Расчет прибыльности краткосрочного кредитования можно провести с использованием формулы:

К приб = (1- К нпр ) (3)

где К нпр - коэффициент налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Данный коэффициент показывает прибыль по кредитным операциям на каждый рубль кредитных вложений. Рост показателя прибыльности более высокими темпами по сравнению с ростом показателя доходности кредитных операций свидетельствует о повышении эффективности кредитных вложений.

В случае долгосрочного кредитования имеет смысл получаемые процентные доходы и прибыль банка по кредитным операциям продисконтировать с использованием налогового корректора, включая его в ставку дисконтирования, в качестве которой принимается средневзвешенная цена ресурсов, используемых в целях долгосрочного кредитования (WACC - weighted average cost of capital). Причем в этом случае в качестве коэффициента налоговой нагрузки правомерно использовать только налоговую нагрузку по прибыли:

К дох долг = (4)

где WACCнко - средневзвешенная цена ресурсов банка, привлекаемых для кредитования с учетом налогового корректора по основным налогам,

t - период поступления процентных доходов.

WACC нко = (5)

где k заем i - цена заемных ресурсов из i-го источника, используемых для кредитования (заимствования средств на межбанковском рынке, кредиты рефинансирования центрального банка, эмиссия собственных долговых ценных бумаг);

d заем i - доля i-го источника заемных ресурсов в общей сумме ресурсов, используемых для кредитования;

К нко - налоговая нагрузка по основным налогам;

k привл.i - цена привлеченных ресурсов из i-го источника, используемых для кредитования (средства клиентов, размещаемые на депозитных, текущих и приравненных к ним счетам);

d привлi - доля привлеченных средств в общей сумме ресурсов, используемых для кредитов;

k собств i - цена собственных ресурсов из i-го источника, используемых в целях кредитования (средства собственников, нераспределенная прибыль банка и т.п.);

d собств i - доля i-го источника собственных ресурсов, используемых для кредитования, включая сумму обязательных резервов по кредитам.

Данная методика расчета средневзвешенной стоимости ресурсов включает корректирующий коэффициент, учитывающий влияние налоговой нагрузки на стоимость заемных средств банка.

Аналогично будет выглядеть методика расчета прибыльности долгосрочных кредитных операций:

К приб долг = (6)

где WACCнпр - средневзвешенная цена ресурсов банка, привлекаемых для кредитования с учетом налогового корректора по налогу на прибыль,

t - период поступления прибыли от долгосрочных кредитных вложений.

WACC нко = (7)

где Кнпр - налоговая нагрузка по налогу на прибыль.

Доходность и прибыльность кредитных операций являются видимыми и открытыми показателями, однако различные налоговые факторы могут свести первоначальные значения практически к нулю или привести к убыткам. Таким образом , уменьшение налоговых платежей и снижение налоговой нагрузки в целом на банк позволят повысить эффективность и привлекательность кредитных операций для банка. Поэтому при разработке банком новых кредитных схем эти показатели должны учитываться с поправками на влияние налогового корректора.

Вывод: В данной главе рассмотрены основные проблемы налогообложения банковской деятельности, таких как высокая налоговая нагрузка на банковский сектор, несовершенство законодательства в данной сфере, а также рассмотрены направления его совершенствования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Воздействие государства на экономику осуществляется в отношении различных субъектов по разным направлениям и разными методами. Одним из сегментов экономики на который воздействует государство является банковский сектор. Налогообложение является существенным фактором оказывающим влияние как на деятельность банка в целом посредством влияния на себестоимость банковских услуг и операций, так и на финансовые результаты.

В заключение работы можно сделать следующие выводы:

1. Анализ нормативных актов, регулирующих налогообложение белорусских банков показывает, что наша налоговая система далека от идеала. На протяжении всего периода проведения реформ, налоговое законодательство постоянно менялось, однако налоговая нагрузка на банковский сектор экономики в Республике Беларусь все еще остается достаточно высокой.

2. Проблему определения налоговой нагрузки необходимо и целесообразно решать посредством совершенствования системы налогообложения банков во взаимосвязи с основными показателями эффективности их деятельности. Для более детального исследования влияния налоговой нагрузки на деятельность банка необходимо изучение комплекса дополнительных практических и теоретических аспектов фактора налогообложения.

3. Одним из направлений совершенствования налогообложения банковской деятельности является отмена некоторых налогов и сборов, таких как, например, налог на развитие территории, налог на услуги и др.

4. Т.к реформирование налогового законодательства в Республике Беларусь направлено на либерализацию экономики и повышению ее конкурентоспособности на мировом рынке, то опираясь на зарубежный опыт можно выделить основные направления реформирования:

- достижение низкой удельной доли налогов в доходах бюджета, уплачиваемых банками;

- применение единого налога на прибыль для предприятий и банков;

- полное или частичное освобождение от обложения подоходным налогом и налогом на прибыль процентов по займам, полученным физическими и юридическими лицами.

5. Снижение уровня налоговых платежей повысит привлекательность кредитных операций для банков, а рост прибыли от данных операций расширит их ресурсную базу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бутыльков, М.Л. Теоретические основы налогового регулирования банковской деятельности /М.Л. Бутыльков //Вестник финансового анализа - 2001. - №1. - С.11

2. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2009. - 480 с.

3. Карякина О.А. Налоги и налогообложение: Курс лекций/ О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович - Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. - 232 с.

4. Гавриленко В.Г// Капитал. Энциклопедический словарь.-- Минск, 2009. 534 с.

5. Табала Д.И. Сущность налога и система налогообложения / Д.И. Табала// Вестник БДЭУ - 2003. - №3. - С.65-67.

6. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть): Кодекс Республики Беларусь, от 29 декабря 2009 г. № 71-З// Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. -- Минск, 2002. -- Дата доступа: 20.11.2010.

7. Кашин. В. А. Налоговая реформа невозможна без опоры на банки/ В.А. Кашин // Бизнес и банки - 1997. - №34. - С. 1-2.

8. Банковский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 25 окт. 2000 г., № 441-3: в ред. Закона Респ. Беларусь от 08.07.2008 г., № 372-3 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. -- Минск, 2002. -- Дата доступа: 20.11.2010.

9. Тыртышный С.А. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков/С.А. Тыртышный// Финансы. - 1998. - №7. - С.23.

10. Бутыльков М.Л. Налогообложение как фактор банковской деятельности: Монография./ М. Л. Бутыльков - М.: Финансы и кредит, 2002. - 184 с.

11. Хотина С.К. Налогообложение коммерческих банков Республики Беларусь: вопросы реформирования / С. К. Хотина // ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ : Ежеквартальный научный и производственно-практический журнал Минского института управления. - 2008. - № 4. - С. 106-111.

12. Соколовская А. Теоретические начала определения налоговой нагрузки уровня налогообложения / А. Соколовская // Экономика Украины : полит. эконом. журн. Мин-ва экономики и по вопр. европейской интеграции Украины, Мин-ва финансов Украины и Нац. акад. наук Украины / гл. ред. И. И. Лукинов. - К. : Преса України, 2006. - № 7. - C. 4-12.

13. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е.Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,2007 495 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Налоги, уплачиваемые коммерческими банками

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Изменения капитала ОАО “АСБ Беларусбанк”

Размещено на Allbest.ur