Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков (на примере ООО "М-Трэйд")

Понятие налоговых рисков. Классификация способов налоговой оптимизации. Концепция планирования выездных проверок и критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.09.2014
Размер файла 1,2 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Налог на прибыль, тыс. руб.

НДС, тыс. руб.

Всего, тыс. руб.

Доначисленая сумма налога

105

18,9

123,9

Штраф

21

3,78

24,78

Пени за 1 день

0,028

0,005

0,033

Пени за 3 года

10,248

1,845

12,093

Минимальное значение налогового риска

126,28

22,685

148,965

Максимальное значение налогового риска

136,48

24,525

161,005

Таким образом, если организация действует без регламента проверки контрагентов, существует риск налоговых доначислений, штрафов и пеней. Минимальный налоговый риск составляет 148,965 тыс. руб., а максимальный налоговый риск за 3 года недоимки составляет 161,005 тыс. руб.

Если бы организация действовала бы в соответствии с регламентом проверки контрагентов, то данная сделка относилась бы к высокорискованным и сотрудникам ООО "М-Трэйд" нужно было бы провести дополнительные проверочные мероприятия, а именно:

· проверить на сайте ФНС России, не числится ли контрагент в следующих базах данных:

· - сообщения юридических лиц о ликвидации и реорганизации, опубликованные в журнале Вестник государственной регистрации;

сведения о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ по решению налоговых органов, опубликованные в журнале Вестник государственной регистрации;

адреса, по которым зарегистрировано несколько юридических лиц;

перечень юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

· получить от контрагента (через менеджера, сопровождающего сделку) копию паспорта его руководителя, а если договор или другие документы будет подписывать по доверенности другое лицо - копию и его паспорта и доверенность;

· запросить у начальника или заместителя начальника юридического отдела ООО "М-Трэйд" сведения об участии контрагента в судебных спорах.

Таким образом, экономическая эффективность может быть оценена в пределах от 148,965 тыс. руб. до 161,005 тыс. руб.

3.4 Экономическая эффективность проектных предложений

Экономическая эффективность проектных предложений по оптимизации налогообложения представлена в таблице.

Таблица 25 Экономическая эффективность проектных предложений.

Проектное предложение

Экономический эффект, тыс. руб.

Налоговый эффект, тыс. руб.

Резерв по сомнительным долгам

4 500

900

Амортизационная премия

1 271,7

254,34

Нелинейный метод начисления амортизации

1 634

326,8

Всего

7 405,7

1 481,14

Рассчитаем общий налоговый эффект проектных предложений по оптимизации налогообложения.

Общий налоговый эффект от проектных предложений составляет 1 481,14 тыс. руб. Налог на прибыль после внедрения проектных предложений составит 920,26 тыс. руб.

Таким образом, при внедрении проектных предложений налог на прибыль организации уменьшится на 62%.

Рассчитаем, как изменится налоговая нагрузка при внедрении проектных предложений.

Таблица 26 Сравнительный анализ налоговых платежей за 2011 г. после внедрения проектных предложений.

Вид налога

Сумма налога за 2011 г., тыс. руб.

Сумма налога за 2011 г. после внедрения проектных предложений, тыс. руб.

НДС

3 360,50

3 360,50

Налог на прибыль

2 401,40

920,26

Налог на имущество организаций

226,53

226,53

Транспортный налог

50,40

50,40

Страховые взносы, в том числе:

2000,56

2000,56

-Фонд социального страхования

170,63

170,63

-Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

123,56

123,56

-Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

176,52

176,52

-Пенсионный фонд РФ

1 529,84

1 529,84

Итого

8 039,39

6 558,25

Итого для расчета налоговой нагрузки

6 509,54

5 028,4

Согласно Приложению №3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 "ММ-3-06/333@ расчет налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2006 и 2010 годы произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Приложение №3 к приказу ФНС России от 30. 05.2007 №ММ-3-06/333@

Налоговая нагрузка после внедрения проектных предложений за 2011 г. составляет:

НН= 5 028,4/ (170 627+2 094) *100%= 2,9%

Среднеотраслевая налоговая нагрузка согласно концепции системы планирования выездных налоговых проверок, должна составлять 1,9%.

Налоговая нагрузка за 2011 г. составляет 3,76%, при внедрении проектных предложений налоговая нагрузка в 2011 г. уменьшилась бы на 0,86%.

