Методика расчета показателей прибыли и рентабельности

Так как в 2008 году предприятие имело убыток -175 млн. руб., то нельзя говорить о рентабельности, поэтому применим также показатель убыток на рубль затрат для этого периода. В 2009 году прибыль положительна (52 млн. руб.), значит, можно анализировать рентабельность.

По расчётам, представленным в таблице, видно, что все показатели рентабельности выросли и достигли в 2009 году положительных значений. Рентабельность активов возросла на 2,840 пункта по сравнению с прошлым годом и составила 0,661%. Примерно на одинаковую величину выросла рентабельность внеоборотных активов и собственного капитала - соответственно 0,762% и 0,758% в 2009 году. Превышение рентабельности оборотных активов в 2008 году по сравнению с 2008 годом составило 19,343 пункта, это самое значительное изменение рентабельности капитала.

Что касается деятельности организации, то можно отметить, что в 2009 году предприятие оставалось рентабельным и превысило рентабельность реализованной продукции соответственно на 4,042 пункта. При существенном изменении рентабельности целесообразно выполнить ее факторный анализ. Оценка влияния на изменение рентабельности реализованной продукции может быть рассчитана способом цепных подстановок по формуле 1.6. Результаты расчётов сведём в таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Оценка влияния факторов на изменение рентабельности реализованной продукции

Таким образом, рентабельность реализованной продукции выросла в 2009 году и составила 1,065%, что на 4,042 пункта больше, чем в 2008 году. Это произошло под влиянием двух факторов:

1) за счёт роста прибыли на 227 млн. руб. рентабельность выросла на 3,862 пункта или 95,5% общего изменения;

2) снижение затрат на 998 млн. руб. дало прирост рентабельности 0,18 пункта или 4,5% от общей величины изменения.

Далее необходимо провести анализ рентабельности перевозок. Анализ рентабельности перевозок с учётом влияющих факторов, предусматривает, что в динамике влияния факторов закономерным является изменение доходной ставки и себестоимости. Факторная модель представлена в виде:

где - рентабельность перевозок,

d - доходная ставка,

е - себестоимость перевозок.

Расчёт изменений рентабельности по рассматриваемым факторам представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10- Анализ рентабельности грузовых перевозок

Рисунок 3.1 -Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Улучшение финансового состояния предприятия непосредственно зависит от повышения эффективности его функционирования, что может выражаться в повышении размера прибыли.

Для повышения эффективности производства важно достигать оптимальности в распределении полученной прибыли. Руководство предприятия должно стремиться направить большую часть прибыли на расширение производства. Недопустимо использование всей полученной прибыли на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственный фонды, сократится собственный оборотный капитал. Если же уменьшится доля прибыли, направляемой на материальное стимулирование, то это приведет к снижению материальной заинтересованности работников, и как следствие ? к снижению эффективности производства. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли.

Прибыль можно увеличить за счет повышения грузооборота, доходности перевозок и снижения себестоимости. В свою очередь повысить грузооборот за счёт роста спроса на данные перевозки, поиск новых рынков; уровень доходов - за счет повышения конкурентоспособности услуг путем улучшения качества. Снижение уровня себестоимости возможно при более рациональном использовании топлива, горюче-смазочных материалов, т.е. необходимо усилить контроль за расходом топлива по установленным нормам, тщательно расследовать случаи, связанные с перерасходом топлива. Также на предприятии проводится работа по рациональному использованию автомобильных шин для подвижного состава. Фактический пробег восстановленных автомобильных шин доведён до нормы пробега новых автошин.

Однако при неизменных показателях доходной ставки и себестоимости рост грузооборота лишь уменьшит величину прибыли, т.к. себестоимость превышает доходность перевозок. Тем не менее, если увеличить грузооборот и при этом снизить себестоимость выполняемых услуг, хотя бы до величины доходной ставки или же немного ниже, прибыль в этом случае составит либо нулевой результат, либо будет небольшой прирост соответственно, а это положительно скажется на финансовом результате.

Рассмотрим конкретно на предприятии. Грузооборот можно изменить за счёт двух факторов: дальность перевозки и масса перевозимых грузов. Т.к. на анализируемом предприятии в отчётном году высока доля порожнего пробега и простоя, то рассмотрим изменение этого показателя. Предположим, что автотранспорт используется более эффективно и снизился порожний пробег, в связи с чем изменилась масса перевозимых грузов, а значит и грузооборот на 12,5%, т.е. составил 24646*1,125%= 27727 тыс. ткм.

Анализируя данные таблицы 2.3 предположим, что выручка изменяется пропорционально изменению грузооборота, следовательно, выручка должна вырасти на 12,8%. При расчёте используем величину прироста 15%. Тогда выручка составит 4257*1,15% = 4896 млн. руб.

