Анализ и оценка налогового потенциала Приморского края

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском [2].

При оценке вышеперечисленных показателей налоговые органы в обязательном порядке анализируют возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды. Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства [6].

Обращает на себя внимание проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма.

Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции и отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями.

А результат работы этих учреждений оставляет желать лучшего. Из-за низкой заработной платы, текучести кадров этих органов, неумения грамотно провести налоговую проверку, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

Часто отмечаются и такие факты, когда руководители убыточных фирм приобретают дорогостоящие иномарки, квартиры и строят коттеджи.

А борьба с некачественной и незаконно произведенной алкогольной продукцией ведется очень давно и не всегда эффективно.

Поэтому ежегодный незаконный доход подпольных алкогольных дельцов составляет около 300 млн. руб., т. е. в этой сфере дельцы теневого бизнеса наносят существенный ущерб бюджету края.

Помимо перечисленных выше проблем необходимо отметить и проблему воспитания налоговой культуры, уровень которой сегодня остается низким. Об этом свидетельствуют данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе в крупных и особо крупных размерах.

По виду и объему сокрытия реальных финансово-хозяйственных операций внутри теневой экономики можно выделить три составляющие операции, которые полностью выводятся из бухгалтерского учета: неучтенные операции, при которых происходит сокрытие самого факта ее проведения, операции, направленные на сокрытие части, полученной от операции, выручки, а также операции, проведенные под видом других операций.

Российская налоговая система должна учитывать национальную специфику экономики страны, способствовать достижению целей социально-экономического развития. В настоящее время налоговая система имеет выраженную фискальную направленность, не всегда учитывает налоговый потенциал регионов [6].

Для решения перечисленных и многих других экономических проблем требуется продолжение реформирования налогообложения в России.

Успешное развитие налоговой системы в России зависит от согласованности принятия решений в этом направлении многообразных государственных структур, деятельность которых связана с реформированием налоговой политики государства. Необходимо правильно определить цель налоговой политики, закрепить определенные приоритеты в этом направлении и наметить пути реформирования налоговой системы Российской Федерации.

Реформирование налоговой системы необходимо начинать не только с ослабления налоговой нагрузки, но и с развития стимулирующего начала налоговой системы.

Реформирование налоговой системы должно быть направлено на предотвращение уклонения от уплаты налогов, реализуемое через подписание межгосударственных соглашений об обмене информацией, налоговых соглашений, использование налоговой амнистии и ужесточение ответственности за налоговые правонарушения, на поиск оптимальной структуры налогов и сборов путем изменения отдельных элементов налогов (увеличение, уменьшение налоговых ставок, порога налогооблагаемых доходов, объектов налогообложения), а также на увеличение налоговой нагрузки на финансовый сектор экономики и на усиление направленности в сторону экологизации налоговых систем [1].

Реализация данных мер в комплексе поможет добиться роста социально-экономических показателей региона, возродить промышленное производство, сделать его основным, снизить роль нестабильной сферы торговли, а самое главное обеспечить надежную, закономерную связь налогового потенциала с основными макро- и микроэкономическими показателями региона.

Налоговые поступления станут более стабильными, централизованными, их будет легче отслеживать и контролировать, в то же время, произойдет снижение безработицы, увеличится реальное экономически-активное население мотивированное необходимостью своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Расчет налогового потенциала, будет упрощен, т.к. укрупнение производства приведет к сокращению объема обрабатываемой информации, а налоговое и бюджетное планирование станет наиболее приближенным к фактическим результатам по итогам отчетного года.

Заключение

Проведенное исследование в ходе написания данной выпускной квалификационной работы обеспечило достижение поставленной цели: выявить факторы, влияющие на формирование налогового потенциала Приморского края, проанализировать состав, структуру и динамику изменения налогового потенциала, оценить и определить пути его увеличения. В дипломной работе раскрыто сущность региональной налоговой политики, а также показана ее значимость в формировании налогового потенциала. Определены институциональные подходы к определению налогового потенциала, проведен анализ различных трактовок понятия «налоговый потенциал», подробно изучены методы анализа и оценки налогового потенциала, представлен действующий метод расчета налогового потенциала в: Приморском крае, утвержденный Краевым законом «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе...».

Основное внимание уделено анализу и оценке налогового потенциала на основе показателей экономической активности региона и показателей формирования налоговых поступлений. Для его расчета применялась статистическая информация с сайтов Федеральной службы Государственной статистики и Территориального органа ФСГС по Приморскому краю. Обозначена роль бюджетообразующих налогов, определены источники их формирования и тенденции их изменения. Используя полученные данные, произведен расчет налогового потенциала с учетом уровня собираемости налогов. Проанализированы налоговые доходы бюджета Приморского края, основные макроэкономические показатели социально-экономического развития региона, обозначены тенденции их развития и влияния на налоговый потенциал.

Главную роль в формировании налогового потенциала играют факторы, на него влияющие. Для установления степени их влияния на налоговый потенциал дана характеристика социально-экономического положения региона, рассмотрен прогноз социально-экономического развития Приморского края до 2025г. В ходе исследования выделены социально-экономические и административно-правовые факторы: среднедушевые доходы населения, уровень безработицы, численность экономически активного населения, величина ВРП, законодательная база, налоговая политика, налоговый контроль и т.д. На основе полученных данных построены графики динамики изменения основных макроэкономических показателей и налоговых доходов, проведены линии трендов на плановый период. Для характеристики изменения налоговых поступлений под влиянием определяющих экономических факторов произведен расчет коэффициента эластичности налогов. Проанализировав собранную информацию, была предложена факторная модель и экспертным методом определены весы каждого из факторов в величине налогового потенциала.