Экономическая эффективность разработки регламента проверки контрагентов заключается в том, что вероятность налоговых доначислений, штрафов и пеней, исключение расходов и отказа в вычете НДС по товарам, работам и услугам в случае претензий со стороны налоговых органов мала по сравнению с ситуацией, если процедура проверки контрагентов не регламентирована.

Экономическую эффективность применения организацией ООО "М-Трэйд" регламента проверки контрагентов можно обосновать следующим образом.

В сентябре 2011 г. организация ООО "М-Трэйд" заключен договор с ООО "Строй" на проведение ремонтных работ на сумму в размере 105 тыс. руб.

Организацией ООО "М-Трэйд" на расходы по налогу на прибыль отнесено 105 тыс. руб., и принято к вычету по НДС 18,9 тыс. руб.

Таблица 27 Расчет налогового риска

Наименование показателей

Налог на прибыль, тыс. руб.

НДС, тыс. руб.

Всего, тыс. руб.

Доначисленая сумма налога

105

18,9

123,9

Штраф

21

3,78

24,78

Пени за 1 день

0,028

0,005

0,033

Пени за 3 года

10,248

1,845

12,093

Минимальное значение налогового риска

126,28

22,685

148,965

Максимальное значение налогового риска

136,48

24,525

161,005

Если при проверке ООО "М-Трэйд" налоговые органы придут к выводу, что организация действовала без должной осмотрительности и примут решение о привлечении налогоплательщика к ответственности в соответствии со ст.122 НК РФ, то налоговые доначисления составят от 148,965 тыс. руб. до 161,005 тыс. руб.

Таким образом, экономическая эффективность регламента проверки контрагентов по данной сделке может быть оценена в пределах от 148,965 тыс. руб. до 161,005 тыс. руб.

В ходе анализа экономической эффективности проектных предложений и возникающих налоговых рисков, было выявлено, что суммы высвобожденных денежных средств путем оптимизации налоговых платежей будут выше, чем суммы налоговых рисков.

Заключение

На основании данной работы можно сделать следующие выводы.

Оптимизация налогообложения организации призвана значительно уменьшить размеры налоговых исчислений путем проведения определенных правомерных мероприятий, включающих максимальное применение предоставляемых законодательством льгот и других способов, не выходящих за рамки закона.

Налоговая оптимизация может быть классифицирована на разработку приказа об учетной политике для целей налогообложения организации, замену или разделение правоотношений, непосредственное воздействие на объект налогообложения путем его изменения или сокращения его количественных характеристик, использование предусмотренных законом льгот и освобождений и т.д.

Учетная политика для целей налогообложения является одним из самых эффективных инструментов налоговой оптимизации.

Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Следствием действий любого налогоплательщика, направленных на оптимизацию налогообложения и минимизацию налоговой нагрузки, являются так называемые налоговые риски.

Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика - вероятность (угроза) доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки из-за возникших разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами в трактовке налогового законодательства, которая может обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени.

Своевременно оценить налоговые риски и уточнить налоговые обязательства налогоплательщику позволят общедоступные критерии налоговых рисков для самостоятельной оценки, определенные приказом ФНС России от 20.05.2007 №ММ-3-06/333@.

Общество с ограниченной ответственностью "М-Трэйд" является объектом данного дипломного проекта. Компания специализируется на прямых поставках замороженной мясной продукции - свинины, говядины, баранины и домашней птицы с последующей ее реализацией как заводам-производителям продуктов мясопереработки и полуфабрикатов, так и конечным потребителям в Москве, Санкт-Петербурге и других регионах России.

Финансовый анализ Общества позволил сделать следующие выводы:

­ За период с 2010 по 2011 гг. наблюдается прирост выручки на 55% и прирост чистой прибыли на 70%.

­ Основную долю активов составляет дебиторская задолженность 38%.

­ Общество способно своевременно и полностью выполнять свои обязательства.

­ Признаки банкротства отсутствуют.

Наибольшую долю налоговых платежей составляет налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и страховые взносы.

Налоговая нагрузка ООО "М-Трэйд" за 2011 г. составляет 3,76%, что на 1,86% выше среднеотраслевой. Данные значения свидетельствуют о неэффективной работе по оптимизации налогообложения.

На основании проведенного анализа налоговых рисков были предложены следующие способы минимизации налоговых рисков в организации:

Разработка регламента проверки контрагентов, в котором необходимо отразить следующее:

· Порядок отнесения сделки к одной из категорий в зависимости от степени риска;

· набор документов, собираемых по каждой группе сделок или контрагентов;

· процедуры подписания и обмена бухгалтерско-налоговой документацией;

· ответственные лица, занимающиеся проверкой контрагента;

· сроки проверки контрагентов;

· сроки хранения собранной информации о контрагенте;

· ответственность сотрудников за неисполнение или ненадлежащее исполнение требований регламента.