Доходная ставка также изменится, её величина составит 176,58 руб. на 1 ткм. Величина себестоимости предположительно останется неизменной. Тогда результат перевозок будет равен 27727*(176,58-185,83) = -256 млн. руб. Несмотря на отрицательный финансовый результат - убыток 256 млн. руб. эта величина на 67 млн. руб. меньше чем в 2009 году, т.е. снизилась на 20,7%. Можно сказать, что предприятие в этом случае не добьется положительного результата, однако сможет снизить убыток, что является положительной динамикой результатов деятельности.

По результатам анализа можно наметить пути повышения прибыли и рентабельности работы АТО:

- ликвидация сверхнормативных запасов материальных ценностей;

- значительное сокращение и устранение непланируемых внереализационных расходов и потерь;

- снижение сверхплановых простоев транспортных средств;

- сокращение времени нахождения машин в ремонте;

- снижение целодневных простоев;

- сокращение доли порожних рейсов;

- соблюдение норм заявленной грузоподъемности;

- улучшение технического состояния автопарка;

- повышение коэффициента использования грузоподъемности машин за счет сокращения объемов перевозок маловесных грузов.

Все эти мероприятия, направленные на лучшее использование подвижного состава по времени и производительности, на снижение себестоимости перевозок и увеличение производительности труда, являются резервами роста рентабельности.

В ходе анализа было установлено, что предприятие в 2009 году достигло положительной величины прибыли по основному виду деятельности, несмотря на рост убытка по грузовым перевозкам (281 млн. в 2008 году и 323 млн. руб. в 2009 году). Это связано с увеличением положительного результата по прочим видам деятельности, т.е. за счёт прибыли по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, услуг по хранению транспортных средств, услуг калибровки тахографа и др.

Отрицательное влияние на общий результат деятельности организации оказал в том числе и ущерб от ДТП по вине водителей предприятия, который в отчетном году был выше на 1,3 млн. руб.

На 2009 год в ОАО «ГомельАТЭП» разработаны мероприятия по реализации основных направлений энергосбережения. По экономии электроэнергии годовой экономический эффект составил 5,0 тонн условного топлива, по экономии тепловой энергии - 11,5 тонн условного топлива.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ формирования прибыли предприятия, позволили нам сделать следующие выводы.

Прибыль -- основная цель предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Она является интегральным (обобщающим) критерием конкретной финансово-хозяйственной деятельности.

Прибыль -- основной внутренний источник образования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие организации. Она создает высокий уровень самофинансирования его развития, что повышает конкурентные позиции на товарном и финансовом рынках. Она выступает основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Оно быстрее выходит из кризисного состояния, если имеет высокий потенциал генерирования прибыли.

Общим для всех показателей прибыли является превышение доходов над расходами. Если же доходы оказываются меньше расходов, имеет место убыток. При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток.

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности за 2008 - 2009 гг. показали, что предприятие в 2009 году достигло лучших финансовых результатов, чем в 2008 году. Прибыль о реализации продукции, работ, услуг составила 52 млн. руб. по основной деятельности, однако по всем направлениям деятельности прибыль снизилась на 135 млн. руб. или на 48,7%.

Необходимо отметить, что себестоимость по грузовым перевозкам в 2009 году снизилась на 1254 млн. руб., что на 22,01% меньше чем в 2008 году. Несмотря на то, что расходы значительно снизились - на 23,76%, нельзя однозначно отметить это как положительный фактор, т.к. снижение расходов в определённой степени обусловлено падением грузооборота. Расходы на перевозки были связаны с ростом цен на топливо, ростом затрат на запчасти по изношенному парку, а также увеличением простоев транспорта на иностранной территории из-за отсутствия загрузок.

Рост валовой прибыли обусловил рост показателей рентабельности в 2009 году. В предыдущем периоде на предприятии наблюдался убыток на рубль затрат. Результаты расчета факторных влияний на рентабельность грузовых перевозок показывают, что по фактору доходной ставки рентабельность перевозок снизилась на 18,48%, а по фактору себестоимости выросла на 21,64%, что привело к общему росту показателя на 3,16%.

В целом необходимо отметить, что рост рентабельности, достигнутый в целом по предприятию по всем видам деятельности, свидетельствует о положительной динамике в эффективности хозяйственной деятельности в 2009 году.

На основе проведенного анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности можно сделать выводы о том, что на исследуемом предприятии имеются следующие резервы повышения прибыли:

- увеличение объема производства и реализации, в данном случае - грузооборота;

- снижение себестоимости перевозок;

- повышение качества выпускаемой продукции.

Также представляется необходимым внести предложения по улучшению финансовых результатов деятельности, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периодах:

- осуществлять систематический контроль за состоянием подвижного состава и производить своевременную его наладку с целью недопущения роста простоев по техническим причинам и снижения грузооборота;

- осуществлять повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности труда;

- т.к. влияние на общий результат деятельности организации оказал в том числе и ущерб от ДТП по вине водителей предприятия, необходимо принять мероприятия по ОТ, предотвращению несчастных случаев и др.