Таким образом, представленная выпускная квалификационная работа выступает комплексным исследованием в области формирования и расчета налогового потенциала Приморского края, поставленная цель достигнута.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: принят 31 июля 1998 г. - М.: ГроссМедиа, 2010.-223 с.

2. Конституция Российской Федерации: принята 12 декабря 1993 г. - М.: Юрид.лит., 1997. - 63 с.

3. О внесении Изменений в закон Приморского края «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и межбюджетных отношениях в Приморском крае» [Электронный ресурс]: Закон Приморского края от 05 декабря 2005 г. № 307 - КЗ. Режим доступа: http://law7.ru/base82/part4/d82ru4122.htm

4. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгбв, В.И. Мишин, Р.А. Саакян и др.; под ред. Ф.К. Садыгова. - М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

5. Матрусов, Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России: Монография /Н. Д. Матрусов. - М.: Наука, 1995. - 221 с. 17.

6. Стратегия социально-экономического развития Приморского края на 2004-2010гг. / под ред.СМ. Дарькина,- Владивосток: Изд-во ТЦСР, 2004. - 315 с.

7. Айвазов, А. А. Методические подходы к оценке бюджетно-налогового потенциала региона // Аудит и финансовый анализ. - 2009. -Вып. 4. - С. 1-3.

8. Бушманова, И.О. Экономические проблемы регионов и отраслевых комплексов[Электронный ресурс] // Евразийский международный научно-аналитический журнал «Проблемы современной экономики»: электронный журнал.

9. Дадашев, А. З. Тенденции и факторы инвестиционной активности: региональный аспект / А. 3. Дадашев, А. Б. Басе// Научно-практический и аналитический журнал «Региональная экономика: теория и практика» № 9 [102],2009. - С. 28-36.

10. Едронов, А.В. Практика планирования налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов //Финансы и кредит. - 2009. - Вып. 48 - С. 23-25.

11. Кузъменко, В.В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени // Сборник научных трудов СевКавГТУ. - 2005. - Вып. 1 - С. 45-48.

12. Менькова, Н. Методология оценки налогового потенциала муниципальных образований в условиях реализации мероприятий в сфере бюджетного планирования // Финансы и бюджет. - 2006. -Вып. 4 - С. 50 - 52.

13. Моисеенко, И.А. К вопросу о методике оценки налогового потенциала //Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. -2010. - Вып. 4 - С. 12-14.

14. Рошупкина, В.В. Концепция прогнозирования налогового потенциала субъекта федерации на основе системы общеэкономических показателей развития региона // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. - 2006. -Вып. 5. - С.23-25.

15. Шляховой, А. З. Риски финансирования программ развития региона /А. З. Шляховой // Научный журнал «Пространственная экономика» № 1 [17], 2009. -С. 154-159.

16. Барулин, СВ. Финансы: учебник / СВ. Барулин. - М.: КНОРУС, 2010. - 640 с.

17. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова, М.В.Романовский. - Спб.: Питер, 2004. - 640 с.

18. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е. Н.Евстигнеев. - Спб.: Питер, 2008. - 304 с.

19. 3аяц, Н.Е. Теория налогов: Учебник./Н.Е. Заяц. - Мн.: БГЭУ, 2002. - 220 с.

20. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - 5-е изд. / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. - СПБ.: Питер, 2006 - 486 с.

21. Налоговая система России: общ. и особ. / Л.Н. Лыкова; Ин-т экономики РАН. - М.: Наука, 2005. - 444 с.

22. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. Идоп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 с.

23. Поляк, Г.Б. Финансово-бюджетное планирование: учебник / Г.Б. Поляк. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 544 с.

24. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /А.Э. Сердюков, Е.С Вылкова, А.Л. Тарасевич - СПб.: Питер, 2005. - 752 с.

25. Стародубровская, И.В. Бюджетирование, ориентированное на результат, на региональном и муниципальном уровнях: подходы и рекомендации /И.В. Стародубровская. - М.: ИЭПП, 2008. - 184 с.

26. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина.-3-е изд., перераб. - М.:КНОРУС, 2007. - 320 с.

27. Федулова, С.Ф. Финансы: Учебное пособие /С.Ф. Федулова. - М.: КНОРУС,2008. -400 с.

28. Финансы: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 504 с.

29. Официальный сайт группы консультационных компаний РУСКОНСАЛТ /Режим доступа: http: //rusconsult.ru/glossary/

30. Социальное развитие [Электронный ресурс] //Официальный сайт Министерства здравоохранения и социального развития. - Режим доступа:http//www.mindravsoc.ru/social

Приложение А

Финансовое обеспечение достижения стратегических целей.

Объем инвестиций по основным приоритетным направлениям Стратегии социально-экономического развития Приморского края до 2025 года.

Приложение Б

Индикаторы оценки достижения стратегических целей.

Основные показатели реализации Стратегии социально-экономического развития Приморского края до 2025 года.

Размещено на Allbest.ru