Рассмотренные выше проблемы ставят задачи совершенствования налоговой политики на всех уровнях налоговой системы, анализа тенденций ее развития на ближайшее время и на перспективу.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы произведенной продукции.

Основные направления совершенствования налоговой системы федерального уровня представлены на рис. 6.

В России с начала 90-х годов доля НДС в налоговых поступлениях падает, что объясняется как снижением ставки НДС, так и уменьшением уровня собираемости налога. В последние годы величина поступлений НДС и подоходного налога в России была значительно ниже, чем в большинстве развитых стран. Это объясняется гораздо более низкой долей денежных доходов населения. Оценка ситуации показывает, что налоговая система РФ не является жесткой, уровень налогообложения не слишком велик и не слишком превышает средний показатель в странах с аналогичным уровнем экономического развития.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

- снижение налоговой нагрузки;

- сокращение числа налогов;

- уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

Рис. 8. Основные направления совершенствования налоговой системы.

Также предлагается проведений следующих мероприятий по повышению поступлений налоговых доходов.

1. Проведение заседаний Межведомственной комиссии по легализации объектов налогообложения и обеспечению поступлений доходов в бюджет по вопросам:

- сокращения задолженности по налоговым платежам в бюджет с приглашением налогоплательщиков, имеющих просроченную задолженность по уплате налоговых платежей;

- рассмотрение деятельности организаций, заявляющих убытки, в налоговых декларациях, недопущение банкротства предприятий;

- проведения мероприятий, направленных на соблюдение хозяйствующими субъектами требований трудового законодательства в части своевременной выплаты заработной платы, предотвращение фактов выплаты «теневой» заработной платы, а также доведение размера заработной платы до среднеотраслевого уровня;

- повышение эффективности работы комиссии, в том числе по контролю за принимаемыми решениями.

Это снизит задолженности по платежам в бюджет, также произойдет привлечение доходов в бюджет в результате проводимых мероприятий.

2. Проведение выездных заседаний комиссий по вопросу сокращения задолженности по налоговым платежам в бюджет области в администрациях поселений с приглашением налогоплательщиков, имеющих просроченную задолженность по уплате налоговых платежей.

3. Организация деятельности тематических рабочих групп по следующим направлениям:

- урегулирование задолженности и обеспечение процедур банкротства;

- легализации налоговой базы по доходам, получаемым юридическими и физическими лицами от предпринимательской и иной деятельности;

- расширение налоговой базы по налогам, формирующим местные бюджеты;

- внесение изменений в состав рабочих групп с целью включения специалистов в соответствующих отраслях

4. Направление перечня организаций, имеющих убытки по результатам финансово-хозяйственной деятельности, в адрес администрации республики Тыва для подготовки материалов межведомственной комиссии по обеспечению поступления доходов в бюджет

5. Проведение рейдовых мероприятий в места осуществления предпринимательской деятельности по выявлению физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельность без постановки на налоговый учет, по вопросам легализации «теневой» заработной платы и выявления работодателей, использующих труд наемных работников без оформления правоотношений.

6. Проведение оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов поселений, внесение предложений по их оптимизации.

7. Привлечение инвестиций и формирование инфраструктуры инвестиционной деятельности:

- подготовка целевых инвестиционных предложений и рассылка инвесторам;

- сопровождение инвестиционных проектов;

- предоставление налоговых преференций частным инвесторам

8. Проведение мероприятий по формированию благоприятного климата для развития малого и среднего предпринимательства области, в том числе оказание финансовой и информационной, консультационной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства. Это увеличит налогооблагаемую базу.

9. Проведение анализа деятельности муниципальных унитарных предприятий по итогам работы за год;

Ежемесячный мониторинг задолженности по налоговым и неналоговым платежам. Выработка предложений по повышению эффективности их работы.

10. Информирование налоговых органов о фактах начала осуществления деятельности на подведомственной территории новых организаций, представительств, филиалов, других обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и физических лиц для принятия соответствующих мер по поставке на налоговый учёт.

11. Опубликование в СМИ и на официальном сайте муниципального образования информации по проводимой работе по снижению задолженности перед бюджетом и созданию имиджа добросовестного налогоплательщика.

12. Проведение рейдов по незаконченным строительством объектам для выявления исполнителей строительных работ и контроля за полнотой отражения доходов и исчисления НДФЛ. Это приведет к увеличению налогооблагаемой базы и рост поступления НДФЛ.

13. Проведение работы по установлению фактического места проживания отдельных налогоплательщиков для обеспечения вручения им налоговых уведомлений и платежных документов. Данное мероприятий обеспечит погашение задолженностей.

14. Проведение мониторинга уплаты НДФЛ хозяйствующими субъектами с целью выявления фактов неуплаты НДФЛ в бюджет для включения в план выездных налоговых проверок предприятий уклоняющихся от уплаты налогов.

15. Проведение мониторинга полноты учета (количество физических единиц, квадратных метров площади торгового зала) налоговой базы по ЕНВД организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность на территории республики.