Экономическая эффективность разработки регламента проверки контрагентов заключается в том, что вероятность налоговых доначислений, штрафов и пеней, исключение расходов и отказа в вычете НДС по товарам, работам и услугам в случае претензий со стороны налоговых органов мала по сравнению с ситуацией, если процедура проверки контрагентов не регламентирована.

При анализе основных элементов учетной политики для целей налогообложения выявлено отсутствие возможности для создания резервов по сомнительным долгам и амортизационной премии.

Таким образом, на основании проведенного анализа налоговых платежей и налоговой нагрузки, анализа основных элементов учетной политики для целей налогообложения предложены следующие способы оптимизации налоговых платежей:

­ Формирование резерва по сомнительным долгам;

­ Применение амортизационной премии;

­ Применение нелинейного метода амортизации.

При минимальных, сведенных к нулю налоговых рисков, экономический эффект от проектных предложений по оптимизации налоговых платежей составит 1 481,14 тыс. руб. или 15,6% от чистой прибыли. Налог на прибыль после внедрения проектных предложений составит 920,26 тыс. руб. Таким образом, при внедрении проектных предложений налог на прибыль организации уменьшится на 62%.

Налоговая нагрузка после внедрения проектных предложений за 2011 г. составит 2,9%.

Среднеотраслевая налоговая нагрузка согласно концепции системы планирования выездных налоговых проверок, должна составлять 1,9%.

Налоговая нагрузка за 2011 г. составляет 3,76%, при внедрении проектных предложений налоговая нагрузка в 2011 г. уменьшится на 0,86%.

При внедрении проектных предложений, необходимо в обязательном порядке в учетной политике для целей налогообложения прописывать соответствующие положения, иначе, экономический эффект проектных предложений будет ниже налоговых рисков, которые возникают при отсутствии данных положений в учетной политике для целей налогообложения организации.

Список использованных источников

1. Анищенко, А.В. Оптимизация налогов / А.В. Анищенко. - М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2011.

2. Грачев А.В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы. - 2009. - №3.

3. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2012.

4. Кафтанников А.А. Инструкция, как составить регламент проверки контрагентов // РНК. - 2012. - №1-2.

5. Кафтанников А.А. Как проверить, что новый контрагент - не однодневка, и убедить в этом инспектора // РНК. - 2011. - №3.

6. Кириченко М. Безнадежные и сомнительные долги // Финансовая газета. - 2010. - №15.

7. Лермонтов, Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов / Ю.М. Лермонтов. - М.: Налоговый вестник, 2011.

8. Лысенко И.В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. - 2011. - №1.

9. Матиташвили А.А. Амортизационная премия для оборудования // Учет в отраслях. - 2010. - №1.

10. Митюкова, Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем / Э.С. Митюкова. - М.: ЭКСМО, 2010.

11. Молчанов, С.С. Налоги: Расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Эксмо, 2011.

12. Пятницкий Н. Налоговые риски и уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоги и налоговое планирование. - 2011. - №1.

13. Резепов И. Оценка вероятности проверки. Новый критерий. // Современный предприниматель. - 2010. - №11.

14. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ. - Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

15. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. - Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

16. Российская Федерация. Законы. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды" - Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

17. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2002 года № 1 (в редакции Постановления Правительства РФ от 24 февраля 2009 года № 165). - Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

18. Российская Федерация. Законы. Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/33 "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". - Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

19. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. Пепеляева. - С.Г. М.: "Статут”, 2010.

21. http://www.taxpravo.ru Российский налоговый портал.

22. http://www.mosbuhuslugi.ru Сайт о бухгалтерском и налоговом учете, аудите, компаниях Москвы, предоставляющие бухгалтерские и аудиторские услуги.

23. http://www.organictheory.ru Органическая экономика.

24. http://www.pnalog.ru Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения.

25. http://www.intercom-audit.ru Интерком Аудит.

26. http://www.cnfp.ru Финансовая и налоговая безопасность предпринимательства.

