставок митних зборів, з урахуванням існуючих цін і середніх прибутків від зовнішньоекономічних операцій;

- у частині прямого і непрямого оподаткування необхідними є заходи щодо уніфікації ставок податків, розширення податкової бази за рахунок доходів, які на сьогодні виведені з-під оподаткування, як-то окремі види доходів та соціальні виплати;

Важливою умовою стабілізації податкової системи, відносно забезпечення її незмінності і передбачуваності, має бути прийняття Податкового Кодексу, що на сьогодні є важливим стабілізуючим фактором у більшості розвинутих європейських державах.

Умови реформування податкової системи втілені в проекті Податкового кодексу, який, з одного боку, зменшує податковий тиск на платників податків, а, з другого, - підвищує їх відповідальність за дотримання цього законодавства. Кожен повинен усвідомити, що тільки побудована на довірі, партнерстві та відповідальності податкова система може допомогти державі подолати економічну кризу та наблизитись до європейського та світового економічних процесів. Проект Податкового кодексу України спрямовано на:

- створення в Україні стабільної податкової системи, яка б забезпечувала ефективне функціонування економіки країни;

- стимулювання інвестиційних та інноваційних процесів i підтримку технологічного оновлення суспільства;

- стимулювання розвитку малого підприємництва;

- упорядкування механізму справляння податків та посилення відповідальності за ухилення від сплати податків та їх невчасну сплату;

- забезпечення чіткого визначення об'єктів оподаткування з метою запобігання випадкам подвійного оподаткування;

- забезпечення справедливого підходу при оподаткуванні всіх категорій платників податків;

- дотримання міжнародних угод з питань оподаткування;

- реальне забезпечення прав платників податків;

- створення дієвого механізму контролю;

- усунення неузгодженості податкового законодавства з нормами законодавства інших галузей права, забезпечення їх гармонізації та взаємодії.

Таким чином удосконалення податкового законодавства, передбачене проектом Податкового кодексу України, має на меті створення умов для подальшого інтегрування країни до світової спільноти, адаптації податкового законодавства України до законодавства Європейського Союзу.

Список використаних джерел

1. Податковий кодекс як модернізація податкової системи України (2013).- [Електронний ресурс].

2. Стоян В.Я. Удосконалення податкової системи України //Фінанси України - [Електронний ресурс].

3. Левочкин С.О. Податкова структура в Україні та шляхи її вдосконалення // Економіка України - [Електронний ресурс].

4. Податковий довідник. 2013р. - [Електронний ресурс].

5. Закон України "Про Державний бюджет України на 2013 рік"- [Електронний ресурс].

6. В'ячеслав Є.. Застосування Податкової пільги / Є. В'ячеслав // Вісник податкової служби України. -р 2011. -№3. -С. 3.-21

7. Державна податкова адміністрація України. 2013р. - [Електронний ресурс].

8. Вахновська, Н.А. Податковий кодекс в контексті реформування податкової системи України / Н.А. Вахновська // Економічний форум. - 2011.

9. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2010р.- [Електронний ресурс].

10. Звіт про виконання Державного бюджету України за 2010р. -[Електронний ресурс].

11. Іванов Ю.Б., Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Підручник. - К.: Атіка, 2006. - 920 с.

12. Карлін М І. Державні фінанси України. - K.: Знання, 2008. - 348 с

13. Корнус В. Оцінка податкового навантаження на рівні підприємства / В.Корнус, В.Квасов, О.Пономарьов // Економіст. - 2009. - №10. - С.47-49.

14. Луніна І.О. Мінімізація впливу фінансової кризи на бюджет України / І. Луніна, В. Баліцька // Фінанси України. -2008. - № 12. - С. 22-32.

15. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: За заг. ред. М.Я. Азарова; керівник авт. колективу Ф.О. Ярошенко.

16. Огліх В. Шляхи реформування податкової системи України у напрямку забезпечення сталого економічного розвитку / В. Огліх, О. Шаповалов // Економіст. - 2010. - № 11. - С. 26-29.

17. Парник В. Стимулювання структурних змін в економіці - головне завдання податкової реформи / В. Парник // Актуальні проблеми економіки. - 2010. - № 11. - С. 214-223.

18. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: Монографія /П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул.- К.: Знання України, 2010.- с.83-136.

19. Податковий кодекс України від 02.12.2010.- [Електронний ресурс].

20. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової системи / В. Ревун // Фінанси України. - 2009. -№ 6. - с. 33.

21. Романюк М.В. Податкова система та інвестиційна привабливість економіки України / М. Романюк // Фінанси України, - 2010. - №1. - С 38-42.

22. Саваріна О. Удосконалення законодавства з питань оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності / О. Саваріна // Право України. -2009. - № 7. - С. 46-49.

23. Соколовська А.М. Основи теорії податків: Навч. посіб. - К.: 2010. - 326 с.

24. Фліссак Н. Шляхи реформування податкової системи України / Н. Фліссак // Вісник податкової служби України. - 2009. - №1-2. - С. 7-16.

25. Ярошенко Ф.О. Реформування Податкової системи України в контексті прийняття Податкового Кодексу / Ф. Ярошенко // Фінанси України. - №7. - 2010 - C. 3-9.

Размещено на Allbest.ru