16. Анализ информации ИФНС об организациях и предпринимателях, предоставивших нулевые налоговые декларации, с целью приглашения их на заседание межведомственной комиссии и организации рейдовой работы.

17. Организация работы с субъектами предпринимательской деятельности не уплатившими квартальные авансовые платежи по УСНО по спискам, представленным налоговым органам.

18. Выявление лиц, уклоняющихся от государственной регистрации права собственности на законченные строительством объекты недвижимого имущества, направление материалов по выявленным нарушениям в суд.

19. Выявление физических лиц, осуществляющих развозную и разносную торговлю на территории поселений, без регистрации в налоговых органах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы была достигнута поставленная цель, а именно были разработаны методические рекомендации по своевременному и полному исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в бюджетную систему России и отдельных субъектов РФ. Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России. Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

· за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

· за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

· за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

· за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

· за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

· представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Тыва осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и платежей, за соблюдением валютного законодательства РФ, находящегося в компетенции налоговых органов. А также осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянско-фермерских хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей в бюджет.

Цель налоговой инспекции - обеспечение своевременного и полного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей, а также обеспечение государственного регулирования, межотраслевой координации и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Главными задачами налоговой инспекции являются:

ь осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и иных обязательных платежей;

ь участие в разработке и реализации налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;

ь осуществление валютного контроля;

ь контроль за оборотом этилового спирта.

Что касается организационно-управленческой структуры, то в целом деятельность работников структурных подразделений инспекции построена умело, грамотно и рационально, поставленные задачи и функции выполняются, что приводит к выполнению и перевыполнению доведенных индикативных показателей ФНС России.

Анализ деятельности ИФНС по учету и контролю налоговых поступлений показал, что по итогам 2011 года по результатам проведенных камеральных и выездных налоговых проверок организаций и физических лиц дополнительно начислено в бюджетную систему Российской Федерации начислено меньше по сравнению с 2010 годом на 38%.

По выездным налоговым проверкам за 2011 год дополнительно начислено на 44,9% меньше по сравнению с 2010.

В структуре доначислений по результатам контрольной работы соотношение видов платежей сложилось следующим образом: налоги занимают 46,8%, пени - 8,6%, налоговые санкции - 8,1%, пени за несвоевременную уплату - 36,4%.

Уровень результативности выездных налоговых проверок организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц составил 100 %.

Уровень результативности камеральных налоговых проверок составляет 11,8% (2861/24301), уровень результативности увеличился в сравнении с аналогичным периодом прошлого года на 1,2%.

Выявлены основные проблемы сбора налоговых платежей:

· уклонение от уплаты налогов;

· формирование налоговой культуры. У населения должно быть уважительное отношение к налоговой политике государства, сознание важности налогов для удовлетворения общественных нужд;

· использование налоговой политики для развития инвестиций. Для устойчивого развития экономики, как известно, необходимо постоянное стимулирование инвестиционной деятельности в этом аспекте роль налоговой политики чрезвычайно важна;

· недостаточная продуманность налогового законодательства;

· большая налоговая нагрузка. Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика;

· слабая проработанность вопросов налогового администрирования. Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования;

· необходимость в проведении комплексных исследований налоговых отношений с учетом современного состоянии национальной экономики.

В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, были определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

- снижение налоговой нагрузки;

- сокращение числа налогов;

- уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2011 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.), в редакции от 28 декабря 2010 года // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, части первая, вторая, третья и четвертая: текст с изм. и доп. на 20 сентября 2011 г.- М.: Эксмо - 2011.-512 с.

4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 года, в редакции от 24 марта 2011 года «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Российская газета. - 2004. - № 219 - 38-42 с.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

5. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита. // Российская бизнес-газета. 2010, №5.- С.7.

6. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - 74-84 с.

7. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: 2007.-232с.

8. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

9. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2011-2010гг. // Финансы. 2010, № 9. - С.8.

10. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

11. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2010.- 560 с.

12. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

13. Дидович А.П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа: монография/ А.П. Дидович, 2003. 112 с.

14. Жидкова Е.Ю. Налогообложение в России: особенности, тенденции, проблемы и перспективы развития/ Е. Ю. Жидкова, 2008. - 113 с.

15. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2009, №1. - 39-55 с.

16. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2010.- № 2.- 28-33 с.

17. Кашин В.А. Налоговая система: как ее сделать эффективной? // Финансы.- 2008.- №10. - 18-22 с.

18. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. - М.: Бизнес-пресса. 2008. - 240с.

19. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2010.- № 4.- 3 с.

20. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.

21. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Инфра-М, 2010. - 360с.

22. Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2010.- 512 с.

23. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: ДВАГС, 2008. - 194с.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

24. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.

25. Пелевин И.Ю. Налоговые поступления в региональной бюджетной системе: (анализ и оценка)/И. Ю. Пелевин, 2011. - 155 с.