27. http://www.klerk.ru

28. http://www.ipnalog.ru

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

наименование

код строки

2009

2010

2011

Актив

Нематериальные активы

110

0

0

0

Основные средства

120

7 652

9 509

11 085

Незавершенное строительство

130

0

0

0

Долгосрочные финансовые вложение

140

0

0

0

Прочие внеоборотные активы

150

0

0

0

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

190

7 652

9 509

11 085

Запасы

210

7 475

9 736

13 315

НДС по обретенным ценностям

220

1 727

0

0

Дебеторская задолженность

240

6 424

11 255

20 501

Краткосрочные финансовые вложения

250

0

0

0

Денежные средства

260

4 072

6 223

9 442

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

290

19 698

27 214

43 258

АКТИВЫ всего

300

27 350

36 723

54 343

Пассив

Уставный капитал

410

130

130

130

Нераспределенная прибыль

470

21 596

27 232

36 838

Собственный капитал

490

21 726

27 362

36 968

Прочие долгосрочные обязательства

520

0

0

0

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

590

0

0

0

Займы и кредиты

610

0

0

0

Кредиторская задолженность

620

5 624

9 361

17 375

КРАТКОСРОЧНЫАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

690

5 624

9 361

17 375

ПАССИВЫ всего

700

27 350

36 723

54 343

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО "М-Трэйд" за 2009-2011 гг.

наименование

код строки

2009

2010

2011

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов)

10

75 465

110 208

170 627

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

59 054

87 100

137 022

Валовая прибыль

29

16 411

23 108

33 605

Коммерческие расходы

30

9 115

12 802

16 805

Управленческие расходы

40

3 289

4 083

5 802

Прибыль (убыток) от продажи

50

4 007

6 223

10 998

Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

60

-

-

-

Прочие доходы

90

1 446

2 082

2 094

Прочие операционные расходы

100

944

1 260

1 085

Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы

120

0

0

0

Внереализационные расходы

130

0

0

0

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

4 509

7 045

12 007

Текущий налог на прибыль

150

902

1 409

2 401

Чистая прибыль

190

3 607

5 636

9 606

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Классификация налоговых проверок и порядок проведения выездных их разновидностей. Принципы планирования выездных налоговых проверок. Структура отбора налогоплательщиков для их проведения. Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

    курсовая работа [392,9 K], добавлен 13.01.2013

  • Рассмотрение налоговой оптимизации; ее принципов, методов и перспектив. Систематизирование налоговых рисков, их оценка и предупреждение. Разработка методики уменьшения споров и конфликтов во взаимоотношениях фискальных органов и налогоплательщиков.

    дипломная работа [539,9 K], добавлен 31.05.2014

  • Место бюджетного налогового планирования и прогнозирования в системе государственного управления налогообложением. Понятие оптимизации налоговых платежей, методы налоговой оптимизации, применяемые на предприятиях; международная практика планирования.

    контрольная работа [46,8 K], добавлен 19.07.2010

  • Сущность, содержание, факторы и условия формирования налоговой политики предприятия. Динамика налоговых платежей предприятия ОАО "РЖД". Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей. Предложения по снижению налоговой нагрузки.

    курсовая работа [34,3 K], добавлен 22.12.2013

  • Методика планирования и порядок проведения отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Теоретические аспекты налогового контроля. Обстоятельства, порождающие у налоговых органов сомнения в добросовестности налогоплательщика.

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 07.04.2009

  • Характеристика деятельности межрегиональных (межрайонных) налоговых инспекций, их роль в налоговом администрировании крупнейших налогоплательщиков. Организация проведения проверок: этапы, критерии анализа налоговой нагрузки, правовое регулирование.

    курсовая работа [25,8 K], добавлен 20.01.2015

  • Понятие, виды и основные критерии налоговых рисков. Проведение самостоятельной оценки налоговых рисков на основании концепции. Разработка научно-практических рекомендаций по оценке неопределенностей налогового обязательства с позиций налогоплательщика.

    курсовая работа [594,5 K], добавлен 05.05.2015

  • Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.

    реферат [285,3 K], добавлен 02.02.2011

  • Виды налоговых проверок. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: цели, сроки, порядок и полномочия ее проведения. Требования к составлению акта выездной налоговой проверки. Начисление пени по НДС по результатам налоговой проверки.

    курсовая работа [51,9 K], добавлен 28.01.2011

  • Определение налоговых активов и неучтённых налоговых обязательств, правильности налоговой проверки. Оценка налоговых рисков организации. Налоговые последствия каких-либо операций. Разрешение спорных вопросов, возникших при проведении налоговой проверки.

    статья [16,6 K], добавлен 24.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.